農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)分類培訓(xùn)

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)分類培訓(xùn)第1頁/共48頁目錄一、非信貸資產(chǎn)的定義二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的目的三、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的原則四、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的核心定義五、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的方法六、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的標(biāo)準(zhǔn)七、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的特別規(guī)定第2頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義非信貸資產(chǎn)是指由農(nóng)村合作金融機構(gòu)擁有或控制，除信貸資產(chǎn)以外的所有表內(nèi)資產(chǎn)。具體包括：（一）在除信貸類科目外的資產(chǎn)類和資產(chǎn)負債共同類科目借方核算的資產(chǎn)。（二）負債類科目的借方余額，視同資金占用，統(tǒng)計為非信貸資產(chǎn)。第3頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同分為：——安全性非信貸資產(chǎn)——風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)第4頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義安全性非信貸資產(chǎn)包括：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放央行款項、存放聯(lián)行款項等。有充分的流動性和安全性，是一種貨幣性資產(chǎn)，通常不存在一般意義上的違約或貶值風(fēng)險。（以方便支付為主要目的的債權(quán)性資產(chǎn)）第5頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)包括：

專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬、存出保證金、外匯買賣等非信貸資產(chǎn)項目。第6頁/共48頁非信貸資產(chǎn)的定義風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)包括：1.以獲取資金占用時間價值為主要目的的債權(quán)性資產(chǎn)：主要包括：同業(yè)債權(quán)(拆放同業(yè)、存放同業(yè)、存出保證金、買入返售證券)、投資類資產(chǎn)(債券投資、股權(quán)投資)等2.實物財產(chǎn)及服務(wù)與經(jīng)營過程的無形資金占用：固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等3.被動的資金占用：固定資產(chǎn)清理、應(yīng)收利息、待處理財產(chǎn)損溢等第7頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的目的

（一）促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念。（二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度。（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度。（五）為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。第8頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的原則（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實原則。分類人員應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。（三）謹(jǐn)慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認(rèn)定與分類。第9頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的核心定義根據(jù)資產(chǎn)及時、足額償還（支付/回收）的可能性或減值程度，將非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五個類別。后三類統(tǒng)稱不良非信貸資產(chǎn)。第10頁/共48頁正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的核心定義第11頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類方法安全性非信貸資產(chǎn)－“批量”風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)－五種方法：

1.帳面價值法；

2.風(fēng)險分類法；

3.成本與市價孰低法；

4.可變現(xiàn)凈值法；

5.專家判定法。第12頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類方法

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類法：是以風(fēng)險為基礎(chǔ)的，根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款項等。第13頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類方法

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)帳面價值法：是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。適用于歷年虧損掛帳和待處理財產(chǎn)損溢等的分類。第14頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類方法

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值法：是以非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理等采用此方法。第15頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類方法

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)成本與市價孰低法：是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)。第16頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類方法

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)專家判定法：是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。第17頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)安全性非信貸資產(chǎn)，由于無風(fēng)險或風(fēng)險很低，風(fēng)險分類時可直接依照賬面價值法認(rèn)定為正常類。按一級科目批量認(rèn)定確認(rèn)賬務(wù)處理無誤范圍：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項、撥付營運資金但在分類過程中，可能會遇到一些歷史遺留問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項不能劃分為正常的情況。是因為這部分資產(chǎn)性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，不再是存放中央銀行或存放聯(lián)行款項性質(zhì)，有的已經(jīng)變?yōu)榱送顿Y性質(zhì)或結(jié)算保證金性質(zhì)。第18頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)專項央行票據(jù)“專項央行票據(jù)”采用風(fēng)險分類法，在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類，未按期兌付的專項央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。第19頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)同業(yè)債權(quán)包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售債券、買入返售信貸資產(chǎn)等，根據(jù)交易對手履約情況和還款能力采用風(fēng)險分類法進行分類。第20頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)同業(yè)債權(quán)分類應(yīng)考慮的因素：①對同業(yè)債權(quán)的種類和各自的幣種②同業(yè)類資產(chǎn)的期限結(jié)構(gòu)③債務(wù)人的國別、性質(zhì)（銀行、證券公司、保險公司、信托投資公司、財務(wù)公司或其他）④同業(yè)債務(wù)人的信用評級和信用評級機構(gòu)的基本情況，必要時需閱讀信用評級報告⑤如果同業(yè)債務(wù)人沒有可靠的信用評級，應(yīng)綜合收集掌握的資料，對債務(wù)人的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、對市場風(fēng)險的敏感性、資本充足率、股權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制、發(fā)展戰(zhàn)略、市場地位、客戶基礎(chǔ)以及守法經(jīng)營等方面進行深入分析，考察其償付能力和抗風(fēng)險能力。⑥同業(yè)債務(wù)人的注冊地若在境外，還需了解當(dāng)?shù)氐淖匀?、政治、?jīng)濟、法律、市場和金融監(jiān)管等環(huán)境，評價可能存在的國家風(fēng)險；監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)察人員則應(yīng)通過東道國監(jiān)管當(dāng)局的聯(lián)系獲得有用信息。⑦其他因素：如可能的抵押、擔(dān)保，債權(quán)銀行與債務(wù)人之間的關(guān)系（如果一家銀行長期有大量的資金存放與其有關(guān)聯(lián)的金融企業(yè)，則需要深入分析存放的原因并判斷是否屬于問題資產(chǎn)），雙邊的清算協(xié)議（是否在清算時允許將同一名稱下的存款抵扣債權(quán)等）第21頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)：是指農(nóng)村信用社依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。采用可變現(xiàn)凈值法第22頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)分類中應(yīng)考慮的因素：①資產(chǎn)是否有清晰完整的產(chǎn)權(quán)，各項登記手續(xù)是否完備（達到直接在市場上銷售程度）；②資產(chǎn)入賬以來市場價值的波動情況；③資產(chǎn)評估情況。包括最近一次評估時間；評估方法；評估人資質(zhì)；評估報告形成后出現(xiàn)的不利于抵債資產(chǎn)的因素；評估中的假設(shè)條件是否合理，如對商用房產(chǎn)預(yù)測的未來現(xiàn)金流量是否適當(dāng)，作為價格參照的其他房屋與該不動產(chǎn)的可比性等；④資產(chǎn)在市場上待售的時間，同類資產(chǎn)的市場價格，意向買受人詢價，拍賣機構(gòu)的建議拍賣價，以及當(dāng)?shù)厥袌鰻顩r，拍賣付款方式等；⑤農(nóng)村合作金融機構(gòu)計劃以何種方式處置資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)過去處置這類資產(chǎn)的能力和經(jīng)驗；⑥其他因素，包括房產(chǎn)的留置權(quán)問題，房產(chǎn)出租問題，環(huán)境危害問題，稅收及保險問題等第23頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)應(yīng)收利息：指農(nóng)村信用社發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。在執(zhí)行核心定義的前提下，逾期時間或掛賬賬齡應(yīng)作為分類的重要參考因素。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應(yīng)的主債權(quán)五級分類情況。2000年12月31日以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。第24頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)其他應(yīng)收款：包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項。主要根據(jù)資產(chǎn)的賬齡，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。采用風(fēng)險分類法第25頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)

風(fēng)險分類正常類關(guān)注類次級類可疑類損失類資產(chǎn)對象待結(jié)案訴訟費

賬齡在3個月以內(nèi)（含）賬齡在3個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬

賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個月以內(nèi)(含)賬齡在3個月至6個月（含）賬齡在6個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上第26頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)投資類資產(chǎn)：指各種債券投資、股權(quán)性質(zhì)的投資。對投資類資產(chǎn)要根據(jù)投資品種和交易目的分別采用風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進行質(zhì)量分類。投資資產(chǎn)科目中核算的“債券應(yīng)計利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級分類情況。第27頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)投資類資產(chǎn)--債券投資包括：長期投資債券和短期投資債券對于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，執(zhí)照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。對于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率(預(yù)計損失率=［(賬面價值-公允價值)/賬面價值］×100%)進行分類。第28頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)股權(quán)投資對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。對于無法獲得股權(quán)市場公允價值的，采用風(fēng)險分類法進行分類。如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認(rèn)為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預(yù)計損失率。預(yù)計損失率=[(投資的賬面價值-每股凈資產(chǎn)×本機構(gòu)持股數(shù))/投資的賬面價值]×100%

同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。如果無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。第29頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險進行質(zhì)量分類。主要是考察委托資金的合法性和手續(xù)的完備性。第30頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)①對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農(nóng)村信用社不承擔(dān)任何經(jīng)濟責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村信用社作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。②出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。③對于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。④經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的，預(yù)計損失率30%-90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。⑤行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村信用社已經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金(資金)的，劃分為損失類。⑥實際由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標(biāo)準(zhǔn)進行分類。⑦預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。第31頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)適用可變現(xiàn)價值法①針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價值（此處賬面價值是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失，并考慮其閑置時間的長短進行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議，房產(chǎn)類固定資產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)有所有權(quán)證。關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議，且正在使用或閑置時間在6個月至1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)。次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)。可疑類：評估價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)。損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。第32頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)可扣除的處置稅費是指律師費用、銷售環(huán)節(jié)直接涉及的印花稅、其他流轉(zhuǎn)稅費、搬運費用，為使資產(chǎn)達到銷售狀態(tài)補繳的土地出讓金、評估費用、補辦登記手續(xù)費用等直接增量費用。資產(chǎn)維護費用、銷售傭金、所得稅、融資費用不得作為處置稅費扣除。如無法獲得待估算資產(chǎn)或同類資產(chǎn)的有效市場價格信息，但能夠獲得重新購置或建造同樣服務(wù)能力的資產(chǎn)所需成本，則以該重置成本和成新率并扣除處置稅費后作為銷售凈值的近似值，即資產(chǎn)銷售凈值=資產(chǎn)重置成本×成新率×折扣率-處置稅費。-折扣率為市場對農(nóng)村合作金融機構(gòu)待處理資產(chǎn)的折扣因子，不同資產(chǎn)折扣率不同，是主觀判斷的。第33頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)②賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定》（財金[2001]28號）有關(guān)意見，對已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。第34頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)無形資產(chǎn)

采用可變現(xiàn)凈值法進行分類。一是按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進行分類；二是按照實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失進行分類。第35頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)無形資產(chǎn)①實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額（即可變現(xiàn)凈值）不小于賬面價值的，劃為正常類。②實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率[公式：（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）×100%]確定風(fēng)險類別（預(yù)計損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。次級類：預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：預(yù)計損失率在30%－90%（含）；損失類：預(yù)計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。③對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失，按照預(yù)計損失率進行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。④對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面價值100%預(yù)計損失，劃為損失類。⑤對其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期或按季檢查并預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當(dāng)由于市價波動、技術(shù)進步等原因?qū)е骂A(yù)計可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的差額作為預(yù)計損失，按照預(yù)計損失率進行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。⑥以下項目直接劃分為損失類：一是該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。二是該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。第36頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理采用可變現(xiàn)凈值法。①可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；②可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面價值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。③現(xiàn)金額小于賬面價值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級類；損失率在30%－90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。第37頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)在建工程適用可變現(xiàn)價值法和專家判定法，在執(zhí)行核心定義的前提下，在建工程是否正常建設(shè)和停建時間應(yīng)作為分類的重要參考因素。正常類：法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)；關(guān)注類：非正常原因停建3個月（含）；次級類：非正常原因停建3至6個月（含）；可疑類：非正常原因停建6個月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。第38頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（包括待攤費用和長期待攤費用）：是指已經(jīng)對與經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。如屬資金正常占用，原則上分為正常類；如因網(wǎng)點撤并等原因?qū)е禄I建期間發(fā)生的裝修費、開辦費無法攤銷的，應(yīng)視預(yù)計損失情況分為次級、可疑或損失類。第39頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益，適用賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。歷年虧損掛賬適用賬面價值法，直接劃為損失類。第40頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)存出保證金存出保證金是指農(nóng)村信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項，應(yīng)按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。1．比照同業(yè)債權(quán)中的存放同業(yè)進行分類。2．對涉及信貸業(yè)務(wù)的存出保證金按照信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類規(guī)定進行分類。第41頁/共48頁非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)

--風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)特別規(guī)定①未準(zhǔn)確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類。②違規(guī)非信貸資產(chǎn)是指：違反國家法律法規(guī)和農(nóng)村合作金融機構(gòu)有關(guān)制度規(guī)定形成的非信貸資產(chǎn)，除已劃分為損失類的外，均應(yīng)順序下調(diào)一級。違規(guī)非信貸資產(chǎn)主要包括：違規(guī)或賬外形成的拆借、回購、固定資產(chǎn)投資；違規(guī)墊款；違規(guī)掛賬；隱匿資產(chǎn)性質(zhì)的資產(chǎn)（包括信貸資產(chǎn)違規(guī)列支于非信貸資產(chǎn)）；違規(guī)收取、自用的抵債資產(chǎn)；越權(quán)辦理的非信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。認(rèn)定違規(guī)不依據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前的核算科目，而是其原有屬性。③合并的問題A．風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)原則上采取逐筆（單項資產(chǎn)）分類的方式。如滿足以下條件，允許合并分類：－資產(chǎn)完全同質(zhì)。－在有擔(dān)保的情況下?lián)l件完全相同。－合并分類不影響分類結(jié)果。－資產(chǎn)類別為：經(jīng)營證券、短期債券投資和長期債券投資等。B