注冊會計師考試《稅法》模擬真題二

注冊會計師考試《稅法》模擬真題二

1［單選題］（江南博哥）某縣公安局有新舊兩棟辦公樓，新樓占地3000平方米，

舊樓占地2000平方米。2021年8月30日至12月31日該公安局將舊樓出租。當

地土地使用稅的稅率為每平方米15元,該公安局2021年應繳納土地使用稅（

元。

A.11875

B.10000

C.25000

D.30000

正確答案：B

參考解析：政府機關自用的辦公樓免征土地使用稅。應納土地使用稅=2000X

15+12X4=10000（元）。

2［單選題］張某2020年1月起承包某服裝廠。依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記

更改為個體工商戶。2020年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入80萬元。發(fā)生成本、

費用、稅金等相關支出43萬元（其中包括張某工資每月3200元），張某無綜合所

得，基本費用扣除、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除共計90000

元。2020年張某應繳納個人所得稅（）元。

A.9550

B.45500

C.55020

D.70500

正確答案：C

參考解析：應納稅所得額=800000-430000+3200X12-90000=318400（元）；應納

個人所得稅=318400*30%-40500=55020（元）。

3［單選題］如果納稅人李某利用一些方法減少計稅依據(jù)，當?shù)囟悇諜C關則有權

重新核定計稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.稅收效率原則

正確答案：C

參考解析：實質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，

而不能僅考慮外在的表現(xiàn)形式。

4［單選題］根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅

憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，除另有規(guī)定外，應當保存()。

A3年

B.5年

C.10年

D.20年

正確答案：C

參考解析：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關

涉稅資料，除另有規(guī)定外，應當保存10年。

5［單選題］縣級以上人民政府及有關部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專

門用途，且企業(yè)已按規(guī)定進行管理的，企業(yè)正確的做法是()O

A.作為國家資本金處理

B.作為不征稅收入處理

C.作為免稅收入處理

D.作為應稅收入處理

正確答案：B

參考解析：縣級以上人民政府及有關部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專

門用途，且企業(yè)已按規(guī)定進行管理的，可作為不征稅收入處理。

6［單選題］下列關于享受優(yōu)惠的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的規(guī)定，說

法正確的是()O

A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.高新技術企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額

的比例不低于80%

C.近一年高新技術產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的60%以上

D.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上

正確答案：C

參考解析：選項A：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企

業(yè)所得稅；選項B：高新技術企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研

究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；選項D：企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動

的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

7［單選題］下列各項中，應當繳納水資源稅的是()o

A.企業(yè)直接從江、河、湖泊(含水庫)取用水資源的

B.零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.農(nóng)民從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的

正確答案：A

參考解析：選項BCD：不繳納水資源稅。

8［單選題］某煙草公司2021年1月8日支付煙葉收購價款116萬元，另向煙農(nóng)

支付了價外補貼20萬元。該煙草公司1月收購煙葉應繳納的煙葉稅為()萬元。

A.25.52

B.27.2

C.23.2

D.29.92

正確答案：A

參考解析：應繳納的煙葉稅額=116X(1+10%)*20%=25.52(萬元)。

9［單選題］某企業(yè)擁有廠房一棟，原值200萬元，2020年年初對該廠房進行擴

建，擴建期間廠房繼續(xù)使用。2020年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原

值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作為固定資產(chǎn)核算。

已知省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2020年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)

稅()元。

A.20640

B.21000

C.21120

D.21600

正確答案：C

參考解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會

計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值。對原有房屋進行改建、擴建

的，要相應增加房屋的原值。2020年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=200X10000義

(1-20%)XI.2%X8/12+(200+45+15)X10000X(1-20%)XI.2%義4/

12=12800+8320=21120(元)。

10［單選題］某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬

元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公

樓重置成本價為800萬元,成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時繳納相關稅費30萬元(不

含增值稅)。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應繳納土地增值稅()萬元。

A.21

B.30

C.51

D.60

正確答案：A

參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用

權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳

納的稅費作為扣除項目金額，增值額=500—800X50%—30=70(萬元)，增值率=70

4-(800X50%+30)X100%=16.28%,增值額未超過扣除項目金額的50%,稅率

為30%,該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅=70X30%=21(萬元)o

11［單選題］2021年3月某運輸企業(yè)從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買

10輛貨車及2輛掛車供本企業(yè)自用，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明貨車的含稅價款

為120000元/輛；掛車的含稅價款為80000元/輛。該企業(yè)應納車輛購置稅()

元。

A.122194.69

B.61097.35

C.113274.34

D.19083

正確答案：C

參考解析：購置掛車自用減半征收車輛購置稅。該企業(yè)應納車輛購置稅=10X

120000-?(1+13%)X10%+2X800004-(1+13%)X10%X50%=113274.34(元)。

12［單選題］如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金

融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法

案》會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳()的預提所得稅，并將面臨

被關閉賬戶的風險。

A.30%

B.20%

C.15%

D.10%

正確答案：A

參考解析：如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金

融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法

案》會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預提所得稅，并將面臨

被關閉賬戶的風險。

13［單選題］張某于2016年10月購置一輛小汽車并繳納車輛購置稅2萬元。使

用四年后，因出現(xiàn)質(zhì)量問題將車輛退回銷售企業(yè)。張某可以取得退還的車輛購置

稅()萬元。

A.14

B.1.2

C.1.8

D.2

正確答案：B

參考解析：張某可以取得退還的車輛購置稅=已納稅額X（1一使用年限義

10%）=2X（l—4X1O%）=1.2（萬元）。

14［單選題］以下關于納稅信用管理的規(guī)定中，正確的是（）o

A.納稅信用信息采集工作由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關組織實施，按年采集

B.納稅信用評價周期為一個納稅年度

C.納稅信用評價采取年度評價指標得分一種方式

D.直接判級適用于信用等級為C級、D級的納稅人

正確答案：B

參考解析：選項A：納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織

實施，按月采集；選項C：納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級兩種

方式；選項D：直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

15［單選題］下列關于納稅人因有特殊困難，需要延期繳納稅款的說法中正確的

是（）。

A.應在規(guī)定期限內(nèi)提出書面或口頭申請

B.經(jīng)縣以上稅務局局長批準

C.延期期限最長不超過6個月

D.批準期限內(nèi)免予加收滯納金

正確答案：D

參考解析：本題考核延期繳納稅款的限定條件及要求：（1）延期繳納稅款的需

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準；（2）需在規(guī)定期限內(nèi)提交書面申請；（3）延期

期限最長不超過3個月；（4）批準的延期內(nèi)免予加收滯納金。

16［單選題］某公司為增值稅一般納稅人.2021年2月為職工支付的公路客票

880元，火車票3000元.國內(nèi)飛機票80000元.國際機票35000元，紙質(zhì)的票

950元，此外為聘請的稅務顧問購買機票款項為4800元。該公司本月可以抵扣的

旅客運費的進項稅額是（）元。

A.6878.84

B.6925.87

C.6957.28

D.7353.61

正確答案：A

參考解析：國際旅客運費不得抵扣進項稅額；紙質(zhì)的票未注明旅客身份信息、.不

得抵扣進項稅額：為外聘稅務顧問購買的機票不得抵扣進項稅額。可以抵扣的進

項稅額=880/1.03X3%+（3000+80000）/1.09X9%=6878.84（元）。

17［單選題］根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列關于綜合所得的表述錯誤的是()o

A.適用七級超額累進稅率

B.居民個人取得綜合所得，可以扣除費用標準為6萬元/年

C.按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險和住房公積金可以作為專項扣除進行稅前

減除

D.子女教育、住房貸款利息支出可以作為專項扣除進行稅前扣除

正確答案：D

參考解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息

或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出等。選項D屬于專項附加扣除。

18［單選題］稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相

同；負擔能力不等，稅負不同，這是指Oo

A.稅收法定原則

B.實質(zhì)課稅原則

C.稅收公平原則

D.法律優(yōu)位原則

正確答案：C

參考解析：選項A,稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利

義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；

選項B,實質(zhì)課稅原則指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人

的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式：選項D,法

律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。

19［單選題］下列各項中，免征耕地占用稅的是()。

A.飛機場占用耕地修建跑道

B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住房

C.社會福利機構(gòu)占用的耕地

D.學校附設的小賣部占用的耕地

正確答案：C

參考解析：選項A,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B,農(nóng)

村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收

耕地占用稅；選項D,學校附設的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算耕地占用稅。

20［單選題］某工業(yè)企業(yè)2020年稅法上確認的虧損為22萬元。2021年納稅調(diào)整

后所得為168萬元，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)285人，資產(chǎn)總額4800萬元。該企業(yè)2021

年應納企業(yè)所得稅()萬元。

A.7.1

B.9.6

C.14.6

D.36.5

正確答案：A

參考解析：該企業(yè)應納稅所得額=168-22=146(萬元)，未超過300萬元，從業(yè)

人數(shù)未超過300人，資產(chǎn)總額未超過5000萬，屬于小型微利企業(yè)。應納稅額

=100*12.5%*20%+46*50%*20%=7.1萬元

2022教材新增：小微企業(yè)2021年1月1日至2022年12月31日，小微企業(yè)在原

有優(yōu)惠基礎上，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅

所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

21［單選題］下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()o

A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

C.捕撈、養(yǎng)殖漁船

D.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶

正確答案：D

參考解析：選項A、B、C屬于直接優(yōu)惠。

22［單選題］某學校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬

元，已知當年學校以無償劃撥方式取得該房屋的土地使用權。按規(guī)定下列說法正

確的是()O

A.學校和公司各負擔一半的契稅

B.學校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅

C.僅受讓公司繳納契稅

D.學校補繳土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

正確答案：D

參考點析：無償劃撥方式取得土地使用權又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出

讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

23［單選題］下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅稅額中

扣除的是()o

A.購進已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒

B.購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.購進已稅輪胎為原料生產(chǎn)的摩托車

正確答案：A

參考解析：酒精、輪胎不屬于應稅消費品，不繳納消費稅，當然也就不涉及消

費稅的抵扣。對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料用于連續(xù)

生產(chǎn)應稅成品油。可以抵扣消費稅，其中不包括溶劑油。

24［單選題］某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海

關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元:本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實際繳納增值稅30萬元、

消費稅50萬元，繳納消費稅滯納金1萬元：銷售坐落于外省某縣的不動產(chǎn).在

當?shù)仡A繳增值稅3萬元，機構(gòu)所在地補繳增值稅2萬元。該企業(yè)本期在機構(gòu)所在

地應繳納城建稅()萬元。

A.5.74

B.6.09

C.4.25

D.5.6

正確答案：A

參考解析：城建稅進口不征、出口不退；此外滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)。

該企業(yè)本期在機構(gòu)所在地應繳納城市建設維護稅=(30+50+2)*7%=5.74(萬元)。

25［單選題］2020年10月某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為30萬元人民

幣，關稅稅率40%,進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費為1萬元。

該公司進口業(yè)務應納的關稅為()萬元。

A.1

B.30

C.12.4

D.12

正確答案：D

參考解析：進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費用不計入關稅完稅

價格，進口業(yè)務應納的關稅=30義40%=12(萬元)。

26［單選題］根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列有關資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的

是()。

A.對衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品.資源稅減征30%

B.從低豐度油氣田開采的原油減征30%資源稅

C.自2014年12月1日至2023年8月31日。對充填開采置換出來的煤炭，資源

稅減征40%

D.對油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，資源稅減征50%

正確答案：A

參考解析：選項B,從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅；選

項C.自2014年12月1日至2023年8月31日.對充填開采置換出來的煤炭，

資源稅減征50%：選項D,對油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然

氣免征資源稅。

27［多選題］下列對外付匯無須進行稅務備案的情形有（）°

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款

C.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

D.保險項下保費、保險金等相關費用

正確答案：A,B,C,D

參考解析：上述選項均屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形。

28［多選題］增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的有（）o

A.提供文化體育服務

B.提供裝卸搬運服務

C.公共交通運輸服務

D.提供稅務咨詢服務

正確答案：A,B,C

參考解析：選項ABC一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅。

29［多選題］下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)外購自用于生產(chǎn)經(jīng)營的小汽車

B.國內(nèi)旅客運輸服務

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.因管理不善發(fā)生損失的原材料

正確答案：A,B,C

參考解析：因管理不善發(fā)生損失的原材料，其進項稅額是不得抵扣的。

30［多選題］根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列符合專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲父母的支出，一律按照每月2000元的標準

定額扣除

B.納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的支出，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元

的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1000元

C.納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的支出指定分攤優(yōu)先于約定分攤

D.納稅人在主要工作的直轄市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月

1200元扣除

正確答案：B,C

參考解析：選項A：納稅人為獨生子女的：按照每月2000元的標準定額扣除,

納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分

攤的額度最高不得超過每月1000元；選項D：直轄市、省會（首府）城市、計劃單

列市以及國務院確定的其他城市住房租金支出，扣除標準為每月1500元。

31［多選題］下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。

A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金應作為城建稅的計稅依據(jù)

B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款應作為城建稅的計稅依據(jù)

C.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣

除退還的增值稅稅額

D.根據(jù)有關稅法規(guī)定予以免征增值稅、消費稅的，同時免征城建稅

正確答案：c,D

參考。析:‘選項AB：城市維護建設稅以實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為

計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

32［多選題］下列關于稅目的表述中，正確的有（）。

A.稅目是對征稅對象量的界定

B.稅目體現(xiàn)的是征稅的廣度

C.企業(yè)所得稅、個人所得稅都規(guī)定有不同的稅目

D.并非所有的稅種都需要規(guī)定稅目

正確答案：B,D

參考解析：選項A：稅目是對征稅對象質(zhì)的界定；選項C：企業(yè)所得稅沒有設

置稅目。

33［多選題］企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分

攤的成本不得稅前扣除的有（）。

A.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料

正確答案:B,C.D

參考解析：選項A：不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的，不得扣除。

34［多選題］根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于逃避繳納稅

款行為的有（）。

A.隱匿賬簿、記賬憑證，少繳應納稅款的

B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款的

C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的

D.隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的

正確答案：A,B.C

參考解析：選項D：屬于逃避追繳欠稅行為。

35［多選題］下列所得應按照“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅的有（）。

A.個人獨資企業(yè)用本企業(yè)資金為個人投資者購買小汽車

B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運營，出租車駕駛員從

事客貨運營取得的所得

C.個人經(jīng)有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事醫(yī)療活動取得的所得

D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得

正確答案：A,C,D

參考解析：選項B：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運

營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按照“工資、薪金所得”計稅。

36［多選題］企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所

得稅應稅收入的有（）。

A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

B.將資產(chǎn)用于市場推廣

C,將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

D.將資產(chǎn)用于交際應酬

正確答案：A,B.D

參考解析：企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：

⑴用于市場推廣或銷售；

⑵用于交際應酬；

⑶用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

⑸用于對外捐贈。

37［多選題］對增值稅小規(guī)模納稅人的下列表述中，正確的有（）。

A.增值稅通常實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

正確答案：A,C

參考解析：除另有規(guī)定外，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）可以自行開具

增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項錯誤；

小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的，可登記為一般納稅人，所以D選項錯誤。

38［多選題］納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定

期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復，下列選項屬于符合條件的有Oo

A.納稅信用級別被判定為D級滿兩年的納稅人

B.未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪,

納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結(jié)論明確的期限期滿后

60日內(nèi)足額繳納、補繳的

C.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦

的

D.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的

正確答案：B,C,D

參考解析：自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下

列條件之一的?？稍谝?guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補

辦的。

(2)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，

納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結(jié)論明確的期限期滿后

60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

⑶納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。

39［多選題］對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，下列說法正確的有()o

A.凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)

算雙方繳納印花稅

B.凡在起運地結(jié)算全程運費的，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

C.凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各

方繳納印花稅

D.凡分程結(jié)算運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

正確答案：A,C

參考解析：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應

以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的,

應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

40［多選題］下列選項中，屬于企業(yè)所得稅財政性資金的有()。

A.來源于政府及其有關部門的貸款貼息

B.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收

D.直接減免的增值稅

正確答案：A,C,D

參考解析：企業(yè)取得的財政性資金，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用

途的以外.應當作為征稅收入，包括來源于政府及其有關部門的政府補助、補貼、

貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先

征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

41［多選題］以下各項所得適用超額累進稅率形式的有()o

A.綜合所得

B.股息所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案：A,D

參考解析：綜合所得和經(jīng)營所得適用超額累進稅率；股息所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

適用20%的比例稅率。

42［多選題］下列在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目有()o

A.企業(yè)發(fā)生的差旅費

B.企業(yè)與企業(yè)之間的管理費用

C.支付給行政性事業(yè)單位的罰款、罰息以及滯納金

D.以企業(yè)為主體承擔的稅款(增值稅、企業(yè)所得稅不包括在內(nèi))

正確答案：A,D

參考解析：按照政策規(guī)定，選項B、C,不屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的項目。

43［簡答題］

中國公民趙某2019年1月收入如下：

⑴當月工資9500元，因公出差取得差旅津貼540元。按所在省規(guī)定扣除住房公

積金及社保1150元，除住房貸款專項附加扣除外，該納稅人不享受其余專項附

加扣除和稅法規(guī)定的其他扣除。

⑵將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。

⑶利用業(yè)余時間兼職，從兼職單位取得報酬5000元。

(4)通過拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之嬇馁u，取得收入500000元，主管稅務機關

核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。

(5)取得特許權使用費收入折合人民幣40000元。

(6)假定趙某2019年每月取得工資收入均為9500元，每月繳納社保費用和公積

金1150元，全年均享受住房貸款利息專項附加扣除，除上述收入外，未取得其

他工資、薪金以外的所得。趙某每月均按稅法規(guī)定預繳了個人所得稅。

居民個人工資、酬金所得肺預犍表(部分)

級數(shù)累計的預繳應納稅所嬲預捫率(%)速削除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000~144000元的部分102520

3超過144000~00000元的部分2016920

綜合所得個人所得稅稅率表(部分)

級數(shù)全隼蝴稅胞或稅率(%)速克捫除教

1不超過36000元的30

""

2超過36000744000元的部分102520

3超過144000~300000元的部分2()16920

要求：根據(jù)上述資料。按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算趙某1月工資收入應預扣預繳的個人所得稅。

⑵說明趙某享受住房貸款利息專項附加扣除應報送的信息和留存的資料。

(3)計算趙某稿酬收入應預扣預繳的個人所得稅。

(4)計算趙某兼職應預扣預繳的個人所得稅。

⑸計算趙某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。

(6)計算趙某取得特許權使用費應預扣預繳的個人所得稅。

(7)計算趙某年度申報個稅時應補繳(退回)的個人所得稅。

參考解析：(1)個人取得的差旅費津貼不計入工資、薪金所得。趙某1月工資

收入應預扣預繳的個人所得稅=(9500-1150-5000-1000)X3%=70.50(元)

⑵納稅人享受住房貸款利息附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、

貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人

有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

(3)趙某稿酬收入應預扣預繳的個人所得稅=(900-800)X(1-30%)X20%

=14(元)

(4)趙某兼職應預扣預繳的個人所得稅=5000義(1-20%)*20%=800(元)

(5)趙某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅=(500000-100000-50000)X20%

=70000(元)

(6)趙某取得特許權使用費應預扣預繳的個人所得稅=40000X(1-20%)X20%

=6400(元)

⑺趙某全年綜合所得累計應納稅所得額=9500X12+(600+900)X(1-20%)X70%

+5000X(l-20%)+40000X(1-20%)-60000-1150X12-12000=65040(元)

趙某全年綜合所得應繳納的個人所得稅=65040X10%-2520=3984(元)

趙某全年綜合所得預繳個人所得稅=(9500X12-60000-1150X12-12000)X3%

+14+800+6400=8060(元)

趙某年度申報個稅時應退回的個人所得稅=8060-3984=4076(元)

44［簡答題］

某市化妝品有限公司為增值稅一般納稅人.2020年11月發(fā)生以下各項業(yè)務：

⑴從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起

卸前的運費、保險費及相關費用20000元,支付貨物進口后的保險費用20000元。

因管理不善，在自海關運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申

報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。

⑵以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加丁高檔化妝品.取得的專票上注

明的加工費為55000元.受托方無同類產(chǎn)品銷售價格，按規(guī)定代收代繳了稅金。

收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

⑶當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物.不含稅售價為1500000元。

⑷銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000

元，取得了一般納稅人運輸企業(yè)開具的專票：將1000件B類化妝品用于公益性

捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支，公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，購

進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)專票上注明銷售額100000元、稅額13000元，該批

材料月末未入庫。

(5)月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜.提前支付50%的

款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。

其他相關資料：本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅稅率為

20%,高檔化妝品消費稅稅率為15%,除損失部分外進口高檔化妝品全部被化妝

品生產(chǎn)車間領用。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

⑴計算進口高檔化妝品應繳納的稅金。

⑵計算委托加丁高檔化妝品應代收代繳的稅費。

⑶計算本月增值稅銷項稅額。

(4)計算當月應納增值稅。

⑸計算本月應繳納的消費稅(不含進口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費稅)。

(6)計算本月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

參考解析：(1)進口高檔化妝品應納關稅=(1380000+20000)X20%=280000(元)

進口高檔化妝品應納消費稅=(1380000+20000+280000)4-(1—15%)X15%

=296470.59(元)

進口高檔化妝品應繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)4-(1—15%)X13%

=256941.18(元)

進口高檔化妝品應納稅金=280000+296470.59+256941.18=833411.77(元)

(2)受托方代收代繳的消費稅=(80000+55000)+(1—15%)又15%=23823.53阮)

受托方代收代繳的稅費(含消費稅、城建、教育費附加及地方教育附加)=23823.53

X(1+5%+3%+2%)=26205.88(元)

【思路點撥】按照受托方所在地的稅率代收城建稅。

(3)銷項稅額=(352152+1.13+21500X58+1000X58+1500000X50%)X13%

=307663.06(元)

(4)準予抵扣的進項稅額=256941.18X65%+55000X13%+2000X9%

+13000=187341.77(元)

應納增值稅=307663.06—187341.77=120321.29(元)

(5)對外銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=(21500X58+1000X58)X15%

+1500000X50%X15%—296470.59X(1—35%)=115544.12(元)

加工收回的化妝品銷售時繳納消費稅=352152:1.13X15%—

23823.53=22922.31(元)

本月應繳納的消費稅合計=115544.12+22922.31=138466.43(元)

(6)本月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(138466.43+120321.29)

X(7%+3%+2%)=31054.53(元)

45［簡答題］

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年開發(fā)一個項目，有關經(jīng)營情況如下：

(1)2019年購買土地使用權支付出讓金8500萬元(已取得省級財政部門監(jiān)制的

財政票據(jù))，按照規(guī)定繳納了契稅，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓，寫字樓

可售面積共20000平方米；

(2)2020年開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費5760萬元，基礎設施及公共配套設

施費3550萬元，開發(fā)間接費用420萬元，2020年10月末全部完工；

(3)發(fā)生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元；該房地產(chǎn)

開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項目計算分攤利息；

(4)該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米，取得含稅銷售收入

109000萬元，與該項目銷售有關的可抵扣的進項稅額為1200萬元。其余寫字樓

已經(jīng)出租。

(其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除

比例為10%,當?shù)卦试S扣除地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權

所支付的金額；

⑵計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本；

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)費用；

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有

關的城建稅、教育費附加和地方教育附加；

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年應繳納的土地增值稅。

參考解析：（1）契稅應納稅額=8500X3%=255（萬元）

準予扣除的取得土地使用權所支付的金額=（8500+255）X80%X15000/

20000=5253（萬元）

（2）準予扣除的開發(fā)成本=（5760+3550+420）X15000/20000=7297.5（萬元）

（3）準予扣除的開發(fā)費用=（5253+7297.5）X10%=1255.05（萬元）

（4）增值稅銷項稅額=（109000-8500義80%X150004-20000）+（1+9%）X9%

=8578.9（萬元）

增值稅應納稅額=8578.9—1200=7378.9（萬元）

準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的城建稅、教育費附加及地方教育附加=7378.9X

（7%+3%+2%）=885.47（萬元）

（5）加計扣除=（5253+7297.5）X20%=2510.1（萬元）

扣除項目金額合計=5253+7297.5+1255.05+885.47+2510.1=17201.12（萬元）

不含增值稅收入=109000-8578.9=100421.1（萬元）

增值額=100421.1—17201.12=83219.98（萬元）

增值率=83219.984-17201.12X100%=483.81%

適用稅率60%,速算扣除系數(shù)35%。

應繳納土地增值稅=83219.98X60%—17201.12X35%=43911.60（萬元）。

46［簡答題］

位于市區(qū)的某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）開采原油30萬噸，當月銷售25萬噸，每噸不含稅售價5000元，加熱用2萬

噸，并將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位。

⑵開采原煤400噸，部分原煤直接銷售，取得不含稅銷售額240萬元。

⑶將一部分原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤39噸，全部售出，取得不含稅銷售額30

萬元。

（4）將洗選過程中產(chǎn)生的煤渣，加工蜂窩煤5噸（居民用煤炭制品），當月全部售

出，取得不含稅銷售額0.4萬元。

（5）本月進項稅額為12000萬元。（其他資料：原油的資源稅稅率為6%,洗選煤

折算率為75%,煤炭資源稅稅率為5%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算當月銷售原油應繳納的資源稅。

⑵計算當月銷售原煤應繳納的資源稅。

（3）計算當月銷售洗選煤應繳納的資源稅。

⑷計算當月應繳納的增值稅。

參考解析：（1）應納資源稅=（25+3）X5000X6%=8400（萬元）（1分）

（2）應納資源稅=240義5%=12（萬元）（1分）

⑶應納資源稅=30X75%X5%=1.13（萬元）（1分）

(4)應納增值稅=(25+3)X5000X13%+240X13%+30X13%+0.4X9%—

12000=6235.14(萬元)(3分)

47［簡答題］

位于武漢市的某集團總部為增值稅一般納稅人，2020年7月經(jīng)營業(yè)務如下:

【業(yè)務1】將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁

流通后對外轉(zhuǎn)讓，共轉(zhuǎn)讓2500000股，初始投資成本1.20（元/股），IP0發(fā)行

價6.82（元/股），含稅售價10.00（元/股）。

［業(yè)務2］按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250

萬元。

【業(yè)務3】轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權，初始投資成本10000萬

元，轉(zhuǎn)讓價25000萬元。

【業(yè)務4】銷售一批產(chǎn)品，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了

價款1500萬元、折扣額150萬元。

【業(yè)務5】將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于深圳市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本2500萬元,

未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

【業(yè)務6】銷售自己使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺，開具增值

稅普通發(fā)票，取得含稅銷售收入88.4萬元（未放棄減稅權）。

【業(yè)務7】進口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，國外買價折合人民幣

合計400萬元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣30萬元、保險費折合

人民幣15萬元，取得海關填發(fā)的專用繳款書；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運

輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計運費5.45萬元。

【業(yè)務81本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費支出價稅合計31.8萬元，取得增值

稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。員工因公出差交通費取得如下票據(jù)：注明

本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票，票價共計50萬元；注明本企業(yè)員工身份信息

的公路客票，票價共計15萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的航空運輸電子客票

行程單，注明票價10.9萬元、民航發(fā)展基金0.6萬元。發(fā)生餐飲費支出價稅

合計12萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（其他相關資料：產(chǎn)品的成本利潤率10%;中輕型商用客車關稅稅率20%、消費

稅稅率5%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

⑴判斷業(yè)務1是否應繳納增值稅,如應繳納，計算銷項稅額。

⑵判斷業(yè)務2是否應繳納增值稅,并說明理由。

⑶判斷業(yè)務3是否應繳納增值稅,并說明理由。

（4）計算業(yè)務4的銷項稅額。

⑸判斷業(yè)務5是否應繳納增值稅,如應繳納，計算銷項稅額。

（6）計算該企業(yè)業(yè)務6應繳納的增值稅額。

⑺計算該企業(yè)業(yè)務7應繳納的進口關稅、消費稅、增值稅。

(8)計算該企業(yè)業(yè)務8可抵扣的進項稅額。

⑼計算該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額。

參考解析：(1)應繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓解禁的限售股，為金融商品轉(zhuǎn)讓，應當

繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁

日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)

行價為買入價。

銷項稅額=(10-6.82)X25000004-(1+6%)*6%+10000=45(萬元)

(2)不應繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以

及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券

票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅。

(3)不應繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍，不征收

增值稅。

(4)屬于商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明

的，按折扣后的銷售額繳納增值稅。

銷項稅額=(1500-150)*13%=175.5(萬元)

(5)應繳納增值稅。設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一

個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣(市)的除外，視同銷售,

應繳納增值稅。

銷項稅額=2500X(1+10%)X13%=357.5(萬元)

(6)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定

資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

增值稅稅額=88.4+(1+3%)*2%=1.72(萬元)

(7)關稅完稅價格=400+30+15=445(萬元)

關稅=445X20%=89(萬元)

進口消費稅=(445+89)+(1—5%)X5%=28.11(萬元)

進口增值稅=(445+89)+(1—5%)義13%=73.07(萬元)

合計=89+28.11+73.07=190.18(萬元)

(8)住宿費可以抵扣進項稅額，注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票、航空運

輸電子客票行程單、公路客票可以計算抵扣進項稅額，餐飲費不可以抵扣進項稅

額。

可以抵扣的進項稅額=31.8/(1+6%)義6%+50+(1+9%)X9%+10.9/(1+9%)

X9%+15+(1+3%)X3%=7.27(萬元)

(9)銷項稅額合計數(shù)=45+175.5+357.5=578(萬元)

當月可抵扣的進項稅額的合計數(shù)=73.07+7.27+5.45/(1+9%)義9%=80.79(萬

元)

當月應納的增值稅稅額=578—80.79+1.72=498.93(萬元)。

48［簡答題］

某市A外商投資企業(yè)(增值稅一般納稅人)，因擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權，以

境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得認定為高新技術企業(yè)。2020年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)取得產(chǎn)品不含稅銷售收入4500萬元；出租2016年4月30日前取得的土地使

用權。取得不含稅租金收入10萬元(未入賬核算)。

⑵發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1600萬元。

(3)發(fā)生銷售費用770萬元，其中50萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭

金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的50%為現(xiàn)金支付，取得了相關發(fā)票;

廣告費和業(yè)務宣傳費720萬元。

(4)管理費用480萬元，其中業(yè)務招待費25萬元、確認預計負債80萬元。

⑸財務費用520萬元，其中50萬元為構(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出(該

固定資產(chǎn)當年未達到使用狀態(tài))、360萬元為本年向關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出(該

筆借款本金3000萬元，借款期限12個月)，金