《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》三色筆記

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》三色筆記學(xué)習(xí)方法如下：1、紅色是重點(diǎn)內(nèi)容，藍(lán)色是次重點(diǎn)內(nèi)容，黑色是簡(jiǎn)單理解內(nèi)容。根據(jù)考試大綱要求：識(shí)點(diǎn)能面、系統(tǒng)掌握并能夠分析、判斷和處理實(shí)務(wù)中相關(guān)的問(wèn)題；熟悉的內(nèi)容，要求對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)能夠準(zhǔn)確理解，并能夠解決和處理實(shí)務(wù)中相關(guān)的問(wèn)題；了解的內(nèi)容，要求對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)能夠一般性理解。2、學(xué)習(xí)流程。①根據(jù)“三色筆記”快速瀏覽全書一遍，理解基本概念；②遇到難點(diǎn)可以查找相關(guān)視頻課程集中突破；藍(lán)色重前刷題更新糾錯(cuò)本內(nèi)容。目錄第一章總論 1第一節(jié)法律基礎(chǔ) 1第二節(jié)法律主體 4第三節(jié)法律責(zé)任 5第二章會(huì)計(jì)法律制度 7第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度概述 7第二節(jié)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督 8第三節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 12第四節(jié) 會(huì)計(jì)法律責(zé)任 14第三章支付結(jié)算法律制度 16第一節(jié)支付結(jié)算概述 16第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶 17第三節(jié)銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù) 20第四節(jié)支付機(jī)構(gòu)非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù) 28第五節(jié)支付結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任 29第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度 31第一節(jié)稅收法律制度概述 31第二節(jié)增值稅法律制度 33第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度 42第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度 46第五節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度 47第六節(jié)關(guān)稅法律制度 48第五章所得稅法律制度 50第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度 50第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度 58第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度 68第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度 69第二節(jié)契稅法律制度 72第三節(jié)土地增值稅法律制度 74第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 76第五節(jié)耕地占用稅法律制度 79第六節(jié)車船稅法律制度 80第七節(jié)資源稅法律制度 82第八節(jié)環(huán)境保護(hù)稅法律制度 84第九節(jié)煙葉稅與船舶噸稅法律制度 85第十節(jié)印花稅法律制度 86第七章稅收征管法律制度 90第一節(jié)稅收征收管理法概述 90第二節(jié)稅務(wù)管理 92第三節(jié)稅款征收 94第四節(jié)稅務(wù)檢查 97第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議 100第六節(jié)稅收法律責(zé)任 103第八章勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度 105第一節(jié)勞動(dòng)合同法律制度 105第二節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度 116筆記區(qū)：第一章總論［基本要求］（一）掌握法的分類與淵源、法律關(guān)系、法律事實(shí)（二）掌握法律主體的分類、法律主體資格（三）熟悉法和法律的概念、法的本質(zhì)與特征、法律責(zé)任的種類（四）了解法律部門與法律體系、法律責(zé)任的概念第一節(jié) 法律基礎(chǔ)一、法和法律（一）法和法律的概念法是由國(guó)家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件等的總稱。法律一詞可從狹義、廣義兩方面進(jìn)行理解。廣義的法律指法的整體。狹義的法律專指全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的法律。法的本質(zhì)法是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn)法的本質(zhì)法是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn)法的特征1.國(guó)家意志性2.國(guó)家強(qiáng)制性3.規(guī)范性4.明確公開(kāi)性和普遍約束性二、法的分類與淵源分類標(biāo)準(zhǔn)分類分類標(biāo)準(zhǔn)分類內(nèi)容制定程序根本法憲法普通法泛指憲法以外的所有法律的效力一般法在一國(guó)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)一般自然人、法人、組織和一般事項(xiàng)都普遍適用的法律特別法指只在一國(guó)的特定地域內(nèi)或只對(duì)特定主體或在特定時(shí)期內(nèi)或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)有效的法律法的內(nèi)容實(shí)體法是指具體規(guī)定法律主體的權(quán)利和義務(wù)的法律，如《民法典》等程序法是指為了保障法律主體實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律，如《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》等國(guó)際法指適用主權(quán)國(guó)家之間以及其他具有國(guó)際人格的實(shí)體之間的法律規(guī)則的總體國(guó)內(nèi)法由特定的國(guó)家創(chuàng)制的并適用于本國(guó)主權(quán)所及范圍內(nèi)的法律規(guī)則的總體目的公法凡是以保護(hù)公共利益為目的的法律為公法，如憲法、行政法、刑法、訴訟法；私法凡是以保護(hù)私人利益為目的的法律為私法，如民法、商法。和表現(xiàn)形式成文法成文法是指有權(quán)制定法律的國(guó)家機(jī)關(guān)，依照法定程序所制定的具有條文形式的規(guī)范性文件。不成文法不成文法是指國(guó)家機(jī)關(guān)認(rèn)可的、不具有條文形式的規(guī)范，如習(xí)慣法、判例法等。（二）法的淵源法的淵源也稱為法的形式，是指法的具體表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國(guó)家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來(lái)的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級(jí)的規(guī)范性法律文件。法的淵源的種類，主要是依據(jù)創(chuàng)制法的國(guó)家機(jī)關(guān)不同、創(chuàng)制方式的不同而進(jìn)行劃分的。1、我國(guó)法的主要淵源：2、法的效力范圍：法的效力原則上位法優(yōu)于下位法（有沖突時(shí)以上位法為據(jù)）法的效力原則上位法優(yōu)于下位法（有沖突時(shí)以上位法為據(jù)）特別法優(yōu)于一般法（不一致時(shí)適用特別規(guī)定）新法優(yōu)于舊法（不一致時(shí)適用新的規(guī)定）變通規(guī)定優(yōu)先；對(duì)于同一事項(xiàng)之間的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)：新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)：①法律由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決；②行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院裁決；③同一機(jī)關(guān)制定的地方性法規(guī)（或者規(guī)章）由制定機(jī)關(guān)裁決；同一位階的法規(guī)定不一致（地方性法規(guī)和部門規(guī)章）：由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)①認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的→決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；②認(rèn)為應(yīng)該適用部門規(guī)章的→提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決；部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間不一致：提請(qǐng)國(guó)務(wù)院裁決；根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致：提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決三、法律部門與法律體系（一）法律部門與法律體系的概念法律部門又稱部門法，是指根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和原則所劃分的同類法律規(guī)范的總稱。一個(gè)國(guó)家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。（二）我國(guó)現(xiàn)行的法律部門與法律體系我國(guó)現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為以下法律部門：1.憲法及憲法相關(guān)法。2.民商法。3.行政法。4.經(jīng)濟(jì)法。5.勞動(dòng)法與社會(huì)法。6.刑法。7.訴訟與非訴訟程序法。四、法律關(guān)系民事法律關(guān)系平等主體之間的人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系民事法律關(guān)系平等主體之間的人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系行政法律關(guān)系調(diào)整行政管理關(guān)系經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系因國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系主體法律關(guān)系主體，又稱法律主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人主體法律關(guān)系主體，又稱法律主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人1234.國(guó)家內(nèi)容法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)?？腕w指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。12345.行為五、法律事實(shí)任何法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅，都要有法律事實(shí)的存在。法律事件（人為不可控）自然（絕對(duì)）事件自然災(zāi)害+法律事件（人為不可控）自然（絕對(duì)）事件自然災(zāi)害+生老病死+意外事故社會(huì)（相對(duì)）事件社會(huì)革命+戰(zhàn)爭(zhēng)+重大政策改變法律行為（人為可控）行為是否符合法律規(guī)范的要求合法行為違法行為行為表現(xiàn)形式積極行為（作為）消極行為（不作為）是否通過(guò)意思表示意思表示行為（簽訂合同）非表示行為（拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物等）主體意思表示的形式單方行為（遺囑）多方行為（合同）是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件要式行為（票據(jù)）非要式行為（口頭訂立合同）主體實(shí)際參與行為的狀態(tài)自主行為代理行為【提示】考試?？挤墒录头尚袨榈膮^(qū)分。第二節(jié) 法律主體一、法律主體的分類法律主體，也稱法律關(guān)系主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。什么人或者組織可以成為法律主體，是由一國(guó)法律規(guī)定和確認(rèn)的。（一）自然人自然人，是指具有生命的個(gè)體的人，即生物學(xué)上的人，是基于出生而取得主體資格的人。既包括中國(guó)公民，也包括居住在中國(guó)境內(nèi)或在境內(nèi)活動(dòng)的外國(guó)公民和無(wú)國(guó)籍人。公民是各國(guó)法律關(guān)系的基本主體之一，是指具有一國(guó)國(guó)籍的自然人。自然人在出生之前也可以成為特殊法律關(guān)系的主體。例如《民法典》規(guī)定：涉及遺產(chǎn)繼承、接受贈(zèng)與等胎兒利益保護(hù)的，胎兒視為具有民事權(quán)利能力。但是，胎兒娩出時(shí)為死體的，其民事權(quán)利能力自始不存在。（二）法人分類概念分類概念內(nèi)容營(yíng)利法人的法人利法人公司制營(yíng)利法人主要是有限責(zé)任公司、股份有限公司。非公司制營(yíng)利法人主要是沒(méi)有采用公司制的全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)等。人事業(yè)單位國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織社會(huì)團(tuán)體中國(guó)公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開(kāi)展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等特別法人主要包括機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人。（三）非法人組織非法人組織是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。非法人組織包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。（四）國(guó)家在特殊情況下，國(guó)家可以作為一個(gè)整體成為法律主體。如在國(guó)內(nèi)，國(guó)家是國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)唯一和統(tǒng)一的主體；在國(guó)際上，國(guó)家作為主權(quán)者，是國(guó)際公法關(guān)系的主體，也可以成為對(duì)外貿(mào)易關(guān)系中的債權(quán)人或債務(wù)人。二、法律主體資格法律主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。（一）權(quán)利能力（二）行為能力主體資格分類內(nèi)容權(quán)利能力自然人的權(quán)利能力自然人從出生時(shí)起到死亡時(shí)止，具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù)。自然人的民事權(quán)利能力一律平等。法人的權(quán)利能力法人權(quán)利能力的范圍由法人成立的宗旨和業(yè)務(wù)范圍決定，自法人成立時(shí)產(chǎn)生，至法人終止時(shí)消滅。行為能力自然人的民事行為能力我國(guó)法律將自然人按其民事行為能力劃分為三類：完全民事行為能力人、限制民事行為能力人、無(wú)民事行為能力人自然人的刑事責(zé)任能力指行為人構(gòu)成犯罪和承擔(dān)刑事責(zé)任所必須具備的刑法意義上辨認(rèn)和控制自己行為的能力分類民事行為能力分類民事行為能力完全行為能力人18周歲以上的成年人（≥18周歲）16周歲以上的未成年人，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源（18周歲＞X≥16周歲+勞動(dòng)→視為）限制行為能力人8周歲以上的未成年人【有例外】（8周歲≤X＜18周歲）不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人無(wú)行為能力人不滿8周歲的未成年人（X＜8周歲）8周歲以上的未成年人不能辨認(rèn)自己行為的不能辨認(rèn)自己行為的成年人當(dāng)事人具體情形當(dāng)事人具體情形是否負(fù)刑事責(zé)任14周歲≤X＜16周歲故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投放危險(xiǎn)物質(zhì)罪的√14周歲≤X＜18周歲犯罪從輕或減輕處罰X≥18周歲√X≥75周歲故意犯罪可從輕或減輕處罰過(guò)失犯罪應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰精神病人完全不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)犯罪×精神正常時(shí)犯罪√尚未完全喪失辨認(rèn)或控制行為能力可從輕或減輕處罰第三節(jié) 法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任這一概念可以從正反兩個(gè)方面理解，即積極意義的法律責(zé)任與消極意義的法律責(zé)任。積極意義上的法律責(zé)任是指所有法律主體都有遵守法律的義務(wù)，即將法律責(zé)任與法律義務(wù)含義等同，也稱廣義的法律責(zé)任?，F(xiàn)行立法所用的法律責(zé)任是一種消極意義上的法律責(zé)任，是指法律主體由于違反法定或約定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果，也稱狹義的法律責(zé)任。二、法律責(zé)任的種類根據(jù)我國(guó)法律的有關(guān)規(guī)定，可將法律責(zé)任分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種。（一）民事責(zé)任：1.停止侵害。1.停止侵害。5.恢復(fù)原狀。9.支付違約金。2.排除妨礙。6.修理、重作、更換。10.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)。3.消除危險(xiǎn)。7.繼續(xù)履行。11.賠禮道歉。4.返還財(cái)產(chǎn)。8.賠償損失。（二）行政責(zé)任(1)警告、通報(bào)批評(píng)。(4)(1)警告、通報(bào)批評(píng)。(4)限制開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)。(2)罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物。(5)行政拘留。(3)暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級(jí)、吊銷許可證件。(6)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。2、行政處分。行政處分是指對(duì)違反法律規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員或被授權(quán)、委托的執(zhí)法人員所實(shí)施的內(nèi)部制裁措施。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》，對(duì)因違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的公務(wù)員給予的行政處分種類有：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除六類。1.主刑1.主刑(1)管制。(2)拘役。(3)有期徒刑。(4)無(wú)期徒刑。(5)死刑。2.附加刑。(1)罰金。(2)剝奪政治權(quán)利。(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。(4)驅(qū)逐出境。3.數(shù)罪并罰。酌情決定執(zhí)行的刑罰。但是管制最高不能超過(guò)3年；拘役最高不能超過(guò)1年；有期徒刑總和刑期不滿35年的，最高不能超過(guò)20年；總和刑期在35年以上的，最高不能超過(guò)25年。數(shù)罪中有判處附加刑的，附加刑仍須執(zhí)行，其中附加刑種類相同的，合并執(zhí)行，種類不同的，分別執(zhí)行。筆記區(qū)：第二章會(huì)計(jì)法律制度［基本要求］（一）掌握會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）掌握會(huì)計(jì)人員（二）熟悉會(huì)計(jì)工作管理體制（四）熟悉代理記賬、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置（五）熟悉會(huì)計(jì)工作交接（六）了解會(huì)計(jì)法律制度的概念、《會(huì)計(jì)法》的適用范圍（七）了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（八）了解會(huì)計(jì)法律責(zé)任第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，具體表現(xiàn)形式包括法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。二、《會(huì)計(jì)法》的適用范圍適用范圍是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）的會(huì)計(jì)事務(wù)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。三、會(huì)計(jì)工作管理體制1.行政管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門”主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作分級(jí)管理：“縣級(jí)”以上地方各級(jí)財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)工作2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人：法定代表人、代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督一、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算的基本要求1.1.依法建賬；2.根據(jù)“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算真實(shí)和完整偽造：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無(wú)中生有）變?cè)欤涸谠谢A(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)（動(dòng)手動(dòng)腳）4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法，不得“隨意”變更錄文字所有單位：“應(yīng)當(dāng)”使用中文民族自治地方、境內(nèi)外資企業(yè)：可以“同時(shí)使用”一種其他文字6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。核算內(nèi)容款項(xiàng)、有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。會(huì)計(jì)年度111231半年度、季度、月度。本位幣一般單位用人民幣特殊單位日常核算：選定一種外幣為記賬本位幣，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：折算為人民幣

（三）會(huì)計(jì)年度（四）記賬本位幣會(huì)計(jì)憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬憑證的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬憑證的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。填制的必備內(nèi)容①憑證的名稱；②填制憑證的日期；③填制憑證單位名稱或者填制人姓名；④經(jīng)辦人員的簽名或者簽章；⑤接收憑證單位名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；⑦數(shù)量、單價(jià)和金額分類收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可使用通用記賬憑證必備內(nèi)容①填制憑證的日期；②憑證編號(hào)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；④會(huì)計(jì)科目；⑤金額；⑥所附原始憑證張數(shù)；⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章保管記賬憑證應(yīng)連同原始憑證或原始憑證匯總表，按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，按要求裝訂完成后由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章；原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外提供復(fù)制件時(shí)需在專設(shè)登記簿上登記并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章；從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證賬簿相關(guān)內(nèi)容賬簿相關(guān)內(nèi)容總賬用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁(yè)賬明細(xì)賬用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬通常使用活頁(yè)賬日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬其他輔助賬簿稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的基本要求用表。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。誤更正方法錯(cuò)誤原因更正方式登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤①將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；②在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章【提示】對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成（4表1注＋1書）會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編寫頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。需單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（若設(shè)有）簽名并蓋章。賬務(wù)核對(duì)賬實(shí)相符賬務(wù)核對(duì)賬實(shí)相符會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)賬證相符會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符賬賬相符會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度（為了做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性）。二、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿總賬、日記賬、明細(xì)賬固定資產(chǎn)卡片、其他輔助賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告其他會(huì)計(jì)資料包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料?！咎崾尽扛鲉挝坏念A(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。移交由移交由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”編制檔案移交清冊(cè)，電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交。單位檔案管理機(jī)構(gòu)在接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測(cè)，符合要求的才能接收。外借一般不得外借借出單位：因工作需要或國(guó)家規(guī)定可以外借，須嚴(yán)格辦理手續(xù)；借入單位：妥善保管、按時(shí)歸還單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。限限起算日期：會(huì)計(jì)年度終了后第一天分類永久和定期【10年、30年】永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書【記】永年小寶劍定期30年：憑證、賬簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)10年：月、季、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表?！驹录景肽陥?bào)+表+單】鑒定單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書。經(jīng)鑒定，仍鑒定單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行?！咎崾尽扛鲉挝坏念A(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案銷毀可以銷毀會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)由單位檔案機(jī)構(gòu)編制基本程序“單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人”銷毀“前”在銷毀清冊(cè)上“簽署意見(jiàn)”→由檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)）共同派員監(jiān)銷→銷毀后“監(jiān)銷人”在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽名或蓋不得銷毀保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證；涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期未滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。情況處置情況處置單位分立原單位存續(xù)的與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。原單位解散的經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位合并建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督1、單位1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益措施企業(yè)：不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)行政事業(yè)：不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、歸口管理、單據(jù)、信息內(nèi)部公開(kāi)（二）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種監(jiān)督制度。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，鼓勵(lì)單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為。審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的“所有重大方面”按照適用的編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映的保留意見(jiàn)無(wú)論是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，錯(cuò)報(bào)影響重大但“不具有廣泛性”否定意見(jiàn)“能夠具有廣泛性”無(wú)法表示意見(jiàn)“不能具有廣泛性”政府監(jiān)督政府監(jiān)督以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等可對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料監(jiān)督檢查計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德查詢權(quán)“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)”可以向被監(jiān)督單位的往來(lái)單位和金融機(jī)構(gòu)“查詢”有關(guān)情況第三節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)基本要求應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員不具備設(shè)置條件的，委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬二、代理記賬會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要行政許可其他單位：經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由“財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式”的代理記賬許可證業(yè)務(wù)2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；范圍3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托方”原始憑證并及時(shí)提供；專人負(fù)責(zé)“日常”貨幣收支保管；及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；以及處理代理記賬機(jī)構(gòu)退回，要求按規(guī)定“更正、補(bǔ)充”的原始憑證代理記賬機(jī)構(gòu)遵守法規(guī)，按委托合同辦理業(yè)務(wù)；保密；拒絕違法要求；解釋有關(guān)問(wèn)題管理1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于430之前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列材料隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，并將抽查情況及查處結(jié)果依法及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。以公告：代理記賬機(jī)構(gòu)依法終止的；代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷的其他情形。三、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求置要求置要求按需設(shè)崗：可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”內(nèi)部牽制：出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作、建立輪崗制回避制度國(guó)有機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。四、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員從用（支出）的核算；（5）財(cái)產(chǎn)成果（政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果）核算；（6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告事范圍擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師的人員，屬于會(huì)計(jì)人員。（1）遵守《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)；（2）具備良好的職業(yè)道德；會(huì)計(jì)人員一（3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育；般要求（4）具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，是在一個(gè)（會(huì)計(jì)主管人員的，3。入規(guī)定與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)正高級(jí)會(huì)計(jì)師。格計(jì)職稱（會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)）的任職資格。。續(xù)教育少于“90學(xué)分”，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的“2/3”。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分，在全國(guó)范圍內(nèi)當(dāng)年度有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度?！敬文辍靠倳?huì)計(jì)師決策，總會(huì)計(jì)師不屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)。五、會(huì)計(jì)工作交接（一）會(huì)計(jì)工作交接的概念與責(zé)任會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職時(shí)，與接管人員辦理交接手續(xù)的種工作程序。辦理好會(huì)計(jì)工作交接，有利于分清移交人員和接管人員的責(zé)任，可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)工作移交前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。監(jiān)交：監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員→會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人→單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交交接后“不得自行另立新賬”責(zé)任“移交人員”對(duì)所移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)第四節(jié) 會(huì)計(jì)法律責(zé)任一、違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的法律責(zé)任三、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任五、單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任六、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法的法律責(zé)任1、違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為行政責(zé)任刑事責(zé)任符合規(guī)定；（3）不依法設(shè)置賬簿私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失隨意變更會(huì)計(jì)處理方法未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定2000～2）給予行政處分（公務(wù)員）會(huì)計(jì)人員5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作（情節(jié)嚴(yán)重）責(zé)任其他違法行為行政責(zé)任刑事責(zé)任2、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料（1）通報(bào)；萬(wàn)元3000～5）；職直至開(kāi)除”的行政處分；會(huì)計(jì)工作構(gòu)成犯罪依法，追究刑事責(zé)任3、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料單位犯罪：對(duì)單位判處罰金；理同個(gè)人犯罪4、授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀應(yīng)保存會(huì)計(jì)資料（1）罰款（5000～5）級(jí)、撤職、開(kāi)除”的行政處分構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任5、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)給予行政處分；追究刑事責(zé)任補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別6、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行商業(yè)秘密不構(gòu)成犯罪依法給予行政處分；將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任筆記區(qū)：第三章支付結(jié)算法律制度（一）掌握支付結(jié)算的基本要求（二）掌握票據(jù)的概念和種類、票據(jù)行為、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)追索（二）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)（五）掌握匯兌、委托收款（六）掌握支付機(jī)構(gòu)的概念和支付服務(wù)的種類（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變史和撤銷（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用（九）熟悉銀行結(jié)算賬戶的管理要求（十）熟悉銀行卡收單、條碼支付、網(wǎng)絡(luò)支付、預(yù)付卡（十一）熟悉支付結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（十二）了解支付結(jié)算的概念、支付結(jié)算服務(wù)組織和支付結(jié)算的工具（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（十四）了解銀行卡的概念和分類（十五）了解網(wǎng)上銀行第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算服務(wù)組織（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、委托收款托收承付以及電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）支付結(jié)算服務(wù)組織我國(guó)的支付結(jié)算服務(wù)組織主要有中央銀行、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱銀行)、特許清算機(jī)構(gòu)、非金融支付機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱支付機(jī)構(gòu))等。二、支付結(jié)算的工具傳統(tǒng)的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā笔侵竻R票、本票、支票和銀行卡；結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上銀行、條碼支付、網(wǎng)絡(luò)支付等電子支付方式得到快速發(fā)展。目前，我國(guó)已形成了以票據(jù)和銀行卡為主體、以電子支付為發(fā)展方向的非現(xiàn)金支付工具體系。三、支付結(jié)算的基本要求支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款原則支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款原則誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則銀行不墊款原則1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證2.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?.填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。(1)基本規(guī)范要求。填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到要素齊全、數(shù)字正確、宇跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。(2)收款人名稱。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。(3)出票日期。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。(4)金額。金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致。第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（一）銀行結(jié)算賬戶的概念指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶（二）銀行結(jié)算賬戶的種類按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷1.開(kāi)戶銀行的選擇1.開(kāi)戶銀行的選擇的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。2.填制開(kāi)戶申請(qǐng)書。存款人申請(qǐng)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。3.開(kāi)戶核準(zhǔn)與備案。辦理開(kāi)戶手續(xù)。4.簽訂賬戶管理協(xié)議。利與義務(wù)5.賬戶名稱的要求。及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致6.銀行賬戶的開(kāi)立之日與業(yè)務(wù)辦理。存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。55個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明撤銷情形撤銷申請(qǐng)銀行辦理自愿申請(qǐng)撤銷銀行賬戶應(yīng)填寫撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書銀行在收到存款人撤銷銀行2內(nèi)辦理撤銷手續(xù)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照因遷址需要變更開(kāi)戶銀行10申請(qǐng)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶對(duì)于按照賬戶管理規(guī)定應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷三、各類銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用（一）基本存款賬戶（二）一般存款賬戶（三）專用存款賬戶（四）預(yù)算單位零余額賬戶單位/單位/個(gè)人類型適用范圍現(xiàn)金繳存現(xiàn)金支取賬戶基本存款賬戶【提示】主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶收付需要√√一般存款賬戶借款或其他需要√×專用存款賬戶單位銀行卡賬戶理××證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金專用存款賬戶√×收入?yún)R繳賬戶√×業(yè)務(wù)支出賬戶×√3預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付（一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)立一個(gè)）資金劃撥√√臨時(shí)存款賬戶2）臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地軍隊(duì)、武警臨時(shí)任務(wù)、注冊(cè)驗(yàn)資、增資臨時(shí)需要√×單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元（不包含5萬(wàn)元）的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供合法款項(xiàng)的證明。【提示】撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷【基本戶最后撤】（六）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：(1)工資、獎(jiǎng)金收入；(2)稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益；(4)個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；(5)個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；(7)繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；(8)保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；(9)納稅退還；(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；(11)其他合法款項(xiàng)。概念是存款人在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外概念是存款人在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外(跨省、市、縣)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶適用范圍(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)的；(2)辦理異地借款和其他結(jié)算的；(3)因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出；(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；(5)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。除出具開(kāi)立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文開(kāi)戶證明文件件和基本存款賬戶開(kāi)戶許可證或企業(yè)基本存款賬戶編號(hào)外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：(1)異地借款的存款人在異地開(kāi)立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同隸屬單位的證明。四、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理1、存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，并對(duì)其出具的開(kāi)戶(變更、撤銷)申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2、存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。（二）銀行結(jié)算賬戶資金的管理1、賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付。2、銀行依法為單位、個(gè)人在銀行開(kāi)立的存款賬戶內(nèi)的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。3、除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（三）銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理存款人申請(qǐng)臨時(shí)存款賬戶展期，變更、撤銷單位銀行結(jié)算賬戶以及補(bǔ)(換)發(fā)開(kāi)戶許可證時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。1.單位更換預(yù)留銀行簽章1.單位更換預(yù)留銀行簽章遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章向開(kāi)戶銀行出具書面申請(qǐng)、開(kāi)戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章等2.更換個(gè)人預(yù)留銀行簽章向開(kāi)戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的身份證件（五）銀行結(jié)算賬戶的對(duì)賬管理銀行結(jié)算賬戶的存款人應(yīng)與銀行按規(guī)定核對(duì)賬務(wù)。存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。第三節(jié) 銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)目前，我國(guó)銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)主要有票據(jù)類業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)和匯兌等傳統(tǒng)結(jié)算方式，以及隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展而日益使用廣泛的銀行卡收單、網(wǎng)上銀行、條碼支付等新型支付方式。一、票據(jù)（一）票據(jù)的概念和種類票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義上的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證，如股票、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等；狹義上的票據(jù)，包括匯票、本票和支票，是指由岀票人簽發(fā)的、約定自已或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票銀行本票基本基本匯票出票人、付款人、收款人（匯票付款人在承兌后為承兌人）支票本票出票人、收款人非基本當(dāng)事人承兌人、背書人與被背書人、保證人（三）票據(jù)行為票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為。票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證。出票記載事項(xiàng)內(nèi)容匯票本票支票必須事項(xiàng)表明“××”的字樣√√√無(wú)條件支付的委托/承諾√√√確定的金額√√授權(quán)補(bǔ)記付款人名稱√出票人為付款人√收款人名稱√√授權(quán)補(bǔ)記出票日期√√√出票人簽章√√√相對(duì)事項(xiàng)付款日期√見(jiàn)票即付見(jiàn)票即付付款地√√√出票地√√√背書種類轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書（委托收款背書和質(zhì)押背書）記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)：背書人簽章和被背書人名稱自己記載與背書人記載具“同等法律效力”相對(duì)記載事項(xiàng)：背書日期【提示】未記載視為“到期日前”背書粘單粘單的“第一記載人”（背書人），應(yīng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書連續(xù)前一手背書的被背書人為后一手背書的背書人條件背書所附條件“不具票據(jù)上的效力”，條件無(wú)效，背書有效部分背書將票據(jù)金額部分轉(zhuǎn)讓或分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無(wú)效限制背書出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過(guò)付款提示期限”不得背書承兌針對(duì)對(duì)象商業(yè)匯票提示承兌定日付款、出票后定期付款：匯票到期日前1人”的權(quán)利受理承兌“3內(nèi)承兌或拒絕承兌項(xiàng)為承兌日期承兌效力匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任責(zé)任保證記載事項(xiàng)：以“出票人”或“承兌人”為被保證人（看票據(jù)是否經(jīng)過(guò)承兌）未記載保證日期：出票日期為保證日期保證責(zé)任保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任保證效力附條件“不影響”對(duì)匯票的保證責(zé)任票據(jù)日期法律后果票據(jù)日期法律后果出票日期未記載的，則票據(jù)無(wú)效付款日期未記載的，視為見(jiàn)票即付背書日期未記載的，視為票據(jù)到期日前背書承兌日期未記載的，以收到提示承兌的31為承兌日期保證日期未記載的，以出票日期為保證日期具體情形：（具體情形：（1）依法接受出票人簽發(fā)的票據(jù)依法接受背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)可以依法“無(wú)償”取得，“不得優(yōu)于前手”；以欺詐、偷取得票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利票據(jù)代理付款人的銀行匯票；④填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。申請(qǐng)：填寫掛失止付通知書并簽章持票人提示付款即依法向持票人付款）權(quán)利【提示】不是必經(jīng)程序申請(qǐng)：填寫公示催告申請(qǐng)書，向“票據(jù)支付地”人民法院申請(qǐng)公示催告受理：公告刊登媒介：“全國(guó)性”的報(bào)刊90判決普通訴訟可無(wú)須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向人民法院提出訴訟票據(jù)類型提示承兌票據(jù)類型提示承兌期限提示付款期限消滅時(shí)效對(duì)一般前手的追索權(quán)首次追索再追索票見(jiàn)票即付——12之日起6個(gè)月清償日或者被提起訴訟之日定日付款到期日前10(紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期6電子承兌匯票期限自出票2出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款個(gè)月內(nèi)銀行匯票——12銀行本票——22支票——106【提示】?？几髌睋?jù)權(quán)利時(shí)效及提示付款期限內(nèi)容，注意區(qū)分。情形到期后追索情形到期后追索票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人對(duì)背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使的追索。到期前追索票據(jù)到期日前，持票人對(duì)下列情形之一行使的追索：①匯票被拒絕承兌；②承兌人或者付款人死亡、逃匿的；③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。追索被追索人權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)“出票人、背書人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)【注意】不按個(gè)數(shù)，不分先后追索內(nèi)容本金、利息、費(fèi)用（不包括間接損失）行使持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)，將被拒絕事由書面通知其前手；其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知書之日起3日內(nèi)書面通知其再前手。持票人也可以同時(shí)向各票據(jù)債務(wù)人發(fā)出書面通知，該書面通知應(yīng)當(dāng)記明匯票的主要記載事項(xiàng)，并說(shuō)明已被退票。具體情形法律后果具體情形法律后果未按照規(guī)定期限提示承兌喪失對(duì)“出票人”以外的前手的追索權(quán)未按照規(guī)定期限提示付款喪失對(duì)“出票、承兌人”以外的前手的追索權(quán)未取得拒絕證明未按照規(guī)定期限發(fā)出追索通知仍可以行使追索權(quán)適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，可以用于適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位、個(gè)人均可使用出票收款人或者付款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣必須記載事項(xiàng)：字樣、承諾、金額、付款人、收款人、出票日、出票章實(shí)際結(jié)算金額未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票的實(shí)際結(jié)算一經(jīng)填寫不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效提示付款自“出票”之日起“1個(gè)月”，提交“匯票+解訖通知”兩聯(lián)；超過(guò)付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章需與預(yù)留章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行【缺一不可】退票和喪失退款缺少解訖通知的，出票銀行應(yīng)于“提示付款期滿1個(gè)月后”辦理。銀行匯票喪失，使票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款出票必須記載事項(xiàng)出票必須記載事項(xiàng)：“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、金額、付款人、收款人、出票日、出票章付款提示付款期限：自匯票10持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款付款期限記載定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日期按月計(jì)算，并在匯票上記載；見(jiàn)票后定期付款的匯紙質(zhì)商業(yè)匯票：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”電子承兌匯票：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)“1年”款或拒絕付款付款人提前收到由其由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款；付款人應(yīng)在收3銀行付款的視同承諾付款承兌商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌付行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費(fèi)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)為市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)貼現(xiàn)條件貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購(gòu)式。票據(jù)未到期；未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；持票人非個(gè)人（在銀行開(kāi)立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他組織）；與出票人或者直接前手具有真實(shí)商品交易關(guān)系【提示】①貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上記載“已電子登記權(quán)屬”等字樣，該票據(jù)不再以紙質(zhì)形式背書轉(zhuǎn)讓、設(shè)立質(zhì)押或者其他交易行為對(duì)紙質(zhì)票據(jù)進(jìn)行保管，并對(duì)貼現(xiàn)人的償付責(zé)任先行償付電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)必須記載：貼出人名稱、貼入人名稱、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)類型、貼現(xiàn)利率、實(shí)付金額、貼出人簽章計(jì)算貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360貼現(xiàn)期：1【提示】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)后，其保管人可以向承兌人發(fā)起付款確認(rèn)。付款確認(rèn)可以采用實(shí)物確認(rèn)或者影像確認(rèn)，兩者具有同等效力3個(gè)工作日內(nèi)作出或者委托其開(kāi)戶行作出統(tǒng)一或者拒絕到期付款的應(yīng)答商業(yè)匯票的到期處理：承兌人付款確認(rèn)保證增信償付順序承兌人付款確認(rèn)保證增信償付順序××若承兌人未付款，由貼現(xiàn)人先行償付×√若承兌人未付款，由保證增信行先行償付；保證增信行未付款，由貼現(xiàn)人先行償付√×應(yīng)當(dāng)由承兌人付款；承兌人未付款的，由貼現(xiàn)人先行償付√√應(yīng)當(dāng)由承兌人付款；若承兌人未付款，由保證增信行先行償付；保證增信行未付款，由貼現(xiàn)人先行償付持票人在提示付款期持票人在提示付款期施提示付款的）承兌人存在合法抗辯理由拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日出具或委托開(kāi)戶行出具拒絕付款證明款當(dāng)日同意付款的承兌人賬戶余額足額支付的，承兌人開(kāi)戶行代承兌人作出同意付款應(yīng)答；余額不足以支付的，視同承兌人拒絕付款出票申請(qǐng)出票申請(qǐng)應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”受理出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請(qǐng)人交付申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。付款銀行本票見(jiàn)票即付。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。退款申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。喪失失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。支票分類特點(diǎn)支票分類特點(diǎn)支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬備注現(xiàn)金支票印有“現(xiàn)金”字樣√×在普通支票左上角劃兩條平行線的，得支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票印有“轉(zhuǎn)賬”字樣×√普通支票未印有“現(xiàn)金”“轉(zhuǎn)賬”字樣√√二、其他結(jié)算方式（一）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。(1)簽發(fā)匯兌憑證(1)簽發(fā)匯兌憑證簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯人地點(diǎn)、匯人行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開(kāi)立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。(2)銀行受理匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯人銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。(3)匯入處理匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯入的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)岀收賬通知。匯兌的撤銷匯款人對(duì)匯岀銀行尚未匯岀的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。申請(qǐng)撤銷時(shí)，應(yīng)岀具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。（二）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。(1)簽發(fā)委托收款憑證(1)簽發(fā)委托收款憑證簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。(2)委托收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。(3)付款銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤后辦理付款。三、銀行卡（一）銀行卡的概念和分類分類標(biāo)準(zhǔn)種類是否具有透支功能信用卡（可透支）貸記卡和準(zhǔn)貸記卡（是否交存?zhèn)溆媒穑┙栌浛ǎú豢赏钢В┺D(zhuǎn)賬卡（含儲(chǔ)蓄卡）、專用卡和儲(chǔ)值卡幣種不同人民幣卡和外幣卡（美國(guó)運(yùn)通、維薩、大來(lái)、萬(wàn)事達(dá)）發(fā)行對(duì)象不同單位卡（商務(wù)卡）和個(gè)人卡信息載體不同磁條卡和芯片（IC）卡申領(lǐng)單位卡申領(lǐng)單位卡開(kāi)立基本存款賬戶，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶個(gè)人卡年滿“18周歲”，申請(qǐng)表簽名，身份證及復(fù)印件注銷持票人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶（發(fā)卡行受理注銷之45）掛失發(fā)卡行或代辦行追償（1）扣減持卡人保證金（2）依法處理抵押物和質(zhì)押物（3）向保證人追索透支款項(xiàng)（4）通過(guò)司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償（沒(méi)有凍結(jié)）單位人民幣卡資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但“不得透支”銷戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金（三）銀行卡計(jì)息與收費(fèi)發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。自2021年1月1日起，信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定，取消信用卡透支利率上限和下限管理。取消信用卡滯納金，對(duì)于持卡人違約逾期未還款的行為，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)與持卡人通過(guò)協(xié)議約定是否收取違約金，以及相關(guān)收取方式和標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向持卡人提供超過(guò)授信額度用卡的，不得收取超限費(fèi)。發(fā)卡機(jī)構(gòu)對(duì)向持卡人收取的違約金和年費(fèi)、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、貨幣兌換費(fèi)等服務(wù)費(fèi)用不得計(jì)收利息。（四）銀行卡收單銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。結(jié)算收費(fèi)收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率借記卡0.3513貸記卡交易不超過(guò)0.45%，不實(shí)行單筆收費(fèi)封頂控制銀行卡清算機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)、上限管理，分別向收單、發(fā)卡機(jī)構(gòu)計(jì)收，費(fèi)率為：不超過(guò)交易金額的0.065%，由發(fā)卡、收單機(jī)構(gòu)各承擔(dān)50%(即分別向發(fā)卡、收單機(jī)構(gòu)計(jì)收的費(fèi)率均0.0325%)。四、銀行電子支付電子支付服務(wù)的主要提供方有銀行和支付機(jī)構(gòu)。銀行的電子支付方式主要有網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行和條碼支付等，支付機(jī)構(gòu)的電子支付方式主要有網(wǎng)絡(luò)支付、條碼支付等。分類按主要服務(wù)對(duì)分類按主要服務(wù)對(duì)象分類企業(yè)網(wǎng)上銀行適用于企事業(yè)單位個(gè)人網(wǎng)上銀行個(gè)人與家庭按經(jīng)營(yíng)組織的分類分支型網(wǎng)上銀行提供在線服務(wù)而設(shè)立的網(wǎng)上銀行純網(wǎng)上銀行本身就是一家銀行，專門為提供在線銀行服務(wù)而成立企業(yè)網(wǎng)上銀行①賬戶信息查詢。②支付指令。③B2B網(wǎng)上支付。④批量支付。個(gè)人網(wǎng)上銀行①賬戶信息查詢。②人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。③銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。④外匯買賣業(yè)務(wù)。⑤賬戶管理業(yè)務(wù)。⑥B2C（二）條碼支付條碼支付業(yè)務(wù)是指銀行、支付機(jī)構(gòu)應(yīng)用條碼技術(shù)，實(shí)現(xiàn)收付款人之間貨幣資金轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。條碼支付業(yè)務(wù)包括付款掃碼和收款掃碼。條碼支付業(yè)務(wù)可以組合選用下列三種要素進(jìn)行交易驗(yàn)證：一是僅客戶本人知悉的要素，如靜態(tài)密碼等；二是僅客戶本人持有并特有的，不可復(fù)制或者不可重復(fù)利用的要素，如經(jīng)過(guò)安全認(rèn)證的數(shù)字證書、電子簽名，以及通過(guò)安全渠道生成和傳輸?shù)囊淮涡悦艽a等；三是客戶本人生物特征要素，如指紋等。以同一個(gè)身份證件在同一家銀行、支付機(jī)構(gòu)辦理的全部小微商戶基于信用卡的條碼支付收款金額日累10001萬(wàn)元。第四節(jié) 支付機(jī)構(gòu)非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)一、支付機(jī)構(gòu)的概念和支付服務(wù)的種類（一）支付機(jī)構(gòu)的概念支付機(jī)構(gòu)是指依法取得《支付業(yè)務(wù)許可證》，在收付款人之間作為中介機(jī)構(gòu)提供下列部分或全部貨幣資金轉(zhuǎn)移服務(wù)的非金融機(jī)構(gòu)：網(wǎng)絡(luò)支付。預(yù)付卡的發(fā)行與受理。銀行卡收單。中國(guó)人民銀行確定的其他支付服務(wù)。支付機(jī)構(gòu)依法接受中國(guó)人民銀行的監(jiān)督管理。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得從事或變相從事支付業(yè)務(wù)。（二）支付服務(wù)的種類1.網(wǎng)絡(luò)支付。2.預(yù)付卡。3.銀行卡收單。二、網(wǎng)絡(luò)支付（一）網(wǎng)絡(luò)支付的概念指收款人或付款人通過(guò)計(jì)算機(jī)、移動(dòng)終端等電子設(shè)備，依托公共網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)遠(yuǎn)程發(fā)起支付指令，且付款人電子設(shè)備不與收款人特定專屬設(shè)備交互，由支付機(jī)構(gòu)為收付款人提供貨幣資金轉(zhuǎn)移服務(wù)的活動(dòng)。1.金融型支付企業(yè)1.金融型支付企業(yè)獨(dú)立第三方支付模式，其不負(fù)有擔(dān)保功能，僅僅為用戶提供支付產(chǎn)品和支付系統(tǒng)解決方案，側(cè)重行業(yè)需求和開(kāi)拓行業(yè)應(yīng)用，是立足于企業(yè)端的金融型支付企業(yè)。2.互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)依托于自有的電子商務(wù)網(wǎng)站并提供擔(dān)保功能的第三方支付模式，以在線支付為主，是立足于個(gè)人消費(fèi)者端的互聯(lián)網(wǎng)型支付企業(yè)。（三）支付賬戶支付賬戶，是指獲得互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)許可的支付機(jī)構(gòu)，根據(jù)客戶的真實(shí)意愿為其開(kāi)立的，用于記錄預(yù)付交易資金余額、客戶憑以發(fā)起支付指令、反映交易明細(xì)信息的電子簿記。支付賬戶不得透支，不得出借、出租、出售，不得利用支付賬戶從事或者協(xié)助他人從事非法活動(dòng)。三、預(yù)付卡記名卡不記名卡區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息限額≤5000≤1000期限無(wú)3辦理1萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件充值只能通過(guò)現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值；一次性充值5000元以上，不得使用現(xiàn)金，單張預(yù)付卡充值后的資金余額不得超過(guò)規(guī)定限額；預(yù)付卡現(xiàn)金充值通過(guò)發(fā)卡機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行，但單張預(yù)付卡同日累計(jì)現(xiàn)金充值在200元以下的，可通過(guò)自助充值終端、銷售合作機(jī)構(gòu)代理等方式充值。掛失可掛失不可掛失贖回可贖回（3）不可贖回第五節(jié) 支付結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任一、支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律是銀行、支付機(jī)構(gòu)、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。（一）單位和個(gè)人的支付結(jié)算紀(jì)律1、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；3、不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。（二）銀行的支付結(jié)算紀(jì)律1、銀行辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；2、不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；3、不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；4、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；5、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；6、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；7、不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶；8、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符、密碼錯(cuò)誤支票的法律責(zé)任違法規(guī)定法律責(zé)任違法規(guī)定法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的行為的單位或個(gè)人簽發(fā)空頭支票或與其預(yù)留錯(cuò)誤的支票，不以騙取財(cái)物為目的的5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償2%的賠償金。屢次簽發(fā)空頭支票的銀行有權(quán)停止辦理支票或全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)的付款人對(duì)見(jiàn)票即付或者到期的票5據(jù)，故意壓票、拖延支付的，銀行機(jī)構(gòu)有違法所得的萬(wàn)元以上的，并處違法所得金行為的違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予兌15現(xiàn)，不予收付入賬，壓?jiǎn)?、壓票或者違沒(méi)有違法所得或處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下反規(guī)定退票的5罰款（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任違反規(guī)定的行為具體規(guī)定違反規(guī)定的行為具體規(guī)定經(jīng)營(yíng)性非經(jīng)營(yíng)性開(kāi)立、撤銷違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。13元以下的罰款1000偽造、變?cè)?、私自印制存款人偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證使用違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。違反規(guī)定支取現(xiàn)金。利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)。出租、出借銀行結(jié)算賬戶。從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。給予警告并處以50003元以下的罰款10001000筆記區(qū)：第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度［基本要求］（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）掌握城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（五）熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理（六）熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅的納稅人和征稅范圍（七）熟悉教育費(fèi)附加征收制度（八）了解稅法要素（九）了解現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（十）了解增值稅稅率和征收率（十一）了解消費(fèi)稅稅率（十二）了解城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅的稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理第一節(jié) 稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律體系的重要組成部分。（二）稅收法律關(guān)系概念指稅法在調(diào)整征稅主體與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系過(guò)程中形成的稅收權(quán)利與稅收義務(wù)關(guān)系。主體雙主體。征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)；納稅主體：納稅人和扣繳義務(wù)人?？腕w是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。內(nèi)容指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的核心。二、稅法要素（一）納稅人（四）計(jì)稅依據(jù)（七）納稅地點(diǎn)（二）征稅對(duì)象（五）納稅環(huán)節(jié)（八）稅收優(yōu)惠（三）稅率（六）納稅期限（九）法律責(zé)任納稅義務(wù)人自然人、法人或其他組織征稅對(duì)象對(duì)什么征稅，區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志稅目稅率比例稅率增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率→我國(guó)已不采用超額累進(jìn)稅率→個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率→土地增值稅定額稅率城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征納稅環(huán)節(jié)我國(guó)的增值稅對(duì)流轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都征稅，具有不同于其他稅種的特點(diǎn)。我國(guó)的消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，個(gè)別應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)銷售和零售銷售環(huán)節(jié)征收。納稅期限包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫(kù)期限。納稅地點(diǎn)具體申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。比較常見(jiàn)的納稅地點(diǎn)有納稅人住所地、納稅人經(jīng)營(yíng)地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等。稅收優(yōu)惠減稅、免稅起征點(diǎn)達(dá)不到不征，達(dá)到或超過(guò)全額征稅免征額達(dá)不到不征，達(dá)到了超過(guò)部分征稅三、現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（一）我國(guó)現(xiàn)行稅收征收機(jī)關(guān)現(xiàn)階段，我國(guó)稅收征收管理機(jī)關(guān)有稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)企業(yè)所得稅；(4)個(gè)人所得稅；(5)資源稅；(6)城鎮(zhèn)土地使用稅；(7)城市維護(hù)建設(shè)稅；(8)印花稅；(9)土地增值稅；(10)房產(chǎn)稅；(11)車船稅；(12)車輛購(gòu)置稅；(13)煙葉稅；(14)耕地占用稅；(15)契稅；(16)環(huán)境保護(hù)稅。出口產(chǎn)品退稅(增值稅、消費(fèi)稅)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理，部分非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收也由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（三）海關(guān)征收管理的稅種海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：(1)關(guān)稅；(2)船舶噸稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征。第二節(jié) 增值稅法律制度一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元以下（會(huì)計(jì)健全的，也可申請(qǐng)為一般納稅人）【提示】已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，轉(zhuǎn)登記日前的年累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。簡(jiǎn)易計(jì)征，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票【提示】增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具一般納稅人一般計(jì)稅方法，登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人二、增值稅征稅范圍銷售貨物在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的銷售貨物在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等銷售勞務(wù)加工、修理、修配銷售服務(wù)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。郵政服務(wù)分類：郵政普遍服務(wù)（包裹郵寄、郵票和報(bào)刊發(fā)行）、郵政特殊服務(wù)（義務(wù)兵信函、盲人讀物）、其他郵政服務(wù)（郵冊(cè)、紀(jì)念幣等郵品銷售、郵政代理）電信服務(wù)基礎(chǔ)（通話），增值（除通話其他都是）【提示】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)屬于增值電信建筑服務(wù)分類：工程（新建樓），安裝（安置“設(shè)備”），修繕（修補(bǔ)、加固、保養(yǎng)大樓），裝飾（裝修樓使之美觀），其他（鉆井、爆破、平整土地、園林綠化等）金融服務(wù)1、貸款服務(wù)（融資性售后回租屬于本稅目）但是，融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)；2、直接收費(fèi)金融服務(wù)；3、保險(xiǎn)服務(wù)；4、金融商品轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)代服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括硏發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。(4)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保擴(kuò)服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔生活服務(wù)文化，體育，教育，醫(yī)療，旅游，娛樂(lè)，餐飲，住宿，日常，其他銷售無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括：技術(shù)（專利技術(shù)銷售無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括：技術(shù)（專利技術(shù)+非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（海域使用權(quán)、土地使用權(quán)、采礦權(quán)、探礦權(quán)等）、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)（高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、冠名權(quán)、肖像權(quán)等）銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。進(jìn)口貨物理解：只要報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍，不過(guò)，對(duì)出口貨物一般實(shí)行零稅率（七）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)；(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（八）境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的界定在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)/所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售/出租完全在境外發(fā)生/使用的服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)/有形動(dòng)產(chǎn)；產(chǎn)品來(lái)源消費(fèi)形式產(chǎn)品來(lái)源消費(fèi)形式稅務(wù)處理自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品對(duì)內(nèi)（消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅）視同銷售對(duì)外(分配、捐贈(zèng)、投資)視同銷售外購(gòu)產(chǎn)品對(duì)內(nèi)（消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)外(分配、捐贈(zèng)、投資)視同銷售銷售方式性質(zhì)銷售方式性質(zhì)核心理解計(jì)稅原則混合銷售正常經(jīng)營(yíng)同一項(xiàng)銷售行為（一筆業(yè)務(wù)）中既有銷售貨物又有銷售服務(wù)從主（主業(yè)）計(jì)征，銷售額為銷售貨物與銷售服務(wù)的銷售額合計(jì)兼營(yíng)隨機(jī)性同一納稅主體，多筆業(yè)務(wù)（銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）之間無(wú)必然聯(lián)系兼有不同稅率和征收率，分開(kāi)核算分開(kāi)征；未分開(kāi)核算的，一律從高適用稅率【提示】自2017年5月起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！咎崾尽靠荚嚦⒒旌箱N售和兼營(yíng)銷售的內(nèi)容一起進(jìn)行考查，需進(jìn)行區(qū)分記憶。（十二）不征收增值稅項(xiàng)目①根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)；②存款利息；③被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；④房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)及物業(yè)代收的住宅專項(xiàng)維修資金；⑤在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，不征收增值稅。三、增值稅稅率和征收率13%稅率13%稅率銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物9%稅率銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(2)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；(3)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭(4)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物(5)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；6%稅率銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)零稅率出口貨物境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，包括：①國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。②航天運(yùn)輸服務(wù)。③向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（二）增值稅征收率征收率的一般規(guī)定。小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，征收率為3%。另有規(guī)定除外，具體為：具體行為一般納稅人小規(guī)模納稅人三舊固定資產(chǎn)未抵扣→3%2%3%2%抵扣過(guò)→適用稅率舊貨（含舊汽車、舊摩托車、舊游艇）3%2%舊物品采用適用稅率3%銷售自產(chǎn)貨物①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。②建筑用和