出口退稅風險防范

PAGE出口退稅風險防范篇一：出口退稅風險控制制度公司出口退稅風險控制制度出口退稅作為我國的一項長期稅收政策，它的實施對于促進對外貿易和國家經濟增長起著十分重要的作用。出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風險也大，為加強管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現針對可能存在的風險進行管理，制訂本制度。一、組織保證（一）成立管理小組：組長：總經理，副組長：財務負責人，成員：財務部辦稅員、合同部單證員、合同部外匯核銷員（二）明確責任：責任主管領導：組長及副組長；其他直接責任人員：各成員。二、風險識別信譽風險目前我公司的納稅信用等級為A級，A級指標具體分值為：稅務登記情況納稅申報情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況、出口退稅的規(guī)范涉及全方面，若有違法行為，下一次信用等級評比時會進行降級。三、防范風險（一）建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關管理制度。公司應制訂出《國際業(yè)務商務管理流程》，明確公司財務部和合同執(zhí)行單位相關崗位在執(zhí)行國際業(yè)務時應履行的職責，規(guī)定各出口關鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出《出口退稅業(yè)務管理流程》，具體說明辦理出口退稅過程中所涉及的崗位、職責、相關單證及提交時間等，明確出口退稅業(yè)務操作流程規(guī)范，明確各個業(yè)務部門的崗位職責和權限。2、明確規(guī)范和約束供應商和貨運代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責。在簽訂設備和材料采購合同時，明確約定供應商必須配合企業(yè)做好出口退稅工作，約定有懲罰條款，確保供應商提交增值稅發(fā)票時不出現遺漏和差錯。選擇有實力的貨運代理商，以保障企業(yè)在貨物出口后能夠及時拿到合格的報關單。（二）加強各部門間的交流與銜接工作出口退稅工作統合性比較強，時間性要求嚴格，涉及部門廣泛，對外涉及國稅、外匯局、海關、貨代公司、報關行，對內涉及銷售部、合同部、財務部、物流部，加強溝通和協調，理順退稅業(yè)務所涉及各個環(huán)節(jié)工作的銜接，以促進公司各相關業(yè)務部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關單證傳遞的流程、時間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據交接記錄，建立責任追究制度。明確分工，財務部應設專職辦稅員，負責具體的審單、申報和備案工作。各相關業(yè)務部門應設專人負責編制出口形式發(fā)票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報關單、辦理出口收匯核銷單，退稅業(yè)務單據在傳遞過程中出現不及時或者丟失的現象，業(yè)務人員未能及時辦理收匯核銷或遠期收匯證明等事項，將導致出口退稅無法正常辦理，所有部門必須通力合作才能完成出口退稅工作順利開展。（三）各級人員的高度重視，提高防范退稅風險的意識。公司領導層、業(yè)務部門和財務部門應主動加強學習，及時了解和掌握國家退稅政策變動對企業(yè)的影響。財務部門作為出口退稅工作的主辦部門應隨時跟蹤國家退稅政策的變動情況，結合公司的特點和現狀，向公司領導層提供有益的參考意見；財務部的辦稅員，是稅企聯系的紐帶，其素質的高低直接影響出口退稅的質量和效益。辦稅員要有基本的外貿知識、會計專業(yè)知識、稅收知識，加強辦稅員能力的培訓，按辦稅員崗位工作說明和程序進行定期培訓，提高其業(yè)務素質和對外交往能力。辦稅員實行崗位輪換，在保持工作連續(xù)性的前提下，不定期對辦稅員進行崗位輪換，以防止差錯和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設想，提高工作效率。辦稅員對申報的差錯要及時調整，及時與相關部門溝通。出口退稅政策性強，各成員應加強學習與交流，掌握最新的政策與動態(tài)，積極參加國稅、海關、外匯局等相關管理部門、行業(yè)協會組織的政策宣講會、政策輔導會議，與同行保持一定的聯系，獲取最新的信息。（四）單據的合規(guī)性檢查1、報關單的合規(guī)：報關單的信息要做到準確填列，貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。報關單上的其他重要信息控制點包括貿易方式，合同協議號，批準文號，提運單號，運抵國等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)：外匯核銷單信息的時間性要求也必須達到，預計180天內無法收款的，應及時辦理遠期收匯證明，辦理前應對遠期收匯證明的收匯期限作保守的正確估計，辦理后在收款時也應及時在外匯核銷。3、其他單據的確認：收貨方與訂貨方不一致，匯款方與訂貨方不一致的，當中涉及樣品或者委托代理采購等其他事項，需要業(yè)務部門的領導簽字確認。（五）有關備案單證國家稅務總局公告XX年第24號，出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。1．外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2．出口貨物裝貨單；3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。如果核查時，沒有齊備的備案資料，稅務機關有權責令收回已審核批準的退稅款（到帳的都要求退庫）。因此，我們應該理解為出口退稅的業(yè)務流程到正式申報時并沒有完結，后續(xù)控制未做好同樣會影響退稅工作的進行。四、風險后續(xù)管控確實由于經辦人員的差錯造成過期未申報，按稅務規(guī)定執(zhí)行，轉免稅或視同內銷；及時與稅務管理部門溝通，努力使公司的損失減到最少。云南丘北天上人有限公司XX年4月24日篇二：出口退稅管理存在的風險及其應對措施出口退稅管理存在的風險及其應對措施一、出口退稅管理存在的主要風險1.對外貿易經營資格入門的“門檻”降低，一些地方的出口企業(yè)數量激增且良莠不齊，出口規(guī)模和退稅規(guī)模增長異常。2.出口騙稅犯罪呈現專業(yè)化、網絡化、團伙化和智能化趨勢，作案手段隱蔽，騙稅單證“合法”化。以常規(guī)的方法審核、核查難以發(fā)現騙稅線索，對涉嫌騙稅企業(yè)檢查存在取證難、定性難和處罰難等問題。3.虛開增值稅專用發(fā)票、虛開農產品收購發(fā)票等進項抵扣憑證的違法行為如得不到有效打擊、遏制，勢必危及出口退稅管理的安全。二、對出口退稅管理風險的應對措施1.加強對新辦出口企業(yè)的認定管理，開展首筆出口退稅業(yè)務實地核查，掌握企業(yè)的生產經營情況，并加強政策宣傳，引導出口企業(yè)規(guī)范經營行為。2.把出口退稅管理績效考核作為一項重要的部門內控措施，強化內部日常監(jiān)控，規(guī)范出口退稅審核、審批程序，以考核促規(guī)范，以規(guī)范降低執(zhí)法風險。3.深化出口退稅預警分析，提高出口退稅事前、事中和事后的防范能力。落實出口退稅審核特別關注信息、稅收函調制度，重點核實出口業(yè)務的貨物流、資金流和供貨企業(yè)生產能力及納稅等情況。4.加強內外部門協作，加強與稽查部門的聯動，與海關、外管等部門的配合，密切注視騙稅新動向、新線索，嚴防和嚴厲打擊騙稅活動。篇三：某有限公司出口退稅風險控制制度青島有限公司出口退稅風險控制制度出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風險也大，為加強管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現針對可能存在的風險進行管理，制訂本制度。一、組織保證（一）成立管理小組：組長：董事長，副組長：總經理、財務負責人，成員：財務部辦稅員、出口業(yè)務部單證員、合同部外匯核銷員（二）明確責任：責任主管領導：組長及副組長；其他直接責任人員：各成員。二、法律風險意識1、出口退稅涉及騙取出口退稅罪，立案標準為涉案金額達到人民幣五萬元以上?！缎谭ā返?04條規(guī)定：“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的（5萬以上），處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大（50萬以上）或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大（250萬以上）或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。2、2002年9月17日最高人民法院《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》相關規(guī)定如下：“第一條刑法第二百零四條規(guī)定的‘假報出口’，是指以虛構已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：a、偽造或者簽訂虛假的買賣合同；b、以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證；c、虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；d、其他虛構已稅貨物出口事實的行為。3、具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條規(guī)定的‘其他欺騙手段’：a、騙取出口貨物退稅資格的；b、將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；c、雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的。三、防范風險（一）建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關管理制度。公司應制訂出《國際業(yè)務商務管理流程》，明確公司財務部和合同執(zhí)行單位相關崗位在執(zhí)行國際業(yè)務時應履行的職責，規(guī)定各出口關鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出《出口退稅業(yè)務管理流程》，具體說明辦理出口退稅過程中所涉及的崗位、職責、相關單證及提交時間等，明確出口退稅業(yè)務操作流程規(guī)范，明確各個業(yè)務部門的崗位職責和權限。2、明確規(guī)范和約束供應商和貨運代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中的職責。在簽訂設備和材料采購合同時，明確約定供應商必須配合企業(yè)做好出口退稅工作，約定有懲罰條款，確保供應商提交增值稅發(fā)票時不出現遺漏和差錯。選擇有實力的貨運代理商，以保障企業(yè)在貨物出口后能夠及時拿到合格的報關單。（二）加強各部門間的交流與銜接工作出口退稅工作統合性比較強，時間性要求嚴格，涉及部門廣泛，對外涉及國稅、外匯局、海關、貨代公司、報關行，對內涉及銷售部、合同部、財務部、物流部，加強溝通和協調，理順退稅業(yè)務所涉及各個環(huán)節(jié)工作的銜接，以促進公司各相關業(yè)務部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關單證傳遞的流程、時間要求和操作規(guī)范，做好登記和保管單據交接記錄，建立責任追究制度。明確分工，財務部應設專職辦稅員，負責具體的審單、申報和備案工作。各相關業(yè)務部門應設專人負責編制出口形式發(fā)票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報關單、辦理出口收匯核銷單，退稅業(yè)務單據在傳遞過程中出現不及時或者丟失的現象，業(yè)務人員未能及時辦理收匯核銷或遠期收匯證明等事項，將導致出口退稅無法正常辦理，所有部門必須通力合作才能完成出口退稅工作順利開展。（三）各級人員的高度重視，提高防范退稅風險的意識。公司領導層、業(yè)務部門和財務部門應主動加強學習，及時了解和掌握國家退稅政策變動對企業(yè)的影響。財務部門作為出口退稅工作的主辦部門應隨時跟蹤國家退稅政策的變動情況，結合公司的特點和現狀，向公司領導層提供有益的參考意見；財務部的辦稅員，是稅企聯系的紐帶，其素質的高低直接影響出口退稅的質量和效益。辦稅員要有基本的外貿知識、會計專業(yè)知識、稅收知識，加強辦稅員能力的培訓，按辦稅員崗位工作說明和程序進行定期培訓，提高其業(yè)務素質和對外交往能力。辦稅員實行崗位輪換，在保持工作連續(xù)性的前提下，不定期對辦稅員進行崗位輪換，以防止差錯和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設想，提高工作效率。辦稅員對申報的差錯要及時調整，及時與相關部門溝通。出口退稅政策性強，各成員應加強學習與交流，掌握最新的政策與動態(tài)，積極參加國稅、海關、外匯局等相關管理部門、行業(yè)協會組織的政策宣講會、政策輔導會議，與同行保持一定的聯系，獲取最新的信息。（四）單據的合規(guī)性檢查1、報關單的合規(guī)：報關單的信息要做到準確填列，貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。報關單上的其他重要信息控制點包括貿易方式，合同協議號，批準文號，提運單號，運抵國等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)：外匯核銷單信息的時間性要求也必須達到，預計180天內無法收款的，應及時辦理遠期收匯證明，辦理前應對遠期收匯證明的收匯期限作保守的正確估計，辦理后在收款時也應及時在外匯核銷。3、其他單據的確認：收貨方與訂貨方不一致，匯款方與訂貨方不一致的，當中涉及樣品或者委托代理采購等其他事項，需要業(yè)務部門的領導簽字確認。（五）有關備案單證國家稅務總局公告XX年第24號，出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15