企業(yè)審計(jì)案例分析匯編

審計(jì)業(yè)務(wù)承和審計(jì)規(guī)劃例本提要案一誠(chéng)會(huì)師務(wù)業(yè)務(wù)接期查計(jì)例練習(xí)思考題參考答案1本案例，美林股份司更換了計(jì)師事務(wù)誠(chéng)所是新任所，前所是信利會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)假經(jīng)客戶(hù)同后王越已前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系他應(yīng)該如何與任審計(jì)人進(jìn)行溝通？1答與任審計(jì)人員行溝通的的在于幫后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)是否可接審計(jì)委托根據(jù)《獨(dú)立計(jì)具體準(zhǔn)—前后任注會(huì)計(jì)師的溝通征求意見(jiàn)稿（）溝通的要性及形式與前任審計(jì)員進(jìn)行溝的目的在幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)?shù)幕厩榇_評(píng)價(jià)是否可受審計(jì)委，這些溝可在接受委托之前或之后進(jìn)行，以少或控制計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后任注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)取被審計(jì)單管理當(dāng)局的授權(quán)主動(dòng)前任注冊(cè)會(huì)師溝通溝通可以采用口頭書(shū)面方式行。如果被審計(jì)位不同意任注冊(cè)會(huì)師作出答復(fù)或制答復(fù)的范圍后任注冊(cè)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單詢(xún)問(wèn)原因并考慮是接受委托溝通的內(nèi)

a.b.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單d.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被任注后任審計(jì)任注(4)任注前任

后任在章案中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)事務(wù)所老戶(hù)那此持接委時(shí)應(yīng)查主內(nèi)有么同管理；以前利害(6)審計(jì)3．假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)查閱上年度應(yīng)對(duì)其審計(jì)意審計(jì)案二晨風(fēng)國(guó)有業(yè)計(jì)劃段行析復(fù)案1教材中－11反

1）流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)平均水平2000年利息2）該公司年的9920000.07%。而審計(jì)審計(jì)人員2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析經(jīng)營(yíng)；產(chǎn)品；

銷(xiāo)售3．利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況主要(3)利率第二章銷(xiāo)貨與收循環(huán)審計(jì)例本提要了2案一大為股份限司售入計(jì)例練思考題考案1．銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵2．在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)3．進(jìn)行銷(xiāo)售收入的分析性銷(xiāo)售

4．為什么對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行對(duì)銷(xiāo)售收入對(duì)公司Q計(jì)2001款D公

82000金案二藍(lán)格股份限司收項(xiàng)壞準(zhǔn)審案練思考題考案1．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)

可以2．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？3．本案例中若應(yīng)收賬款和120萬(wàn)元為

01為181120=162萬(wàn)元4．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆100000款—光明集團(tuán)為首先對(duì)剛3應(yīng)視第章購(gòu)貨與付循審案本提要排永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例1．根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原

2．就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有函證因?yàn)?．在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取應(yīng)付4．對(duì)于應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)于其主5．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬6．假設(shè)審計(jì)人員劉華雨在審閱、核對(duì)永鋒公司12月

款3000000及金額計(jì)前確然7中是審：年18編號(hào)：200012月31日復(fù)核日期2001年月9頁(yè)次：中明

本期案二綠島實(shí)業(yè)司定產(chǎn)計(jì)例1．在本案例中，未涉及租2．本案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)723．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注審計(jì)計(jì)人

審計(jì)人員應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度4．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)運(yùn)貨卡5．現(xiàn)假設(shè)審計(jì)人員季小明察”在程”1）應(yīng)根據(jù)審驗(yàn)情況擴(kuò)程

有類(lèi)似情2）應(yīng)將審驗(yàn)情況和被3）如被審計(jì)單位拒絕6．在審查固定資產(chǎn)時(shí)，分析其修理費(fèi)用有什么作用？（第章生產(chǎn)與費(fèi)循審案2迅捷股份有限公司存貨審計(jì)案例1．審計(jì)人員在制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？（略）2．盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)包括哪些？（略）3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在AA1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真）3）通過(guò)銷(xiāo)售與收款循4）公注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司

1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真）3）通過(guò)銷(xiāo)售與收款循4）該公司將明光公司1（2（34案二永晟股份限司產(chǎn)本計(jì)例1．通過(guò)表3司月份生產(chǎn)

4-3:4－2至少可以QY型2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源10000元;

;

8000;15000元;23000元;40000元;

3000120001）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的2）領(lǐng)而未用的原材料3000元，未作3）為在建工程發(fā)生的2000元制”編制日2002-1-31復(fù)核人：鄭重期2002-2-13：2001年1218000元，導(dǎo)致元，記18000第章籌資與投循審案負(fù)華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例練

1．關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制2．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借3．審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)“溢價(jià)銷(xiāo)”4款是‰，2000002000004月、、66月底

203300203300）元提3300元入出是用3）賬項(xiàng)調(diào)整：3300案三瑞豐公司資計(jì)例1．確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股通過(guò)確認(rèn)

資其年度會(huì)2．審查瑞豐公司的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)注意哪應(yīng)披投資如投資企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)與被投被投

其資產(chǎn)重32001年月資資為益額穎進(jìn)查“長(zhǎng)期債資2001年1月初瑞豐公為為10.6萬(wàn)元為8.7%，2根據(jù)實(shí)12月“資度益審計(jì)人員張“”項(xiàng)目年12

112700（益項(xiàng)目2001年12316700（400131日的A公司進(jìn)行長(zhǎng)資A公，A年潤(rùn)2）要求：根據(jù)上述資對(duì)

2001A（元借資100000100000第章貨幣金審計(jì)例6、7“”。6章所以本章達(dá)1．貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有哪些？（2）登記日記賬與登記總（6）出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。2為什對(duì)行存款行證當(dāng)行款額零是還要其戶(hù)發(fā)

函銀行對(duì)于企業(yè)有可能存．現(xiàn)和行款行證查應(yīng)點(diǎn)注些方面各種支出和收入要析其．哪跡可發(fā)企存出出賬問(wèn)？款和“款5．如果本案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)，若銀行對(duì)賬單中，企業(yè)已收，銀行未的未達(dá)項(xiàng)元經(jīng)銀日記賬對(duì)已1月3日收妥，那么是否還應(yīng)調(diào)整業(yè)12月銀存數(shù)1231年312月234000元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)

．現(xiàn)盤(pán)中盤(pán)日現(xiàn)實(shí)數(shù)元其數(shù)不，到月31日的存應(yīng)為多？12月31為2825（款--劉

1000第章?lián)p益成與分循審案

一”審計(jì)人員制-1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？項(xiàng)目組審計(jì)將將各--利潤(rùn)總運(yùn)用將本2．項(xiàng)目組審計(jì)人員，你認(rèn)為在實(shí)施損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)聯(lián)系？．金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)宏光公司度計(jì)表行計(jì)。假定經(jīng)項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)師查發(fā)下情：宏公當(dāng)結(jié)主業(yè)成為

萬(wàn)，而實(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)61022萬(wàn)元。(2)宏公外商一，售本元已于29日運(yùn)，項(xiàng)商品系C.I.F款件在貨，計(jì)門(mén)此貸銷(xiāo)收35元(3)光司月日支付萬(wàn)元2002年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)?shù)钠陂g用：在“稿-宏2001表（見(jiàn)表7-2）審計(jì)前金3．答：61683-61022萬(wàn)元，661司C.I.F入35萬(wàn)元和主營(yíng)本元。入2002001萬(wàn)元。的--宏光公司2001年表表7-2。案二申澤股份限司潤(rùn)配計(jì)例二”應(yīng)在對(duì)利圍

“稿--申澤公司2001表1．如果申澤公司是外資企業(yè)，審計(jì)人員在進(jìn)行利潤(rùn)分配審計(jì)時(shí)，在本案例審查容的基上還審哪內(nèi)？而儲(chǔ)備審計(jì)項(xiàng)目2．如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率你認(rèn)為在么題違了法哪規(guī)？平如提審調(diào)意？10萬(wàn)行33％稅率；應(yīng)納稅3萬(wàn)元以1027額600萬(wàn)元假定超10萬(wàn)33%的稅198萬(wàn)元（萬(wàn)元（600×27%稅360000金-應(yīng)交所得稅

3假定計(jì)員吳晶審“利分-應(yīng)付普通股利”時(shí)發(fā)現(xiàn)企已按股面％的率發(fā)放普股利減發(fā)股后賬余，足冊(cè)本的％他股東企業(yè)內(nèi)管人進(jìn)調(diào)，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法了到澤司續(xù)年發(fā)生損年在任公金補(bǔ)損，業(yè)法盈余公金接近律規(guī)定最界，期票格直在跌態(tài)如今不時(shí)放利，其票價(jià)格能生跌于，董會(huì)究定擬股面10%的比率發(fā)股；按此率算動(dòng)后法盈公的余將足冊(cè)本額的5％。盡管此，財(cái)務(wù)部還是按董事會(huì)的決定發(fā)放了股利。你認(rèn)為該公司分配利潤(rùn)的方存那些題？違了項(xiàng)度定應(yīng)何整25％。該公司的處理違第章期初余額期事與計(jì)告例期余、后項(xiàng)審計(jì)告案例后事審計(jì)審計(jì)

案一龍華股份限司初額計(jì)例必于期決定對(duì)初余額審應(yīng)要握個(gè)面其，期初余額是否存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)其，上期末額否正結(jié)至期或是恰地新述其，上期循恰的計(jì)策并本一其，上期審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型及其對(duì)本期報(bào)表數(shù)據(jù)的影響，尤其對(duì)上期其他會(huì)計(jì)師務(wù)所出的標(biāo)無(wú)留見(jiàn)計(jì)告的明容本報(bào)的響從案的核過(guò)程看前事所具審報(bào)結(jié)對(duì)初額確具非大影響對(duì)新接手

1．若本案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型為無(wú)保留意見(jiàn)，其他條件不變，審計(jì)人員是還有必對(duì)初額行計(jì)”2.期余進(jìn)審依的要料哪？）3.本例合調(diào)數(shù)萬(wàn)（增損，且未達(dá)到重要性水平，問(wèn)應(yīng)出具種意見(jiàn)型審報(bào)？案二華光公司后項(xiàng)計(jì)例在“設(shè)就必

以提請(qǐng)需要即

1．審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？作為2．除了案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？資產(chǎn)而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該５）被審計(jì)單位由于某種原因被起訴，法院于資除了）由于政府禁止

3．資料：假設(shè)審計(jì)人員于20022月對(duì)光司度計(jì)表行計(jì)，查現(xiàn)華光司年銷(xiāo)給B業(yè)一批品價(jià)為元含向貨方取的增稅，企業(yè)于月收所物并收庫(kù)按同定B企應(yīng)于到所購(gòu)資一月付。光司月日編制年會(huì)報(bào)表時(shí)已該項(xiàng)應(yīng)賬提壞準(zhǔn)2900千（定賬備取例5%12月日產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)賬”項(xiàng)的余額80000元“賬備項(xiàng)的額千，該項(xiàng)收款按58000千列資負(fù)表“應(yīng)賬”項(xiàng)目?jī)?nèi)。華光公司于2002年月日收到B企業(yè)知B業(yè)進(jìn)破清，力還欠分款預(yù)華光公可回收款該項(xiàng)屬于產(chǎn)債日事中調(diào)事，但光公司予整要：指出計(jì)員此項(xiàng)處意。2002年月日收企業(yè)，企業(yè)進(jìn)行1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備58000×60%-2900=31900（千元）2）調(diào)整應(yīng)交所得稅金）10527

105273）將整配213734）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字3205.95配（）5）調(diào)整增壞賬準(zhǔn)備31900千元金千元積3205.95潤(rùn)千元31900千元；調(diào)1052721373×10%=2137.3（千元21373×5%=1068.65（千元潤(rùn)－3205.95=18167.05（案三迅捷股份限司計(jì)告例進(jìn)入1.繼續(xù)2.3.5.綜合

6.一審計(jì)意的型1無(wú)留見(jiàn)審報(bào)滿(mǎn)足并對(duì)會(huì)計(jì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)其審不存

2.留見(jiàn)審報(bào)被（3.定見(jiàn)審報(bào)1）會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定；2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲4.絕示見(jiàn)審計(jì)報(bào)。

而是被致無(wú)二下各種情，冊(cè)計(jì)應(yīng)發(fā)種型審報(bào)？注冊(cè)委托:針對(duì)(應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意對(duì)2)，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。對(duì)3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。對(duì)4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。第章驗(yàn)和濟(jì)任計(jì)例本提要：本章紹驗(yàn)資經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)案例，這兩個(gè)案又對(duì)立

案一京江限責(zé)任司資例練思考題參答1注會(huì)師制的京公驗(yàn)報(bào)與計(jì)告主區(qū)是么（略）2京有責(zé)公司與份限司驗(yàn)內(nèi)有么同3假注會(huì)師黃東審結(jié)與江司實(shí)資及關(guān)產(chǎn)負(fù)的認(rèn)面在著重差，東如安下步審工？4

5假注會(huì)師齊于在驗(yàn)家商資業(yè)，現(xiàn)實(shí)投的價(jià)種其冊(cè)資本種一時(shí)齊明按么法認(rèn)收本6

7假5經(jīng)資協(xié)、批關(guān)批準(zhǔn)江限任司更立江份有限司對(duì)變后募設(shè)的江份限司驗(yàn)小在行更資時(shí)，取哪證資？8

募

9驗(yàn)資項(xiàng)組資主依是么?對(duì)中昌司飛公和方司立資的果與三的資定何同10

l號(hào)——于2001年30資300200萬(wàn)元為100萬(wàn)元于20019金1000萬(wàn)付萬(wàn)未按規(guī)定為220萬(wàn)萬(wàn)方于930日備2100萬(wàn)（實(shí)際繳付2080260（2.5案二夏份限司經(jīng)經(jīng)責(zé)審案練思考題參答1.果案委會(huì)師務(wù)審,將在些面生化答：在依據(jù)、委托方、受托方、審計(jì)過(guò)程的各階段將發(fā)生相應(yīng)變化。如結(jié)束審一之，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)的違紀(jì)問(wèn)題被察定，是應(yīng)追究計(jì)目的任?答：不應(yīng)追究。一方面，哲信市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目組按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的是抽樣審計(jì)程序；另一方面審計(jì)組織的責(zé)任，無(wú)法替代哲信市市委組織部門(mén)、人事部門(mén)的責(zé)任。3．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司的濟(jì)效益總水平低的要因看圖表請(qǐng)點(diǎn)擊此

答:表顯，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)然年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)2000年相同指的完成情況良好彌補(bǔ)了第二年不足使年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)就整體分析黎公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如年尤是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收賬款周轉(zhuǎn)率存貨平均周轉(zhuǎn)率速動(dòng)比率總產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年低于年行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取追根溯源，查出差異的成因來(lái)自?xún)煞矫?。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)醫(yī)藥分家、品分類(lèi)管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大變化夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面年夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的主要原因。4．案例中黎公總理實(shí)、法責(zé)履情況的查果經(jīng)濟(jì)益責(zé)任行況審結(jié)在些面相印的答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)的審查上是相互印證的。①經(jīng)真實(shí)性與合法性責(zé)任審核組審定黎夏公司2001年收款周轉(zhuǎn)率只有次年至2001制藥行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值呈增長(zhǎng)趨勢(shì)年次年為8次，而黎夏公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由年的次至2001年1.99次并且低于兩年行業(yè)的最低值次和3次行增長(zhǎng)趨勢(shì)的顯脫節(jié)證真實(shí)性與合法性責(zé)任審計(jì)組的審核結(jié)果說(shuō)明該公司在應(yīng)收款的控制與管理上在著嚴(yán)重問(wèn)題有較大的呆賬損失

風(fēng)險(xiǎn)。②年至2001年藥行業(yè)的存貨平均周轉(zhuǎn)率呈緩慢下降趨勢(shì)2000，年為，但黎夏公司的存貨周轉(zhuǎn)率由2000年的下滑到2001年的，表明黎夏公司的存貨質(zhì)量和管理存在較大問(wèn)題印證了真實(shí)性與合法性責(zé)任審計(jì)組的審核結(jié)果。③審定后黎夏公司2001年速比率為0.82小1,明該公司的短期償債能力和變現(xiàn)能力較弱2000年至年制藥行業(yè)速動(dòng)比率平均值呈緩慢增長(zhǎng)趨勢(shì)年為1.01，年為，但黎夏公司的速動(dòng)比率由年的1.20降為2001年的0.82，這在很大程度上與應(yīng)收賬款管理、存貨管理上存在的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)。④年黎夏公司的總資產(chǎn)報(bào)酬率比年低，且低于行業(yè)平均水平。這表明該公司年度對(duì)