淺析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估

淺析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)IIA）自上世紀(jì)80年代開(kāi)始實(shí)施,并一直致力于在全球范圍內(nèi)推廣的一項(xiàng)服務(wù),目前已在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界具有很高的認(rèn)可程度。在北美地區(qū),大約有50%的組織已經(jīng)開(kāi)展了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中內(nèi)協(xié)）近些年來(lái)一直十分重視和積極推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制及質(zhì)量評(píng)估工作,先后于2005年發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》,2006年與IIA簽訂了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估協(xié)議》,開(kāi)始引入了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估,2012年發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》）,為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制及質(zhì)量評(píng)估工作在我國(guó)的積極、穩(wěn)步開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。2007年,我國(guó)幾家知名企業(yè)已經(jīng)通過(guò)了由IIA組織實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估;2012年,中鐵大橋局集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中鐵大橋局）通過(guò)了由中內(nèi)協(xié)首次組織實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作在我國(guó)的開(kāi)展進(jìn)行了有益的嘗試,這也標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作已進(jìn)入了實(shí)施階段。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估在我國(guó)尚處在起步階段,亟需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的探索研究和積極實(shí)踐。本文在剖析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的定義、形式和內(nèi)容的基礎(chǔ)上,基于中鐵大橋局參與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的基本經(jīng)驗(yàn),就當(dāng)前企業(yè)如何參與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作,以及當(dāng)前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以及各級(jí)組織如何通過(guò)通盤(pán)籌劃,加強(qiáng)和完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估進(jìn)行了探討。一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的基本含義（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的含義IIA在2003年修訂頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，將質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)估釋義為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)有關(guān)過(guò)程,對(duì)質(zhì)量項(xiàng)目的總體有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。IIA在2009年修訂頒布的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，將質(zhì)量保證與改進(jìn)程序釋義為質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)定義和《標(biāo)準(zhǔn)》，以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵循《職業(yè)道德規(guī)范》進(jìn)行評(píng)估，還可以用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。中內(nèi)協(xié)借鑒IIA的最近定義及解釋?zhuān)⒏鶕?jù)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，在2012年發(fā)布的《評(píng)估辦法》中，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估定義為由具備職業(yè)勝任能力的人員，以《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。該定義明確指出了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的人員、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)及評(píng)估的程序和方法，是對(duì)IIA定義的進(jìn)一步明確和細(xì)化。目前IIA所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,主要分為兩種形式,一種為獨(dú)立審定的自我評(píng)估，這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照IIA要求的程序和方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行自我評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告后，由IIA的獨(dú)立審定師進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，給出初步評(píng)估結(jié)論，隨后再出具正式評(píng)估報(bào)告。另一種是全面質(zhì)量評(píng)估,這是由IIA質(zhì)量評(píng)估小組按照IIA要求的程序和方法,對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行外部評(píng)估,并形成質(zhì)量評(píng)估報(bào)告。當(dāng)前我國(guó)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估,按照實(shí)施主體的不同可以分為內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種形式。內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：一是評(píng)估的依據(jù)和內(nèi)容相同。內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估都要按照《評(píng)估手冊(cè)》的要求,對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的審視與檢查,因此,兩種評(píng)估的依據(jù)和內(nèi)容具有一致性。二是評(píng)估的程序和方法相同。內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估的程序都包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和出具評(píng)估報(bào)告三個(gè)階段,內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估的方法都采用問(wèn)卷調(diào)查和訪談、資料審閱等手段,說(shuō)明兩者具有相同的評(píng)估程序和方法。三是評(píng)估的目標(biāo)相同。內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估都是為了改善組織內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,并提高組織各層級(jí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可度和滿意度。內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估的區(qū)別主要表現(xiàn)在：一是評(píng)估的主體不同。內(nèi)部評(píng)估的人員主要來(lái)自組織內(nèi)部,而外部評(píng)估人員則全部來(lái)自內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外,由中內(nèi)協(xié)或其認(rèn)定的機(jī)構(gòu)從評(píng)估專(zhuān)家?guī)熘羞x定。二是評(píng)估的時(shí)間及頻率不同。內(nèi)部評(píng)估作為組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的一種有效監(jiān)管手段,可以根據(jù)組織的需要,不定期地加以組織實(shí)施;而外部評(píng)估則時(shí)間跨度相對(duì)較長(zhǎng),頻率相對(duì)較低。三是評(píng)估結(jié)論的權(quán)威性不同。由于評(píng)估的主體不同,故會(huì)對(duì)評(píng)估工作的獨(dú)立性與客觀性產(chǎn)生影響,從而造成內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估結(jié)論的權(quán)威性存在區(qū)別。因此,內(nèi)部評(píng)估僅作為組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的一種監(jiān)管手段,其評(píng)估結(jié)論僅代表組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)可。而外部評(píng)估不僅是一種監(jiān)管手段,評(píng)估結(jié)論更是代表著整個(gè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)與認(rèn)可。（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的內(nèi)容為了更好地指導(dǎo)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作的開(kāi)展,中內(nèi)協(xié)制定發(fā)布了《評(píng)估手冊(cè)》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容作出了明確的規(guī)定,共分為兩大評(píng)估類(lèi)別：第一類(lèi)是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,包括了11個(gè)評(píng)估要素和19項(xiàng)評(píng)估要點(diǎn);第二類(lèi)是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),共包括8個(gè)評(píng)估要素和15項(xiàng)評(píng)估要點(diǎn)?？梢?jiàn),內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估所涉及的內(nèi)容十分廣泛,除了應(yīng)當(dāng)關(guān)注和評(píng)估直接影響內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的各主要因素,包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)過(guò)程控制、審計(jì)工具與技術(shù)、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)審計(jì)管理等方面外,評(píng)估還應(yīng)當(dāng)關(guān)注和評(píng)估對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要影響的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境中的各主要因素,包括審計(jì)獨(dú)立性和客觀性、審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織定位及其管理、審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容及機(jī)制、審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的內(nèi)容及形式、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)信息溝通、內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制以及審計(jì)外包質(zhì)量等方面?！对u(píng)估手冊(cè)》既是一整套實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部質(zhì)量評(píng)估工作的規(guī)程,同時(shí)也是指導(dǎo)組織保證和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的指南。二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的好處基于中鐵大橋局的基本經(jīng)驗(yàn)中鐵大橋局已經(jīng)于2012年5月通過(guò)了由中內(nèi)協(xié)組織實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,成為我國(guó)首家通過(guò)中內(nèi)協(xié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的單位。由于本次評(píng)估是從第三方的角度對(duì)中鐵大橋局的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行的全面檢查和審視,并且對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)中鐵大橋局內(nèi)部審計(jì)工作提出了中肯而切實(shí)可行的整改意見(jiàn)和建議。中鐵大橋局的高管層高度重視評(píng)估組所提出的意見(jiàn),并根據(jù)評(píng)估報(bào)告的要求,認(rèn)真、及時(shí)地進(jìn)行了落實(shí)整改,從而取得了明顯的評(píng)估效應(yīng)：企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有了進(jìn)一步改善,內(nèi)部審計(jì)資源得到了進(jìn)一步加強(qiáng),審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)方法得到了進(jìn)一步豐富,內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到了明顯的提升。中鐵大橋局僅是我國(guó)眾多的企事業(yè)單位中的代表,其通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估所取得的實(shí)際效應(yīng)當(dāng)是具有一定的代表性與指導(dǎo)意義的。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀,以及中鐵大橋局實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的實(shí)際效果來(lái)看,通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,對(duì)于促進(jìn)提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、效率和效果具有重要意義：（一）能夠有效提高組織內(nèi)部各個(gè)層級(jí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可度和滿意度,改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境外部評(píng)估人員本著客觀公正的原則,通過(guò)運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、訪談和現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試等方法獲取充分而可靠的證據(jù),尤其是聽(tīng)取治理層、管理層或其他利益相關(guān)方的意見(jiàn)和建議,幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)、工作程序、工作方法、工作內(nèi)容等方面進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善。實(shí)踐證明,高水平的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,能夠提高組織各個(gè)層級(jí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在組織中的認(rèn)可度和權(quán)威性。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身也要為達(dá)到各個(gè)層級(jí)的要求和期望而不斷努力。（二）能夠有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員遵循標(biāo)準(zhǔn),提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估是以全面評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準(zhǔn)則》）為主要內(nèi)容,評(píng)價(jià)遵循程度,找出差距,尋求改進(jìn)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估,將體現(xiàn)在《準(zhǔn)則》中的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)理念、執(zhí)業(yè)原則、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方法和人員勝任能力等各項(xiàng)要求,全面宣傳至組織各個(gè)層級(jí)及有關(guān)人員,引導(dǎo)和推動(dòng)《準(zhǔn)則》的廣泛應(yīng)用,不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,從而提高整個(gè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的職業(yè)化水平。（三）能夠有效提高內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估十分關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員促進(jìn)組織增加價(jià)值的能力,通過(guò)開(kāi)展評(píng)估活動(dòng),能夠全面、客觀地了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)情況,從而推動(dòng)其不斷增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)勝任能力?？傊?內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估是一種對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)的審計(jì),而開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)的目的是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo),即通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、效率和效果,促進(jìn)組織加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,增加組織價(jià)值,以幫助組織最終實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。（四）能夠有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)企業(yè)的能力的全面提升通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在外部評(píng)估人員的幫助和指導(dǎo)下,對(duì)于組織目標(biāo)有了更加清晰的認(rèn)識(shí),對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能定位有了更加準(zhǔn)確的把握。同時(shí)根據(jù)組織管理層、運(yùn)營(yíng)層的需要和被監(jiān)督服務(wù)對(duì)象的需求,堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向,突出審計(jì)重點(diǎn),統(tǒng)籌安排審計(jì)資源,科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案,綜合運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)手段,全面履行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)職責(zé),從而促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)企業(yè)的能力得到全面的提升。三、參加內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須做的幾項(xiàng)基本工作（一）宣傳教育,提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代組織制度的重要組成部分,是現(xiàn)代組織管理的重要環(huán)節(jié),需要組織內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和全體員工的共同參與。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估同樣也是如此,外部評(píng)估人員既要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行充分了解和評(píng)估。為了做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作,應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層面重點(diǎn)抓好宣傳教育。一是在內(nèi)審協(xié)會(huì)層面,應(yīng)當(dāng)通過(guò)舉辦內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量培訓(xùn)班、進(jìn)行報(bào)刊雜志以及網(wǎng)絡(luò)推介等多種途徑,宣傳介紹內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估涵義、內(nèi)容、程序、方法、作用及成效,著重解決好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估是什么、查什么、怎么查、起什么作用、有什么益處等問(wèn)題,促使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作深入人心;同時(shí)還可以通過(guò)典型引路的方式,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作的影響范圍。二是在各級(jí)組織層面,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作目前正處于起步階段,組織中各層級(jí)管理人員,尤其是高級(jí)管理人員對(duì)其還不了解,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以內(nèi)審協(xié)會(huì)的推介為依托,在企業(yè)中廣泛宣傳,為開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估營(yíng)造良好的氛圍,為進(jìn)行員工訪談和問(wèn)卷調(diào)查打下良好的基礎(chǔ)。（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),統(tǒng)一并提高對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)與理解內(nèi)部審計(jì)人員既是各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行人,也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的參與者,為了切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)三個(gè)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。一是要加強(qiáng)對(duì)《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》的學(xué)習(xí)。充分了解、掌握評(píng)估工作程序、內(nèi)容及要點(diǎn),對(duì)照評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的自我評(píng)估,全面審視組織內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和審計(jì)工作質(zhì)量,只有這樣才能針對(duì)工作不足有效整改。二是要加強(qiáng)對(duì)《準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的學(xué)習(xí)。加強(qiáng)對(duì)《準(zhǔn)則》的系統(tǒng)學(xué)習(xí),將《準(zhǔn)則》的要求落實(shí)到日常內(nèi)部審計(jì)工作中,從源頭上做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作。三是要積極參與國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試（CIA）。IIA是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估在全球的推動(dòng)者，其所組織的CIA考試十分注重將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制及質(zhì)量評(píng)估的思路和理念貫穿其中，而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作，也主要是借鑒了IIA的成功經(jīng)驗(yàn)與做法。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參與國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師培訓(xùn)考試，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員更加全面地了解和掌握內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的知識(shí)和技能，具有積極的促進(jìn)作用。（三）做好審計(jì)記錄，按照評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)做好各項(xiàng)審計(jì)工作在評(píng)估過(guò)程中，外部評(píng)估人員除了通過(guò)開(kāi)展訪談和問(wèn)卷調(diào)查了解組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況外，還需要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，這些主要是依靠對(duì)審計(jì)工作記錄的復(fù)核與審查，而這恰恰是內(nèi)部審計(jì)工作中容易忽視的環(huán)節(jié)。因此，在日常審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的要求，及時(shí)完整地做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)過(guò)程、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果、內(nèi)部審計(jì)效果等方面的審計(jì)工作記錄，真正落實(shí)《準(zhǔn)則》要求。（四）開(kāi)展自我評(píng)估，查找不足及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善在進(jìn)行外部評(píng)估前,各級(jí)組織應(yīng)當(dāng)適時(shí)開(kāi)展針對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的自我評(píng)估。為了保證評(píng)估的客觀性,評(píng)估人員不應(yīng)僅由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任,還應(yīng)從組織內(nèi)部抽調(diào)熟悉內(nèi)部審計(jì)工作或與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)系較多的人員參與,按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的程序、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)對(duì)組織內(nèi)部經(jīng)常開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行全面檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,查找工作不足,提出改進(jìn)意見(jiàn),形成《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估報(bào)告》提交組織最高管理層,聽(tīng)取組織最高管理層的意見(jiàn),并在他們的支持下,針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的不足,及時(shí)組織落實(shí)整改,為迎接內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。（五）做好與外部評(píng)估的配合和協(xié)調(diào)工作在認(rèn)真做好上述前期準(zhǔn)備工作后,組織通過(guò)申請(qǐng),并經(jīng)中內(nèi)協(xié)批準(zhǔn)同意以后,中內(nèi)協(xié)將會(huì)組成評(píng)估組,對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。在此期間,評(píng)估組將通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場(chǎng)查閱文檔等方法,對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展全面的檢查與評(píng)估,幫助組織進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。對(duì)此組織應(yīng)當(dāng)要有清晰的認(rèn)識(shí),在整個(gè)評(píng)估過(guò)程中,積極、主動(dòng)地做好各項(xiàng)配合、協(xié)調(diào)工作,面對(duì)問(wèn)題要真誠(chéng)交流、虛心請(qǐng)教,并與評(píng)估人員一道探尋改進(jìn)工作的方法與措施,保證現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估工作的順利開(kāi)展。（六）認(rèn)真落實(shí)整改,切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估完成以后,評(píng)估組將根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估所了解、掌握的各種情況,對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)分,總結(jié)組織內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù),查找內(nèi)部審計(jì)工作中亟待改進(jìn)的不足,并從治理層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面,提出進(jìn)一步改進(jìn)組織內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的意見(jiàn)和建議,最后形成《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估報(bào)告》提交給中內(nèi)協(xié)和接受評(píng)估的組織?！秲?nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估報(bào)告》既是對(duì)本次評(píng)估工作的全面總結(jié),同時(shí)也是指導(dǎo)組織改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的重要依據(jù),這對(duì)于提升組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,具有積極的促進(jìn)作用。因此,組織應(yīng)當(dāng)高度重視外部評(píng)估所提意見(jiàn)和建議的整改與落實(shí)工作,積極創(chuàng)造條件,不斷改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。四、當(dāng)前我國(guó)深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的若干建議當(dāng)前,應(yīng)當(dāng)采取多種舉措,積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作的深入開(kāi)展。主要由三個(gè)方面：（一）全面推廣內(nèi)部審計(jì)外部評(píng)估的成功經(jīng)驗(yàn)。截至目前,我國(guó)通過(guò)了IIA或中內(nèi)協(xié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的有中廣核工程有限公司、中海殼牌石油化工有限公司和中鐵大橋局三家單位,并都取得了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境得以改善、資源配置更趨合理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量明顯提高等成效。當(dāng)前,中內(nèi)協(xié)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮典型引路的示范作用,全面推廣已經(jīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估單位的成功做法與經(jīng)驗(yàn),用實(shí)實(shí)在在的效果彰顯內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的作用與價(jià)值,吸引更多的組織參與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估,推動(dòng)我國(guó)內(nèi)