1 會計新手真賬實(shí)操：從零開始

會計新手真賬實(shí)操：第一次親密接觸時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮我叫艾娜，英文名字ella，大學(xué)畢業(yè)后順利進(jìn)入重慶市一家會計事務(wù)所，這家事務(wù)所不是很大，在重慶算中上水平，注冊會計師、評估師、土地估價師等大約十幾個人，所里總?cè)藬?shù)40人左右，那年重慶各事務(wù)所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應(yīng)，開始流行招應(yīng)屆畢業(yè)生，我成為這家事務(wù)所的第一個以應(yīng)屆畢業(yè)生身份進(jìn)來的員工。那時事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是審計、驗(yàn)資、評估、工程造價，很多會計師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計方面的工作，所里并沒有對我進(jìn)行培訓(xùn)，只是哪個注冊會計師出去審計但沒有人手時就把我?guī)?，像我這樣的審計助理所里有四五個，只不過我剛畢業(yè)，剛審計時，我也沒做什么，只是按照注冊會計師的要求抄各種審計工作底稿，主要是各種明細(xì)表，分析的主要工作由注冊會計師自己做。在這些注冊會計師中有一個60歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時候都喜歡帶著我，后來我?guī)缀醭闪怂乃饺酥?，這位資深注冊會計師大學(xué)畢業(yè)后就分配到重慶兵工廠做會計，一直干到重慶兵工廠的總會計師，她有時很驕傲地說，那時擔(dān)任兵工廠總會計師是國務(wù)院親自提名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務(wù)所從事審計，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總(總會計師)，而我總是親切地叫她萬老師。她是中國第一批注冊會計師，不是考的，是評的。萬老師雖然60歲了，但很健朗，走起路來風(fēng)風(fēng)火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學(xué)習(xí)，她不會用電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞，我好像成了她的私人秘書。這個事務(wù)所的第一任所長也是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財政局的一個處長，退休后創(chuàng)建了這個會計師事務(wù)所，我們就叫它東方會計師事務(wù)所吧，一直擔(dān)任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長是男的，30出頭，擁有五證(注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)資產(chǎn)評估師、土地估價師、房產(chǎn)估價師)，更重要的是他還很善于交際，能聯(lián)系到很多業(yè)務(wù)。一天，這位所長帶來一個客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗(yàn)資報告?！比f老師很熱情地接待了這個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗(yàn)資報告。”我填寫好銀行詢證函上的相關(guān)項(xiàng)目，并讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很年輕，就問：“來事務(wù)所多久啦?”我說：“快半年了?！薄皠偖厴I(yè)?”“嗯。你新開的這個公司的經(jīng)營方向是服裝貿(mào)易還是服裝生產(chǎn)?”我問道。他笑著說：“兩者兼而有之?！苯又终f：“還沒注冊呢，這不找你們事務(wù)所驗(yàn)資，唉，現(xiàn)在辦個公司真麻煩，跑來跑去的，這個公司是我和一個朋友合伙投資的，公司名稱本來叫重慶珠海服裝有限公司，我們到工商局填了一個名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表，驗(yàn)證的時候竟然沒通過，說重復(fù)，讓我們再換一個。我就給朋友打了個電話說，名稱核準(zhǔn)通不過，需要要換一個，后來我們就商量叫重慶明珠服裝有限公司，結(jié)果又不行，繞來繞去最后就叫重慶海珠服裝有限公司。這一步的手續(xù)費(fèi)是30元，而且只能檢索5個名字，很多名字重復(fù)，以后如果還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢?！闭f著說著就到了工商銀行，我們把銀行進(jìn)賬單給了銀行柜臺，工作人員查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報告，明天給你送過去吧，當(dāng)然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿。”他想了想，說：“我還是跟你回所里拿，明天要早點(diǎn)去工商局注冊?！蔽覀兡弥y行進(jìn)賬單和銀行詢證函(如圖1.1所示)回到所里交給了萬老師，萬老師看了看，說：“沒什么問題，小艾，你去打份報告裝訂好給小劉?！蔽以陔娔X里找到以前驗(yàn)資報告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。銀行詢證函重慶工商寶珠支行銀行：本公司憑證請的重慶XX會計師事務(wù)所正在對本公司的注冊資本實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)。按照國家有關(guān)法規(guī)的規(guī)定和中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司股東向貴行繳存的出資額。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，請?jiān)诒竞露恕白C明無誤”處蓋章證明;如不符，請?jiān)凇安环碧幜忻鞑环马?xiàng)?；睾堉苯蛹闹林貞c東方會計師事務(wù)所。通信地址：重慶渝中區(qū)XX大廈17樓902郵編：400013截止2004年11月3日止，本公司的股東繳入的出資額列示如下：繳款人繳入日期賬戶性質(zhì)銀行賬號幣種金額款項(xiàng)用途款項(xiàng)來源備注境內(nèi)境外劉國華2004.11.3驗(yàn)資897643210987657人民幣30萬王榮舉2004.11.3驗(yàn)資898087643289009人民幣20萬

委托單位蓋章：

法定代表人簽名：劉國華

2004年11月3日

1、證明無誤

銀行蓋章

經(jīng)辦人：王銀銀

2004年11月3日圖1.1蓋好章的銀行詢證函由于我對建立公司的主流程也不懂，于是向萬老師請教：“萬老師，如何快速、順利地注冊一家公司，過程是不是特別麻煩?”萬老師說：“其實(shí)注冊一家公司很簡單，當(dāng)然，前提是你對注冊公司的流程很熟悉，首先，你要決定是建立一個有限責(zé)任公司，還是合伙企業(yè)，還是股份有限公司，還是個人獨(dú)資企業(yè)等等，不過從我們接的業(yè)務(wù)來看，好像有限責(zé)任公司居多，這主要是因?yàn)橛邢挢?zé)任公司的最低注冊資本少，只要3萬元，而且是承擔(dān)有限責(zé)任，有限責(zé)任知道是什么意思嗎?就是股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，不像合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)及個體戶?！薄耙云涑鲑Y額為限對公司承擔(dān)責(zé)任?”“就是假如有一天經(jīng)營不善，要破產(chǎn)了，資不抵債，僅以自己投入企業(yè)的資本范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任，多余部分債務(wù)自然免除?！薄芭丁！薄肮煞萦邢薰倦m然也是承擔(dān)有限責(zé)任，但是最低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會選擇有限責(zé)任。然后給公司取個名稱，再到工商局核準(zhǔn)，名稱不能太常見了，否則的話核準(zhǔn)通不過，還要浪費(fèi)錢。這一步的手續(xù)費(fèi)是30元吧，不知道漲價了沒有，一次最多查5個?！薄笆茄剑莻€什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個?！薄袄蟿?你怎么叫人家老劉呀?人家還沒結(jié)婚呢?！薄胺凑雌饋碛悬c(diǎn)老，再說他本來就比我老?！薄澳闶呛苣贻p，不過我老了?！比f老師嘆了口氣說。“不老不老，萬老師，你看起來不老。”我趕忙說?！拔也焕?我要還不老，我就是成妖精了?！薄罢娴模憧雌饋肀葘?shí)際年齡至少年輕10歲，你說你都60歲了，可是你還能到處做業(yè)務(wù)，我奶奶也60歲了，走起路來都顫顫巍巍的?！薄斑@倒是真的，我看很多像我這么大年紀(jì)的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場。其實(shí)人要到外面跑跑，這樣才健康?！比f老師高興地說?！皩?，我也要多跑跑，運(yùn)動運(yùn)動。萬老師，那核完名后呢?”我繼續(xù)問道。“找個地方刻個私章。”“找什么地方?”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點(diǎn)國家沒規(guī)定。然后就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因?yàn)楹竺婧芏嗟胤蕉夹枰玫劫N有印花稅的合同。再就是到工商局的網(wǎng)站上下載公司章程，稍作修改后讓全體股東簽字。下一步就是出資驗(yàn)資，找個會計師事務(wù)所，拿份銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章和身份證。對用于驗(yàn)資的錢，開個驗(yàn)資戶;各股東投資的錢都存在投資的賬號中;將詢證函拿給銀行蓋章;拿著蓋好章的銀行詢證函到事務(wù)所交錢拿報告。”“出資怎么出呀?”“出資怎么出?如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行開個驗(yàn)資戶;如果是房屋或其他非現(xiàn)金資產(chǎn)出資，則還需事務(wù)所出具評估報告?！狈课莸确乾F(xiàn)金出資需要評估一個價格，一般都會以評估價格作為實(shí)收資本入賬，這在會計上我也學(xué)過，賬務(wù)處理為：借記固定資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本。而現(xiàn)金出資時的賬務(wù)處理為：借記銀行存款，貸記實(shí)收資本?？墒俏医裉燹k理業(yè)務(wù)時聽到銀行人員一會說臨時戶，一會說基本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且客戶老劉也很關(guān)心那錢什么時候可以取出來。帶著這些疑惑，我繼續(xù)問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么?也就是企業(yè)到底該如何操作?難道每個人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)?那樣的話，兩個人出資有什么可以證明自己出了多少呢?”“一般正規(guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財務(wù)部，如果公司剛成立沒有財務(wù)部，那可以自己代辦，財務(wù)部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一起送單位開戶銀行;收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進(jìn)賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。財務(wù)部再開具收款收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進(jìn)賬單、收款收據(jù)你都見過嗎?沒見過到我桌上看?！薄芭??！比f老師說了這么多，可是我腦子里還是沒什么印象，事后，我在草稿紙上琢磨著畫個流程圖，讓自己能更明白點(diǎn)。不過，不管怎么說，它只是一個辦事流程而已(如圖1.2所示)，也許哪天我跑上兩遍就什么都清楚了。圖1.2現(xiàn)金出資的流程圖“那什么叫驗(yàn)資戶，什么又叫基本戶?”“驗(yàn)資戶就是企業(yè)在注冊驗(yàn)資期間為此而臨時開立的賬戶，驗(yàn)資過程完成后，驗(yàn)資戶就應(yīng)該注銷;基本戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。”“注銷?那錢是不是要轉(zhuǎn)到基本賬戶里?那我們還要再開個基本戶?”“基本戶肯定是開的，不過在開基本戶之前，我們先要辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記，購發(fā)票?！薄敖M織機(jī)構(gòu)代碼證?”“新企業(yè)或組織登記注冊后，需到相關(guān)部門辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，以后每年年檢等都會用到。現(xiàn)在為了加強(qiáng)對納稅人的稅收監(jiān)控，納稅人在辦理開立銀行賬戶業(yè)務(wù)時必須持稅務(wù)登記證件辦理。而辦理稅務(wù)登記證時，需要組織機(jī)構(gòu)代碼證，稅務(wù)登記證號碼共15位數(shù)，前6位數(shù)是所在地行政區(qū)劃號碼，后9位數(shù)就是組織機(jī)構(gòu)代碼證的號碼。即沒有此證就辦不了稅務(wù)登記帳，而沒有稅務(wù)登記證和組織機(jī)構(gòu)代碼證就很難在銀行開戶。此外，車輛落戶、員工社保辦理都需要憑組織機(jī)構(gòu)代碼證?！比f老師一口氣說了那么多，把我搞得暈暈的，給我的感覺就是機(jī)構(gòu)代碼證很重要，很多地方都要用到，它簡直就是組織機(jī)構(gòu)的“身份證”。組織機(jī)構(gòu)代碼證辦好了，就去辦理稅務(wù)登記，然后再到銀行開戶，工商注冊就算完成了?！臼潞笮〗Y(jié)】工商注冊分8步：(1)選擇公司形式;(2)核名;(3)刻私章、租房(自己廠房出租除外)、公司章程;(4)驗(yàn)資;(5)注冊、刻公章、財務(wù)章;(6)辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證;(7)辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票;(8)開戶。會計新手真賬實(shí)操：會計旅途第一步時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮第二天，我又碰到了劉國華，他很急的樣子，說是要找一個兼職會計，所長又找到萬老師希望她能接這筆業(yè)務(wù)。事務(wù)所現(xiàn)在審計驗(yàn)資的業(yè)務(wù)很多，所以沒人想去做這個，你知道，一筆小審計至少五六千，兩三天就完成了，而一個兼職會計做一個月才幾百塊，事務(wù)所是拿提成的。萬老師說很忙，不是很想接。這時所長看見了我，說：“小艾，不是可以嗎?記賬是一件很簡單的事，萬老師，你指導(dǎo)一下，就沒問題了;好了，事情就那么定了!”從此，我就開始了代理記賬的生涯。萬老師問我會不會建賬，我搖頭說不會。萬老師嘆了口氣說：“現(xiàn)在很多會計都不會建賬;那個小劉還說，他招了好幾個會計，可是一聽說什么也沒有，還要建賬，就都不敢來了?！蔽艺局鴽]說話，其實(shí)這也是事實(shí)，我也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨(dú)去接，我也不敢。你也知道，在學(xué)校學(xué)了4年的會計，全是理論，老師講了很多賬簿的知識，可是一考完試，我就把學(xué)到的東西全還給他了。萬老師見我有點(diǎn)尷尬，連忙說：“建賬不像你想像的那么難，你照我說的去做，做幾遍就會了;首先你要去我們財務(wù)支取些現(xiàn)金，買些會計用品?！薄暗截攧?wù)支取現(xiàn)金?”“是呀，等到結(jié)算的時候再讓所長和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個月;等理順了，他自己就會招個會計。”“買什么呀?”“我給你寫個清單?！闭f玩，萬老師就唰唰地寫了起來。清單上寫著：10本會計憑證、3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證;現(xiàn)金日記賬1本、銀行存款日記賬一本;數(shù)量金額式明細(xì)賬2本、借方多欄式明細(xì)賬1本、貸方多欄式明細(xì)賬1本、借方貸方多欄式明細(xì)賬1本、三欄式明細(xì)賬1本;總分類賬1本;資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各1本;檔案盒1個、膠水1瓶、訂書機(jī)1個、回型針1盒?！昂昧?，暫時就買這些吧!”“還要買什么呀?”我想要買就干脆一起買了，免得再跑腿?！鞍l(fā)票、進(jìn)賬單、支票這些不知道小劉買了沒有，到時候再說吧。噢，如果沒有收付款憑證，就買10本通用記賬憑證代替?！薄巴ㄓ糜涃~憑證和收付款憑證有區(qū)別嗎?”“通用通用，就是都可以用，不用分得那么細(xì)了?！薄班?”我怕自己忘，連忙在紙上打個括號，注明通用記賬憑證也行。我本來還想問，借方多欄式明細(xì)賬、貸方多欄式明細(xì)賬、借方貸方多欄式明細(xì)賬有什么區(qū)別，但又一想到時問店員不是更好嗎;于是，到財務(wù)支取了500塊錢后就直接出去買東西了。我從上清寺坐車到了解放碑，萬老師說那里有個會計用品店。到了解放碑，我仰著頭四處尋找。解放碑是重慶的商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，我找了好久都沒找到，問了好多人，大家都說不知道。正當(dāng)我垂頭喪氣時，突然發(fā)現(xiàn)街角有一個辦公文具店，店門上寫的經(jīng)營范圍包括會計用品，不過字很小，很難被人注意到。我連忙走進(jìn)去，店主問我買什么，我把清單遞給了她。不一會兒，她就給我抱了一大摞票證等物品過來。“點(diǎn)一下吧，記賬憑證10本、日記賬2本、明細(xì)分類賬5本、總賬1本，三表各1本，檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回形針各一，沒錯吧?”我看了看說：“明細(xì)賬是每樣1本，你怎么都給我一樣的呀?”“沒有啊，我每樣都給了你1本，你打開自己看看?！蔽掖蜷_一看，是好像有點(diǎn)不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。我也不知道對不對，又怕她忽悠我，于是就在那兒翻過來翻過去地看。她好像看出了我的心思，邊指著賬簿邊說：“這是三欄式明細(xì)賬，三欄，即借方、貸方、余額;這是數(shù)量金額式明細(xì)賬，有數(shù)量、單價、金額;這是借方多欄式明細(xì)賬，這是貸方多欄式明細(xì)賬，這是借方貸方多欄式明細(xì)賬?！蔽液孟裼悬c(diǎn)明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借貸[孫平2]方多欄就是借方貸方都有多欄，顧名思義。我又看了一下總賬，好像是多欄，于是問到：“那總賬也可以叫三欄式吧?”“你要這樣叫，也可以。”她笑了笑說。“那為什么明細(xì)賬搞這么多種，而總賬只有一種?”“這是會計核算的需要。三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧?一般是往來賬。”“往來賬?”“就是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，應(yīng)收、應(yīng)付賬款懂吧?應(yīng)收：別人欠你錢，是你應(yīng)該收回來的;應(yīng)付：你欠別人錢，是你應(yīng)該付給別人的?！薄皯?yīng)收應(yīng)付我知道?！蔽疫B忙點(diǎn)點(diǎn)頭。她肯定以為我是搞行政的，而我其實(shí)是一個科班出身的會計呀!“數(shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫存商品，因?yàn)檫@些存貨科目與應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，還要登記數(shù)量?！薄班?，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢?”“借方多欄式主要用于費(fèi)用明細(xì)賬，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用;貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入;而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)賬、本年利潤。當(dāng)然，我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗(yàn)而談，具體還要看企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況和具體核算要求;這些做多了，你就自然明白了?！薄袄蠋煟愣谜娑?。你也是學(xué)會計的，對不對?”我真誠地問道?！爱?dāng)然，我一直在企業(yè)里做會計，做了好多年了?！薄澳悄阍趺丛谶@兒賣賬簿呀，你今天不用上班嗎?”“我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營。”“這店鋪是你自己開的?”“對呀，有問題嗎?”“沒有沒有，老師，你真行。那你為什么不叫會計用品店，而叫辦公文具店呢?”“我以前叫會計用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴(kuò)大了，不僅僅是會計用品，還包括其他辦公用品;我這兒還有打印復(fù)印機(jī)出租，你公司需要嗎?如果需要，你就到我這兒租吧，挺便宜的，進(jìn)口的、國產(chǎn)的都有。”“好的。”我突然想起我們事務(wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機(jī)好像也是租的，進(jìn)口的，大家都說好用，看來這生意挺有市場的。看她擁有一個這么大的店鋪，我好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方擁有一個這么大的店鋪，這說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯。一時間她成了我的榜樣。我心里暗暗盤算，我也要馬上學(xué)會會計，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營會計用品到辦公用品，再到打印復(fù)印機(jī)出租出售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的?！澳氵€要點(diǎn)兒其他的嗎?”“不用不用了?！备锻昕詈?，我就抱著這一大摞東西回公司了。(表2.1至表2.6為總賬、三欄式明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)賬的格式。)表2.1總賬表2.2三欄式明細(xì)賬表2.3現(xiàn)金日記賬(其實(shí)也是三欄式)表2.4銀行存款日記賬(格式也是三欄式)表2.5數(shù)量金額式明細(xì)賬借方多欄式是借方有多欄，貸方多欄式是貸方有多欄，借方貸方多欄式是借方貸方都有多欄，下圖為：借方貸方多欄式明細(xì)賬。表2.6應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)賬回到所里，萬老師要我開始建賬了。她說：“我們要的第一本賬就是總賬，所有的會計科目都要在這里體現(xiàn)?！薄八械臅嬁颇?你是說《企業(yè)會計準(zhǔn)則》上所有的會計科目嗎?”“當(dāng)然不是，我說的所有的會計科目是指企業(yè)可能用到的所有會計科目，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有156個科目，它適合不同行業(yè)的需要，你就一個小企業(yè)，要那么多的科目干嘛?”“那我該選哪一些科目呢?”“一般有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。把這些科目都登記在總賬中，盡量多留點(diǎn)空白頁，少了以后可以再補(bǔ)，科目的順序最好是按報表的順序來，這樣以后好登記報表。然后，建立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩本賬是每個企業(yè)都必不可少的，銀行存款按不同的銀行賬戶設(shè)明細(xì)科目，如：基本戶、納稅戶或者是工行、建行等。接下來就是往來賬了?！薄巴鶃碣~的科目是不是應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付賬款?”“對，有來有往的賬，每個科目根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立明細(xì)，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款按客戶設(shè)明細(xì)科目，如：xxx(客戶簡稱)，應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)科目，其他應(yīng)收款各單位情況不一樣，一般情況為：設(shè)備用金：按人員名字再設(shè)下一級明細(xì)科目;保證金：按收保證金的單位設(shè)下一級明細(xì)科目;個人借款：按借款人名字設(shè)下一級明細(xì)科目;其他應(yīng)付款一般按大類設(shè)二級明細(xì)，如：社保、公積金等，再按人名或單位設(shè)三級明細(xì)。”“我怎么知道他到底有多少客戶或者是供應(yīng)商呀?”“先知道個大概，以后發(fā)生業(yè)務(wù)的時候再慢慢完善?！薄澳俏乙院笤僭诶锩嬖O(shè)置可以嗎?”“也可以，你先把封面這些填好，以后再逐漸添加也行?！薄澳鞘遣皇俏宜械馁~本都只是把封面該填的填好就行了，以后發(fā)生業(yè)務(wù)的時候再填里面的，反正我也不知道它的業(yè)務(wù)到底有多少。”“當(dāng)然可以，建賬說白了就是你心里首先有一套賬而已，對賬本有個整體的認(rèn)識。我們再看進(jìn)銷存明細(xì)賬，進(jìn)銷存明細(xì)賬主要是用來登記存貨和庫存商品的?！薄笆遣皇且眠@種數(shù)量金額格式的?”“對，再就是固定資產(chǎn)明細(xì)賬，折舊科目是跟著固定資產(chǎn)科目放在一起的。”“噢?！薄捌鋵?shí)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用我們也可以放在一起，我們稱之為銷售明細(xì)賬;當(dāng)然主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用也可以單獨(dú)建立明細(xì)賬，如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本可以按產(chǎn)品、區(qū)域、內(nèi)外貿(mào)類設(shè)二級明細(xì)，具體要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)及核算要求設(shè)置。不過，小企業(yè)的核算要求是你來定的，因?yàn)槟闶撬ㄒ坏臅?。然后就是成本費(fèi)用明細(xì)賬，如管理費(fèi)用它有很多明細(xì)，什么水電費(fèi)、辦公費(fèi)，這些明細(xì)也要根據(jù)企業(yè)的核算來設(shè)置，比如，你可以設(shè)置水電費(fèi)。如果老板想要知道水費(fèi)、電費(fèi)分別是多少，你就設(shè)一個水費(fèi)，再設(shè)一個電費(fèi)。費(fèi)用科目是別人比較關(guān)心的，可能一會兒要按照這個標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，一會兒又要按照那個標(biāo)準(zhǔn)給數(shù)據(jù)，會計就得一筆一筆地找、加，很累。如果明細(xì)科目分得好，就會減少不少工作量?！薄班?，我明白了，以前老師老是說根據(jù)企業(yè)具體情況和核算要求設(shè)置明細(xì)，這句話我怎么也聽不懂，現(xiàn)在我有點(diǎn)感覺了，我們進(jìn)行賬務(wù)處理就是為了給使用者提供他想要的數(shù)據(jù)，怎樣正確規(guī)范、方便快速，就怎樣設(shè)置，對不?”“你說的也沒錯，會計本來也是一種服務(wù)，當(dāng)然，也有一定的習(xí)慣規(guī)范，可以有點(diǎn)改變，但是也不要天馬行空。在填科目名稱的賬頁上貼上寫有該科目名稱的口取紙，所有口取紙要錯開，以便于查看?！薄班?。”我按照萬老師的囑咐，建立了我人生中的第一套賬本?？傎~一本，設(shè)有企業(yè)可能用到的所有會計科目(三欄式);現(xiàn)金日記賬一本，日后逐筆登記，用來每日結(jié)余盤點(diǎn)現(xiàn)金(三欄式);銀行存款日記賬一本，也是逐筆登記銀行存款，每月與銀行對賬單核對，月末有差異還要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(三欄式);往來明細(xì)賬一本，應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付按客戶供應(yīng)商明細(xì)設(shè)置，其他應(yīng)收應(yīng)付以后按項(xiàng)目如保證金，再按人員設(shè)置，具體看企業(yè)日后的業(yè)務(wù)吧(三欄式);進(jìn)銷存明細(xì)賬一本，按存貨項(xiàng)目設(shè)置(數(shù)量金額式);固定資產(chǎn)明細(xì)賬一本，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置(格式：原值、折舊);銷售明細(xì)賬一本，按產(chǎn)品種類設(shè)置(格式：收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤等放在一起);成本費(fèi)用明細(xì)賬，按成本、費(fèi)用類別設(shè)置(格式：借方多欄式);應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)賬，按應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目設(shè)置，如：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額(格式：借方貸方多欄式);其他明細(xì)賬一本，用來登記剩下的其他科目明細(xì)賬(格式一般為三欄式)會計新手真賬實(shí)操：星巴克感悟報表時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮早上，萬老師跟我說：“賬算是建好了，剩下的就是做分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，其實(shí)小企業(yè)的賬無非就這些。”然后她又對我說：“分錄，你會做吧?我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題就請教其他的老師或者等我回來再說。不過我相信你，你肯定能做好的。你只要記住你的目標(biāo)是什么，目標(biāo)就是出報表(資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，現(xiàn)金流量表可以暫時不用)。小企業(yè)又沒多少業(yè)務(wù)，你就是湊也會湊出來的?！蔽宜贫嵌攸c(diǎn)了點(diǎn)頭。萬老師走了，我一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個賬我也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票、單據(jù)過來，也沒人叫我干活，因?yàn)槊總€注冊會計師一般都有了自己固定的助理人員——雖然沒有強(qiáng)制分配，但是在實(shí)踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系;就像我經(jīng)常和萬老師在一起，無形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點(diǎn)什么的時候，他們會先向萬老師借，好像我是萬老師的個人財產(chǎn)似的?，F(xiàn)在萬老師走了，我就成了沒有老板的秘書了，沒有老板的秘書當(dāng)然閑了。一整天無所事事，一到5點(diǎn)半，我就下班了。我坐車回到沙坪壩那個租的小窩，更加覺得無聊;泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個人在三峽廣場晃悠，耳邊時不時傳來千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對你的情感依然如故，不知道何時才能相見，把我的思念向你傾訴……”對面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白：“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛喝的咖啡，你每次都對我說，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒有感覺到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎?為何你不能再堅(jiān)持一下，為何你就不能再寬容一次，為何你就不能再一次原諒我……如果這些為何都不存在的話，我就一定會義無返顧地留在你的身邊，陪你到老……”我坐在吧臺上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎?杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊會計師，二十七八歲，平時話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。我走過去叫了聲“杜老師”，杜老師抬頭看見了我，笑了笑。“小艾，你也在這里呀!”“對呀，你經(jīng)常來這嗎?”我問道。“沒有，只是偶爾。怎么樣，來所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺怎么樣?”“還行吧，跟著萬老師跑了幾個審計項(xiàng)目，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來?！薄霸趺磿?萬老師現(xiàn)在不是接了個代理記賬的項(xiàng)目嗎?你可以拿來練手?！薄叭f老師是把這個項(xiàng)目交給我了，但是我不是很會?！薄斑@有什么不會的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表了?！薄拔沂菍W(xué)過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，但是我沒有編過，好像老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了?！薄皩W(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負(fù)債，下部分為所有者權(quán)益;利潤表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤就是我們的六大要素?！薄傲笠匚抑?。”我不假思索地說。“噢，那你說說看，什么是資產(chǎn)，什么是負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益?”“資產(chǎn)就是——”我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義?！肮?，不知道吧!”杜老師得意地笑著?！拔抑?，只是不記得了?！蔽揖锪司镒臁！捌鋵?shí)呀，什么是資產(chǎn)，假如星巴克是你和你朋友開的，資產(chǎn)就是你在星巴克所有的家底，你們花錢買的所有東西;負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你們借別人的錢;所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你們自己投入的本錢。所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里呢?一部分是你借的，即負(fù)債;一部分是你自己的，即所有者權(quán)益。這些錢去了哪里呢?放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金;買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨;買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)。而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢?這就是會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。”我驚愕地看著他，從沒想到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還可以這樣解釋，突然有一種豁然開朗的感覺?！澳抢麧櫛砟?”我迫不及待地問道?！袄麧櫛砭透唵瘟?，利潤表就是老板做生意拿錢進(jìn)貨，然后賣出去取得收入、賺取利潤。利潤分為三部分，一部分是主營業(yè)務(wù)利潤，也就是銷售主要產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的的利潤;一部分是其他業(yè)務(wù)利潤，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤，比如銷售原材料，一般企業(yè)購買原材料是用來生產(chǎn)的，實(shí)在用不完了才會去銷售;還有一部分就是營業(yè)外利潤，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。這些利潤加起來，去掉日常費(fèi)用就是利潤總額了?！薄坝腥さ氖沁@兩張表的聯(lián)系?！薄奥?lián)系，啥聯(lián)系?”“你看，你拿錢購買商品，錢就從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，你把商品賣出去，商品就成了你的成本，又到了利潤表上面，同時你取得了收入，收入一般會大于成本，這就意味著你創(chuàng)造了利潤，利潤減去費(fèi)用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢。如果賺的利潤沒有分給各個股東，仍留在企業(yè)，就成了當(dāng)年的未分配利潤，加上以前年度的未分配利潤，就等于當(dāng)年年末累積的未分配利潤，即資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤的年末數(shù)。也就是說，利潤表上的凈利潤如果沒有分配給股東的話，就會跑到資產(chǎn)負(fù)債表上的右邊，成為企業(yè)經(jīng)營資金的一個來源。這樣資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表就構(gòu)成了一個資金流的循環(huán)。企業(yè)的資金也就是這樣不斷地積累，不斷的發(fā)展壯大。你說是不是?”“對噢?！薄八裕瑢W(xué)會計除了學(xué)，有時還要有那么一點(diǎn)點(diǎn)悟性……”“杜老師，你真行!”“哪里，這些東西你以后在實(shí)踐中不斷地摸索、領(lǐng)悟，自然就明白了。”我們聊得正歡的時候，突然一個很時髦的女郎走到我們面前，杜老師趕忙停了口，那個女郎看到我就問：“她是誰呀?”“我公司的一個同事，艾娜;艾娜，這是我朋友柯雪?！薄澳愫?，我是艾娜，杜老師的同事，很高興認(rèn)識你?！蔽矣押玫貙λf?！澳愫?，我是柯雪?！彼捕Y貌性地回應(yīng)我。說完，她看看我，又看看杜老師，眼神里似乎充滿了狐疑。我感覺有點(diǎn)尷尬，連忙說：“杜老師，我的咖啡喝完了，我先走了?！闭f完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。會計新手真賬實(shí)操：趣解科目與賬戶時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮回到家里，我就迫不及待地打開課本，翻到那張資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，看那錢到底是怎么從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，又從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊跑到利潤表中的成本和費(fèi)用中的;遞減收入后得到的利潤，剔除所得稅、費(fèi)用后變成凈利潤，也就是老板賺的錢，卻不拿出去吃喝玩樂，仍然留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，讓企業(yè)發(fā)展壯大，于是那錢就從利潤表上跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右下方，成為了所有者權(quán)益的一部分，即相當(dāng)于老板又投入了資金。那么，整個資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表就是錢在那兒跑來跑去?整個企業(yè)就是讓錢在跑來跑去?好像是這樣噢。那么報表上的會計科目就都是錢啦，啊，我知道啦，他們都是錢的名字，錢一天到晚跑來跑去，而且變來變?nèi)?，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然覺得自己像發(fā)現(xiàn)新大陸似的。于是，我按照這個思路把那些常用的會計科目的含義都梳理一遍。首先，從源頭開始，也就是從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊開始。一.錢的來源：企業(yè)經(jīng)營所需的資金從哪里來?1)負(fù)債類：欠著別人的，即用別人的錢經(jīng)營，借雞生蛋。短期借款：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來的款項(xiàng)，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢?長期借款：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來的款項(xiàng)，期限在1年以上，包括1年期借款。應(yīng)付賬款：購買商品或服務(wù)應(yīng)該支付卻還沒有支付的款項(xiàng)，欠著別人的錢不給，相當(dāng)于拿別人的錢給自己用，而且還不用付利息。難怪國美電器可以利用供應(yīng)商的錢去搞房地產(chǎn)，你想，他把電器賣給消費(fèi)者，收的是現(xiàn)金，而他的進(jìn)貨款項(xiàng)卻可以是應(yīng)付賬款，這不是空手套白狼嗎?預(yù)收賬款：有的企業(yè)很牛，要先付錢再給貨，所以又多了一部分經(jīng)營的資金。應(yīng)交稅金：那就和應(yīng)付賬款一樣嘍，應(yīng)該交的稅金還沒有交，欠著國家的，但是國家的欠不了多久，有一個納稅申報期限，超過這個期限就會受到懲罰，但在這個期限內(nèi)企業(yè)還是可以用這筆資金的。應(yīng)付工資：應(yīng)該支付卻還沒支付給員工的工資，現(xiàn)在很多企業(yè)發(fā)生拖欠員工工資的現(xiàn)象，都是為了企業(yè)經(jīng)營，因?yàn)檫@相當(dāng)于無利息的借款。應(yīng)付福利費(fèi)：應(yīng)該支付還沒支付的福利費(fèi)，福利費(fèi)主要應(yīng)用于職工生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)、職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)以及企業(yè)福利部門的各項(xiàng)開支。其他應(yīng)付款：其他應(yīng)該支付還沒支付的款項(xiàng)，中國人總是喜歡用“其他”，找不到具體名目的時候，就放在“其他”里面。2)所有者權(quán)益：股東自己投入的錢。實(shí)收資本：就是股東自己投入注冊資本的那部分錢。資本公積：假如3個人商量一起注冊一家公司，注冊資本為150萬元，那么實(shí)收資本為150萬元;甲出現(xiàn)金50萬元，乙也出現(xiàn)金50萬元，丙出一套房屋，也算50萬元，3人各占股份1/3，而丙出的這套房屋市場值為55萬元，那這多出的5萬元就為資本公積，即實(shí)際留在企業(yè)里的資金是155萬元，150萬元注冊資本，5萬元資本公積。盈余公積：企業(yè)經(jīng)營，賺了錢、交了稅后就全是股東的了，股東可以把這部分錢相互分了，用于個人花費(fèi)，但是國家規(guī)定不允許全分了，必須留出10%放在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營，這就是盈余公積，也就是說你的盈利若有余，就要積累起來，全分了、吃光花光，企業(yè)就永遠(yuǎn)都長不大，說不定還會破產(chǎn)，這就叫不進(jìn)則退。未分配利潤：扣除了盈余公積金剩下的利潤是可以分的，但是在沒有分之前，還是留在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營;如果你永遠(yuǎn)不分，那就永遠(yuǎn)都留在企業(yè)。二.錢的去向：錢從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊來了，那又去了哪里呢?資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金：一部分錢放在柜子里就叫庫存現(xiàn)金。銀行存款：一部分錢存在銀行就叫銀行存款。原材料：一部分錢買了用于生產(chǎn)的材料就變成了原材料。固定資產(chǎn)：一部分錢買了像機(jī)器設(shè)備這種大宗物品的就變成了固定資產(chǎn)。應(yīng)收賬款：一部分錢是買了商品又把商品賣出去，款卻還沒收回來，就變成了應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)了兩個圈，先變成商品，然后又變成了應(yīng)收賬款。無形資產(chǎn)：一部分錢買了商標(biāo)或?qū)＠裁吹?，就這部分錢就變成了無形資產(chǎn)，因?yàn)樯虡?biāo)專利這些東西是看不見摸不著的呀!預(yù)付賬款：一部分錢用于購買那些很牛的企業(yè)的商品，這樣的企業(yè)需要先付錢，后給貨，在付錢后給貨前的這一部分款項(xiàng)就是預(yù)付賬款啦!三.錢的去向：繼續(xù)流動，從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊繼續(xù)前進(jìn)，下一站是成本費(fèi)用及損益類。企業(yè)買了材料、買了設(shè)備都是為了生產(chǎn)，即錢跑到左邊是為生產(chǎn)作準(zhǔn)備的。生產(chǎn)成本：生產(chǎn)產(chǎn)品要消耗原材料、磨損固定資產(chǎn)，還要付工人工資，所有的這些加起來就是生產(chǎn)成本，即資產(chǎn)負(fù)債表左邊的原材料減少了，固定資產(chǎn)的價值也減少啦，現(xiàn)金也減少啦，都跑到利潤表的成本里去啦。制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車間的所有花費(fèi)，如：車間的水費(fèi)、電費(fèi)，車間管理人員的工資等等這些加起來就是制造費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，一般叫營業(yè)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用：一般是給銀行的手續(xù)費(fèi)和利息。管理費(fèi)用：就是管理過程中發(fā)生的不屬于上述各項(xiàng)的費(fèi)用，一般叫管理費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)主要業(yè)務(wù)的收入，就像你的主要收入就是工資收入啦。其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)其他的業(yè)務(wù)收入，就像你兼職取得的收入一樣。營業(yè)外收入：就是企業(yè)的偶然所得，就像你突然有一天買彩票中了大獎一樣。那對應(yīng)的與之相匹配的就有：主營業(yè)務(wù)成本：企業(yè)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本：企業(yè)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。營業(yè)外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，這就是人生無常，有得必有失呀!知道了科目，就知道了賬戶了，每個科目都有對應(yīng)的賬戶，賬戶就是一個表格，比如：說到銀行存款，我們想到的是銀行里存的款項(xiàng)，但一說銀行存款賬戶，我們想到的卻是一個表格，里面記錄著銀行存款的進(jìn)進(jìn)出出。我們經(jīng)常碰到的科目可能就這些吧，困了，該休息了，剩下的我還是以后慢慢領(lǐng)悟吧!會計新手真賬實(shí)操：準(zhǔn)則與制度之爭時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮一覺睡到天亮，爽，醒來一看鬧鐘，天哪，快8點(diǎn)半了，我連忙手忙腳亂地穿衣洗漱，匆匆把門一鎖，就往車站跑去。我在車站，四處張望，就是看不到我要坐的那輛公交車，不行，我等不及了，打車吧，一狠心，就攔了一輛的士，這一打就打了我二十多塊，心疼死了。我走進(jìn)辦公室，發(fā)現(xiàn)人都已經(jīng)到齊了，好像就差我了，還好沒遲到。辦公室靜悄悄的，只聽見杜老師一直在打電話，好像在解釋什么：“用應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)沒錯，用應(yīng)付職工薪酬其實(shí)也沒錯，關(guān)鍵看你用準(zhǔn)則還是企業(yè)會計制度……”打完過后，長噓了一口氣，抬頭看見了我，說：“小艾，早啊?！蔽翼樋诮恿艘痪?“早?！迸赃叺耐趵蠋煷蛉ふf：“小艾，不早啦，再晚就遲到啦。你看杜老師都搞了好幾個咨詢了?！薄吧蹲稍冄剑偸沁@些爛問題。準(zhǔn)則和制度一天到晚都在打架?！薄澳堑故?，中國現(xiàn)在的會計法律確實(shí)有點(diǎn)亂，沒個統(tǒng)一性?！蓖趵蠋熧澩卣f。王老師看起來有60多歲了，算是個老會計了?！澳銊傉f的應(yīng)付職工薪酬，是什么呀?”我問道?！熬褪菓?yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)?！薄澳菫槭裁匆袘?yīng)付職工薪酬呀?”“這是最新會計準(zhǔn)則改的。”“最新會計準(zhǔn)則?我們現(xiàn)在都要用最新的會計準(zhǔn)則嗎?”“那也不一定，會計準(zhǔn)則又沒要求所有的企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行，只是提倡而已!”“那企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度有什么區(qū)別?”“企業(yè)會計準(zhǔn)則是以原則為導(dǎo)向的，企業(yè)會計制度是以規(guī)則為導(dǎo)向的?！薄霸瓌t導(dǎo)向?規(guī)則導(dǎo)向?”我開始暈乎了，我沒學(xué)過，聽都沒聽過。“原則導(dǎo)向就是以原則為準(zhǔn)，會計處理規(guī)定得不那么死，涉及的會計專業(yè)判斷多，符合里面的原則就行;規(guī)則導(dǎo)向就是以規(guī)則為準(zhǔn)，會計處理規(guī)定得很死，一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定，碰到新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就不知道怎么處理了。在國際上，原則導(dǎo)向主要是以英美為代表，規(guī)則導(dǎo)向主要是以法國為代表?！薄澳菫槭裁粗袊扔性瓌t又有規(guī)則呀?”“這就叫具有中國特色?！倍爬蠋熜α似饋?。“這是由我們的經(jīng)濟(jì)形勢決定的”王老師抬起頭，推了推眼鏡說：“像我們以前——”“快去快去，聽爺爺給你講故事?！倍爬蠋熌梦覍ら_心?！八齽偖厴I(yè)，很多以前的故事還不知道，丫頭，過來，我給你講這會計準(zhǔn)則和制度到底是怎么回事?！薄霸趺椿厥卵?”“新中國哪年成立，你知道吧?”“我當(dāng)然知道啦，1949年嘛?！薄皩?，在新中國成立以前，我們使用的是資本主義工商舊的會計制度。新中國成立后，百廢待興，1950年我們開始生產(chǎn)資料私有制改造，迫切需要建立一套社會主義的會計制度，因此1951年1月財政部頒布了新中國第一個國營工業(yè)企業(yè)制度。”“沒聽說過什么國營工業(yè)企業(yè)制度，是不是進(jìn)博物館啦?”“它進(jìn)沒進(jìn)博物館，我不知道，我只知道我們現(xiàn)在不用它了。然后是1953—1978年，這段時期我們實(shí)行的是高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制，引進(jìn)了蘇聯(lián)模式，于是就建立了統(tǒng)一會計制度。在這段時期中國發(fā)生了很多事情，什么“大躍進(jìn)”、“無賬會計”、“以表代賬”。然后又是10年動亂，四人幫一天到晚鼓吹‘只算政治賬，不算經(jīng)濟(jì)賬’，會計制度也就形同虛設(shè)。直到1978年黨的十一屆三中全會提出將工作重心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，改革開放的春風(fēng)才吹遍了大江南北呀，丫頭，這年出生了沒?”“沒有，我們是80后?！薄澳銈冋媸勤s上了好時代呀!1985年為了對外開放的要求，頒布了《中外合資經(jīng)營會計制度》，1992年將其修訂為《外商投資企業(yè)會計制度》，同時，為適應(yīng)深化企業(yè)體制改革的需要，頒布了《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計制度》，并且開始嘗試與國際慣例接軌，年底又頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和13個分行業(yè)會計制度，初步形成了會計法—會計準(zhǔn)則—會計制度及分行業(yè)會計制度的會計規(guī)范體系?！薄澳俏覀儸F(xiàn)在呢?”“從2000年開始，我們又陸續(xù)頒布了《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》，所以我們現(xiàn)在是以會計準(zhǔn)則為核心，以企業(yè)會計制度與金融會計制度為內(nèi)容，以小企業(yè)會計制度為主要補(bǔ)充形式，以行業(yè)核算辦法為具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的框架體系?！薄斑@么復(fù)雜呀，我該怎么選?”老會計講歷史是一套一套的，可是我現(xiàn)在要的是如何選擇。“這樣吧，我給你列個表(如表5.1所示)。”表5.1公司形式與可以選擇的會計規(guī)范我一看那表，“啊，小企業(yè)也要執(zhí)行會計準(zhǔn)則呀?”“我上面寫的是可以選擇，你要選擇《會計準(zhǔn)則》也行，選《小企業(yè)會計制度》也沒人說你錯。不過，小企業(yè)還是選《小企業(yè)會計制度》好些!”“就是就是，干嘛要拿大炮打蚊子?！倍爬蠋熉犃宋业脑挘瑩溥炅诵Τ隽寺暎D(zhuǎn)過頭來說：“我在報紙上好像看到是哪個省的政府，還真的要求拿大炮打蚊子了，他們要求小企業(yè)也必須執(zhí)行最新《會計準(zhǔn)則》，可把這些子企業(yè)害慘了?！薄艾F(xiàn)在的小企業(yè)的會計素質(zhì)都不怎么高，你讓他們執(zhí)行會計準(zhǔn)則執(zhí)行得下去嗎?最后還不是瞎拼亂湊。再說，也用不著?！薄安贿^，小企業(yè)總有一天會長大的?！倍爬蠋熛肓艘幌掠终f?！伴L大了再說唄，我現(xiàn)在3歲，你總不能買件30歲的衣服給我穿呀?！薄靶“?，你今年3歲啦?”“噢，不是不是，我今年21歲了，但你也不能買件30歲的衣服給我穿呀。”“小艾說得很對，3歲怎么能穿30歲的衣服，小企業(yè)有一天是會長大，但這還需要時間，我們不能拔苗助長呀?！薄靶“f老師交給你的那個代理記賬也是個小企業(yè)吧，那你就選《小企業(yè)會計制度》就行了?！薄翱墒俏乙惨獙W(xué)習(xí)最新《會計準(zhǔn)則》?！薄奥齺恚覀儗δ阋膊荒馨蚊缰L呀，再說《小企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的原理是一樣的，很多地方大同小異，而且《小企業(yè)會計制度》更適合初學(xué)者。學(xué)會了《小企業(yè)會計制度》，其他的就輕車熟路了?！薄昂?，我去買本《小企業(yè)會計制度》?！薄安挥觅I，會議室旁的小圖書室不是有嗎?”我一聽，趕快向圖書室跑去。會計新手真賬實(shí)操：硬幣兩面借與貸時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮我翻開《小企業(yè)會計制度》，首先看到的是目錄：一、總說明二、會計科目名稱和編號三、會計科目使用說明四、會計報表格式五、會計報表編制說明第一條：為了……制定本制度，一看就是套話。第二條我一看就蒙了，“本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱‘不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)’，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)”。我拿著這段話去問王老師是什么意思。王老師說：“這說的小企業(yè)的范圍，哪些企業(yè)是小企業(yè)?！薄澳男┢髽I(yè)是小企業(yè)呀?”“我給你一個表吧!”看來王老師的表還挺多的。表6.1我對小企業(yè)有個大概粗略的印象，再往下看我又暈了，全都是條條框框的，我努力讓自己集中精力看下去，可是堅(jiān)持了半個小時，我實(shí)在是看不下去了，簡直是不知所云。我好灰心喪氣，覺得自己連個小企業(yè)都搞不定，還談什么大企業(yè)，還妄想有一天到集團(tuán)公司去做會計，癡人說夢吧!我都不知道所長為什么要把我招進(jìn)來，他到底看重了我什么，就因?yàn)榭次覍I(yè)課成績還不錯?可是他知道我能考那么多分，完全是因?yàn)槔蠋熆记皠澚酥攸c(diǎn)的，而且考的大部分是概念，再加幾個分錄，只要考前突擊一下，是人都沒問題的，考得差的是連突擊一下都不肯的人;難道是因?yàn)槲铱剂藗€六級?六級頂個什么用，你要我現(xiàn)在跟老外打個招呼，我都沒有勇氣;不知道是為什么，可能是我走了狗屎運(yùn)吧!“小艾，你在做什么呀?”我抬頭一看是杜老師，自從在星巴克聊過后，我覺得杜老師的話比以前多了，也許他以前也說了很多話，只是沒對我說?！翱写蟛款^?！薄啊缎∑髽I(yè)會計制度》，看這干嘛?”“你們不是叫我學(xué)嗎?”“我們只是叫你以它為準(zhǔn)，又沒有叫你一條一條看。這些大部頭是用來翻的，不是用來看的，包括《會計準(zhǔn)則》，是當(dāng)你碰到某個問題，不確定該用哪種方法處理時才看的?！薄澳俏以摽词裁?”“你不會會計嗎?”“可我沒做過會計!”“你不是學(xué)過會計嗎?”“可那是理論概念，我要的是實(shí)踐操作?！薄澳悄銜鰰嫹咒泦?”“應(yīng)該會吧，我考試的時候做過分錄的?！薄澳悄阍趺磳W(xué)會做會計分錄的?”“我就記住資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加記借方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加記貸方;反之，資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤減少記借方。我只記住增加就行了，減少就相反嘛。然后，就瘋狂地做題，慢慢地就有感覺了?！薄俺鯇W(xué)者用這種方法是不錯的，通過做題就慢慢熟悉了科目，同時也可以慢慢地理解借和貸，至少有點(diǎn)兒感覺了?！薄翱墒俏揖褪菣C(jī)械地做，我都不知道借貸到底是什么‘東東’，只知道有借必有貸，借貸必相等?！薄敖栀J本來就沒什么意義，只是兩個符號表示增增減減，我記得曾對你說過，資產(chǎn)負(fù)債表的右邊表示資金的來源，左邊表示資金的去向，一來一去，肯定相等。所以我們就用兩個符號表示，左邊增加用借，右邊增加用貸”“你解釋了資產(chǎn)增加用借，負(fù)債和所有者權(quán)益增加用貸，那么成本費(fèi)用和收入利潤呢”“成本費(fèi)用和資產(chǎn)是同一個性質(zhì)，成本費(fèi)用其實(shí)就是資產(chǎn)的消耗，比如存貨是資產(chǎn)，把存貨賣了，它就變成成本了，拿現(xiàn)金交電費(fèi)，管理費(fèi)用就增加了;收入和利潤與所有者權(quán)益是一個性質(zhì)，因?yàn)橛惺杖氩庞欣麧?，收入減去成本費(fèi)用后剩下的就是利潤，利潤不分配給股東而是留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，就相當(dāng)于股東又投了錢，又成為了資金的一個來源?！薄昂孟袷呛苡械览?，是你悟出來的?”“可以說是吧。學(xué)做賬其實(shí)就兩步，第一做分錄，第二登賬。會做分錄就成功一半了，會計準(zhǔn)則也好，會計制度也罷，只是業(yè)務(wù)的繁簡不一樣，業(yè)務(wù)繁簡就直接體現(xiàn)在科目上，所以會計準(zhǔn)則上的科目比小企業(yè)會計制度的科目多得多。如果你以會計制度為準(zhǔn)，你就用會計制度上的科目做借貸就行了;如果你以會計準(zhǔn)則為準(zhǔn)，你就會計準(zhǔn)則上的科目就行了?！薄罢漳氵@么說會計挺簡單的?”“會計本來就不難，它就是用會計科目和借貸把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表述出來。當(dāng)發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，第一步，你要找到對應(yīng)的科目，第二步用借貸表述出來就行了。比如你今天到銀行取了錢，意思就是：銀行存款減少了，現(xiàn)金增加了，那你就‘借：現(xiàn)金貸：銀行存款’，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可以用借和貸表示?！薄叭魏谓?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?”“當(dāng)然，包括追女孩子?！薄白放⒆?”“是呀，當(dāng)你喜歡一個女孩子的時候，你就開始追，就要付出金錢，比如買花呀，巧克力呀。你想想會計分錄怎么做?”“怎么做?”“第一步你要找到對應(yīng)的會計科目?！薄班?，追女孩子付出應(yīng)該算是投資，投資的科目有長期股權(quán)投資和債權(quán)投資，肯定不是股權(quán)，女朋友哪有算股份的呀，那就是債權(quán)投資，人說，感情是孽債，對，就用長期債權(quán)投資;那就是長期債權(quán)投資增加了，現(xiàn)金減少了，他們都是資產(chǎn)，資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方。會計分錄就是：借：長期股權(quán)投資貸：現(xiàn)金，摘要就是：購買鮮花送美人?！薄肮?，孺子可教也，如果你把女孩子追到手了呢?”“追到手就娶回家?！薄澳怯檬裁纯颇垦?”“人應(yīng)該是固定資產(chǎn)，債權(quán)投資變成固定資產(chǎn)了，也就是長期債權(quán)投資減少了，固定資產(chǎn)增加了，他們都是資產(chǎn)，增加用借，減少用貸，會計分錄是：借：固定資產(chǎn)貸：長期股權(quán)投資?！薄澳怯泻⒆釉撌鞘裁囱?”“有孩子肯定是在建工程，生個孩子要慢慢培養(yǎng)，有點(diǎn)像是在建一座大廈，在建工程增加了，那分錄怎么做?借：在建工程貸：什么呀?”“那得看那孩子是怎么來的呀?”“孩子是生出來的呀，生孩子是什么呀，主營業(yè)務(wù)收入?不會吧?難道結(jié)婚的主營業(yè)務(wù)就是生孩子?”我無語了。“結(jié)婚的主營業(yè)務(wù)不是生孩子，孩子是副產(chǎn)品，用其他業(yè)務(wù)收入?”杜老師強(qiáng)忍著笑，開始逗我?！罢f不定是意外所得!”我沒好氣地說?！耙馔馑?營業(yè)外收入?”杜老師哈哈地笑了起來?！安桓阏f了，再說我要跳樓了。”我叫了起來?！昂煤煤茫涣牧耍掳嗔?，我也該回家了!你也住沙坪壩吧，一起走啊?”我才發(fā)現(xiàn)辦公室早就沒人了?！澳阆茸甙桑医裉煲ノ乙粋€同學(xué)那里，我們約好的?！薄班蓿@樣啊，那我先走了，拜拜?！闭f完，杜老師就走出了辦公室。會計新手真賬實(shí)操：瘋狂演練會計語時間：2013-01-24來自：會計網(wǎng)編輯：雪梅\o"當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論"[當(dāng)前7648位網(wǎng)友在論壇討論]\o"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮"圣誕狂歡日，搶樓領(lǐng)會計書籍、抱枕等大禮中午吃完飯，閑暇之余，我順手翻開了一本旅游雜志，其中有一篇關(guān)于巴比倫的圖畫特漂亮。文中介紹說，巴比倫是一座令人神往的古城，它位于幼發(fā)拉底河和底格里斯河的交匯處，是古代兩河流域地區(qū)最壯麗最繁華的都城，城里最壯觀的建筑物，就是尼布甲尼撒王宮通天塔和著名的“空中花園”，以及那座據(jù)說讓上帝感到又驚又怒的巴別通天塔。傳說那時，天下人都講一樣的語言，都有一樣的口音。有一天，他們彼此商量說：“來吧，我們要做磚，把磚燒透了?！庇谑撬麄兡么u當(dāng)石頭，又拿石漆當(dāng)灰泥。他們又說：“來吧，我們要建造一座城，和一座塔，塔頂通天，為要傳揚(yáng)我們的名，免得我們分散在全地上。”由于大家語言相通，同心協(xié)力，建成的巴比倫城繁華而美麗，高塔直插云霄，似乎要與天公一比高低。沒想到此舉驚動了上帝!他看到人們這樣齊心協(xié)力，統(tǒng)一強(qiáng)大，心想：如果人類真的修成宏偉的通天塔，那以后還有什么事干不成呢?一定得想辦法阻止他們。于是他悄悄地離開天國來到人間，改變并區(qū)別開了人類的語言，使他們因?yàn)檎Z言不通而分散在各處，那座塔于是半途而廢了。高塔中途停工的畫面在宗教藝術(shù)中有象征意義，表示人類狂妄自大最終只會落得混亂的結(jié)局。正當(dāng)我看得津津有味時，書突然被人從我眼皮底下抽走了，抬頭一看，又是杜老師，他總是喜歡在我面前晃動，我有時甚至懷疑他是不是有點(diǎn)喜歡我了，不過我馬上自我否定，告訴自己不要自作多情，他只不過是喜歡逗我玩罷了，覺得我很單純，單純的意思就是頭腦簡單，只知道喝純牛奶?！翱词裁蠢?巴比倫?怎么你想去巴比倫呀?”“有機(jī)會當(dāng)然去啦，看看那通天塔到底長什么樣，我覺得人類好偉大噢?！薄拔铱催@書上贊美的好像不是人類的偉大，而是語言統(tǒng)一的偉大。”杜老師不屑地說“那也應(yīng)該說是相互交流的偉大，語言只不過是交流的工具。”我對他那不屑的表情不舒服，開始反駁他?！耙涣?，就需要彼此都明白的語言呀，語言不同怎么交流?就像你不懂鳥語，你能跟鳥交流嗎?”“我不懂鳥語，但我知花香”“其實(shí)，會計也是一門語言，你不覺得嗎?”“老師以前好像是說過，會計是一門商業(yè)語言，不過我好像沒什么體會，”“會計就是把一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用其獨(dú)特的語言表述出來。會計科目就好比單詞，借貸規(guī)則和登帳流程就好比語法，借貸把科目組成句子，登帳把句子一步一步組成文章，也就是財務(wù)報告。會計每月的任務(wù)就是把企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果寫成財務(wù)報告供需要他的人使用?！薄鞍?，記單詞?單詞是世界上最難背的?！蔽蚁肫疬^英語四六級那些痛苦的歲月?！皶嬁颇渴遣荒芩烙浀难?，會計科目其實(shí)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的濃縮，隨著對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解，會計科目自然就理解了?！薄澳悄愕囊馑际俏椰F(xiàn)在不需要記會計科目啦?”“也不是這個意思，我的意思是你現(xiàn)在對會計科目能理解多少就多少吧，能記多少就記多少，不需要把所有的會計科目都記下來，因?yàn)橛械哪憧赡芤惠呑右灿貌恢?，就像有的單詞你一輩子也用不著一樣，你現(xiàn)在需要了解的就是借貸規(guī)則和登帳流程?！薄敖栀J規(guī)則我知道，就是資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加記借方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加記貸方。不過登帳流程我不太熟，我只是大概地知道會計分錄——記賬憑證——明細(xì)賬——總賬