注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案及解析2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1、 正確答案：C試題解析：國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)AB屬于全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。選項(xiàng)D屬于國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。2、 正確答案：A試題解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950三（1+3%）X3%+17098F（1+3%）X2%=1950+332=2282（元）。3、 正確答案：A試題解析：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。4、正確答案：B試題解析：選項(xiàng)A：應(yīng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：應(yīng)按照郵電通信業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：屬于郵電通信業(yè)的混合銷售行為，一并按照郵電通信業(yè)3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5、 正確答案：B試題解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅。因此李某應(yīng)就其所取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅=10X5%=0.5（萬(wàn)元）。6、 正確答案：B試題解析：納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（150+50）X13000X5%=130000（元）。7、 正確答案：D試題解析：乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（12+1+0.87）三（1-5%）=14.6（萬(wàn)元）。8、 正確答案：D試題解析：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%o計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（185T0+25）X（1+3%o）X20%=40.12（萬(wàn)元）。9、 正確答案：D試題解析：選項(xiàng)ABC要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。10、 正確答案：C試題解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000X（1-30%）X1.2%X1/2+7500X（1-30%）X1.2%X1/2+2X6X12%=66.54（萬(wàn)元）。11、 正確答案：C試題解析：該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（1+0.5）X2=3（萬(wàn)元）。12、 正確答案：A試題解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300X25三2=3750（元）。13、 正確答案：A試題解析：林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅=100X4%=4（萬(wàn)元）。14、 正確答案：B試題解析：購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=（234000+1000）三（1+17%）X10%=20085.47（元）。15、 正確答案：A試題解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅=1500X5X4+3000三2X4X4X50%+3000X6X5X6F12=87000(元)。16、 正確答案：B試題解析：選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)C：應(yīng)征印花稅的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，不包括人壽保險(xiǎn)合同;選項(xiàng)D：一般的.法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅。17、 正確答案：C試題解析：選項(xiàng)ABD免征企業(yè)所得稅。18、 正確答案：A試題解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。19、 正確答案：D試題解析：選項(xiàng)A：以1個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。選項(xiàng)B：工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。選項(xiàng)C：勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。20、 正確答案：B試題解析：張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8X100000X0.5%o=640（元）；4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000X50%X20%=3500（元）;個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅。21、 正確答案：D試題解析：選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)B：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自