會計實務(wù)：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅規(guī)定土地使用稅免繳范圍有哪些《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定 :下列土地免繳土地使用稅 ;1）、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；2）、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；3）、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4）、市政街道、廣場、綠化地等公共用地；5）、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6）、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年；．7）、由財政部另行規(guī)定免稅的能源交通、水利設(shè)施用地和其他用地。對免稅單位自用土地如何解釋國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地；宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，可否免征土地使用稅企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。什么樣的土地暫免征收土地使用稅吉稅地字[1990]第418號文件規(guī)定，下列土地暫免征收土地使用稅：1）房產(chǎn)管理部門經(jīng)租的居民住房用地。2）免稅單位職工家屬宿舍用地。3）民政部門舉辦的安置殘疾人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的福利工廠用地。4）集體和個人辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。5）個人所有的居住房屋及院落用地。占用地下土地是否免征土地使用稅占用地下土地，暫不征收土地使用稅。企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路，是否免征土地使用稅對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路，免征土地使用稅。對軍需工廠用地是否免征土地使用稅對軍需工廠用地，既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，按軍品、民品的產(chǎn)值或經(jīng)營收入的比例劃分征免土地使用稅，生產(chǎn)軍品的免稅。搬遷企業(yè)的用地是否免征土地使用稅吉稅地字[1990]第418號文件規(guī)定，企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅；原有場地不使用的，免征土地使用稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地是否免征土地使用稅吉稅地字[1990]第418號文件規(guī)定，對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地是否免征土地使用稅吉稅地字[1990]第418號文件規(guī)定，對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征土地使用稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的綠化用地是否免征土地使用稅吉稅地字[1990]第418號文件規(guī)定，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地是否免征土地使用稅房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售之前，納稅確有困難的，報經(jīng)省稅務(wù)局審批，可給予減免土地使用稅照顧。對基建項目在建期間使用的土地是否免征土地使用稅對基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入照顧其實際情況， 對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅。對防火、防爆、防毒等安全防范用地是否免征土地使用稅對于各類危險品倉庫，廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范的用地，暫免征收土地使用稅。對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地是否免征土地使用稅對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)、可比照公園免征土地使用稅。對司法部所屬的勞改勞教單位用地是否免征土地使用稅對少年犯管教所的用地和國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。對勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍，犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅。對監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。對軍隊系統(tǒng)用地是否免征土地使用稅軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征土地使用稅；生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅；即生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的可按各占的比例劃分征免土地使用稅。從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍安全區(qū)用地，免予征收土地使用稅。軍人服務(wù)社用地，專為軍人和軍人家屬服務(wù)的免征土地使用稅。軍隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所 (包括飯店、賓館)、專為軍內(nèi)服務(wù)的免征土地使用稅；兼有對外營業(yè)的，按各占的比例劃分征免土地使用稅。對武警部隊用地是否免征土地使用稅武警部隊的工廠，凡專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)武器、 彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備(指人員裝備、軍械裝具、馬裝具 )的用地，免征土地使用稅，。武警部隊所辦的服務(wù)社用地，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的，免征土地使用稅。武警部隊的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的，免征土地使用稅。高等學(xué)校自用房產(chǎn)和土地是否免征房產(chǎn)稅、土地使用稅對高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦是否免征土地使用稅生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦，為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅外，其他用地暫予免征土地使用稅。對電力行業(yè)是否免征土地使用稅對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油 (氣)管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。水電站的發(fā)電廠房用地， (包括壩內(nèi)、壩外式廠房 )生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。供電部門輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。對水利設(shè)施及其管護(hù)用地是否免征土地使用稅水利設(shè)施及其管護(hù)用地 (扣水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地 )免征土地使用稅。對民航機(jī)場用地是否免征土地使用稅機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū) )用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地免征土地使用稅。機(jī)場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅。對煤炭企業(yè)用地是否免征土地使用稅煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、輕便道和輸變電線路用地、火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開發(fā)的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。煤炭企業(yè)的塌陷地、荒山、在未利用之前，暫緩征收土地使用稅。煤炭企業(yè)的報廢礦井占地，經(jīng)煤炭企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，可以暫免征收土地使用稅。對礦山企業(yè)用地是否免征土地使用稅礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路，尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。交通部門的港口的碼頭用地是否免征土地使用稅港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭，伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等 )用地，免征土地使用稅。對中國石油天然氣總公司所屬單位用地是否免征土地使用稅下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收土地使用稅。（1）石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地；2）各種采油（氣）井、注水（氣）井、水源井用地；3）油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地；4）石油長輸管線用地；5）通訊、輸變電線路用地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，也暫免征收土地使用稅。1）與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；2）與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。3）供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地；4）職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。上述列舉土地均免征土地使用稅。對中國兵器工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)用地是否征免土地使用稅中國兵器工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)問題規(guī)定如下：軍品的科研生產(chǎn)的專用廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路專用鐵路等附屬設(shè)施用地，免征土地使用稅；對滿足軍工產(chǎn)品性能實驗所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地，及因防爆等安全要求所需的安全距離用地，免征土地使用稅?？蒲猩a(chǎn)中軍品、民品共用無法分清的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路專用鐵路等附屬設(shè)施用地，按比例減征土地使用稅。具體辦法，在應(yīng)納土地使用稅額內(nèi)按軍品銷售額占銷售總額的比例，相應(yīng)減征土地使用稅。對中國航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)是否征免土地使用稅中國航空工業(yè)總公司、中國航天工業(yè)總公司、中國船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)征免土地使用稅有關(guān)問題，規(guī)定如下：軍品的科研生產(chǎn)專用廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路專用鐵路等附屬設(shè)施用地，免征土地使用稅；對滿足軍工產(chǎn)品性能實驗所需的靶場、試驗場、調(diào)試場、危險品銷毀場用地，及因安全要求所需的安全距離用地，免征土地使用稅?？蒲猩a(chǎn)中軍品、民品共用無法分清的廠房、車間、倉庫等建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供電、供氣、供暖、供煤、供油、專用公路、專用鐵路等附屬設(shè)施用地，按比例減征土地使用稅。具體辦法，在應(yīng)納土地使用稅額內(nèi)按軍品銷售額占銷售總額的比例，相應(yīng)減征土地使用稅。對轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)自用土地是否免征土地使用稅對轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)從 1999年起至2003年底止，免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。對高校后勤實體用地是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對非營利性、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用土地是否免征土地使用稅免征土地使用稅。對中國北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司自用土地是否免征土地使用稅免征2003年城鎮(zhèn)土地使用稅。對中國兵器公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈等企業(yè)土地是否免征土地使用稅對中國兵器工業(yè)集團(tuán)和中國兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，其他用地的 2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對國家住房制度改革政策規(guī)定出售給個人的公有住房，是否免征土地使用稅已在房屋產(chǎn)權(quán)部門辦理了房屋產(chǎn)權(quán)證，并從企業(yè)單位固定資產(chǎn)帳上核減了相應(yīng)的房屋資產(chǎn)，對這部分