某地產(chǎn)全面預(yù)算管理實施辦法

全面預(yù)算管理實施辦法2012年2月月目錄TOC\h\z\t"標題2,1"HYPERLINK\l"_Toc16508536"第一章全面預(yù)算算操作思路HYPERLINK\l"_Toc16508537"第二章全面預(yù)算算執(zhí)行機構(gòu)HYPERLINK\l"_Toc16508539"第三章預(yù)算編制制辦法(年度財務(wù)預(yù)預(yù)算、月度財財務(wù)預(yù)算)HYPERLINK\l"_Toc16508540"第四章預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行、控制與與差異分析HYPERLINK\l"_Toc16508540"第五章結(jié)算報表表的編制HYPERLINK\l"_Toc16508540"第六章預(yù)結(jié)算分分析指標HYPERLINK\l"_Toc16508540"第七章資金分析析指標第一章全面面預(yù)算操作思思路一、全面預(yù)算基基本操作思路路：1、根據(jù)預(yù)算編編制跨度，全全面預(yù)算劃分分為經(jīng)營預(yù)測測（如：三年年財務(wù)經(jīng)營預(yù)預(yù)測、五年財務(wù)務(wù)經(jīng)營預(yù)測）、年年度財務(wù)目標標預(yù)算（側(cè)重重考核、大項項控制）、月月度財務(wù)執(zhí)行行預(yù)算（側(cè)重重支出執(zhí)行）、月月度結(jié)算（結(jié)結(jié)合預(yù)算，進進行執(zhí)行差異異分析、財務(wù)務(wù)分析）；根據(jù)預(yù)算項目（盡盡量與會計科科目同步或?qū)嬁颇亢喓唵尾鸱只蚝虾喜ⅲ?，全面面預(yù)算可劃分分為經(jīng)營預(yù)算算（如收入預(yù)預(yù)算、固定費費用預(yù)算、變變動費用預(yù)算算等）、資金金預(yù)算（如投投資預(yù)算、資資金預(yù)算、籌籌資預(yù)算）、資資產(chǎn)購置預(yù)算算考慮預(yù)算實際操操作及在實際際工作中產(chǎn)生生的作用，建建議暫不考慮慮資產(chǎn)負債表表預(yù)算。從實際操作可行行性、數(shù)據(jù)收收據(jù)準確合理理性、控制考考核科學(xué)性幾幾方面考慮，全全面預(yù)算應(yīng)定定意為“財務(wù)部門主主導(dǎo)，各職能能部門參與的的控制方法”。通過合理理分配企業(yè)人人、財、物等等資源確保企企業(yè)實現(xiàn)既定定的戰(zhàn)略目標標，并與相應(yīng)應(yīng)的績效管理理配合以監(jiān)控控戰(zhàn)略目標的的實施進度，控控制費用支出出，并預(yù)測資資金需求、利利潤和期末財財務(wù)狀況等。根據(jù)個人操作經(jīng)經(jīng)驗，全面預(yù)預(yù)算財務(wù)自下下而上編制、自自上而下審核核、上下結(jié)合合制定，實際際控制效果較較好。第二章全面預(yù)算算執(zhí)行機構(gòu)一、全面預(yù)算的的數(shù)據(jù)收集、預(yù)預(yù)算審核、結(jié)結(jié)算編制、數(shù)數(shù)據(jù)分析，涉涉及企業(yè)經(jīng)營營中各項專業(yè)業(yè)，各個部門門，成立財務(wù)務(wù)部門主導(dǎo)的的“預(yù)算委員會”通過部門匯匯審的模式，更更貼切實際的的開展工作二、預(yù)算委員會會的職責(zé)為：：1、審定公司預(yù)預(yù)算、決算管管理辦法，編編制方法及程程序；2、審議、確定定預(yù)算目標；；3、負責(zé)審核公公司年度財務(wù)務(wù)預(yù)、決算報報告及中長期期財務(wù)規(guī)劃與與預(yù)算；4、審定下達正正式預(yù)算5、研究制定實實現(xiàn)預(yù)算管理理目標的重要要措施，并安安排落實；6、在預(yù)算編制制和執(zhí)行過程程中，對部門門之間、子公公司之間可能能發(fā)生或已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的重大大分歧進行必必要的協(xié)調(diào)；；7、定期檢查和和分析預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況，聽聽取財務(wù)部及及其他部門的的匯報，提出出改進意見，督督促預(yù)算管理理目標的實現(xiàn)現(xiàn)；8、根據(jù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行中遇到的的問題，及時時組織對預(yù)算算進行調(diào)整；；9、審定決算報報告，提出獎獎罰意見。三、財務(wù)部預(yù)算算職責(zé)為：1、制訂預(yù)算管管理辦法、各各項控制指標標。2、傳達預(yù)算的的編制方針、程程序，具體指指導(dǎo)各部門、各各子公司預(yù)算算的編制；3、分解下達各各項預(yù)算指標標；4、根據(jù)預(yù)算編編制方針，對對母公司各部部門、各子公公司編制的預(yù)預(yù)算草案進行行初步審查、協(xié)協(xié)調(diào)和平衡，匯匯總后編制集集團公司的預(yù)預(yù)算草案，一一并報預(yù)算委委員會（近期期是主管財務(wù)務(wù)的副總經(jīng)理理和總經(jīng)理）審審查；5、參加預(yù)算會會議，介紹預(yù)預(yù)算的編制情情況，對有關(guān)關(guān)問題提出質(zhì)質(zhì)詢，接受其其他單位（公公司各部門和和子公司）質(zhì)質(zhì)詢，明確預(yù)預(yù)算修改方向向。跟蹤預(yù)算算的修改，重重新匯總；6、在預(yù)算執(zhí)行行過程中，監(jiān)監(jiān)督、控制各各部門、子公公司的預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況；7、每期預(yù)算執(zhí)執(zhí)行完畢，及及時形成預(yù)算算執(zhí)行報告和和預(yù)算差異分分析報告，交交預(yù)算委員會會審議；8、遇有特殊情情況時，向預(yù)預(yù)算委員會提提出預(yù)算修正正建議。9、協(xié)助預(yù)算委委員會協(xié)調(diào)、處處理預(yù)算執(zhí)行行過程中出現(xiàn)現(xiàn)的一些問題題。10、根據(jù)公司司發(fā)展規(guī)劃，調(diào)調(diào)整預(yù)算模版版。第三章全面面預(yù)算編制一、預(yù)算編制日日程1、年度預(yù)算應(yīng)應(yīng)在預(yù)算上一一年度的11月開始著手手編制，12月25日全部編制制完成。2、月度預(yù)算應(yīng)應(yīng)在上月＿＿＿日編制開始始．上月＿＿＿日編制完成成．本月＿＿＿日下發(fā)執(zhí)行行二、預(yù)算編制方方法1、、編制期間間及編制單位位A、編制期間為為每年1-12月份B、編制以版塊塊為單位，各各版塊以部門門為單位2、經(jīng)營預(yù)算編編制方法經(jīng)營預(yù)算劃分為為收入、固定定費用、變動動費用三類；；收入類預(yù)算A、收入類預(yù)算算編制有銷售售部門發(fā)起、側(cè)側(cè)重目標任務(wù)務(wù)，將本年銷銷售任務(wù)，按按區(qū)域、品牌牌、業(yè)務(wù)員劃劃分至12個月，每月月，根據(jù)預(yù)算算執(zhí)行情況，由由銷售部門制制定相應(yīng)短期期措施，調(diào)整整銷售政策。B、根據(jù)商品流流通行業(yè)特點點，收入劃分分為銷售收入入、返利收入入、打款補貼貼、返利支出出、維修費補補貼等，分項項編制預(yù)算。C、經(jīng)營預(yù)算不不直接預(yù)測銷銷售成本，按按各品牌平均均毛利率，推推算成本。固定費用預(yù)算，A、固定費用，定定義為不可控控制或各版塊塊無法控制的的費用，如固固定資產(chǎn)折舊舊、周轉(zhuǎn)材料料攤銷、財務(wù)務(wù)費用、房屋屋租金、各項項攤銷費用等等。B、固定費用由由財務(wù)部門直直接從帳務(wù)系系統(tǒng)中取數(shù)或或根據(jù)經(jīng)驗預(yù)預(yù)算。C、固定費用，一一般情況下與與銷售收入無無太大直接關(guān)關(guān)系，但有控控制空間，且且固定費用數(shù)數(shù)額一般相對對較大，將各各項比率劃分分為固定比率率與變動比率率，能夠更好好的分析各項項支出與收入入變動關(guān)系。變動費用預(yù)算根據(jù)費用歸屬，變變動費用劃分分為人事費用用、其他變動動費用兩小類類A、人事費用包包括工資、職職工統(tǒng)籌、職職工福利、績績效工資等部部門，考慮薪薪酬支出的保保密性，人事事費用由人事事部門統(tǒng)一申申報，根據(jù)需需要，可延伸伸人事費用變變動比率、結(jié)結(jié)合人事部門門管理考核。B、其他變動費費用，除人事事費用外的其其他費用，如如辦公費、差差旅費、交通通費、業(yè)務(wù)招招待費、廣告告宣傳、車輛輛使用費、維維修費等，各各部門獨立申申報、結(jié)合考考核，其他變變動費用，盡盡量予以量化化、標準化，便便于實際操作作，需特別說說明的是，辦辦公費，每年年發(fā)生總額較較小，可通過過集中采購降降低成本、控控制領(lǐng)用，實實現(xiàn)節(jié)約目的的。實際操作作中，可有各各部門統(tǒng)一向向行政部門報報送采購申請請，按需領(lǐng)用用。3、資產(chǎn)采購預(yù)預(yù)算、本項目包含固定定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料，由行行政部門統(tǒng)一一申報、統(tǒng)一一劃撥，結(jié)合合集團內(nèi)部資資產(chǎn)調(diào)撥，達達到資產(chǎn)利用用效率最大化化，各部門借借用資產(chǎn)，可可考慮通過結(jié)結(jié)算調(diào)整，劃劃分費用承擔(dān)擔(dān)。4、資金預(yù)算資金預(yù)算劃分為為經(jīng)營性資金金預(yù)算、資產(chǎn)產(chǎn)采購資金預(yù)預(yù)算、籌資資資金預(yù)算、投投資資金預(yù)算算，經(jīng)營性資資金根據(jù)月度度經(jīng)營預(yù)算，確確定資金使用用節(jié)點后確定定。5、預(yù)算編制，按按上述責(zé)任部部門各自編制制，由財務(wù)部部門提供數(shù)據(jù)據(jù)支持，財務(wù)務(wù)部門有責(zé)任任指導(dǎo)各預(yù)算算部門編制預(yù)預(yù)算，預(yù)算編編制完成后，經(jīng)經(jīng)各版塊財務(wù)務(wù)部門匯總整整理、審核后后，由各版總總經(jīng)理復(fù)核，復(fù)復(fù)核后，有各各版塊財務(wù)發(fā)發(fā)送至預(yù)算審審核委員會相相關(guān)人員，并并提交預(yù)算審審核委員會審審核。第四章預(yù)算算的執(zhí)行、控控制一、預(yù)算執(zhí)行示示意圖二、預(yù)算執(zhí)行說說明（一）經(jīng)營性性預(yù)算、資產(chǎn)產(chǎn)購置預(yù)算執(zhí)執(zhí)行辦法1、經(jīng)營性預(yù)算算、資產(chǎn)購置置預(yù)算，根據(jù)據(jù)審核后的月月度預(yù)算，下下發(fā)各預(yù)算單單位執(zhí)行2、執(zhí)行過程中中各類業(yè)務(wù)，需需事前申報的的、有規(guī)定標標準的，相關(guān)關(guān)執(zhí)行程序仍仍需執(zhí)行。3、當(dāng)月預(yù)算，當(dāng)當(dāng)月必須執(zhí)行行完畢，因不不可抗拒原因因?qū)е碌念A(yù)算算無法執(zhí)行，需需報經(jīng)相關(guān)主主管人員批準準后方可續(xù)報報至此月繼續(xù)續(xù)執(zhí)行，且次次月預(yù)算申報報時，該業(yè)務(wù)務(wù)事項，必須須在備注欄中中寫明“續(xù)報*月份預(yù)算”字樣。4、因不可抗拒拒原因（自然然災(zāi)害、集團團統(tǒng)一安排）需需發(fā)生的預(yù)算算外事項、預(yù)預(yù)算不準確導(dǎo)導(dǎo)致的預(yù)算外外事項，均需需另行啟動預(yù)預(yù)算外審批流流程，經(jīng)批準準后方可執(zhí)行行。5、預(yù)算執(zhí)行完完畢后，需在在公司規(guī)定的的固定報賬時時間及時報賬賬，當(dāng)月申報報的預(yù)算，當(dāng)當(dāng)月必須報賬賬，不得跨月月。6、報賬時，A、按執(zhí)行預(yù)算算所取的票據(jù)據(jù)，粘貼并填填寫紙質(zhì)報銷銷單（經(jīng)批準準后，允許抵抵票）。B、按執(zhí)行預(yù)算算的實際情況況，填寫電子子版“費用報銷單”（見附件）憑A、B兩樣報報賬單據(jù)，走走所規(guī)定審批批流程7、財務(wù)部門票票據(jù)使用核算與稅務(wù)分離離板塊A類票據(jù)入財務(wù)務(wù)賬B類票據(jù)入核算算賬核算與稅務(wù)合并并板塊A類票據(jù)入賬B類票據(jù)按月整整理匯總合并并，做為結(jié)算算底稿C財務(wù)核算與結(jié)結(jié)算數(shù)據(jù)按月月核對（二）資金預(yù)預(yù)算執(zhí)行辦法法1、資金預(yù)算執(zhí)執(zhí)行采用月度度集中申報審審核、每周申申報資金使用用計劃、大筆筆資金使用時時劃撥，日常常經(jīng)營用資金金按周劃撥。、2、每周一，收收到集團劃撥撥的資金后，財財務(wù)人員結(jié)合合月度經(jīng)營預(yù)預(yù)算和資金計計劃，安排相相關(guān)工作，并并負責(zé)督促相相關(guān)人員使用用或歸還資金金第五章結(jié)算算報表的編制制一、結(jié)算報表表格式說明結(jié)算報表分為主主表、匯總表表、分析表三三部分結(jié)算報表主表必必須同預(yù)算表表預(yù)算項目設(shè)設(shè)置、順序、分分類完全相同同，其目的在在于同預(yù)算口口徑保持一致致（見附件：：結(jié)算模板）根據(jù)跨板塊對比比、財務(wù)分析析的需要，根根據(jù)實際要求求增加匯總表表、分析表，匯匯總表、分析析表本身不直直接填寫數(shù)據(jù)據(jù)，說需數(shù)據(jù)據(jù)通過設(shè)置簡簡單公式的方方式從主表中中引入。結(jié)算主表數(shù)據(jù)采采集暫時考慮慮兩種方式（任任選其一即可可）A、直接從賬務(wù)務(wù)中取數(shù)，虛虛入費用及抵抵票費用通過過設(shè)置備查表表的形式調(diào)整整。優(yōu)點：程序簡單單缺點：所有數(shù)據(jù)據(jù)來源于賬務(wù)務(wù)、查找不便便，無法對財財務(wù)數(shù)據(jù)進行行二次核對。B、通過過對電子版“費用報銷單”的數(shù)據(jù)歸集集取數(shù)，每月月財務(wù)數(shù)據(jù)與與預(yù)結(jié)算數(shù)據(jù)據(jù)互相核對優(yōu)點：通過兩套套系統(tǒng)數(shù)據(jù)核核對，同時減減少財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)、結(jié)算數(shù)據(jù)據(jù)誤差率；電電子版報銷單單可進一步詳詳細，便于業(yè)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)據(jù)多標準分類類匯總?cè)秉c：工作量較較大第六章預(yù)結(jié)結(jié)算分析指標標一、結(jié)算執(zhí)行情情況分析指標分類序號分析指標本期結(jié)算指標本期預(yù)算指標上年同期間結(jié)算算指標本期結(jié)構(gòu)比一、獲利能力1營業(yè)利潤率2營業(yè)凈利率3銷售毛利率4成本費用利潤率率二、固定費用率率5固定費用占銷售售百分比67三、變動費用率率8人力費用占銷售售百分比9管理行支出占銷銷售百分比10營銷性支出占銷銷售百分比四、其他指標11人均銷售收入12人均毛利潤13人均凈利潤14人均固定費用15人均變動費用二、需特別說明明的是:1、根據(jù)商品流流通企業(yè)特點點，月度、季季度周期不夠夠明顯，上述述分析指標做做為年度預(yù)算算分析指標對對比性更強。、2、簽于輪胎公公司經(jīng)營時間間較長，銷售售指標任務(wù)較較為成型，建建議將其銷售售預(yù)算做為全全面預(yù)算一部部分，編制方方法、格式采采用原格式。3、集團化資金金管理，可否否由集團公司司申請集團網(wǎng)網(wǎng)銀，各子公公司