章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

第四章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)概念：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在會計上，凡能用貨幣形式進行計量，并影響會計要素的有關(guān)項目發(fā)生增減變化的經(jīng)濟活動，就稱為經(jīng)濟業(yè)務(wù)。1.投資者向企業(yè)投入資金，形成企業(yè)的資本金；2.向債權(quán)人借入各種借款或?qū)ν獍l(fā)行債券，形成企業(yè)的債務(wù)資金。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、投入資本的核算

資本金：企業(yè)申請開業(yè)必須具備國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額，即資本金，它是企業(yè)在工商行政部門登記的注冊資金。

實收資本：投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。投資方式：投資者可采用現(xiàn)金、銀行存款、有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。根據(jù)資本保全原則，投資者投入企業(yè)的資本，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，投資者不得隨意抽減。企業(yè)收到投資人投入的資本，必須聘請注冊會計師驗資，出具驗資報告，并由企業(yè)發(fā)給投資人出資證明書。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!（一）賬戶設(shè)置

“實收資本”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)資本金的增減變動情況

性質(zhì)：所有者權(quán)益類。

結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)實際收到的投資人投入的資本額，表明所有者權(quán)益增加；借方登記投入資本的減少額，表明所有者權(quán)益減少。期末余額在貸方，表示期末投入資本的實有數(shù)額。該賬戶按投資者設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!二、債務(wù)資金的核算

借入資金：主要是通過向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入各種借款形成的。短期借款：借入期限在一年以內(nèi)。用于彌補正常生產(chǎn)經(jīng)營中的流動資金不足。屬于流動負債。長期借款：借入期限在一年以上。用于彌補企業(yè)長期資金不足。屬于長期負債。應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集大量資金而以發(fā)行債券的形式向社會募集的證券。

發(fā)行形式：面值發(fā)行（平價發(fā)行）：出售價格等于債券票面價值。溢價發(fā)行：出售價格超過債券票面價值。超出部分為債券溢價。折價發(fā)行：出售價格低于債券票面價值。低于部分為債券折價。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!

3.“應(yīng)付債券”賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)募集長期資金發(fā)行債券及應(yīng)付利息。性質(zhì)：負債類賬戶“應(yīng)付債券”賬戶下分設(shè)“債券面值”、“債券溢價”“債券折價”和“應(yīng)計利息”四個明細賬戶?！皯?yīng)付債券”—債券面值：貸方登記發(fā)行債券面值，借方登記歸還債券本金，期末余額在貸方，表示尚未歸還的債券面值。“應(yīng)付債券”—債券溢價：貸方登記發(fā)行債券的溢價，借方登記溢價的攤銷額，期末余額在貸方，表示尚未攤銷的債券溢價?！皯?yīng)付債券”—債券折價：借方登記發(fā)行債券的折價，貸方登記攤銷的折價額，期末余額在借方，表示尚未攤銷的折價債券。“應(yīng)付債券”—應(yīng)計利息：貸方登記發(fā)行債券計提的利息，借方登記債券到期實際支付的利息，期末余額在貸方，表示已計提尚未支付的債券利息。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!5.“預(yù)提費用”賬戶

預(yù)提費用：是指企業(yè)預(yù)先發(fā)生計入本期費用以后再實際支付的各項支出。

賬戶核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督預(yù)提費用的發(fā)生和支付情況。

性質(zhì)：負債類賬戶

結(jié)構(gòu)：貸方登記預(yù)提計入本期費用的各項支出，表明負債增加；借方登記實際支付數(shù)額，表明負債減少；期末余額表示已預(yù)提但尚未實際支付的費用額。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!例：公司1月1日向銀行借入10萬元存入銀行，期限6個月，月利率6‰，利息采用預(yù)提方式。1、借款借：銀行存款100,000貸：短期借款100,0002、月末預(yù)提當(dāng)月利息費600元（100,000×6‰）借：財務(wù)費用—利息支出600貸：預(yù)提費用6003、償還借款借：短期借款100,000貸：銀行存款100,000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!

如果企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而向銀行等金融機構(gòu)借入長期借款，在固定資產(chǎn)尚未辦理竣工決算之前，長期借款的利息應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；竣工決算后的長期借款利息則應(yīng)計入各期的財務(wù)費用。例：1、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借入200,000元，年利率10％，三年后一次還本付息。借：銀行存款200,000貸：長期借款200,0002、年末確認應(yīng)付利息20,000元。借：在建工程20,000貸：長期借款20,0003、第三年初竣工交付使用，當(dāng)年確認應(yīng)付利息為20,000元。借：財務(wù)費用20,000貸：長期借款20,000第三年未償還本息時借：長期借款260000貸：銀行存款260000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!例：1、企業(yè)1997年1月1日，按面值發(fā)行三年期債券300,000元，年利率10％，用于購建固定資產(chǎn)借：銀行存款300,000貸：應(yīng)付債券－債券面值300,0002、1997年12月31日，企業(yè)計提上例發(fā)行的債券利息30,000元。借：在建工程30,000貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息30,0003、1999年初，工程竣工決算，年末計提當(dāng)年債券利息30,000元。借：財務(wù)費用30,000貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息30,0004、2000年1月1日，企業(yè)支付到期債券本息390,000元。借：應(yīng)付債券－債券面值300,000應(yīng)付債券－應(yīng)計利息90,000貸：銀行存款390,000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!一、購建固定資產(chǎn)的核算(一）固定資產(chǎn)原值的核算1.固定資產(chǎn)及其計價概念：單位價值較大，可供企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用，并且保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。現(xiàn)行《企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!2.帳戶設(shè)置（1）“固定資產(chǎn)”賬戶

核算內(nèi)容：核算企業(yè)各種固定資產(chǎn)原值的增減變動及其余額。

性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶。

結(jié)構(gòu)：借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價值，表明資產(chǎn)增加；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價值，表明資產(chǎn)減少；期末余額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值。按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。（2）“在建工程”賬戶

核算內(nèi)容：核算購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的實際支出。

性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶。

結(jié)構(gòu)：借方登記固定資產(chǎn)購建過程中所發(fā)生的實際支出；貸方登記已完工交付使用的工程成本；期末余額在借方，表示期末在建工程的實際成本。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!(二）固定資產(chǎn)折舊的核算

固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)由于有形損耗和無形損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本和費用中去的那部分價值。有形損耗：使用過程中由于運轉(zhuǎn)磨損或自然條件影響而發(fā)生的。無形損耗：使用過程中由于技術(shù)進步等非有形磨損而發(fā)生的價值損失。固定資產(chǎn)的折舊計入成本費用。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!（1）直線法。亦稱平均年限法，假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力的衰減只取決于固定資產(chǎn)的使用時間，而不是使用程度。將固定資產(chǎn)折舊總額均衡地分攤于使用期內(nèi)的各個會計期間。年折舊額＝固定資產(chǎn)原值－（預(yù)計殘值－預(yù)計清理費）預(yù)計使用年限特點：1.簡單易行2.因固定資產(chǎn)后期維修保養(yǎng)費用大于前期，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)在各期的使用成本不均衡，后期使用成本遠大于前期。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!（3）雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍去乘固定資產(chǎn)每期期初的賬面凈值，計算各期的折舊額。是一種加速折舊的方法。為了體現(xiàn)加速折舊的特點某年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面凈值×雙倍直線年折舊率其中：雙倍直線年折舊率＝2××100％1預(yù)計使用年限所以，當(dāng)>，從這年開始應(yīng)改用

直線法折舊。固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計殘值剩余使用年限該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!2.賬戶設(shè)置“累計折舊”賬戶：為了使“固定資產(chǎn)”賬戶能按固定資產(chǎn)原值反映其增減變動和結(jié)存情況，便于了解固定資產(chǎn)的新舊程度，設(shè)置“累計折舊”賬戶記錄固定資產(chǎn)在使用過程中價值的減少數(shù)?！袄塾嬚叟f”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶。

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)因出售、報廢、盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)已提折舊額的轉(zhuǎn)出；貸方登記企業(yè)計提的折舊及其他原因增加的固定資產(chǎn)折舊；期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計數(shù)。“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額－“累計折舊”賬戶的貸方余額＝固定資產(chǎn)的折余價值（凈值）章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!二、材料采購的核算主要業(yè)務(wù)：核算材料實際采購成本的形成，材料的驗收入庫，以及采購過程中與供貨單位之間的貨款結(jié)算等。（一）賬戶設(shè)置

1.“物資采購”賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)購入材料的買價和采購費用，確定材料的采購成本。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借方登記購入材料的買價及運雜費等采購費用；貸方登記已驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”賬戶的各種材料的實際成本；期末余額在借方，表示尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料實際成本。該賬戶按材料品種設(shè)置明細賬戶，計算各種材料的采購成本。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!3.“應(yīng)付賬款”賬戶

概念：應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項。

核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生和償付情況。

性質(zhì)：負債類賬戶

結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項，表明負債增加；借方登記已償還的應(yīng)付款項，表明負債減少；期末余額在貸方，表示期末尚未償還的應(yīng)付賬款。該賬戶按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。4.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶概念：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)發(fā)生債務(wù)時所承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，屬于企業(yè)的遠期債務(wù)。

核算內(nèi)容：核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)活動中應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還情況

性質(zhì)：負債類賬戶

結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)承兌的匯票金額，表明負債增加；借方登記支付的匯票金額，表明負債減少；期末余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

（二）材料采購成本的計算材料采購成本的計算，就是把企業(yè)材料采購過程中所支付的材料買價和采購費用，按照材料的品種或類別分別進行歸集，計算各種材料的采購總成本和單位成本。

買價：企業(yè)采購材料的發(fā)票上注明的材料價款，直接計入采購成本；

采購費用：企業(yè)在材料采購過程中所發(fā)生的各項費用，包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入材料成本的稅金等。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!（3）預(yù)付采購材料貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料時借：物資采購貸：預(yù)付賬款

無論何種采購方式，支付購買材料所發(fā)生的采購費用：

借：物資采購貸：現(xiàn)金或銀行存款

材料采購過程結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本借：庫存材料貸：物資采購章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!一、生產(chǎn)費用核算的帳戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用。直接生產(chǎn)費用，直接記入本帳戶；間接生產(chǎn)費用，先在制造費用賬戶歸集，然后按一定的標(biāo)準分配記入本帳戶。

性質(zhì)：成本類帳戶。

結(jié)構(gòu)：借方歸集全部生產(chǎn)費用；貸方登記完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；余額在借方，表示期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。該賬戶按成本計算對象（品種）開設(shè)明細帳，計算所生產(chǎn)的每一種產(chǎn)品的成本。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!3.“管理費用”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括行政人員工資和福利費、行政部門固定資產(chǎn)折舊費、辦公費、差旅費、勞保費、業(yè)務(wù)招待費、審計費、壞賬損失等。性質(zhì)：費用類。結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶應(yīng)由本期損益負擔(dān)的管理費用，期末一般無余額。該賬戶按管理費用的項目設(shè)置明細賬，或按費用項目設(shè)置專欄進行明細核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!5.“應(yīng)付福利費”賬戶核算內(nèi)容：按一定比例從工資總額提取的用于職工福利性支出的費用。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：貸方登記福利費的提取數(shù)，借方登記福利費的支用數(shù)，期末貸方余額表示福利費的結(jié)余數(shù)。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!7.“庫存商品”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

性質(zhì)：資產(chǎn)類

結(jié)構(gòu)：借方登記完工入庫的產(chǎn)成品的實際成本；貸方登記已銷產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本，期末余額一般在借方，表示庫存商品的生產(chǎn)成本。該賬戶應(yīng)按庫存商品品種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!（二）工資費用的歸集與分配

工資費用包括工資和按工資總額的一定比例提取的職工福利費。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資及福利費，屬于直接工資費用，計入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方；車間管理人員的工資及福利費，屬于間接工資費用，計入“制造費用”賬戶的借方；行政管理人員的工資和福利費屬于期間費用，計入“管理費用”賬戶的借方；銷售人員的工資及福利費屬于期間費用，計入“營業(yè)費用”賬戶的借方。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!第四節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算

主要業(yè)務(wù)：確認和登記實現(xiàn)的銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本；核算銷售費用；計算營業(yè)稅金；確定營業(yè)利潤或虧損等。

一、賬戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

核算內(nèi)容：銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。

性質(zhì)：損益類

結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入；期未結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶應(yīng)無余額。該賬戶按產(chǎn)品（或勞務(wù)的）類別設(shè)置明細分類賬，進行明細分類核算。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!3．“營業(yè)費用”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)銷售過程發(fā)生的費用，包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費，保險費以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。

性質(zhì)：損益類

結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的營業(yè)費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期營業(yè)費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!4．“應(yīng)交稅金”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。

性質(zhì)：負債類

結(jié)構(gòu)：貸方登記算出的應(yīng)交納的各種稅金，表明負債增加；借方登記企業(yè)的實際交納的稅金數(shù)額，表明負債減少；期末余額一般在貸方，表示應(yīng)交而未交的稅金；如果期末余額在借方，則表示多交的稅金。該賬戶應(yīng)按稅金的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!6．“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌和商業(yè)承兌匯票。

性質(zhì)：資產(chǎn)類。

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)收到購貨單位或接受勞務(wù)單位的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期或貼現(xiàn)后企業(yè)收回的款項；期末余額在借方，表示尚未到期的應(yīng)收商業(yè)匯票款。該賬戶應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!二、賬務(wù)處理

（一）確認和登記營業(yè)收入

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品或提供勞務(wù)，同時收到價款或者取得索取價款的憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將實現(xiàn)的營業(yè)收入登記入賬。

借：銀行存款（現(xiàn)銷）應(yīng)收賬款（賒銷）應(yīng)收票據(jù)（賒銷）預(yù)收賬款（預(yù)收賬款銷售）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!（三）營業(yè)費用的處理

企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中為銷售本企業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用，在費用發(fā)生時計入“營業(yè)費用”賬戶。

借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款）庫存材料等章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!第五節(jié)

財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算

財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的集中反映。它主要包括營業(yè)利潤（或虧損）和營業(yè)外收支凈額二個組成部分。

核算內(nèi)容：確定企業(yè)的凈利潤和對凈利潤進行分配。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!二、凈利潤形成中相關(guān)要素的核算(一)期間費用核算期間費用指不能歸屬于某個特定的成本計算對象，而只能在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益的各種費用。業(yè)務(wù)舉例：P270-273章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!（三）公允價值變動損益和投資收益核算（P276)（1）“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資損失。

性質(zhì)：資產(chǎn)類。

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)所確認的資產(chǎn)減值損失；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶按資產(chǎn)減值損失的項目不同設(shè)置明細分類賬戶。（2）“公允價值變動損益”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債以及采用公允價值模型計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)記入當(dāng)期損益的利得或損失。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：借方登記交易性金融資產(chǎn)等形成公允價值變動損失；貸方登記交易性金融資產(chǎn)形成公允價值變動收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!（四）營業(yè)外收支的核算

1．“營業(yè)外支出”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、捐贈支出、非常損失、各種稅收的滯納金和罰款支出等。

性質(zhì)：損益類。

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按支出項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。發(fā)生營業(yè)外支出時借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金等期末，將該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!（五）所得稅費用的核算(P281)

1．賬戶設(shè)置－－“所得稅費用”賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。

性質(zhì)：損益類。

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)本期發(fā)生的所得稅；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

2.帳務(wù)處理計算出企業(yè)應(yīng)交所得稅時借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅期末，將該賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：所得稅費用章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!利潤分配的去向主要有兩個：一是提取盈余公積，留給企業(yè)用于擴大經(jīng)營規(guī)模，或以豐補欠等；二是向投資者分配利潤，作為所有者投資的報酬。三、財務(wù)成果分配的核算章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!（一）賬戶設(shè)置

2．“盈余公積”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積。

性質(zhì)：所有者權(quán)益類

結(jié)構(gòu)：貸方登記提取的盈余公積，借方登記盈余公積的支用數(shù)額；期末貸方余額，表示盈余公積的結(jié)余數(shù)額。3．“應(yīng)付利潤(股利)”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付給投資者的股利或利潤。

性質(zhì)：負債類

結(jié)構(gòu)：貸方登記計算出的應(yīng)付給投資者的股利或利潤額；借方登記已實際支付的股利或利潤額；期末貸方余額，表示尚未支付給投資者的股利或利潤額。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!

例4：企業(yè)用銀行存款支付投資者利潤。借：應(yīng)付股利

15，000

貸：銀行存款

15，000例5：將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“末分配利潤”明細賬戶借：利潤分配——末分配利潤21，097

貸：利潤分配——得取盈余公積

6，097

利潤分配——應(yīng)付利潤

15，000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!（一）存貨盤存制度

1．實地盤存制：又稱定期盤存制。平時不記錄存貨的減少數(shù)，通過期末清點實物的方法確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，根據(jù)單價計算出期末存貨結(jié)存金額，然后倒算出本期減少存貨的數(shù)量。計算公式：本期減少存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－期末存貨

2．永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制。對于存貨的增減平時都予以記錄，期末按存貨指標(biāo)的關(guān)系式計算確定期末存貨的金額。計算公式：期末存貨＝期初存貨＋本期增加存貨－本期減少存貨章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!

2．存貨發(fā)出的計價

（1）分批認定法。（2）先進先出法。（3）后進先出法。

（4）加權(quán)平均法。（5）移動平均法。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!

二、壞賬損失的核算

概念：壞賬是指收不回來的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。

壞帳確認條件：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。（一）賬戶設(shè)置設(shè)置“壞賬準備”賬戶，核算按期從費用中提取的壞賬準備。該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，其記賬方向與“應(yīng)收賬款”賬戶相反，貸方登記按期從費用中提取的壞賬準備數(shù)；借方登記實際發(fā)生壞賬時注銷的壞賬準備數(shù)；期末余額一般在貸方，表示現(xiàn)有應(yīng)收賬款的壞賬準備數(shù)。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!（二）賬務(wù)處理投資人以貨幣資產(chǎn)（現(xiàn)金或銀行存款）向企業(yè)投資時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的款項作為實收資本入帳；投資人以實物形式及無形資產(chǎn)投資時，企業(yè)應(yīng)按評估確認的價值作為實收資本入帳。例1：企業(yè)收到國家投入的資金10,000，款項已存入銀行。借：銀行存款10,000貸：實收資本－國家投資10,000例2：乙企業(yè)投入一項專利權(quán)，評估確認價值為20萬元。借：無形資產(chǎn)20,0000貸：實收資本-乙20,0000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!（一）賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶

核算內(nèi)容：短期借款(一年以內(nèi))的取得、償還及結(jié)欠情況。

性質(zhì)：負債類賬戶。

結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的短期借款，表明負債增加；借方登記償還的短期借款，表明負債減少；期末余額在貸方，表明期末尚未償還的短期借款。該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。2.“長期借款”賬戶核算內(nèi)容：長期借款(一年以上)的取得、償還及結(jié)欠情況。

性質(zhì)：負債類賬戶。

結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長期借款及應(yīng)付而未付的利息，表明負債增加；借方登記償還的長期借款的本金及利息，表明負債減少；期末余額在貸方，表明期末尚未償還的長期借款的本金和利息。該賬戶按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!4.“財務(wù)費用”賬戶

核算內(nèi)容：籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機構(gòu)手續(xù)費等。

性質(zhì)：費用類賬戶

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用，表明費用增加；貸方登記企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，表明費用減少；月末賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“利潤”賬戶借方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。賬戶應(yīng)按財務(wù)費用的項目設(shè)置明細帳，或按費用項目設(shè)置專欄進行明細核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!1.“短期借款”業(yè)務(wù)短期借款利息處理：企業(yè)如果按月支付利息，利息于支付時計入當(dāng)月財務(wù)費用；如果按季支付利息，或是在借款到期時一次支付且利息數(shù)額較大的，可以采用按月預(yù)提的方式進行處理。

（二）賬務(wù)處理章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!2.“長期借款”業(yè)務(wù)

利息處理：會計期末（月末或年末），計算本期應(yīng)負擔(dān)的長期借款利息，并計入本期有關(guān)費用賬戶，同時將應(yīng)付未付的借款利息作為負債記入“長期借款”賬戶的貸方。例：1、企業(yè)于1997年1月1日向銀行借入10萬元存入銀行，期限3年，年利率12％，到期一次還本付息。借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0002、1997年12月31日，企業(yè)計算出應(yīng)由本年負擔(dān)的長期借款利息12,000元，作為本期財務(wù)費用。借：財務(wù)費用—利息支出12,000貸：長期借款12,0003、2000年1月1日借款到期，企業(yè)償還借款本金和利息，共計136,000元。借：長期借款136,000貸：銀行存款136,000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!

3.“應(yīng)付債券”業(yè)務(wù)債券溢價是企業(yè)向債券投資者多收的款項，將由以后多付的利息歸還沖減；債券折價是企業(yè)向債券投資者少收的款項，將由以后少付的利息扣回。債券溢價和折價應(yīng)在債券到期前攤銷。發(fā)行手續(xù)費和印刷費應(yīng)計入“在建工程”或“財務(wù)費用”。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!第二節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程的主要任務(wù)：購置固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)經(jīng)營準備必要的勞動資料；采購原材料等，為生產(chǎn)經(jīng)營準備必要的勞動對象。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!計價：（1）原始價值（原值或原價）。是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之前的一切合理的必要支出。按原始價值計價，可以反映企業(yè)固定資產(chǎn)的最初投資規(guī)模及生產(chǎn)能力。（2）折余價值（賬面凈值）。是指固定資產(chǎn)的原值減去累計折舊后的余額。反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價值和新舊程度。（3）重置完全價值（重置價值）。是指按目前的技術(shù)、經(jīng)濟狀況，重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需的全部支出?？梢粤私馄髽I(yè)在當(dāng)前的價格水平下，企業(yè)固定資產(chǎn)的技術(shù)能力，裝備水平。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!3.帳務(wù)處理企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照國家規(guī)定的計價原則，計算固定資產(chǎn)的原始價值，并登記入帳。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接按確定的原值作增加固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，則先通過“在建工程”賬戶匯集購入和安裝過程中所發(fā)生的實際支出，安裝完畢交付使用時，再結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。例1：企業(yè)購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款20,000元，增值稅額3,400元，運雜費400元，設(shè)備價款及各項費用均已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)23,800貸：銀行存款23,800例2：企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一套，價款400,000元，增值稅額68,000元，運雜及包裝費2,000元，設(shè)備價款及各項費用均已用銀行存款支付，設(shè)備交付安裝。借：在建工程470,000貸：銀行存款470,000章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!影響折舊的因素：(1)折舊基數(shù)：即固定資產(chǎn)的賬面原值（成本）。(2)固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值：即預(yù)計固定資產(chǎn)報廢時可以回收的殘余價值。(3)固定資產(chǎn)的清理費用：即預(yù)計固定資產(chǎn)報廢時所發(fā)生的清理費用。(4)固定資產(chǎn)的估計使用年限固定資產(chǎn)的凈殘值＝固定資產(chǎn)預(yù)計殘值－預(yù)計清理費用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額＝固定資產(chǎn)原始價值－固定資產(chǎn)凈殘值

1.固定資產(chǎn)折舊計算方法固定資產(chǎn)折舊：就是采用一定的方法，將固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額在固定資產(chǎn)的使用期內(nèi)進行分攤，分攤的方式不同，就形成了不同的折舊方法。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!（2）工作量法。假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力隨著固定資產(chǎn)的使用程度而減退，根據(jù)實際工作量計提折舊額。每一工作量應(yīng)計折舊額＝固定資產(chǎn)原值－（預(yù)計殘值－預(yù)計清理費）預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每一工作量應(yīng)計折舊額＝×

注：若以固定資產(chǎn)的產(chǎn)量代替工作量計算折舊，稱為產(chǎn)量法；若以固定資產(chǎn)工作時數(shù)代替工作量計算折舊，工作時數(shù)法。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!（4）年數(shù)總和法。是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)（年折舊率）計算每年的折舊額。年折舊率＝×100％尚可使用年限使用年限之和年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×年折舊率章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!3.賬務(wù)處理

計提折舊的制度規(guī)定：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。

企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門和用途計入有關(guān)成本費用的借方和“累計折舊”賬戶的貸方。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!

2.

“原材料”賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結(jié)存情況

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

結(jié)構(gòu)：借方登記已驗收入庫的各種材料的實際成本，表明資產(chǎn)增加；貸方登記發(fā)出材料的實際成本，表明資產(chǎn)減少；期末余額在借方，表示期末庫存材料的實際成本。該賬戶按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬戶。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!5.“預(yù)付賬款”賬戶概念：預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。核算內(nèi)容：核算企業(yè)預(yù)付款項的發(fā)生與結(jié)存情況。

性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款；貸方登記收到供應(yīng)單位提供的材料物資或勞務(wù)后沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款；期末余額在借方，表示預(yù)付供應(yīng)單位貨款。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!（1）購買材料，貨款已付借：物資采購貸：銀行存款（2）購買材料，貨款尚未支付借：物資采購貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）償還前欠購貨款：借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（三）材料采購的帳務(wù)處理章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算主要業(yè)務(wù)：核算各項生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集與分配以及產(chǎn)品制造成本的計算。

生產(chǎn)費用：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)耗費，稱為生產(chǎn)費用。生產(chǎn)費用按用途分為兩大類：生產(chǎn)成本（直接材料費、直接人工費、制造費用）；期間費用（管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用）。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!2.“制造費用”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資和福利費、機器設(shè)備和車間廠房的折舊費和修理費、車間辦公費、水電費、機物科消耗、勞動保護費等。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：借方登記各項制造費用的發(fā)生額；貸方登記月終將制造費用分配計入“生產(chǎn)成本”賬戶的數(shù)額。該賬戶期末一般無余額。該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!4.“應(yīng)付工資”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付未付職工工資。性質(zhì)：負債類。結(jié)構(gòu)：貸方登記本月實際發(fā)生的應(yīng)付工資額，即工資的分配數(shù)；借方登記本月實付的工資額，應(yīng)付工資與實付工資不一定相等，因此，該賬戶可能有月末余額，若為貸方余額，表示本月應(yīng)付工資大于本月實付工資的差額。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!6.“待攤費用”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。

性質(zhì)：資產(chǎn)類。

結(jié)構(gòu)：借方登記待攤費用的發(fā)生額，貸方登記待攤費用的攤銷額，期末借方余額表示尚未攤銷的費用數(shù)額。該賬戶應(yīng)按待攤費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理（一）材料費用的歸集與分配企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證按用途進行歸集和分配材料費用。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料費，計入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方；生產(chǎn)車間耗用的一般消耗性材料，屬于間接費用，應(yīng)計入“制造費用”賬戶的借方；管理部門耗用的材料計入“管理費用”賬戶的借方；銷售部門耗用的材料計入“營業(yè)費用”賬戶的借方。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!（三）制造費用的歸集和分配制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，它是產(chǎn)品制造成本的組成部分。企業(yè)發(fā)生各項制造費用時，根據(jù)有關(guān)的費用發(fā)生憑證，將各項制造費用歸集在“制造費用”賬戶的借方；期末，再將本期發(fā)生的制造費用按一定的分配標(biāo)準，分配轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。期末一般無余額。該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細賬，進行明細分類核算章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的實際成本。

性質(zhì)：損益類

結(jié)構(gòu)：借方登記已發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期主營業(yè)務(wù)成本；期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。該賬戶按產(chǎn)品或勞務(wù)的類別設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!4．“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：借方登記按規(guī)定計算出應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅金，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期主營業(yè)務(wù)稅金及附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按稅種設(shè)置明細賬，進行明細核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!5．“應(yīng)收賬款”賬戶

核算內(nèi)容：“應(yīng)收賬款”賬戶用來核算企業(yè)因銷售或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

性質(zhì)：資產(chǎn)類。

結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的應(yīng)收款項，表明資產(chǎn)增加；貸方登記已收回的應(yīng)收款項和已確認為壞賬的應(yīng)收款項，表明負債減少；期末借方余額表示尚未收回的應(yīng)收款項。該賬戶應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!7．“預(yù)收賬款”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。

性質(zhì)：負債類。

結(jié)構(gòu)：貸方登記收到的預(yù)收貨款；借方登記用商品或勞務(wù)抵償?shù)念A(yù)收貨款；期末余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未用商品或勞務(wù)償付的預(yù)收貨款。該賬戶按購貨單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。

章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!（二）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

根據(jù)收入與成本配比原則，企業(yè)在確認并登記主營業(yè)務(wù)收入后，應(yīng)將所銷售商品的實際生產(chǎn)成本，從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，以便與主營業(yè)務(wù)收入相配比。

期末，根據(jù)所銷售商品的數(shù)量和各自的單位生產(chǎn)成本，計算出所售商品的銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!（四）計算并登記營業(yè)稅金

企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)后，還應(yīng)按稅法的規(guī)定，計算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負擔(dān)的稅金，并登記入賬，以反映主營業(yè)務(wù)稅金及附加的發(fā)生情況。

企業(yè)根據(jù)當(dāng)期的收入及適用稅率，計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!一、財務(wù)成果的計算

（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資收益（二）利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（三）凈利潤＝利潤總額－所得稅費用章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!(二)資產(chǎn)減值損失核算（P273-276）1.賬戶設(shè)置（1）“資產(chǎn)減值損失”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備形成的損失。

性質(zhì)：損益類。

結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)所確認的資產(chǎn)減值損失；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶按資產(chǎn)減值損失的項目不同設(shè)置明細分類賬戶。（2）“壞賬準備”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)因應(yīng)收賬款而提取的壞賬準備金。

性質(zhì)：資產(chǎn)備抵類。

結(jié)構(gòu)：借方登記實際發(fā)生壞賬損失時沖銷的金額；貸方登記壞賬準備計提數(shù)。該賬戶按應(yīng)收款項的類別不同設(shè)置明細分類賬戶。2.業(yè)務(wù)舉例：（P275-276）章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!（三）公允價值變動損益和投資收益核算（P276)（3）“投資收益”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)確認投資收益或投資損失。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)所發(fā)生的投資損失；貸方登記企業(yè)所發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.業(yè)務(wù)舉例：（P276-279）章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算共81頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!（四）營業(yè)外收支的核算

2．“營業(yè)外收入”賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其生