2018年會計初級資格增值稅練習2018年

2018年會計初級資格增值稅練習2018年第一頁，共39頁。1

[單選題]

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定，下列不屬于免征增值稅的項目是（）。A.個人轉讓著作權B.殘疾人個人提供應稅服務C.試點納稅人提供融資租賃服務D.試點納稅人提供技術轉讓服務參考答案：C

參考分析融資租賃不屬于免稅項目第二頁，共39頁。2

[單選題]

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定，下列關于試點納稅人認定標準的表述中，正確的是（）。A.應稅服務年銷售額超過50萬元的納稅人為一般納稅人B.應稅服務年銷售額超過80萬元的納稅人為一般納稅人C.應稅服務年銷售額超過300萬元的納稅人為一般納稅人D.應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人參考答案：D

參考分析根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定，應稅服務年銷售額超過500萬元納稅人為一般納稅人第三頁，共39頁。3

[單選題]

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定，下列項目中，增值稅一般納稅人取得的進項稅額，允許從銷項稅額中抵扣的是（）。A.非正常損失的購進貨物取得的進項稅額B.接受貨物運輸服務取得的進項稅額C.接受旅客運輸服務取得的進項稅額D.用于個人消費的購進貨物取得的進項稅額參考答案：B

參考分析貨運服務取得進項稅額允許抵扣第四頁，共39頁。6

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，增值稅一般納稅人銷售貨物，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售食品B.銷售增值稅免稅貨物C.向消費者個人銷售貨物D.向一般納稅人銷售貨物參考答案：D

參考分析ABC屬于不允許開具增值稅專用發(fā)票的情形第五頁，共39頁。7

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅B.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅D.扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款參考答案：A

參考分析總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅第六頁，共39頁。8

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天B.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.納稅人進口貨物，為報關進口的當天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天參考答案：A

參考分析納稅人采取直接首款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天第七頁，共39頁。9

[單選題]

2016年9月甲外貿(mào)公司進口一批家用電器，海關審定該批家用電器到岸價格為117000元。已知家用電器增值稅稅率為17%，關稅稅率為6%。甲公司當月進口家用電器應繳納增值稅稅額下列計算中，正確的是（）。A.117

000×17%=19

890元B.117

000÷（1+17%）×17%=17

000元C.117

000×(1+6%)×17%=21

083.4元D.117

000×(1+6%)÷（1+17%）×17%=18

020元參考答案：C

參考分析進口貨物應計算繳納增值稅額為=（關稅完稅價+關稅）×增值稅稅率。第八頁，共39頁。10

[單選題]

甲電器修理部是增值稅小規(guī)模納稅人。2016年5月修理家用電器取得含稅銷售額10300元，另收取配件費927元。已知增值稅小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。甲電器修理部當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（10

300+927）×3%=336.81元B.（10

300+927）÷（1+3%）×3%=327元C.10

300×3%=309元D.10

300÷（1+3%）×3%+927×3%=327.81元參考答案：B

參考分析增值稅銷售額為不含稅銷售額，價外費用應計算繳納增值稅第九頁，共39頁。11

[單選題]

甲玩具廠是增值稅一般納稅人。2016年9月該廠生產(chǎn)的一批玩具因管理不善發(fā)生損毀。該批玩具生產(chǎn)成本10000元，出廠價12000元，零售價15000元，生產(chǎn)該批玩具所耗用的購進材料等7000元。已知玩具、購進材料等增值稅稅率為17%。甲廠當月發(fā)生的玩具損毀，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.10

000×17%=1

700元B.12

000×17%=2

040元C.15

000×17%=2

550元D.7

000×17%=1

190元參考答案：D

參考分析非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物進項稅額不得抵扣第十頁，共39頁。12

[單選題]

甲食品公司是增值稅一般納稅人。2016年8月銷售各類食品取得不含稅銷售額1000000元，另收取包裝費58500元。當月購買糧食、植物油500000元，取得銷售發(fā)票；購買包裝箱30000元，取得普通發(fā)票。已知食品、包裝箱增值稅稅率為17%，糧食、植物油增值稅稅率為11%。甲公司當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.1

000

000×17%-500

000×11%=115

000元B.1

000

000×17%-500

000×11%-30

000×17%=109

900元C.1

000

000×17%+58

500÷（1+17%）×17%

-500

000×11%-30

000×17%=118

400元D.1

000

000×17%+58

500÷（1+17%）×17%

-500

000×11%=123

500元第十一頁，共39頁。參考答案：D

參考分析包裝費作為價外費用應按不含稅價計算銷項稅額，購買包裝箱取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。第十二頁，共39頁。13單選題]甲計算機公司是增值稅一般納稅人。2016年7月將一批自產(chǎn)的計算機無償贈送給乙客戶。甲公司同類計算機最近時期平均售價100000元，生產(chǎn)成本70000元。已知計算機增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%。甲公司該行為銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.100

000×17%=17

000元B.100

000×（1+10%）×17%=18

700元C.70

000×17%=11

900元D.70

000×（1+10%）×17%=13

090元參考答案：A

參考分析視同銷售貨物銷售額的確定中，如果有納稅人最近時期同類貨物的售價，按此價格計算銷項稅額第十三頁，共39頁。14[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅一般納稅人購進的貨物，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的是（）。A.甲食品公司購進的水果因貯存不善發(fā)生霉爛變質B.乙家具公司購進的木材因倉庫管理員大意導致點燃燒毀C.丙服裝公司購進的設備因公司所在地發(fā)生地震造成損毀D.丁商場購進的卷煙因保安擅離職守造成被盜參考答案：C

參考分析ABD屬于因管理不善發(fā)生的非正常損失，其進項稅額不得抵扣第十四頁，共39頁。15

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的是（）。A.一般納稅人購進的貨物用于免增值稅應稅項目B.一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失C.一般納稅人購進的貨物分配給股東D.一般納稅人購進的貨物用于集體福利參考答案：C

參考分析購進的貨物分配給股東應作視同銷售貨物處理，允許抵扣進項稅額第十五頁，共39頁。16

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅銷售額的表述中，不正確的是（）。A.混合銷售行為應當繳納增值稅的，其銷售額為貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計B.折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣減C.以舊換新方式銷售貨物，除金銀首飾以舊換新業(yè)務以外，均應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額D.還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出參考答案：B

參考分析如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額計稅第十六頁，共39頁。17

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，汽車銷售公司銷售小汽車時向購買方收取的下列費用，應并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是（）。A.代收的裝飾費B.代辦保險收取的保險費C.代收的車輛購置稅D.代收的車輛牌照費參考答案：A

參考分析代收的裝飾費應計入銷售額計算銷項稅額第十七頁，共39頁。18

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于增值稅低稅率的貨物是（）。A.藥品B.糧食C.自來水D.圖書參考答案：A

參考分析藥品屬于增值稅基本稅率貨物第十八頁，共39頁。19

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于增值稅視同銷售貨物的行為是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物分配給股東C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送其他單位D.將購進的貨物用于個人消費參考答案：D

參考分析將購進的貨物用于個人消費應做不得抵扣進項稅額的處理第十九頁，共39頁。21

[多選題]

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定，下列納稅人中，屬于營改增試點范圍的有（）。A.甲廣告公司B.乙會計師事務所C.丙建筑公司D.丁航空公司參考答案：ABCD

。第二十頁，共39頁。22

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天參考答案：BCD

參考分析納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天第二十一頁，共39頁。23

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的有（）。A.甲建材公司將購買的裝飾材料用于公司辦公樓裝修B.乙家具公司將購買的家具贈送合作單位C.丙食品公司購買的水果發(fā)生霉爛變質D.丁汽車制造公司將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資參考答案：BD

參考分析購進的貨物用于非增值稅應稅項目、發(fā)生非正常損失，其進項稅額不得抵扣第二十二頁，共39頁。24

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有（）。A.商場從玩具銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.專賣店從服裝銷售方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額C.外貿(mào)公司進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額D.食品廠從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額參考答案：ACD

參考分析取得的普通發(fā)票不允許抵扣進項稅額第二十三頁，共39頁。25

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅價外費用的有（）。A.集資費B.獎勵費C.銷項稅額D.受托方代收代繳的消費稅參考答案：AB

參考分析CD不屬于價外費用第二十四頁，共39頁。26

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列采用簡易辦法征收增值稅的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品C.一般納稅人銷售化肥D.納稅人銷售舊貨參考答案：AD

參考分析BC不屬于簡易征稅第二十五頁，共39頁。27

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售貨物的行為有（）。A.甲食品公司將外購的飲料分給職工B.乙禮品公司將外購的工藝品贈送給客戶C.丙小汽車公司將自產(chǎn)的小客車作為投資提供給被投資單位D.丁化妝品公司將自產(chǎn)的化妝品分配給股東參考答案：BCD

參考分析食品公司將外購的飲料分給職工應做不得抵扣進項稅額的處理第二十六頁，共39頁。28

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.商品期貨交易B.銀行銷售金銀業(yè)務C.縫紉業(yè)務D.電信公司提供電信服務參考答案：ABCD

參考分析電信公司提供電信服務征收增值稅。第二十七頁，共39頁。29

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年增值稅應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)B.除個體經(jīng)營者以外的其他個人C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)參考答案：ABCD

參考分析以上都不屬于增值稅一般納稅人第二十八頁，共39頁。30

[判斷題]

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納增值稅稅款。參考答案：錯

參考分析納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第二十九頁，共39頁。31[判斷題]

超市銷售購進的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。參考答案：錯

參考分析農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅。32[判斷題]納稅人將購進的貨物用于集體福利，屬于增值稅視同銷售貨物行為。參考答案：錯

參考分析納稅人將購進的貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，應作不得抵扣進項稅額處理。第三十頁，共39頁。33

[判斷題]

對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。參考答案：對

參考分析對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。第三十一頁，共39頁。34[判斷題]電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，不征收增值稅。參考答案：錯

參考分析電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。第三十二頁，共39頁。35[判斷題]增值稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人。參考答案：對

參考分析增值稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人第三十三頁，共39頁。36

[案例分析題]甲飯店主要提供餐飲服務，內(nèi)設一個對外零售食品的小賣部，所出售食品不在飯店內(nèi)消費。甲飯店為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年7月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）提供餐飲服務取得價款500000元。為提供餐飲服務采購材料支付價款220000元，支付工資50000元，發(fā)生其他經(jīng)營費用80000元。（2）小賣部零售食品取得價款30900元，該批食品成本為20600元。（3）甲飯店將一間閑置的辦公室裝修后出租，收取一個季度租金18000元，支付裝修費用5700元。（4）銷售使用過的屬于固定資產(chǎn)的餐飲設備，取得價款5150元，銷售時發(fā)生拆卸費用360.5元。（5）7月6日，甲飯店在外縣開設一個分店。已知：生活服務適用增值稅稅率為6%，增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，銷售使用過的設備增值稅征收率為2%。根據(jù)以上資料，分析回答下列小題。第三十四頁，共39頁。根據(jù)資料（1），甲飯店當月提供餐飲服務取得的收入，應繳納增值稅稅額的下列計算，正確的是（）。A.500

000×6%=30

000元B