2021年中級《會計實務》押題卷(二)

2021中級《會計實務》押題卷（二）2021年中《會計實務》押卷（二）一、單選擇（本類題共小題，每小1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）1.政府會計中取得長期債券投資時采用的計量屬性是（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.現值2.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為的應稅消費品，加工完成收回后全部用于連續(xù)生產應稅消費品乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣公司和乙公司均系增值稅一般納稅人用的增值稅稅率均為。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元。A.40B.39.6C.36D.42.123.下列各項不屬于金融資產或金融負債的是（）。A.應收賬款B.其他應收款C.企業(yè)持有的看漲期權D.合同負債1/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）4.甲公司于1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月日支付利息，票面年利率為，面值總額為3000萬元實際支付價款為3130萬元支付交易費用2.27萬元實際利率為4%。甲公司根據其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現金流量特征該債券分類為以攤余成本計量的金融資產下列關于甲公司會計處理的表述中不正確的是（）。A.該金融資產應通過“債權投資”科目核算B.2019年年末該金融資產賬面余額3107.56萬元C.2020年該金融資產確認投資收益124.30元D.2020年年末該金融資產賬面余額3158.96萬元5.甲公司外購一臺大型設備，該設備的入賬價值為1200萬元。該設備的預計尚可使用年限為8年預計凈殘值為萬元甲公司采用年限平均法對該設備計提折舊。甲公司每年對該設備計提的折舊額為（）萬元。A.120B.108C.125D.1006.與或有事項相關的義務確認為負債的條件之一是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。A.發(fā)生的可能性大于等于50%但小于或等于B.發(fā)生的可能性大于95%但小于100%C.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%D.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%7.甲公司擁有乙公司80%的有表決權資本，年，甲公司向乙公司銷售產品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2×18年末，乙公司從甲公司購入的產品對外售出臺，其余部分形成期末存貨年末公司進行存貨檢查時發(fā)現市價下跌，2/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）庫存A產品的可變現凈值下降至280萬元甲公司編制合并報表抵銷分錄時應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A.20B.35C.25D.308.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧9.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現值B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值10.按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益二、多項擇題（本類題共10小題每小題2分20分小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案）11.長期股權投資采用權益法核算的，以下業(yè)務發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）。3/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位以盈余公積轉增資本C.被投資單位以盈余公積彌補虧損D.被投資單位提取法定盈余公積12.甲公司和乙公司均A公司的子公司2019年41日定向發(fā)10000萬股普通股股票給乙公司的原股東（A公司），以此為對價取得乙公司90%的有表決權股份所發(fā)行股票面值為每股1元公允價值為每股6元當日辦理完畢相關手續(xù)。當日乙公司所有者權益相對于集團最終控制方而言的賬面價值為000萬元（原母公司未確認商譽），公允價值為000萬元，甲公司對此投資采用成本法核算。乙公司2019年6月3日宣告分派現金股利1500萬元，當年乙公司實現凈利潤6000萬元（假設每月均衡）。2020年5月6日，乙公司宣告分派現金股利7500萬元；2020年乙公司實現凈利潤000萬元（假設每月均衡）。則根據上述資料，甲公司正確的會計處理有（）。A.2019年4月1日初始投資成本為9000萬元B.對乙公司2019年宣告分派的現金股利應確認投資收益350萬元C.對乙公司2020年宣告分派的現金股利應確認投資收益750萬元D.2020年12月31日長期股權投資的賬面價值為400萬元13.下列有關外幣折算的會計處理方法正確的有（）。A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.企業(yè)處置境外經營時應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時應當采用變更當日的即期匯率將資產負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算14.下列關于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。4/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）A.會計政策變更，確定累積影響數切實可行的，應采用追溯調整法處理B.非資產負債表日后期間發(fā)現前期重要的會計差錯，應采用追溯重溯法處理C.資產負債表日后期間發(fā)現前期不重要的會計差錯，應采用未來適用法處理D.會計估計變更，影響金額較大的，應采用追溯調整法處理15.企業(yè)采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A.工程人員的工資B.生產車間為工程提供的水、電等費用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金16.下列與合同成本有關的資產減值的表述中，不正確的有（）。A.合同成本發(fā)生減值的賬面價值高于轉讓該資產相關的商品預期能取得的剩余對價之間的差額計提資產減值損失B.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值于企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備C.合同成本一旦計提減值，在后續(xù)期間不得轉回D.合同成本計提減值后以前期間減值的因素發(fā)生變化使得企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價值的，應當轉回原已計提的減值準備17.下列有關固定資產處置的論斷中，正確的有（）。A.固定資產處置時需繳納銷項稅B.屬于生產經營期間正常報廢清理產生的處理凈損失應計入“營業(yè)外支出——處置非流動資產損失”科目C.固定資產出售損失列支于“資產處置損益”科目中D.固定資產處置收益應歸入投資活動中“處置固定資產收到現金”項18.下列各項中，屬于應付職工薪酬核算內容的有（）。A.職工工資5/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）B.醫(yī)療保險費C.辭退福利D.津貼和補貼19.下列固定資產應計提折舊的有（）。A.經營租出的固定資產B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產C.日常修理停用的固定資產D.處于更新改造過程停止使用的固定資產20.下列關于投資性房地產后續(xù)支出的說法中，不正確的有（）。A.投資性房地產的后續(xù)支出，應于發(fā)生時計入當期損益B.對投資性房地產進行改擴建時，應將投資性房地產轉入“在建工程”科目C.投資性房地產再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產的日常維護支出，應于發(fā)生時計入其他業(yè)務成本三、判題本類題共小題，每小題1分10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）21.使用壽命不確定的無形資產以及尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產，無論是否存在減值跡象，均至少應當每年進行減值測試。（）22.遞延所得稅資產發(fā)生減值時企業(yè)應將減值金額記“資產減值損失科目。（）23.當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍，將轉變日視為購買日。（）24.對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，即使有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者其他方只起到代收代付的作用該項補助也不屬于來源于政府的經濟資源。（）25.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。（）26.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）6/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）27.企業(yè)盤盈固定資產，應采用公允價值對其進行計量。（）28.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應根據其預計使用壽命計提折舊或進行攤銷。（）29.企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，如果客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價的權利企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰晚時點，將該已收或應收的款項確認并列示為合同負債。（）30.會計分期的前提是持續(xù)經營假設。（）四、計分析題本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程計算結果出現兩位以上小數的均四舍五入保留小數點后兩位小數凡要求編制會計分錄的除題中有特殊要求外只需寫出一級科目答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內作答）31.甲公司從2010年1月1日起執(zhí)企業(yè)會計準則年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末資產負債表中存貨賬面價值為萬元計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1萬元，計稅基礎為1030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元稅基礎為0定甲公司按10%提取法定盈余公積。（1）計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響；（2）編制2010年相關的賬務處理。32.A公司擬建造一座大型生產車間，預計工程期為年，有關資料如下：（1公司于2×19年1月1日為該項工程專門借款000萬元，借款期限為3年，年利率8%，利息按年支付；閑置專門借款資金均存入銀行定月利率為息按年于每年年初收取。（2）生產車間工程建設期間占用了兩筆一般借款，具體如下：①2×18年12月1日向某銀行借入長期借款4萬元，期限為3年，年利率為6%，按年計提利息，每年年初支付；7/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）②2×19年1月1日溢價發(fā)行5年期公司債券000萬元，票面年利率為，實際利率為5%，利息按年于每年年初支付，實際發(fā)行價格為044萬元，款項已全部收存銀行。（3）工程采用出包方式，于2×19年1月日動工興建，2×19年2月1日，該項工程發(fā)生重大安全事故中斷施工至2×196月1日該項工程才恢復施工。（4）2×19年有關支出如下：①1月1日支付工程進度款2000萬元；②7月1日支付工程進度款4500萬元；③10月1日支付工程進度款3000萬元。（5）截至2×19年12月31日，工程尚未完工。公司按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360天計算，每月按照30天計算。（1）計算2×19年專門借款利息資本化金額和費用化金額；（2）計算2×19年該項工程所占用的一般借款資本化率；（3）計算該項工程所占用的一般借款資本化金額和費用化金額；（4）編制相關會計分錄（計算結果保留兩位小數）。五、綜題（本類題2小題，第1題，第2小題分，33。凡要求計的，應列出要的計過程；計算果出現位以上小數，均四五入保小數點后兩小數。要求編制會分錄的除題中有特要求外只需寫一級科目。案中的額單位用萬表示）33.甲公司所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，年1月1，甲公司遞延所得稅資產、負債的年初余額均為0甲公司與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產相關的交易或事項如下：（1）2×18年10月10日，甲公司以銀行存款萬元購入乙公司股票萬股將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。（22×18年12月31日公司持有上述乙公司股票的公允價值為萬元。8/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）（3）甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元，稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額，除該事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現金股利元，年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為元。（5）2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，轉讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（“交易性金融資產”科目應寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額，當期應交所得稅，遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制會計分錄。（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄。（5）編制甲公司2×19年3月27日收到現金股利的會計分錄。（6）編制甲公司2×19年4月25日轉讓乙公司股票的會計分錄。34.2×17年1月2日A公司取得B公司80%股權，對價為一項其他債權投資和一項無形資產其他債權投資公允價值為6200元賬面價值為5800萬（包括成本5000萬元，公允價值變800萬元），無形資產賬面原3000萬元，已計提累計攤銷1500萬元，公允價值為2300元。當日辦理完畢股權轉讓手續(xù)，A公司取得對公司的控制權。B公司當日凈資產公允價值為10000萬元，賬面價值為萬元，包括實收資本4000萬元本公積萬元他綜合收益500萬元余公積萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產組成：項目預計負債固定資產

公允價值5002500

賬面價值010009/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）該固定資產為銷售部門使用的固定資產，尚可使用年限為年，或有事項是一項未決訴訟，至2×17年底已結案，實際支出萬元。2×17年B公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積萬元，其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100元當年未發(fā)放股利當年A公司出售給B公司一批存貨售價為500萬元成本為400萬元當年B公司對外出售50%2×18年B公司實現凈利潤400萬元，提取盈余公積萬元，當年發(fā)放現金股利50萬元，上年從A公司購入的存貨本年全部出售。假設該企業(yè)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并且B公司各項可辨認資產負債的計稅基礎等于賬面價值，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。（1）編制2×17年初A公司取得股權的會計分錄。（2）編制購買日A公司編制合并報表時的調整抵銷分錄。（3）編制2×17年末合并報表中的相關調整抵銷分錄。（4）編制2×18年末合并報表中的相關調整抵銷分錄。2021年中級《會計實務》押題卷（二）答案與解析一、單選擇題1.【答案】A【解析在歷史成本計量下資產按照取得時支付的現金金額或者支付對價的公允價值計量政府會計中長期債券投資在取得時應當按照實際成本作為初始投資成本，因此選項A正確。2.【答案】C【解析回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的托方代收代繳的消費稅準予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”借方科目，不記入存貨成本，本題甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。3.【答案】D【解析】選項D，合同負債屬于金融負債。作為金融資產或金融負債應同時滿足兩個條件一是有合同二是有現金流因合同負債導致的未來經濟利益流出10/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）是商品或服務不是交付現金或其他金融資產的合同義務所以合同負債不屬于金融負債。4.【答案】D【解析選項B2019年確投資收益（3130＋2.27×4%（萬元2019年年末賬面余額＝3132.27－（3000×5%－125.29）（萬元）；選項C，2020年確認投資收益＝3＝124.30（萬元）；選項D，2020年年末賬面余額＝3－（3－124.30＝3081.86（萬元）。因此，選項D不正確。5.【答案】C【解析】該設備應計提的折舊總額＝1200－200＝1000（萬元）甲公司每年對該設備計提的折舊額＝1000/8＝125（萬元）6.【答案】C【解析】或有事項“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%“很可能指發(fā)生的可能性大于但小于或等于95%“可能”指發(fā)生的可能性大5%但小于或等于50%“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%，所以本題正確答案為。7.【答案】C【解析】借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本380存貨120借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產減值損失20借：遞延所得稅資產25貸：所得稅費用258.【答案】A【解析】選項B、D，會引起留存收益內部有關項目此增彼減，但留存收益總額不變；選項C與留存收益無關。9.【答案】D11/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）【解析公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，即脫手價格。10.【答案】A【解析以攤余成本計量的金融資產按取得時的公允價值和支付的相關交易費用之和作為債權投資的初始確認金額，應計入的科目為“債權投資”。二、多選擇題11.【答案】BCD【解析】選項B、D，被投資單位所有者權益總額未發(fā)生變動，權益法下投資企業(yè)不需要進行賬務處理。12.【答案】ABC【解析選項A2019年41日初始投資成本＝10000×90%＝9（萬元；選項B年6月3日宣告分派現金股利應確認投資收益＝1500×90%＝1350（萬元）；選項C，2020年5月6日宣告分派現金股利應確認投資收益＝7500×90%＝6750（萬元）；選項D，2020年12月31長期股權投資的賬面價值仍然為9000萬元。13.【答案】AB【解析】選項C，企業(yè)在處境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額自所有者權益項目轉入處置當期損益；選項D，有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。14.【答案】AB【解析】選項C，資產負債日后期間發(fā)現的前期差錯，應作為日后調整事項處理，不論是重要差錯還是不重要的差錯，均需要追溯重溯；選項D，會計估計變更均采用未來適用法處理，與金額大小無關。15.【答案】AB【解析】本題考核自營方式建造固定資產。選項，計入當期損益；選項D，計入無形資產。相關分錄：12/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）選項A，借：在建工程貸：應付職工薪酬選項B，借：在建工程貸：生產成本選項C，借：營業(yè)外支出工程物資（殘料價值）其他應收款貸：工程物資選項D，借：無形資產貸：銀行存款等16.【答案】AC【解析】選項A，合同履約本和合同取得成本的賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備，并確認為資產減值損失：）企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；）為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本。選項C，減值因素發(fā)生變化，使得企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價值的應轉回原已計提的減值損失但轉回后的資產賬面價值不應超過假定不計提減值準備情況下該資產在轉回日的賬面價值。17.【答案】ABC【解析】備選項D，列入“處固定資產收到現金”項的是固定資產處置中的現金凈流入量，與處置損益無關。18.【答案】ABCD13/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）【解析應付職工薪酬科目反映企業(yè)根據有關規(guī)定應支付給職工的工資醫(yī)療保險費、辭退福利、津貼和補貼等各種薪酬。19.【答案】AC【解析】本題考核固定資產的折舊范圍。選A，經營租出的固定資產，所有權未轉移仍屬于本企業(yè)，要計提折舊；選B，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不計提折舊選項D新改造需要從固定資產轉入在建工程核算不作為固定資產核算，不需要計提折舊選項日常修理的固定資產仍在固定資產目核算的，需要計提折舊。20.【答案】AB【解析】選項A，投資性房產的后續(xù)支出，滿足投資性房地產確認條件的，應計入投資性房地產成本不滿足投資性房地產確認條件的應計入當期損益選項B投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)時果將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產，不需轉入“在建工程”科目。二、判題21.【答案】正確【解析按照準則規(guī)定無論是否存在減值跡象均至少應當每年進行減值測試的資產有三類企業(yè)合并形成的商譽使用壽命不確定的無形資產尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產。22.【答案】錯誤【解析遞延所得稅資產發(fā)生減值時應做與確認時相反的處理即貸記遞延所得稅資產的同時，借記所得稅費用或其他綜合收益等科目。23.【答案】錯誤【解析當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時應僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍業(yè)自轉變日對其他子公司不再予以合并。24.【答案】錯誤14/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）【解析對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助如果有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者其他方只起到代收代付的作用則該項補助也屬于來源于政府的經濟資源。25.【答案】正確【解析損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。26.【答案】正確【解析達到預定可使用狀態(tài)的固定資產果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬并計提折舊待辦理了竣工決算手續(xù)后再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。27.【答案】錯誤【解析】盤盈資產，應采用重置成本進行計量。28.【答案】錯誤【解析】公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊或進行攤銷。29.【答案】錯誤【解析企業(yè)在向客戶轉讓商品之前如果客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價的權利企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時（不是孰晚時點將該已收或應收的款項確認并列示為合同負債。30.【答案】正確三、計算分析題31.【答案】（1）按照規(guī)定在首次執(zhí)行日對資產負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，影響金額調整留存收益。（1）存貨項目產生的可抵扣暫時性差異＝460－420＝40（萬元）應確認的遞延所得稅資產余額＝40×25%＝10（萬元）15/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）固定資產項目產生的應納稅暫時性差異＝1250－1030＝220（萬元）應確認的遞延所得稅負債余額＝220×25%（萬元）預計負債項目產生的可抵扣暫時性差異＝125－0＝125（萬元）應確認遞延所得稅資產余額＝125×25%＝31.25（萬元）遞延所得稅資產合計＝10＋31.25＝41.25（萬元）該項會計政策變更的累積影響數＝41.25－55＝－13.75（萬元）（2）相關賬務處理借：遞延所得稅資產41.25盈余公積1.375利潤分配——未分配利潤12.375貸：遞延所得稅負債5532.【答案】（1）2×19年專門借款發(fā)生的利息金額＝6000×8%＝480（萬元）2×19年2～5月專門借款發(fā)生的利息費用6000×8%×120/360＝160（萬元）2×19年專門借款存入銀行取得的利息收入＝000×0.5%×6＝120（萬元）其中，在資本化期間內取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（萬元）2×19年應予資本化的專門借款利息金額＝－160－40＝280萬元）（2分）2×19年應當計入當期損益的專門借款利息金額＝－40（萬元）（2）一般借款的資本化率＝（4500×6%＋1044×5%）÷（4500＋1044）×100%＝5.81%（3）2×19年占用的一般借款資金的資產支出加權平均數＝500×180/360000×90/360＝1000（萬元）2×19年一般借款發(fā)生的利息費用＝4500×6%＋1044×5%＝322.20萬元）16/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）2×19年一般借款應予資本化的利息金額＝000×5.81%＝58.10（萬元）2×19年應當計入當期損益的一般借款利息費用＝＝264.1（萬元）（4）借：在建工程338.10（280＋58.10）應收利息120應付債券——利息調整財務費用344.10貸：應付利息三、綜題33.【答案】（1）2×18年10月10日購入乙公司股票：借：交易性金融資產——成本600貸：銀行存款600分）（2）2×18年12月31日期末計量：借：交易性金融資產——公允價值變動（660－600）60貸：公允價值變動損益60（2分）（3）2×18年應納稅所得額＝1500－60＝1440（萬元）2×18年當期應交所得稅＝1440×25%＝360（萬元）2×18年遞延所得稅負債＝60×25%＝15（萬元）2×18年所得稅費用＝360＋15＝375（萬元）會計分錄：借：所得稅費用375貸：應交稅費——應交所得稅360遞延所得稅負債1517/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）（4）宣告分配現金股利：借：應收股利（200×0.3）60貸：投資收益60（5）收到發(fā)放的現金股利：借：銀行存款60貸：應收股利60（6）轉讓乙公司股票：借：銀行存款648投資收益12貸：交易性金融資產——成本600——公允價值變動60（2分）34.【答案】（1）會計分錄為：借：長期股權投資8500累計攤銷1500貸：無形資產3000資產處置損益800其他債權投資——成本5000——公允價值變動800投資收益400分）18/22

2021中級《會計實務》押題卷（二）借：其他綜合收益800貸：投資收益800分）（2）調整B公司凈資產的分錄：借：固定資產1500遞延所得稅資產125貸：資本公積750預計負債500遞延所得稅負債375（1分）借：實收資本4000資本公積2250其他綜合收益500盈余公積300未分配利潤2700商譽700貸：長期股權投資8500少數股東權益1950（1分）合并商譽=8500-（10000+500×25%-1500×25%（萬元）（3）對于購買日預計負債和固定資產差額的調整：借：固定資產1500遞延所得稅資產125貸：資本公積750預計負債500遞延所得稅負債375（1分）期末調整借：預計負債500銷售費用（1500/10貸：營業(yè)外支出500固定資產——