審計(jì)學(xué)-第5章審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)學(xué)-第5章審計(jì)計(jì)劃第一頁(yè)，共49頁(yè)。本章主要內(nèi)容第二頁(yè)，共49頁(yè)。審計(jì)計(jì)劃框架審計(jì)準(zhǔn)備階段1.ONE審計(jì)實(shí)施階段2.TWO審計(jì)報(bào)告階段3.THREE第三頁(yè)，共49頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)備階段第四頁(yè)，共49頁(yè)。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（二）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（一）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則1201號(hào)----計(jì)劃審計(jì)工作》的規(guī)定：確保獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力（知己）確保管理層誠(chéng)信問(wèn)題（知彼）確保不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解（相互了解）第五頁(yè)，共49頁(yè)。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（簽訂審計(jì)約定書的前提）確定審計(jì)的前提條件存在：1、確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性2、就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（包括不受限制的接觸所需要的信息和相關(guān)人員，提供工作場(chǎng)所等）第六頁(yè)，共49頁(yè)。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（簽約）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義

Addyourtitleinhere指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同

.明確委托人與受托人的責(zé)任與義務(wù)敦促雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位的各自利益簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的第七頁(yè)，共49頁(yè)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；管理層的責(zé)任；指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。審計(jì)工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則，以及職業(yè)道德守則等。對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；說(shuō)明由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和執(zhí)行，仍不可避免的存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第八頁(yè)，共49頁(yè)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容9.計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括審計(jì)項(xiàng)目組的構(gòu)成；10.管理層確認(rèn)將提供書面聲明；11.管理層同意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠按照預(yù)定的時(shí)間表完成審計(jì)工作；12.管理層同意告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)；13.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；14.管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款。第九頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)一：（2009年，單項(xiàng)選擇題，1分）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性答案：D第十頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)二：

關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況C.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的合理用運(yùn)用答案：D第十一頁(yè)，共49頁(yè)。本章主要內(nèi)容第十二頁(yè)，共49頁(yè)。第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

一、審計(jì)計(jì)劃的概念總體審計(jì)策略1具體審計(jì)計(jì)劃2指審計(jì)人員為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。指導(dǎo)性操作性第十三頁(yè)，共49頁(yè)。二、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3.報(bào)告審計(jì)計(jì)劃[貫穿全局]根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計(jì)劃總體審計(jì)策略（審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)/時(shí)間、審計(jì)方向、審計(jì)資源）具體審計(jì)計(jì)劃（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步程序、計(jì)劃其他審計(jì)程序）與管理層和治理層溝通第十四頁(yè)，共49頁(yè)。三、總體審計(jì)策略制定第十五頁(yè)，共49頁(yè)。三、總體審計(jì)策略制定第十六頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)三：在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)；B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.與甲公司管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D.向律師詢問(wèn)是否存在尚未披露的訴訟答案：C第十七頁(yè)，共49頁(yè)。四、具體審計(jì)計(jì)劃包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序進(jìn)一步審計(jì)程序其他審計(jì)程序計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)間和范圍計(jì)劃其他審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)間和范圍第十八頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)四：在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間答案：A第十九頁(yè)，共49頁(yè)。本章主要內(nèi)容第二十頁(yè)，共49頁(yè)。第三節(jié)審計(jì)重要性第二十一頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)五：使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的是（）A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性答案：D第二十二頁(yè)，共49頁(yè)。一、重要性的含義《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重要性》審計(jì)重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體能夠容忍最大錯(cuò)報(bào)。（一）概念第二十三頁(yè)，共49頁(yè)。（二）重要性概念的理解概念中的錯(cuò)報(bào)包括漏報(bào)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮重要性的確定離不開具體的環(huán)境對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的重要性概念的理解第二十四頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)六：在理解重要性概念時(shí)，下列表述錯(cuò)誤的是（）A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響答案：C第二十五頁(yè)，共49頁(yè)。二、重要性水平的確定（一）重要性水平的含義

可視為錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的“臨界點(diǎn)”。

是金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度（金額上衡量）

可接受的重要性水平越高，說(shuō)明可容許錯(cuò)報(bào)的范圍或金額越大第二十六頁(yè)，共49頁(yè)。（二）確定重要性水平應(yīng)考慮的因素財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波幅度審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解計(jì)劃的重要性水平第二十七頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)七：在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是(

)。A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果答案：C第二十八頁(yè)，共49頁(yè)。計(jì)劃階段運(yùn)用范圍評(píng)價(jià)階段確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍即確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量確定是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷和決策（臨界點(diǎn)），運(yùn)用重要性原則主要與評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果相關(guān)（三）重要性的運(yùn)用第二十九頁(yè)，共49頁(yè)。231初步確定重要性水平將初步確定的重要性水平分配給各賬戶余額估計(jì)可能的錯(cuò)報(bào)并將其總額與初步確定的重要水平進(jìn)行比較運(yùn)用重要性的步驟（三）重要性的運(yùn)用第三十頁(yè)，共49頁(yè)。重要性水平初步評(píng)估的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次12各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次（認(rèn)定層次的重要性）總體審計(jì)策略時(shí)考慮（三）重要性的運(yùn)用第三十一頁(yè)，共49頁(yè)。1、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平重要性水平＝基準(zhǔn)×百分比被審計(jì)單位基準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)百分比企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定稅前利潤(rùn)5%-10%企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生過(guò)去3－5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)/虧損的平均值1%-2%新設(shè)企業(yè)，處于開辦期總資產(chǎn)0.5%-1%以資產(chǎn)為主的實(shí)體（基金）凈資產(chǎn)1%如果同一被審期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選取其中最低金額作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。第三十二頁(yè)，共49頁(yè)。2、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。（認(rèn)定層次的重要性水平要低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平）第三十三頁(yè)，共49頁(yè)。2、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平在實(shí)務(wù)中有兩種確定方法可以選擇：確定時(shí)應(yīng)考慮的因素：（1）各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性（2）各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與報(bào)表重要性水平的關(guān)系（3）審計(jì)成本第三十四頁(yè)，共49頁(yè)。舉例：審計(jì)人員對(duì)某公司2014年報(bào)表進(jìn)行審查，公司報(bào)表中年末資產(chǎn)總額為3000萬(wàn)元，全年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，審計(jì)人員經(jīng)綜合分析，對(duì)重要性的初步判斷為資產(chǎn)總額的2%，利潤(rùn)總額的7%，確定并分配報(bào)表層次的重要性水平。首先確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：

資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為：3000×2%=60（萬(wàn)元）

利潤(rùn)表的重要性水平為：500×7%=35（萬(wàn)元）為謹(jǐn)慎起見，選取最小金額作為報(bào)表層次的重要性水平為35萬(wàn)元，這樣審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，可以多收集證據(jù)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三十五頁(yè)，共49頁(yè)。

項(xiàng)目金額可容忍錯(cuò)報(bào)分配原則貨幣資金401能夠以較低成本進(jìn)行詳細(xì)的逐筆審計(jì)，因此不允許產(chǎn)生誤差或分配很少的可容忍錯(cuò)報(bào)。應(yīng)收賬款9564應(yīng)收賬款、存貨往往發(fā)生舞弊的可能性較大，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，其可容忍錯(cuò)報(bào)較低。存貨12786其他流動(dòng)資產(chǎn)653其他流動(dòng)資產(chǎn)一般應(yīng)用分析程序即可檢驗(yàn)其總體合理性，審計(jì)成本較低，僅用分析程序時(shí)應(yīng)允許有較大的可容忍錯(cuò)報(bào)。固定資產(chǎn)66121固定資產(chǎn)，一般情況下不會(huì)出現(xiàn)較大的變動(dòng)，應(yīng)允許有較大的可容忍錯(cuò)報(bào)。資產(chǎn)合計(jì)300035公司資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化）及分配的可容忍錯(cuò)報(bào)（單位：萬(wàn)元）第三十六頁(yè)，共49頁(yè)。（四）實(shí)際執(zhí)行的重要性

實(shí)際執(zhí)行的重要性是為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)（尤其是單獨(dú)來(lái)看低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的錯(cuò)報(bào)）的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。通常而言，?cái)務(wù)報(bào)表層次實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%，見下圖。第三十七頁(yè)，共49頁(yè)。重新評(píng)價(jià)重要性水平初步判斷錯(cuò)報(bào)數(shù)的合理性，以確定收集的證據(jù)是否充分（1）匯總錯(cuò)報(bào)類型：

事實(shí)錯(cuò)報(bào)：獲取證據(jù)已證實(shí)的錯(cuò)報(bào)

判斷錯(cuò)報(bào)：管理層會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策使用不當(dāng)推斷錯(cuò)報(bào)：根據(jù)審計(jì)抽樣比例估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)數(shù)

（2）匯總結(jié)果的處理：

①匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)賬，如被審計(jì)單位拒絕調(diào)賬，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。②匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)應(yīng)考慮實(shí)施追加審計(jì)程序或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)賬。（四）評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)第三十八頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)八A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)審計(jì)抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬(wàn)元，經(jīng)審查錯(cuò)報(bào)金額是20萬(wàn)元(高估)，而甲公司的應(yīng)收賬款賬面總額是1000萬(wàn)元，由此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的推斷錯(cuò)報(bào)金額是(

)萬(wàn)元。

A.80

B.100

C.120

D.60答案：A第三十九頁(yè)，共49頁(yè)。本章主要內(nèi)容第四十頁(yè)，共49頁(yè)。第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義：（AuditRisk,簡(jiǎn)稱AR）是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)（預(yù)先設(shè)定）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+合理保證=100%第四十一頁(yè)，共49頁(yè)。指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。（無(wú)法在審計(jì)過(guò)程中控制）

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.ONE交易賬戶列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.TWO控制環(huán)境經(jīng)濟(jì)蕭條（直接與進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有關(guān)）二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第四十二頁(yè)，共49頁(yè)。取決于內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性交易賬戶列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.TWO.固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)未能被企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第四十三頁(yè)，共49頁(yè)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性第四十四頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)九1、(單選)下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是(

)。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制2、(單選)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是(

)。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C答案：C第四十五頁(yè)，共49頁(yè)。練習(xí)十1、(單選)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、(多選)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（