制造企業(yè)業(yè)務(wù)流程與其會計核算

制造企業(yè)業(yè)務(wù)流程與其會計核算第一頁，共36頁。制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程事前：商機評估事中：業(yè)務(wù)過程評估事后：核算分析訂單放棄未通過訂單審核銷售訂單商機市場預(yù)測商機商機評估通過銷售訂單物料需求計劃采購計劃采購訂單選擇好商機形成預(yù)料單采購入庫出入庫單生產(chǎn)/委外訂單生產(chǎn)領(lǐng)料產(chǎn)成品入庫客戶業(yè)務(wù)記賬｛成本賬單與預(yù)測成本差異分析憑證制單財務(wù)記賬財務(wù)賬簿（銷售部門）計劃生產(chǎn)（生產(chǎn)部門）（車間或委外商）（倉儲部門）（采購部門）應(yīng)收賬款第二頁，共36頁。事前：訂單評估商機模式－客戶訂單建立銷售訂單商機評審體系，我們需要解決以下問題：銷售部門：客戶要什么？有沒有什么個性要求？什么時候要？技術(shù)部門：生產(chǎn)客戶要的產(chǎn)品能不能做？產(chǎn)品需要什么原材料？單位產(chǎn)品原材料需要多少？生產(chǎn)部門：生產(chǎn)客戶要的產(chǎn)品訂單需要多少時間？采購部門：采購生產(chǎn)所需的原材料需要多少時間？價格是多少？倉儲部門：有沒有庫存產(chǎn)品？有沒有庫存生產(chǎn)產(chǎn)品所需的原材料？品檢部門；有沒有相應(yīng)的檢驗手段？財務(wù)部門：根據(jù)技術(shù)部門和采購部門資料算出原材料成本，加上生產(chǎn)部門資料算出人工成本，分?jǐn)傁鄳?yīng)的制造費用，得出產(chǎn)成品總成本領(lǐng)導(dǎo)決策：判斷出訂單能不能及時交付，報價是多少，大約利潤是多少。第三頁，共36頁。商機模式－市場預(yù)測在預(yù)測市場時我們應(yīng)考慮以下問題：公司有多種產(chǎn)品，哪個產(chǎn)品利潤最高？它的客戶都是哪些？主要銷售區(qū)域在哪里？該種產(chǎn)品的競爭對手有哪些？他們的優(yōu)勢是什么？對于我們的產(chǎn)品是否需要改進(jìn)？選擇好產(chǎn)品后，我們要分析應(yīng)該生產(chǎn)多少產(chǎn)品？怎樣銷售產(chǎn)品可以讓消費者購買更多？第四頁，共36頁。事中：業(yè)務(wù)過程控制計劃生產(chǎn)模式在計劃生產(chǎn)的時候應(yīng)考慮以下問題：訂單接了，企業(yè)該采購什么？采購多少？什么時間到？企業(yè)該生產(chǎn)什么？生產(chǎn)多少？什么時間完工？如何減少庫存積壓？如何掌控訂單的生產(chǎn)進(jìn)度及訂單材料領(lǐng)用情況，保證訂單及時交付？第五頁，共36頁。在生產(chǎn)過程中我們還應(yīng)該注意：結(jié)合實際情況調(diào)整生產(chǎn)計劃；以生產(chǎn)訂單為核心與領(lǐng)料單據(jù)、質(zhì)檢單據(jù)相關(guān)聯(lián)，統(tǒng)計完工數(shù)量、合格數(shù)及不合格數(shù)、實際耗用工時、用料差異、成本差異等情況；及時按照工序進(jìn)行完工匯報，通過生產(chǎn)進(jìn)度追蹤表查看生產(chǎn)任務(wù)在各個工序上的執(zhí)行情況；第六頁，共36頁。事后：核算分析在核算分析過程中我們應(yīng)該解決以下問題：訂單實際成本是多少？到底是贏利還是虧損？是不是跟預(yù)計的成本和利潤相一致？差異在哪？從財務(wù)上發(fā)現(xiàn)問題時，如何快速找到對應(yīng)的業(yè)務(wù)？財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對不上，經(jīng)常調(diào)賬，如何解決？第七頁，共36頁。在核算過程中我們應(yīng)該：通過訂單關(guān)聯(lián)歸集成本

領(lǐng)料單對應(yīng)生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單對應(yīng)銷售訂單，按生產(chǎn)訂單歸集起來的原材料成本就是銷售訂單成本，跟銷售訂單金額一對比，是否贏利一目了然。通過預(yù)測成本與實際成本展開，各項對應(yīng)比較

預(yù)測成本和實際成本中都有原材料、人工、制造費用，一對比就知道高在哪塊上再細(xì)展開還可以知道是哪個原材料、哪個工序環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，

通過單據(jù)關(guān)聯(lián)，把業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)結(jié)起來單據(jù)聯(lián)查，通過憑證聯(lián)查原始單據(jù)，轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)，再通過業(yè)務(wù)單據(jù)的朔源聯(lián)查，與財務(wù)就關(guān)聯(lián)起來了，財務(wù)上一發(fā)現(xiàn)問題，就可以快速知道對應(yīng)的是哪筆業(yè)務(wù)。通過業(yè)務(wù)單據(jù)制單，生成憑證業(yè)務(wù)單據(jù)制單生成憑證，此時業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一定與財務(wù)數(shù)據(jù)一致，如果業(yè)務(wù)單據(jù)有變動一定要先通過財務(wù)刪除憑證才能修改，修改后重新生成憑證，這樣就相當(dāng)在管理中多了一個自動的管控節(jié)點。同時，業(yè)務(wù)單據(jù)生成憑證也減少財務(wù)制單的工作量，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。第八頁，共36頁。制造企業(yè)的會計核算制造企業(yè)的主要會計業(yè)務(wù)：1、資金的籌集資金的籌集主要通過投資者投入和向外部借入兩種渠道。2、資金的內(nèi)部運動（1）供應(yīng)過程在供應(yīng)過程中，企業(yè)通過對市場原材料進(jìn)行詢價，用貨幣資金購入生產(chǎn)所需的原材料及儲備物資，為生產(chǎn)前做好準(zhǔn)備。（2）生產(chǎn)過程在生產(chǎn)過程中勞動者用勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工，生產(chǎn)出適合社會需要的產(chǎn)品。（3）銷售過程在銷售過程中，企業(yè)根據(jù)所生產(chǎn)的單位成本，再加上稅金、自身利潤等因素確定產(chǎn)品的售價，通過市場銷售，實現(xiàn)收入，收回資金。第九頁，共36頁。3、資金的退出企業(yè)通過供、產(chǎn)、銷過程完成生產(chǎn)經(jīng)營過程，因而企業(yè)的管理者需要了解在這個經(jīng)營過程結(jié)束時企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況。企業(yè)若是盈利的，通常要按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，繳稅后的資金可能還要償還債務(wù)。對納稅后企業(yè)形成的稅后利潤，一部分留存在企業(yè)形成企業(yè)的盈余公積，以滿足企業(yè)的擴大在生產(chǎn)的需要。另一部分要分配給投資者，這樣，在生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束時，就有一部分資金退出了企業(yè)。第十頁，共36頁。制造企業(yè)的會計核算主要有：1、資金籌集業(yè)務(wù)的核算2、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算3、生產(chǎn)過程的核算4、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算5、財務(wù)成果的核算第十一頁，共36頁。一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)要經(jīng)營，首先必須擁有一定的資金，必須吸收投資者投入和向外借入的資金，因而企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容包括：所有者投入資本業(yè)務(wù)的核算以及企業(yè)外部借入資金業(yè)務(wù)的核算。第十二頁，共36頁。1、所有者投入資本的核算投入資本是指投資者以貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等形式作為資本向企業(yè)進(jìn)行投資。投入的貨幣資金應(yīng)于企業(yè)收到時，按實際收款數(shù)作為投入資本的價值，投入的實物資產(chǎn)應(yīng)按照協(xié)議或根據(jù)市場價格和專用發(fā)票注明的增值稅額合計數(shù)作為投入資本的價值，投入的無形資產(chǎn)按其取得的途徑不同、遵循相應(yīng)的計價標(biāo)準(zhǔn)作為投入資本的價值。資本一經(jīng)投入不得任意抽回、沖減，以充分體現(xiàn)資本保全和資本完整，維護(hù)所有者的權(quán)益。

第十三頁，共36頁。1、賬戶的設(shè)置

為了反映投資者投入資本的增減情況，需要設(shè)置“實收資本”賬戶進(jìn)行核算。實收資本是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。貸方登記實收資本的增加數(shù)，即企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括實際收到的貨幣、實際收到的各項實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認(rèn)的價值，借方登記按法定程序減少的投資數(shù)，貸方余額表示實收資本的實有數(shù)。除此之外，還應(yīng)該設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“原材料”和“應(yīng)交稅費”等賬戶。第十四頁，共36頁。2、賬務(wù)處理投入資金的一般會計分錄為：借：銀行存款貸：實收資本投入實物的一般會計分錄為：借：銀行存款原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：實收資本投入無形資產(chǎn)的一般會計分錄為：借：無形資產(chǎn)貸：實收資本第十五頁，共36頁。2、借入資金的核算企業(yè)向外部借入資金主要有短期借款和長期借款。短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時需要而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上的或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。

第十六頁，共36頁。1、賬戶的設(shè)置為了核算企業(yè)借款業(yè)務(wù)的本金和利息，需要設(shè)置“長期借款”、“短期借款”和“財務(wù)費用”等賬號。第十七頁，共36頁。2、財務(wù)處理一般的會計分錄為：

借：銀行存款貸：短期借款或長期借款借：財務(wù)費用貸：銀行存款第十八頁，共36頁。二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算主要包括固定資產(chǎn)購置的核算、無形資產(chǎn)購置的核算以及材料采購業(yè)務(wù)的核算。第十九頁，共36頁。1、固定資產(chǎn)購置的核算固定資產(chǎn)的購置應(yīng)按其成本入賬，即按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的稅金及為達(dá)到設(shè)備可使用狀態(tài)前所發(fā)生大的必要支出。

1、賬戶的設(shè)置在固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)中需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“在建工程”賬戶。“固定資產(chǎn)”賬戶用了核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價的增減變動及其結(jié)余情況。“在建工程”賬戶用來核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出，并據(jù)以計算確定各該工程成本的賬戶。第二十頁，共36頁。2、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算（1）固定資產(chǎn)實際成本的確定購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：其實際成本為實際支付的買價、包裝費、運輸費以及繳納的有關(guān)稅金等。購入需要安裝的固定資產(chǎn)：其實際成本為購置安裝完畢交付使用前所發(fā)生的全部支出，如實際支付的買價、安裝材料、安裝人工費、以及繳納的有關(guān)稅金等。第二十一頁，共36頁。（2）賬務(wù)處理購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款

第二十二頁，共36頁。購入需要安裝的固定資產(chǎn)①借：在建工程應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)付賬款②支付安裝使用費時借：在建工程貸：銀行存款③工程達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

第二十三頁，共36頁。2、無形資產(chǎn)購置的核算無形資產(chǎn)是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)出租給他人，或為管理目的持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。一般的會計分錄為：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款第二十四頁，共36頁。3、材料采購業(yè)務(wù)的核算購入材料的實際成本主要有：1、購買價款，是指購買發(fā)票所注明的貨款金額；2、采購過程中發(fā)生的運雜費（包括運輸費、保險費、包裝費、裝卸費等以及按規(guī)定運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）3、材料在運輸中發(fā)生的合理損耗4、材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費用5、按規(guī)定應(yīng)計入材料成本中的各項稅金6、其他費用第二十五頁，共36頁。1、賬戶設(shè)置在材料采購業(yè)務(wù)中需要設(shè)置“原材料”、“應(yīng)交稅費”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。2、賬務(wù)處理未入庫之前借：在途物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款驗收入庫之后借：原材料貸：在途物資第二十六頁，共36頁。三、生產(chǎn)過程的核算1、賬戶設(shè)置

為了反映生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生情況，正確地計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，需要設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“長期待攤費用等賬戶”。為了掌握每月應(yīng)付職工工資總額、加強對職工工資的管理，應(yīng)設(shè)置和運用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，屬于負(fù)責(zé)類賬戶。第二十七頁，共36頁。2、賬務(wù)處理（1）從倉庫中領(lǐng)出材料時的一般會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本貸：原材料（2）車間領(lǐng)用材料時的一般會計分錄為：借：制造費用貸：原材料第二十八頁，共36頁。（3）付職工工資時的一般會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬（4）計提折舊時的一般會計分錄為：借：制造費用管理費用貸：累計折舊第二十九頁，共36頁。四、銷售過程業(yè)務(wù)的核算

1、賬戶設(shè)置為了組織好銷售過程的核算，需要設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、”其他業(yè)務(wù)收入”、”其他業(yè)務(wù)成本”、”主營業(yè)務(wù)稅金及附金”、”應(yīng)付賬款”等賬戶。第三十頁，共36頁。2、賬務(wù)處理（1）售出貨物時的一般會計分錄為：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）售出原材料等主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品時的一般會計分錄為：借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）交稅時的一般會計分錄為：借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款第三十一頁，共36頁。3、利潤分配的順序（1）財務(wù)損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款（2）彌補企業(yè)以前年度虧損（3）提取法定公積金（4）提取公益金（5）向投資者分配利潤第三十二頁，共