會計核算基礎(chǔ)課件

第二章會計核算基礎(chǔ)會計原理

近年考試情況分析第二章會計核算基礎(chǔ)第一節(jié)會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第二節(jié)會計科目和賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會計憑證第五節(jié)會計賬簿第六節(jié)賬務(wù)處理程序第七節(jié)財產(chǎn)清查第八節(jié)會計檔案第九節(jié)會計電算化第一節(jié)會計核算的具體內(nèi)容與一般要求二、會計核算的一般要求各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的要求，設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告依法設(shè)賬，不得私設(shè)會計賬簿各單位對會計資料應(yīng)建立檔案，妥善保管會計電算化，其軟件和生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求會計記錄文字使用中文，可以同時使用一種民族文字（民族自治地區(qū)）或一種外文（外資企業(yè)）中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載近年考題評析2001年多選下列各項(xiàng)中，屬于會計核算方法的有（）A、設(shè)置會計科目和賬戶B、復(fù)式記賬C、成本計算D、財產(chǎn)清查99年多選A、填制憑證B、登記賬簿C、編制報表D、編制財務(wù)預(yù)算第二節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目（一）會計科目的概念和意義1、會計科目的概念對會計要素具體內(nèi)容分類核算的項(xiàng)目。2、會計科目的意義是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)是編制會計憑證的基礎(chǔ)為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件為編制會計報表提供了方便近年考題評析2000年單選下列賬戶中屬于損益類賬戶的有（）A、預(yù)提費(fèi)用B、制造費(fèi)用C、營業(yè)費(fèi)用D、本年利潤二、賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方XX賬戶貸方二、賬戶（三）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系：會計科目與賬戶都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是科目的具體運(yùn)用。沒有會計科目，賬戶便失去設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。

區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，會計科目和賬戶是通用的。近年考題評析2000年多選復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有（）A、能全面反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系B、有利于檢查會計記錄的正確性C、便于分工記賬D、便于按會計科目進(jìn)行匯總借貸記賬法（二）借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法

——記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)1、記賬符號：“借”“貸”作為記賬符號2、賬戶結(jié)構(gòu)：1）資產(chǎn)類賬戶借（+）XX賬戶貸（-）期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額近年考題評析99年多選1、根據(jù)借貸記賬法結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（）A、收入的增加B、所有者權(quán)益的增加C、費(fèi)用的增加D、負(fù)債的增加99年單選2、“庫存商品”賬戶期初余額為1000元，本期借方發(fā)生額為7000元，貸方發(fā)生額為6500元，該賬戶的期末余額為（）A、1500B、500C、800D、7500借貸記賬法

——賬戶結(jié)構(gòu)3）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)平時賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，年末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，該類賬戶無余額4）收入類賬戶平時賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債類所有者權(quán)益類賬戶相同，年末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，該類賬戶無余額借貸記賬法

——記賬規(guī)則、試算平衡3、記賬規(guī)則有借必有貸、借貸必相等4、試算平衡根據(jù)會計恒等式和記賬規(guī)則檢查會計記錄是否正確的一種方法包括：①發(fā)生額試算平衡（依據(jù)是記賬規(guī)則）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計②余額試算平衡（依據(jù)是會計恒等式）全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計借貸記賬法

——試算平衡編制試算平衡表應(yīng)注意幾個問題：必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表如果試算平衡表不相等，說明賬戶記錄有錯，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡即使實(shí)現(xiàn)三欄平衡，并不意味賬戶記錄絕對正確。（如：重記；漏記；賬戶記錯；借貸記賬金額同時多記或少記；等等）近年考題評析99年判斷題在試算平衡表上，雖然實(shí)現(xiàn)了三欄的平衡關(guān)系，但仍不能保證賬戶記錄是完全正確的2001年單選下列記賬差錯中，能通過試算平衡表判斷的記賬差錯有（）A、漏記了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、錯誤使用了應(yīng)借的會計科目C、只登記了會計分錄的借方或貸方D、顛倒了記賬方向二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（一）總分類賬戶1、概念根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶2、對應(yīng)賬戶賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系存在應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

——總分類賬戶3、會計分錄表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方向、記賬賬戶、記賬金額的記錄稱為會計分錄一借一貸的分錄稱為簡單分錄，如：借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000簡單分錄以外的分錄稱為復(fù)合分錄，如：借：銀行存款100000固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本30000又如：借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1700復(fù)合分錄可以分解為簡單分錄二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

——明細(xì)分類賬戶（二）明細(xì)分類賬戶1、概念：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶2、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和種類（一）會計憑證的意義概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。意義（作用）：1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一、會計憑證的意義和種類（二）會計憑證的種類會計憑證按編制的程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得的，用來記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)二、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容名稱、日期、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、有關(guān)簽章、憑證附件等（二）原始憑證的種類按照來源不同：分為外來原始憑證和自制原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證（比較典型的累計憑證如：限額領(lǐng)料單；常用的匯總原始憑證有：發(fā)料匯總表、工資匯總表、差旅費(fèi)報銷單等）按照格式的不同，分為通用憑證和專用憑證二、原始憑證（三）原始憑證的填制記錄有真實(shí)內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚、規(guī)范編號要連續(xù)。作廢憑證不得隨意撕毀不得隨意涂改、刮檫、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或改正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正填制要及時近年考題評析2002年單選對于金額有錯誤的原始憑證，正確的處理方法是（）A、由出具單位重開B、由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名C、由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名D、由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章二、原始憑證（四）原始憑證的審核審核原始憑證的真實(shí)性審核原始憑證的合法性審核原始憑證的合理性（是否符合計劃或預(yù)算）審核原始憑證的完整性審核原始憑證的正確性審核原始憑證的及時性經(jīng)審核的原始憑證的處理：完全符合要求的原始憑證，及時據(jù)以編制記賬憑證內(nèi)容不完整、填寫有錯誤的原始憑證，予以退回要求經(jīng)辦人員補(bǔ)正對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告近年考題評析2000年單選下列不屬于原始憑證的審核內(nèi)容的是（）A、內(nèi)容是否真實(shí)B、要素是否齊全C、科目是否正確D、是否有簽章三、記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容名稱、日期、編號、摘要、科目及記賬方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽章等（二）記賬憑證的種類按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，規(guī)模較小，收付款業(yè)務(wù)較少的單位，也可采用通用“記賬憑證”）按照填制方法的不同，記賬憑證可以分為復(fù)式憑證和單式憑證近年考題評析99年單選記賬憑證按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（）A、單式憑證和復(fù)式憑證B、通用憑證和專用憑證C、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證D、一次憑證、累計憑證和匯總憑證三、記賬憑證（三）記賬憑證的編制1、收款憑證的編制2、付款憑證的編制注意：憑證左上角科目后填寫的科目是“現(xiàn)金”或“銀行存款”；對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的對轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般制編制“付款憑證”不編“收款憑證”3、轉(zhuǎn)賬憑證的編制4、通用憑證的編制5、科目匯總表的編制三、記賬憑證（四）記賬憑證的審核內(nèi)容是否完整項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確出納人員在辦理收款或罰款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付近年考題評析2002多選在下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證審核的內(nèi)容有（）A、金額是否正確B、項(xiàng)目是否齊全C、科目是否正確D、書寫是否正確99年單選不屬于記賬憑證審核的內(nèi)容是（）A、科目是否正確B、是否符合計劃和預(yù)算C、金額是否和原始憑證一致D、項(xiàng)目是否齊全四、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送過程（二）會計憑證的保管會計憑證記賬后整理、裝訂、歸檔和存查工作會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失按規(guī)定填寫會計憑證封面原始憑證不得外借，其他單位有特殊原因需要使用時，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印減，應(yīng)在專設(shè)的登記簿進(jìn)行登記，并由雙方經(jīng)辦人員共同簽名蓋章每年裝訂成冊的會計憑證暫由會計部門保管一年，期滿后交檔案部門保管。未設(shè)檔案部門由會計機(jī)構(gòu)指定專人保管。第五節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的意義和種類概念：是指由一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍意義（作用）記載、儲存會計信息分類、匯總會計信息檢查、校正會計信息編報、輸出會計信息近年考題評析2001年判斷題設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)一、會計賬簿的意義和種類（二）種類1、按用途分類序時賬（日記賬）按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿分類賬：總分類賬（總賬）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）備查賬：在序時賬和分類賬不予登記或登記不詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿一、會計賬簿的意義和種類（二）種類2、按賬頁格式分類兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三欄式：日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式：收入、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式：原材料、庫存商品明細(xì)賬3、按外型特征分類：訂本賬：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬活頁賬：一般明細(xì)賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬近年考題評析99年多選可采用多欄式明細(xì)賬的有（）A、原材料明細(xì)賬B、庫存商品明細(xì)賬C、制造費(fèi)用明細(xì)賬D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬二、會計賬簿的登記（一）賬簿登記的主要內(nèi)容及登記要求1、賬簿的主要內(nèi)容封面、扉頁、賬頁2、會計賬簿的登記要求1）根據(jù)審核無誤的記賬憑證記賬2）藍(lán)黑或碳素墨水3）逐行逐頁登記每行記賬后有“過賬”記錄，每頁記賬后最后一行應(yīng)填”轉(zhuǎn)次頁“，下頁第一行應(yīng)填”承上頁“4）記賬力求準(zhǔn)確無誤發(fā)生記賬錯誤不得隨意挖擦補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。除結(jié)賬、改錯、沖賬等內(nèi)容外，不得用紅色墨水記賬。二、會計賬簿的登記（二）會計賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法賬簿選擇：訂本式賬簿三欄式賬頁登記人員：出納登記依據(jù)：收款憑證和付款憑證（或通用記賬憑證）現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證銀行存款日記賬：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記方法：逐日逐筆登記二、會計賬簿的登記（二）會計賬簿的格式和登記方法2、總賬的格式和登記方法賬簿選擇：訂本式賬簿三欄式賬頁登記人員：會計登記依據(jù)：記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)等）登記方法：根據(jù)賬務(wù)處理程序決定二、會計賬簿的登記（二）會計賬簿的格式和登記方法2、明細(xì)賬的格式和登記方法賬簿選擇：參見賬簿分類登記人員：會計登記依據(jù)：記賬憑證、原始憑證、原始憑證匯總表登記方法：逐日逐筆或定期匯總登記三、對賬和結(jié)賬（一）對賬——核對賬簿記錄賬證核對賬賬核對：總賬核對（試算平衡）總賬與明細(xì)賬核對總賬與日記賬核對會計部門與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門核對賬實(shí)核對：賬存與實(shí)存現(xiàn)金核對銀行存款日記賬與銀行對賬單核對賬存與實(shí)存財產(chǎn)物資核對債權(quán)賬務(wù)與對方單位核對近年考題評析2002年單選不屬于賬賬核對的是（）A、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B、日記賬余額與總賬余額核對C、總賬借方發(fā)生額與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計核對D、總賬貸方有余額與其明細(xì)賬貸方余額合計核對99年多選對賬的工作包括（）A、賬賬核對B、賬證核對C、賬實(shí)核對D、賬表核對三、對賬和結(jié)賬（二）結(jié)賬——定期結(jié)清賬簿記錄工作1、結(jié)賬的程序1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確全部登記入賬2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)記的收入和費(fèi)用3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)清所有損益類賬戶4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額三、對賬和結(jié)賬（二）結(jié)賬——定期結(jié)清賬簿記錄工作2、結(jié)賬的方法1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬，月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆業(yè)務(wù)記錄下劃通欄單紅線2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬，月末，在最后一筆業(yè)務(wù)下，劃通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在下面劃通欄單紅線三、對賬和結(jié)賬（二）結(jié)賬——定期結(jié)清賬簿記錄工作2、結(jié)賬的方法3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止累計的發(fā)生額，摘要寫“本年合計”，在下面劃通欄單紅線，12月末“本年合計”即為全年合計，下面劃通欄雙紅線4）總賬平時只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時，結(jié)出全年發(fā)生額和余額，摘要欄寫“本年合計”，下面劃通欄雙紅線將有余額的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年，本年舊賬最后一欄寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，下年新賬第一欄寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，不需要編制“記賬憑證”，也不需要使本年有余額賬戶結(jié)平（為0）近年考題評析99年判斷題年度終了結(jié)賬時，對有余額的賬戶，必須編制轉(zhuǎn)帳憑證，并據(jù)以將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年舉例-結(jié)帳方法1應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬舉例-結(jié)帳方法2銀行存款日記賬舉例-結(jié)帳方法3主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬舉例-結(jié)帳方法4無形資產(chǎn)總賬四、錯賬的查找與更正方法（一）錯賬的查找差數(shù)法：只登記借方或貸方尾數(shù)法：角分發(fā)生的差錯除2法：同時記入借方或貸方除9法：大數(shù)寫小，如400寫成40

小數(shù)寫大，如40寫成400

零位數(shù)顛倒，如78寫成87近年考題評析2002年單選某會計人員記賬時將一科目借方金額5000誤記入貸方，應(yīng)采用的查找差錯方法是（）A、除2法B、除9法C、差數(shù)法D、尾數(shù)法2000年多選下列錯賬適用除9法查找的有（）A、900寫成90B、60寫成600C、81寫成18D、貸方漏記900元四、錯賬的查找與更正方法（二）錯賬的更正1、劃線更正法適用范圍：憑證正確，登記賬簿發(fā)生錯誤，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯誤更正方法：文字錯誤，用紅字在錯誤的文字上劃線，上方寫上正確的文字，并在更正處蓋章數(shù)字錯誤，用紅字將整個數(shù)字劃線，上方寫上正確的數(shù)字，并在更正處蓋章四、錯賬的查找與更正方法（二）錯賬的更正2、紅字更正法適用范圍：1）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證錯誤（記賬方向或者記賬科目錯誤），導(dǎo)致登記賬簿發(fā)生錯誤2）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證錯誤（實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額），導(dǎo)致登記賬簿發(fā)生錯誤更正方法：1）用紅字填寫一張與錯誤憑證完全相同的憑證，并據(jù)以記賬；再用藍(lán)字填寫一張正確的憑證，并據(jù)以記賬。2）按多計的金額編制一張紅字憑證，以沖減多計的金額，并據(jù)以記賬紅字更正法舉例1）某企業(yè)發(fā)放職工福利20000元借：管理費(fèi)用20000貸：現(xiàn)金20000更正：借：管理費(fèi)用20000貸：現(xiàn)金

20000

借：應(yīng)付福利費(fèi)20000貸：現(xiàn)金200002）某企業(yè)基本生產(chǎn)領(lǐng)用材料50000元借：生產(chǎn)成本500000貸：原材料500000更正：借：生產(chǎn)成本450000貸：原材料450000近年考題評析2002多選下列各類錯賬中，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正的錯賬有（）A、記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤B、會計憑證科目有錯誤導(dǎo)致賬簿記錄有錯誤C、記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿記錄錯誤D、記賬憑證所記金額小于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿記錄錯誤四、錯賬的查找與更正方法（二）錯賬的更正3、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)憑證錯誤（實(shí)際記賬金額小于應(yīng)記金額），導(dǎo)致登記賬簿發(fā)生錯誤更正方法：按少計的金額編制一張藍(lán)字憑證，以補(bǔ)充少計的金額，并據(jù)以記賬補(bǔ)充登記法舉例某企業(yè)基本生產(chǎn)領(lǐng)用材料50000元借：生產(chǎn)成本5000貸：原材料5000更正：借：生產(chǎn)成本45000貸：原材料45000近年考題評析99年多選因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，可采用的更正方法有（）A、劃線更正法B、差數(shù)法C、補(bǔ)充登記法D、紅字更正法近年考題評析2001計算分析題（5分）甲企業(yè)會計人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時，查找除以下錯賬：1）用銀行存款預(yù)付工程價款8600元，憑證正確，記賬時，在建工程記錄為6800元2）用現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助300元會計分錄為：借：管理費(fèi)用300貸：現(xiàn)金3003）計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3500元會計分錄為：借：制造費(fèi)用35000貸：累計折舊350004）用現(xiàn)金支付職工工資45000元會計分錄為：借：應(yīng)付工資4500貸：現(xiàn)金4500要求：指出錯賬的更正方法，編制錯賬的更正分錄第六節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序概述（一）賬務(wù)處理程序的意義概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿和會計報表之間有機(jī)結(jié)合方式。作用：有利于會計工作程序化有利于提高會計工作質(zhì)量有利于提高會計工作效率（二）賬務(wù)處理程序的種類主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、第六節(jié)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序（二）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)簡單明了，易于理解，總賬可以比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總賬的工作量較大，因而適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。近年考題評析99年單選區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的基本標(biāo)志是（）A、編制匯總原始憑證的依據(jù)不同B、編制記賬憑證的依據(jù)不同C、登記總賬的依據(jù)不同D、編制會計報表的依據(jù)第六節(jié)賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序簡化了總賬的登記工作量，由于按照賬戶的對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制科目匯總表，不利于會計核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，因而適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。第六節(jié)賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡單易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，因而適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。近年考題評析99年判斷題采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，可以減少總賬的登記工作量，但不便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系近年考題評析2001判斷題科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對第七節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查概述（一）財產(chǎn)清查的意義概念：財產(chǎn)清查是通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)、查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法意義：保證會計信息質(zhì)量，保護(hù)財產(chǎn)物資安全完整提高資金效率，加速資金周轉(zhuǎn)建立健全規(guī)章制度、提高管理水平第七節(jié)財產(chǎn)清查（二）財產(chǎn)清查的種類按財產(chǎn)清查的范圍分為：全面清查、局部清查。全面清查主要是年終決算、單位變更、中外合資、股份改制、清產(chǎn)核資、單位負(fù)責(zé)人調(diào)離等；局部清查主要是對貨幣資金和存貨等流動性較大的財產(chǎn)進(jìn)行清查按財產(chǎn)清查的時間分為：定期清查和不定期清查。定期清查一般在期末進(jìn)行，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般是局部清查近年考題評析99年多選下列需要全面財產(chǎn)清查的有（）A、更換倉庫保管人員B、總經(jīng)理調(diào)離工作C、股份制改造D、企業(yè)改變隸屬關(guān)系二、財產(chǎn)清查方法（一）貨幣資金的清查方法現(xiàn)金——采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法銀行存款——采用與開戶銀行送來的對賬單進(jìn)行核對的方法（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1、實(shí)地盤點(diǎn)法2、技術(shù)推算法（三）往來款項(xiàng)的清查方法一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對近年考題評析2002單選對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（）A、入庫單B、出庫單C、領(lǐng)料單D、實(shí)存賬存對比表第八節(jié)會計檔案一、會計檔案的歸檔和保管當(dāng)年形