中央電大形成性考核系統(tǒng)審計學任務第一題

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權，請聯(lián)系刪除，謝謝！審計學01任務1、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為工程負責人。在接受委托后，A注冊員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生工程組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師欄簽字。在復核過程中，審計工程組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了工程質(zhì)量控制復核。【要求】指出ABC會計師事務所〔包括審計工程組〕在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：(1)沒有制定承接業(yè)務的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務質(zhì)量控制準那么的要求，會計師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德標準。審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德標準和業(yè)務準那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和工程負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。會計師事務所委派的工程組負責人A及其工程組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承當該項工作。(2)工程組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德標準和會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準那么的要求，張先生是工程組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，工程組存在自我評價威脅而影響獨立性。聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。(3)工程組內(nèi)部復核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準那么的要求，應當由工程組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復核。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原那么是，由工程組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠到達復核的目的。A注冊會計師安排工程組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告