注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)備考試題附答案

注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)備考試題附答案2017注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)備考試題(附答案)基礎(chǔ)備考試題一：第1題下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定正確答案：B答案解析：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。第2題A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%,A國為25%,子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若八國實施限額間接抵免，則A國母公司應(yīng)納所得稅額為()。575萬元550.25萬元518.75萬元500萬元正確答案：C答案解析：來自子公司所得=300+200X(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)應(yīng)承擔子公司所得稅=200X(300/800)或=375X20%=75(萬元)間接抵免限額=375X25%=93.75(萬元)75<93.75;可抵免75萬元A國母公司應(yīng)納稅=(2000+375)X25%-75=518.75(萬元)。第3題投資資產(chǎn)成本不得扣除的是()。企業(yè)對外投資期間的企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)企業(yè)處置投資資產(chǎn)企業(yè)維護投資資產(chǎn)正確答案：A第4題某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）。10萬元12萬元5萬元79萬元正確答案：C答案解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（2004.100）X25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額-（2004.100）X25%X100三（2004.100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5（萬元）第5題某企業(yè)2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z255037.5175正確答案：C答案解析：該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)X25%+(600-500)X25%X50%=37.5(萬元)。第6題以下不屬于“不征稅收入”的是()。財政撥款行政事業(yè)性收費政府性基金國債收入正確答案：D第7題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是()。外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)正確答案：C答案解析：選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。第8題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。第9題某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得400萬元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機構(gòu)取得所得80萬元，已經(jīng)在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20%。該企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。TOC\o"1-5"\h\z60755565正確答案：D答案解析：該企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400X15%+80/(l-20%)X25%-80/(l-20%)X20%=65(萬元)。第10題扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起()，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。5日內(nèi)5日后7日內(nèi)7日后正確答案：C第11題境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。86TOC\o"1-5"\h\z10412298正確答案：A答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財產(chǎn)凈值后的、余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800X10%+(180T20)X10%=86(萬元)第12題企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指()。20%30%50%60%正確答案：C答案解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。第13題根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)予扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫正確答案：B答案解析：選項B,因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。第14題下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：()房屋、建筑物內(nèi)未投入使用的固定資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。已足額提取折舊不再使用的固定資產(chǎn)。正確答案：C第15題合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，()用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。不得可以必須應(yīng)當正確答案：A第16題下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是()。非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔保費，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)正確答案：C答案解析：中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。第17題實際征稅時非居民企業(yè)適用()企業(yè)所得稅稅率。5%10%15%25%正確答案：B第18題下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅一般性稅務(wù)處理陳述，不正確的是()。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù),確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產(chǎn)的，不視同清算企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)企業(yè)股權(quán)收購，被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失正確答案：B答案解析：企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。第19題下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用?般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權(quán)為支付形式正確答案：D答案解析：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。第20題某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。18.7513.51525正確答案：B答案解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-25T0)X15%=13.5(萬元)第21題A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額()。15萬元30萬元35萬元45萬元正確答案：B答案解析：(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)(2)由于抵免限額(18萬元)＜實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(100+60)X30%T8=30(萬元)。第22題依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異職工福利費用產(chǎn)生的差異職工工會費用產(chǎn)生的差異廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異正確答案：D答案解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。第23題根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是()。財政撥款在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益非營利組織從事營利性活動取得的收入國債利息收入正確答案：A答案解析：選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D,屬于免稅收入。第24題某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收假定應(yīng)稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。5.10萬元3.47萬元4.58萬元6.38萬元正確答案：B答案解析：應(yīng)納所得稅=125三(1-10%)X10%X25%=3.47(萬元)。第25題某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2011年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z513.4503.4497.7497.2正確答案：D答案解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。職工福利費扣除限額為420X14%=58.8（萬元），實際發(fā)生75萬元，準予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費扣除限額=420X2.5%=10.5（7/元），實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費扣除限額=420X2%=8.4（萬元），實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+10+8.4=497.2（萬元）第26題下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是（）。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損正確答案：A答案解析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。第27題以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是（）。5%10%15%25%正確答案：D第28題實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的()的稅率。更高較低較高更低正確答案：D第29題假定某居民企業(yè)2011年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同