關(guān)于我國稅收的理論知識

關(guān)于我國稅收的理論知識1.關(guān)于稅收的起源稅收是一個古老的經(jīng)濟(jì)范疇。從人類發(fā)展的歷史來看，稅收是隨著國家的形成而產(chǎn)生的。稅收是國家為實現(xiàn)職能，以政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配而形成的分配形式，它反映了國家和社會成員之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。歐洲奴隸制國家形成之后，就出現(xiàn)了對私有土地征收的稅收。我國早在夏代，就已經(jīng)出現(xiàn)了憑借其政權(quán)力量進(jìn)行課征的形式—貢，貢是農(nóng)戶向王室按比例交納的農(nóng)作物。到商代，貢逐漸演變成為助法，助法是借助農(nóng)戶的勞力耕種公田，其收獲全部歸王室所；到周代，助法演變成徹法，徹法就是農(nóng)戶將一定土地的收獲量上繳王室。“貢”“助法”“徹法”都是我國稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。春秋時期，魯國實行的“初稅畝”，標(biāo)志著我國稅收進(jìn)入了成熟階段。春秋時期，由于生產(chǎn)力的發(fā)展，在公田以外開墾私田增加收入。魯宣公十五年實行了“初稅畝”，宣布按土地平均產(chǎn)量征稅。“初稅畝”首次從法律上承認(rèn)土地私有制。“初稅畝”是我國稅收制度發(fā)展的里程碑。除農(nóng)業(yè)稅以外，我國在周代對商業(yè)、手工業(yè)征收“關(guān)市之賦”，這是我國最早的工商稅收。2.消費型增值稅增值稅是對生產(chǎn)和經(jīng)營中新增加的價值征收的稅收。目前，世界上絕大多數(shù)國家都實行了增值稅制度。在增值稅的征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉進(jìn)項稅款（通常以購進(jìn)發(fā)票上署名的稅額為準(zhǔn)）余額交給政府。增值稅中進(jìn)項稅款的扣除，主要有兩種方式：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。2022年10月，黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)若干問題的決定》，明確提出分布實施稅收制度改革；明確提出完善增值稅制度，實行消費型增值稅。增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)換，有利于鼓勵投資，特別是民間投資，拉動經(jīng)濟(jì)增長；有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級；有利于提高我國產(chǎn)品的競爭力。3.分稅制分稅制就是在劃分事權(quán)（政府職能權(quán)限）的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央、地方財政收入的一種財政管理體制。它的基本內(nèi)容：一是合理劃分中央和地方兩級政府的事權(quán)；二是按照財權(quán)服從事權(quán)的原則，確定各級政府的收入范圍、即合理劃分稅種。“劃分稅種”就是將稅種分別劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。與此同時分別設(shè)立中央（國稅局和地方（地稅局）兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，建立中央稅收和地方稅收體系。4.關(guān)于我國的稅法稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和。從立法層次上講，既包括由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)——全國人民代表大會及其常務(wù)委員會正式制定的稅收法律，也包括國家最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院制定的稅收法規(guī)、由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)以及有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律。所謂稅收法律，是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)——全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。例如，我國現(xiàn)行稅收法律體系中，《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等屬于稅收法律。所謂稅收法規(guī)，是指國家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或根據(jù)最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。目前，我國稅法體系的主要組成部分即是稅收法規(guī)，由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)和由地方立法機(jī)關(guān)制定的地方性稅收法規(guī)兩部分構(gòu)成。稅收法規(guī)的效力低于憲法、法律，高于稅收行政規(guī)章。所謂稅收規(guī)章，是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和根據(jù)最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件