(完整版)行政事業(yè)單位財務(wù)治理制度(新)

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第一章

第一條為了進一步加強行政事業(yè)單位財務(wù)治理，健全財務(wù)制度，杜絕違紀違法行為，從源額頭預防XXX，促進黨風廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟有序健康進展，依照《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實際制定本規(guī)定。

第二條行政事業(yè)單位財務(wù)治理，是單位治理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財務(wù)治理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項財務(wù)治理制度，完善內(nèi)部監(jiān)操縱度，防止財產(chǎn)、資金流失、白費或被貪污、挪用。

第三條行政事業(yè)單位的財務(wù)治理包括：預算治理、收入治理、支出治理、采購治理、資產(chǎn)治理、往來資金結(jié)算治理、現(xiàn)金及銀行存款治理、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)機構(gòu)等項治理。

第四條財政部門負責行政事業(yè)單位財務(wù)治理工作。審計、稅務(wù)、物價、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當依據(jù)各自

職責做好行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督工作。

第二章預算治理

第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定編制年度部門預算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍?、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

第六條行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，別得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項收入(包括實物)，要據(jù)實及時入賬，別得隱瞞，更別得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財政專戶或財政預算內(nèi)治理的預算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線治理，并及時繳入國庫或財政專戶，別得滯留在單位坐支、挪用。

第七條行政事業(yè)單位編制的支出預算，應(yīng)當保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當嚴格操縱。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，別得列入預算。日常公用支出預算的編制應(yīng)本著節(jié)省、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應(yīng)嚴格按

照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應(yīng)密切結(jié)合單位當年要緊職責任務(wù)、工作目標及事業(yè)進展設(shè)想，并充分思考財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區(qū)不輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

第八條對財政下達的預算，單位應(yīng)結(jié)合工作實際制定用款打算和項目支出打算。預算一經(jīng)確立和批復，原則上別予調(diào)整和追加。

第九條行政事業(yè)單位應(yīng)加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的治理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專．項資金應(yīng)實行項目治理，?？顚Ｓ?，別得虛列項目辜出，別得截留、擠占、挪用、白費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，別得舉行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第十條行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部操縱制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出治理，強化內(nèi)部約束，別斷落低行政事業(yè)單位運行成本。各項支出應(yīng)當符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，別得擅自提高補貼標準，別得巧立目錄、變相擴大個人補貼范圍；別得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準；別得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章采購治理

第十一條行政事業(yè)單位的物資購置、工程(含維修)和服務(wù)項目，應(yīng)當按照規(guī)定實行政府采購。

第十二條采購代理機構(gòu)舉行政府采購活動，應(yīng)當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條行政事業(yè)單位、采購代理機構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中別得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以別合理的條件對供應(yīng)商實行差不待遇或者卑視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人舉行協(xié)商談判；

4、中標、成交通知書發(fā)出后別與中標、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中同意賄賂或者獵取其他別正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

第四章結(jié)算治理

第十四條行政事業(yè)單位開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)經(jīng)同級財政部門接受后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理規(guī)定到銀行

辦理開戶手續(xù)。

第十五條行政事業(yè)單位別得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶治理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶：

2、將單位款項以個人名義在金融機構(gòu)存儲；

3、出租、出借銀行賬戶。

第十六條行政事業(yè)單位對外支付的勞務(wù)費、購置費、工程款、暫(預)付款等，應(yīng)當符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法》和《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，要求實行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，別得以大額現(xiàn)金支付。

第十七條行政事業(yè)單位應(yīng)加強銀行存款和現(xiàn)金的治理，單位取得的各項貨幣收入應(yīng)及時入賬，并按規(guī)定及時轉(zhuǎn)存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專人負責登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整?！般y行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，，與“總分類賬”應(yīng)分不由單位出納、會計治理和登記，別得由一人兼管。

第十八條單位資金別允許公款私存或以存折儲蓄方式治理。

第十九條行政事業(yè)單位應(yīng)切實加強往來資金的治理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項應(yīng)及時核對、

清理、清算、解交，幸免跨年度結(jié)算或長期掛帳，妨礙資金的合理流轉(zhuǎn)。預(暫)付、個人因公暫時借款等都應(yīng)及時核對、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報賬、銷賬、繳回余款，幸免跨年度結(jié)算或長期掛帳。嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用別報賬、銷賬、繳回余款，躲避監(jiān)管。

第二十條行政事業(yè)單位應(yīng)建立和完善授權(quán)審批制度。資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項應(yīng)明確責任、劃分權(quán)限實行分檔審批?重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項，應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導集體研究決定，幸免資金治理權(quán)限過于集中，單位的一切資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項由一具人講了算的“家長式”治理模式。

第五章資產(chǎn)治理

第二十一條資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計量的經(jīng)濟資源，包括流淌資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。行政事業(yè)單位必須依法治理使用國有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)治理制度，維護資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第二十二條行政事業(yè)單位應(yīng)加強對材料、燃料、包裝物和低值易耗品的治理，建立、健全其內(nèi)部購置、保管、領(lǐng)用等項治理制度，對存貨舉行定期或者別定期的清查盤點，保證賬實相符。

第二十三條行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實行分類治理。

固定資產(chǎn)普通可劃分為房屋和建造物、專用設(shè)備、普通設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、挪移性等特點，制定各類固定資產(chǎn)治理制度，舉行明細核算，別得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實物登記卡，詳細記載固定資產(chǎn)的購建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報廢、維修等事情，明確保管(使用)人的責任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十四條行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)別允許公物私用或無償交由與單位無關(guān)的經(jīng)營單位使用。

第二十五條行政事業(yè)單位別得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈、報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當通過中介機構(gòu)評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準。固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)當轉(zhuǎn)入修購基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第二十六條行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常進展的前提下，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當舉行申報和評估，并報經(jīng)主管部門審核后報財政部門批準。投資取得的各項收入全部納入單位預算治理。任何單位別得將國家財政撥款、上級補助和維持事業(yè)正常進展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性使用。

第二十七條行政事業(yè)單位應(yīng)當定期或者別定期的對資產(chǎn)舉行賬務(wù)清理、對實物舉行清查盤點。年度終了前應(yīng)當舉行一次全面清查盤點。

第二十八條行政事業(yè)單位因機構(gòu)改革或其他緣故發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時，應(yīng)當對單位資產(chǎn)舉行清算。清算工作應(yīng)當在主管部門、財政部門、審計部門的監(jiān)督指導下，對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等舉行全面清理，編制財產(chǎn)名目和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和治理工作，防止國有資產(chǎn)流失。

第六章財務(wù)機構(gòu)

第二十九條行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)、配備會計人員，負責對本單位的經(jīng)濟活動舉行統(tǒng)一治理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨立工作部門或機構(gòu)別得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會計、出納，別得另立賬戶從事會計核算。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

第三十條單位會計機構(gòu)中的會計、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。別得以任何理由發(fā)生會計、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第三十一條行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會計賬簿，依照實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項舉行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。行政事業(yè)單位負責人對本單位的財務(wù)會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。

第三十二條會計委派制度和會計集中核算，是加強會計監(jiān)督和財務(wù)治理的有效形式，是從源額頭防范和管理XXX

的重要措施。會計集中核算機構(gòu)應(yīng)按照本規(guī)定進一步完善核算制度，加強資金治理。納入會計集中核算機構(gòu)治理的單位，要按照《市級行政事業(yè)單位會計集中核算實施方法》，明確職責、履行義務(wù)，進一步完善治理，加強對單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的治理，防止國家資產(chǎn)、資金流失和白費。

第三十三條行政事業(yè)單位別得有下列違反會計治理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告；向別同的會計資料使用者提供編制依據(jù)別一致的財務(wù)會計報告；

2、明知是虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料；

3、另立賬戶，私設(shè)會計賬簿，轉(zhuǎn)移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證別符合規(guī)定；

S、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿別符合規(guī)定；

6、隨意變更會計處理辦法；

7、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實施的監(jiān)督或者別如實提供有關(guān)會計信息

資料：

9、隱匿或者有意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計信息資料：

10、隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益：

11、其他違反會計治理規(guī)定的行為。

第三十四條財務(wù)會計人職員作調(diào)動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清往常別得調(diào)動或離職。財務(wù)會計機構(gòu)負責人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交。普通財務(wù)會計人員辦理交接手續(xù)，可由財務(wù)會計機構(gòu)負責人監(jiān)交。財務(wù)會計人員短期離職，應(yīng)由單位負責人指定專人暫時接替。

第七章財務(wù)監(jiān)督

第三十五條行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財務(wù)、會計監(jiān)督體系，。單位負責人對財務(wù)、會計監(jiān)督工作負領(lǐng)導責任。會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動依法舉行財務(wù)監(jiān)督。

第三十六條行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督是指單位依照國家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級單位的財務(wù)活動舉行審核、檢查的行為。內(nèi)容普通包括：預算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標準、專用基金的提取和

使用、資產(chǎn)治理措施降實、往來款項的發(fā)生和清算、財務(wù)會計報告真實性、準確性、完整性等。

第三十七條預算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預算編制、申報、審查程序。單位預算的編制應(yīng)當符合黨和國家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的進展打算，應(yīng)當堅持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對各項支出是否真實可靠，各項收入是否全部納入預算，有無漏編、重編，預就是否嚴格按照批準的項目執(zhí)行，有無隨意調(diào)整預算或變更項目等行為事項舉行監(jiān)督。

第三十八條單位收