工程成本的分項(xiàng)核算格式

任務(wù)二掌握間接費(fèi)用的核算退出一、理解施工間接費(fèi)用的核算內(nèi)容施工企業(yè)間接費(fèi)用是施工企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。。是指建筑安裝企業(yè)的工程處、分公司、工區(qū)、施工隊(duì)、項(xiàng)目經(jīng)理部等是指船舶企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)，飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)的生產(chǎn)車間等1、概念（3）物料消耗：指施工過(guò)程中領(lǐng)用的、不能明確確認(rèn)其工程歸屬的零星材料，以及修理車維護(hù)用的物料等。2、內(nèi)容（1）管理人員工資：指施工單位的行政、技術(shù)、政治、試驗(yàn)、消防、炊事和勤雜等人員的工資，以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費(fèi)。（2）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指施工單位管理用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器等計(jì)提的折舊費(fèi)，以及實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用、租賃費(fèi)等。二、掌握施工間接費(fèi)用的歸集1、間接費(fèi)用核算賬戶：

為了歸集和分配間接費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在“間接費(fèi)用”賬戶下進(jìn)行核算，匯總本期發(fā)生的各種間接費(fèi)用，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入借方；月末將歸集的費(fèi)用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)全數(shù)分配計(jì)入貸方，并計(jì)入工程成本計(jì)算單間接費(fèi)用項(xiàng)目，月末沒有余額。明細(xì)賬設(shè)置舉例如下表：工程成本間接費(fèi)用明細(xì)賬科目名稱：年憑證摘要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)月日種類編號(hào)工資職工福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)物料消耗水電費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)-2、間接費(fèi)用的歸集

某施工單位20××年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（2）報(bào)銷職工上下班交通補(bǔ)貼費(fèi)200元，以現(xiàn)金支付。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單作分錄：

借：工程施工－間接費(fèi)用（差旅交通費(fèi)）200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

200（1）以現(xiàn)金300元支付辦公用品購(gòu)置費(fèi)。根據(jù)發(fā)票作分錄如下：

借：工程施工－間接費(fèi)用（辦公費(fèi)）300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300（3）根據(jù)“工資分配表”，應(yīng)付管理人員工資3000元，工程保修人員工資50元。

借：工程施工－間接費(fèi)用（管理人員工資）3000

工程施工－間接費(fèi)用（工程保修費(fèi)）50

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3500三、掌握施工間接成本的分配施工間接費(fèi)用按其發(fā)生的月份、地點(diǎn)和規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目，通過(guò)“施工間接費(fèi)用”賬戶歸集后，即為施工間接成本總額，月終時(shí)應(yīng)在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配，由各施工單位當(dāng)期所施工的全部工程來(lái)負(fù)擔(dān)。間接費(fèi)用的分配方法主要有人工費(fèi)用比例法、直接費(fèi)用比例法、二次分配法等。1、分配概述2、分配方法

[例]

第一工程處在本期只有建筑工程，沒有安裝工程和其他產(chǎn)品、勞務(wù)作業(yè)等。根據(jù)“工程施工——間接費(fèi)用”賬戶歸集的當(dāng)月發(fā)生間接費(fèi)為57795元，甲工程、乙工程直接費(fèi)338100、239850元。按工程直接費(fèi)比例分配間接費(fèi)用。編制間接費(fèi)用分配表和分配的會(huì)計(jì)分錄。間接費(fèi)用分分配表單位：第一一工程處200×年6月金金額單位：：元成本核算對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)分配率（%）分配金額甲工程乙工程338100239850

3381023985合計(jì)5779501057795根據(jù)表數(shù)據(jù)據(jù)，作如下下會(huì)計(jì)分錄錄：借：工程施施工——甲工程——間接費(fèi)用33810工程施工——乙工程——間接費(fèi)用23985貸：工程施施工——間接費(fèi)用57795間接費(fèi)用發(fā)生與與歸集舉例例：某公司項(xiàng)目目部本期發(fā)發(fā)生費(fèi)用（假定一次次發(fā)生）：應(yīng)付現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)管理人員員工資5600元、福利費(fèi)費(fèi)784元、現(xiàn)金支支付辦公費(fèi)費(fèi)2000元及差旅交交通費(fèi)1716元、攤銷財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)1500元、現(xiàn)場(chǎng)檢檢驗(yàn)設(shè)備計(jì)計(jì)提折舊1000元、預(yù)提工工程保修費(fèi)費(fèi)2400元、銀行存存款付水電電費(fèi)1000元。甲工程、乙乙工程分配間接費(fèi)費(fèi)用比例為為為40%、60%。要求編制發(fā)發(fā)生、分配配間接費(fèi)用用的會(huì)計(jì)分分錄和記間間接費(fèi)用明明細(xì)賬。借：工程程施工-----間接費(fèi)用用16000貸：應(yīng)付付職工薪薪酬6384庫(kù)存現(xiàn)金金3716預(yù)付賬款款？1500累計(jì)折舊舊1000其他應(yīng)付付款？2400銀行存款款1000分配間接接費(fèi)用甲工程、、乙工程程分配間接接費(fèi)用為為40%、60%借：工程程施工——甲工程——間接費(fèi)用用84000工程施工工——乙工程——間接費(fèi)用用96000貸：工程程施工——間接費(fèi)用用16000明細(xì)賬登登記舉例例如下表表：請(qǐng)問(wèn)劃線線對(duì)嗎？？間接費(fèi)用明細(xì)賬科目名稱：工程施工05年憑證摘要費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)月日種類編號(hào)工資職工福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅交通費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)工程保修費(fèi)水電費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)-XX記1發(fā)生費(fèi)用560078420001716100024001000150016000記分配費(fèi)用5600784200017161000240010001500-1600030本期發(fā)生額合計(jì)00000000-0二次分配配法施工部門門施工既既有建筑工程程，又有安裝工程程的情況下下，間接接費(fèi)用分分配第一次分分配是將發(fā)生生的全部部間接費(fèi)費(fèi)用在不不同類的的工程、、產(chǎn)品、、勞務(wù)和和作業(yè)間間進(jìn)行分分配。一一般是以以人工費(fèi)為為基礎(chǔ)進(jìn)行分配配；第二次分分配是將第一一次分配配到各類類的工程程、產(chǎn)品品的間接接費(fèi)用按按一定方方法再分配到本類的的工程、、產(chǎn)品、、勞務(wù)和和作業(yè)中中去。如如建筑工工程按直直接費(fèi)用用分配，，安裝工工程以人人工費(fèi)為為基礎(chǔ)進(jìn)進(jìn)行分配配例：某施施工企業(yè)業(yè)下屬的的某一施施工隊(duì)2010年8月月份發(fā)生生施工間間接費(fèi)用用80000元。本本月該施施工單位位工程項(xiàng)項(xiàng)目資料料如下表表：工程類別別工工程項(xiàng)目目直直接費(fèi)費(fèi)其其中：人人工費(fèi)建筑工程101合合同項(xiàng)目70000060000102合同項(xiàng)項(xiàng)目30000040000安裝工程201合合同項(xiàng)目250000100000要求：根據(jù)上上述資料分配配施工間接費(fèi)費(fèi)用，編制分配的相相關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄。工程類別工工程項(xiàng)目直直接費(fèi)費(fèi)其其中：人工費(fèi)費(fèi)建筑工程101合合同項(xiàng)目70000060000102合同項(xiàng)項(xiàng)目30000040000安裝工程201合合同項(xiàng)目250000100000第一次次分配配全月月間接接費(fèi)用用：以以人工工費(fèi)為為基礎(chǔ)礎(chǔ)進(jìn)行行分配配間接費(fèi)費(fèi)用分分配率率=80，，/（（60，+40，+100，，）=80，/（100，+100，，）=0.4建筑工工程負(fù)負(fù)擔(dān)間間接費(fèi)費(fèi)用=100，，*0.4=4000元安裝工工程負(fù)負(fù)擔(dān)間間接費(fèi)費(fèi)用=100，*0.4=4000元第二次次分配配建筑筑工程程間接接費(fèi)用用：以以直接接費(fèi)為為基礎(chǔ)礎(chǔ)進(jìn)行行分配配間接費(fèi)費(fèi)用分分配率率=4000/（（700，，+300，））=0.04101合同同項(xiàng)目目負(fù)擔(dān)擔(dān)間接接費(fèi)用用=700，*0.04=28000元元102合同項(xiàng)目負(fù)負(fù)擔(dān)間接費(fèi)用=300，*0.04=12000元會(huì)計(jì)分錄借：工程施工—101合同項(xiàng)目工工程—間接費(fèi)用28000—102合同項(xiàng)目工工程—間接費(fèi)用12000—201合同項(xiàng)目工工程—間接費(fèi)用40000貸：工程施工—間接費(fèi)用80000小結(jié)計(jì)時(shí)計(jì)件工資計(jì)算算、結(jié)算和分配原材料周轉(zhuǎn)材料、低值易易耗品計(jì)劃成本實(shí)際成本先進(jìn)先出、加權(quán)平平均一次攤銷

分期攤攤銷五五攤銷機(jī)械租賃費(fèi)自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)機(jī)械作業(yè)機(jī)械臺(tái)班分分配法完成產(chǎn)量分分配法計(jì)劃成本分分配法預(yù)算成本分分配法人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)生產(chǎn)工日分分配法人工費(fèi)用比比例法直接費(fèi)用比比例法二次分配法法其他直接費(fèi)費(fèi)施工間接費(fèi)費(fèi)任務(wù)三項(xiàng)項(xiàng)目目綜合實(shí)訓(xùn)訓(xùn)1、某施工企企業(yè)各項(xiàng)主主要材料在在2007年度9月初結(jié)存水水泥數(shù)量10T,單價(jià)200元。9月7日，采購(gòu)水水泥20t，發(fā)票價(jià)格格180元/t，運(yùn)雜費(fèi)200元，水泥已已經(jīng)驗(yàn)收入入庫(kù)，用結(jié)結(jié)算戶存款款支付。9月9日，向光明明工廠賒賒購(gòu)水泥20T，發(fā)票價(jià)格格200元/T，運(yùn)雜費(fèi)共共100元。9月12日，收到9日采購(gòu)的20t，驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。9月20日，工程施施工領(lǐng)用水水泥30t。要求按一次次加權(quán)平均均法計(jì)算發(fā)發(fā)出材料成成本，作有有關(guān)會(huì)計(jì)分分錄，并記記賬。①以銀行存存款支付管管理員辦公公費(fèi)2000元；；②計(jì)提辦公公設(shè)備折舊舊費(fèi)9000元；；③領(lǐng)用一次次性攤銷的的工具1000元；；④發(fā)生應(yīng)付