會計核算制度

會計核算制度總則一、為了規(guī)范本公司會計核算工作，真實、完整地提供會計信息，愛護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及財政部頒布的有關(guān)會計制度補充規(guī)定，結(jié)合公司實際情形，特制定本制度。二、公司的經(jīng)營活動和會計核算工作，應遵守國家法律、法規(guī)，同意政府有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，同意股東及股東托付的會計師事務所的審計和監(jiān)督。三、公司財務部門及財務會計人員應嚴格遵守《會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和國家其他有關(guān)的法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。認真履行會計人員的職責，依法抵制違反國家法律及法規(guī)、財經(jīng)紀律及公司有關(guān)的財務和會計制度的行為。對財務部門和會計人員的合法合規(guī)的行為，任何人不得打擊報復。四、會計核算應當以本公司發(fā)生的各項交易或事項為對象，以連續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，真實記錄和反映本公司各項經(jīng)營活動。五、會計期間按公歷起訖日期確定，分為年度、半年度、季度和月度。按會計期間分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。六、本公司會計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。七、會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬采納借貸記賬法，會計記錄的文字使用中文。八、會計核算應遵循以下差不多原則：㈠會計核算應以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。提供的會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要。㈡會計政策和會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但由于經(jīng)濟環(huán)境、客觀情形的改變，原會計政策已不能恰當反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情形，需改變原有的會計政策和核算方法，必須按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定并報經(jīng)公司董事會批準。㈢會計核算應當按照規(guī)定的會計期間及時進行，不得提早或延后。㈣會計核算指標應當口徑一致、相互可比。㈤會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，按實際成本計價和計量。㈥同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其有關(guān)的成本、費用應當相互配比，并在該會計期間內(nèi)確認。㈦公司的各項資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。期末對各項資產(chǎn)進行檢查分析，關(guān)于不能發(fā)揮預定使用效能的資產(chǎn)，按單項測算確定其可收回價價值，將帳面價值與可收回價值的差額計提資產(chǎn)減值預備。資產(chǎn)的可收回價值的測算確定由資產(chǎn)治理部門主持，資產(chǎn)使用部門和財務部門配合。資產(chǎn)可收回價值確定能夠參考近期市場價格或?qū)I(yè)廠家近期銷售價格或?qū)I(yè)網(wǎng)站公布的該類資產(chǎn)價格。必要時可托付中介機構(gòu)進行評估。資產(chǎn)減值預備的計提由合營公司報董事會或董事會授權(quán)代表批準后進行。㈧應合理劃分收益性支出和資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應當作為資本性支出。㈨會計核算應當遵循慎重性原則要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。㈩會計核算應當遵循重要性原則要求，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大阻礙，并進而阻礙會計信息使用者據(jù)以作出合理判定的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確披露。九、公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情形下，應當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型和定價標準等。十、公司終止時，應當成立清算機構(gòu)，負責制定清算方案，處理公司的債權(quán)、債務和其他資產(chǎn)，結(jié)清應納稅款并依法定程序處置公司的剩余財產(chǎn)。第二章 會計政策及會計估量應收款項㈠、應收賬款入賬時刻：與確認營業(yè)收入的時刻一致。㈡、應收賬款計價：按照歷史成本計價原則，以實際發(fā)生額計價入賬。㈢、壞賬預備計提范疇：包括應收賬款（含應收票據(jù)轉(zhuǎn)入額）和其他應收賬款（含預付賬款轉(zhuǎn)入額）。對職工借款、存出保證金以及關(guān)聯(lián)公司的應收款項等在正常情形下不予計提壞賬預備。反之，則視具體情形計提壞賬預備。㈣、壞賬預備的計提方法：綜合采納賬齡分析法和個不認定法。按超出約定的收款期限，壞賬預備計提率為：超期賬齡計提率（%）0-3個月04-6個月107-9個月2010-12個月50一年以上100對符合下列條件之一的，不受賬齡長短的限定，全額計提壞賬預備：⑴債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍舊無法收回；⑵債務人逾期未履行其償債義務，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小，而牽涉的金額不值得提起法律訴訟。㈤、確認壞賬、核銷應收賬款的條件：債務人被依法宣告破產(chǎn)清算，造成應收賬款無法收回的，依據(jù)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件確認壞賬；2、對已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉無專門緣故兩年未清算的企業(yè)，依據(jù)法院的破產(chǎn)公告或注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件確認壞賬；3、債務人死亡或者失蹤，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得有關(guān)公安機關(guān)出具的債務人已失蹤、死亡的證明，確定其不足清償部分確認壞賬；4、涉訴的應收款項，依據(jù)已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定我公司敗訴的，或者盡管勝訴但因無法執(zhí)行被裁定中止或終止執(zhí)行的，確認壞賬；5、逾期３年的應收款項，原則上必須通過法律催收程序，但如果單項金額小于1萬元的，并能夠確認３年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來且無法對賬難于收回的，確認壞賬；6、逾期３年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在３年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務機構(gòu)出具的債務人逃亡、破產(chǎn)證明或未能取得上述證明、但能夠足以證明已失去聯(lián)系后，確認壞賬。符合以上條件之一的應收款項，按《審批權(quán)限治理制度》審核批準后，核銷應收賬款并沖銷已提取的壞賬預備。存貨存貨購入：采納實際成本計價。存貨發(fā)出：按“先進先出法”計價。低值易耗品攤銷：采納一次轉(zhuǎn)銷法。存貨的盤存：采取永續(xù)盤存制。存貨的期末計價：關(guān)于正常的存貨仍按成本計價，關(guān)于不能發(fā)揮其原有使用效能的存貨，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。存貨跌價預備：年末對存貨進行全面檢查，關(guān)于不能發(fā)揮其原有使用效能的存貨，將可收回價值低于帳面價值的差額計提存貨跌價預備?？墒栈貎r值的測算確認可參考：⑴近期同類存貨存在活躍市場的，按同類存貨的活躍市場價格或?qū)I(yè)廠家近期銷售價格或?qū)I(yè)網(wǎng)站公布的該類存貨的價格計價。⑵近期同類商品不存在活躍市場的，以中介機構(gòu)評估價格作為市價。⑶其他能夠確認的市價。投資短期投資⑴短期投資計價：按歷史成本核算原則，在取得時按投資成本計量；期末采納成本與市價孰低計價，當市價低于投資成本時，按單項投資運算并確定計提短期投資跌價缺失預備。⑵短期投資處置：全部處置短期投資時，應在結(jié)轉(zhuǎn)投資成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的跌價預備，實際取得的價款與短期投資賬面價值扣除預備后的差額作為當期投資損益；部分處置某項短期投資時，應按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本。長期投資⑴長期股權(quán)投資計價與核算：以現(xiàn)金購入的按照初始投資成本（不含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）入賬；以非現(xiàn)金方式取得的按賬面價值或加有關(guān)稅費入賬；期末長期投資按賬面價值與可收回金額孰低計價。若對投資單位具有操縱、共同操縱或重大阻礙，則采納權(quán)益法核算；反之，則采納成本法核算。⑵長期債權(quán)投資計價與核算：以現(xiàn)金購入的按照初始投資成本（不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)益息）入賬；以債權(quán)重組換取和非貨幣性交易取得的按賬面價值或加有關(guān)稅費入賬。期末按其賬面攤余價值扣除提取的減值預備后的價值計價。⑶債券溢價和折價的攤銷：采納直線法。⑷長期投資減值預備：當發(fā)覺被投資單位的資產(chǎn)有減值跡象時，按照被投資單位的實際財務情形，將可收回金額低于投資賬面價值的差額，計提長期投資減值預備。⑸長期投資缺失的認定原則A、如被投資單位已破產(chǎn)清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷工商登記、吊銷營業(yè)執(zhí)照等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，扣除可回收金額后的差額認定缺失：①法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；②工商部門的注銷、吊銷證明；③政府部門的有關(guān)行政決定文件。B、對參股項目金額較小，確定被投資單位已資不抵債，連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營3年以上的，依據(jù)被投資單位經(jīng)中介審計的財務報告，確認缺失。固定資產(chǎn)㈠固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、港務設(shè)施、運輸設(shè)備、裝卸機械以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；及不屬于經(jīng)營要緊設(shè)備，單位價值在2000元以上，同時使用期限超過兩年的物品。㈡固定資產(chǎn)分類：按各項資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類㈢固定資產(chǎn)計價：取得時，按實際成本入賬；期末，關(guān)于不能發(fā)揮預定效能的固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價。㈣固定資產(chǎn)折舊范疇：除已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定作為固定資產(chǎn)單獨作價入帳的土地以及提早報廢和全額計提減值預備的固定資產(chǎn)外，應對所有的固定資產(chǎn)計提折舊（含已達估量可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算暫估入帳的固定資產(chǎn)）。㈤固定資產(chǎn)折舊方法：采納直線法。其估量使用年限和估量殘值率如下：資產(chǎn)類不估量使用估量殘值年限率房屋及建筑物3010%水工設(shè)施及港4010%池橋吊機械2010%龍門吊機械2010%正面吊、堆高機1210%叉車、拖架、車810%輛動力設(shè)備1110%電腦及電子設(shè)50%備辦公家具 8 10%其他資產(chǎn) 5-8 10%㈥固定資產(chǎn)后續(xù)支出：其后續(xù)支出，如果使可能流入的經(jīng)濟利益超過了原先估量，如延長固定資產(chǎn)使用壽命；生產(chǎn)能力或效率提升；生產(chǎn)成本下降；經(jīng)營環(huán)境或工作條件改善等，則發(fā)生的后續(xù)支出應予資本化計入固定資產(chǎn)賬面價值。反之，則予費用化，計入當期費用。㈦固定資產(chǎn)減值預備每年年末對固定資產(chǎn)都應逐項檢查，關(guān)于不能發(fā)揮預定效能的固定資產(chǎn)，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面凈值的差額，計提固定資產(chǎn)減值預備。2、計提固定資產(chǎn)減值預備條件：⑴由于設(shè)備技術(shù)陳舊、損壞無法修復、長期閑置不用等緣故導致其可收回金額低于賬面價值的應當計提固定資產(chǎn)減值預備；⑵當存在下列情形之一時，應按該項固定資產(chǎn)賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值預備：已不可使用的固定資產(chǎn)；雖可使用但存在重大安全隱患的設(shè)備；已毀損不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；其他實質(zhì)上已不能給公司帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。㈧在建工程核算與結(jié)轉(zhuǎn)1、在建工程以實際成本計價，其中為工程建設(shè)項目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達到估量可使用狀態(tài)前計入工程成本。在建工程在達到估量可使用狀態(tài)之日起，不論工程是否辦理竣工決算均暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定的估量使用年限計提折舊，對未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。若長期停建且估量在3年內(nèi)可不能重新開工的在建工程，應當計提在建工程減值預備。五、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)范疇：本公司無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、海域岸線使用權(quán)、航道及通信導航設(shè)施使用權(quán)、通用及專用軟件、以及其他專利權(quán)等。無形資產(chǎn)計價：取得時，按實際成本計價；期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷的開始月份為取得當月，攤銷方法按平均年限法。其攤銷年限的原則規(guī)定：合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，則按二者之中較短者；合同、法律均無年限規(guī)定，則攤銷年限不應超過8年。具體規(guī)定如下：項 目土地使用權(quán)海域岸線使用權(quán)航道及通訊導航設(shè)施使

攤銷年限合同年限合同年限合同年限

備注用權(quán)軟件（單價＞

RMB100

5-8

年萬）軟件（單價≤

RMB100

2-5

年萬）其他

估量使用年限無形資產(chǎn)減值預備：年末應對無形資產(chǎn)進行檢查分析，關(guān)于不能發(fā)揮預定效能的無形資產(chǎn)，將估量可收回金額低于其賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值預備。⑴全額計提無形資產(chǎn)減值預備條件：①某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，同時該項無形資產(chǎn)已無使用價值；②某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護期限，同時已不能為公司帶來經(jīng)濟利益；③其他足以證明某項無形資產(chǎn)差不多喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。⑵部分計提無形資產(chǎn)減值預備條件：①某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，使其為公司制造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利阻礙；②某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期可不能復原；③某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護期限，但仍舊具有部分使用價值；④其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上差不多減值的情形。六、長期待攤費用攤銷長期待攤費用范疇：是指已發(fā)生支出，攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，如待攤發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金以及歸集籌建期間發(fā)生的費用等。長期待攤費用的攤銷：一樣在受益期限內(nèi)分期平均攤銷。待攤發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金在2年內(nèi)攤銷；對籌建期間發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次性計入當期費用。七、營運收入收入確認的差不多條件：⑴與交易有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；⑵有關(guān)的收入和成本能夠可靠地加以計量2、主營業(yè)務收入確認⑴裝卸包干費及船舶作業(yè)收入確認：在本碼頭靠泊裝卸的船舶，貨柜裝卸作業(yè)完成，船舶離泊，并已取得該航班大副簽字的“作業(yè)票” ；裝卸折扣在實際發(fā)生時沖減當期裝卸收入。⑵碼頭費收入確認：進、出口貨柜的有關(guān)作業(yè)已完成，以“提貨單”記載的貨柜完成日期確認收入（按同一“提貨單”所有貨柜完成作業(yè)）。⑶其他作業(yè)收入確認:A、空箱查驗費：收到海關(guān)查驗通知單，并完成驗箱后；B、空箱搬移費：收到營運人移箱通知，并完成移箱后；C、空箱堆存費：空箱堆存的“當日”。3、其他業(yè)務收入確認：應按提供并完成勞務的時刻以及公司與對方（或同意勞務方）簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。八、外幣業(yè)務對發(fā)生的外幣業(yè)務，采納上期期末中國人民銀行公布的基準匯率折合為人民幣記賬。期末，所有貨幣性外幣資產(chǎn)和負債的期末余額均按中國人民銀行公布的該日基準匯率折算為人民幣，由此產(chǎn)生的折算差額屬于籌建期間的，計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的，按照借款費用資本化的原則進行處理；其他部分作為匯兌損益，計入當期損益。九、借款費用㈠借款費用應予資本化的資產(chǎn)范疇僅指固定資產(chǎn)；借款范疇系為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款。所發(fā)生的借款費用，在同時符合以下條件時予以資本化，計入該項資產(chǎn)的成本：⑴資產(chǎn)支出差不多發(fā)生（支付貨幣、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔帶息債務形式支出）；⑵借款費用差不多發(fā)生（包括利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用或匯兌差額）；⑶為使資產(chǎn)達到估量可使用狀態(tài)所必要的購建活動差不多開始。㈡購建的固定資產(chǎn)達到估量可使用狀態(tài)，應停止借款費用資本化，以后發(fā)生的借款費用，應當于發(fā)生當期確認為費用。㈢因?qū)ｉT借款而發(fā)生的一次性支付的輔助費用（如發(fā)行債券的手續(xù)費、初始借款手續(xù)費）應當在實際支付時予以資本化。另按照重要性原則，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的輔助費用，如果金額較小，可于發(fā)生當期確認為費用。㈣每一會計期間的利息資本化金額，按照至當期末止購置或建筑該項資產(chǎn)的累計支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率運算確定。如借款存在折價或溢價，還應當將每期應攤銷的折價或溢價金額作為利息的調(diào)整額，對資本化率作相應調(diào)整。碼頭及水工設(shè)施 40年；房屋建筑物 30年；機械設(shè)備：橋吊、龍門吊 15年，正面吊、堆高機 12年；各種車輛（包括叉車、集掛車）和家 具8年；電腦和電子設(shè)備 5年。電腦、電子設(shè)備、手機、家具不計殘關(guān)于年度內(nèi)發(fā)生的支出和缺失，如在年度決算時，尚未取得治理層批準，仍應進行會計處理反映在年度決算報告中。如果其后批準處理的金額與已作會計處理的金額不一致，其差額在次年的年初數(shù)中調(diào)整。十、企業(yè)所得稅按應對稅款法核算企業(yè)公司。十一、教育經(jīng)費與職工福利費用按當期發(fā)生額據(jù)實列支。十二、利潤分配當年實現(xiàn)的利潤先行補償往常年度虧損，按補償虧損后凈利潤的10%提取儲備基金。十三、公司所采納的會計政策及會計估量，應在會計報表附注中加以披露。第三章 會計科目及其使用講明有關(guān)會計科目名稱和編號以及使用講明請參見本制度附件內(nèi)容。財務會計報告有關(guān)財務會計報告的有關(guān)規(guī)定，參見本公司第三屆第二次董事會審議通過的《財務會計報告制度》。附 則一、本制度未盡事項，請參見財政部頒布實施的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》以及有關(guān)的補充規(guī)定執(zhí)行。二、本制度的講明權(quán)歸公司財務部。三、本制度自董事會審議批準后實施。廈門象嶼碼頭有限公司2007年11月2日廈門象嶼碼頭有限公司會計核算制度—附件會計科目及其使用講明一、會計科目名稱和編號本制度中一、二級會計科目按照財政部頒布的《企業(yè)會計制度》中規(guī)定的會計科目名稱和編號設(shè)置，三、四、五級明細科目按照港口企業(yè)性質(zhì)和本公司會計核算及治理的需要自行編制。有關(guān)會計科目名稱和編號見下表：四級科五級科代碼一級科目二級科目三級科目目目一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金分幣不分幣不及賬1002銀行存款分金融機構(gòu)號其他貨幣資1009金10090110090210090310090410090510090611011101011101021101031101101102110201

分金融機構(gòu)外埠存款及賬戶分金融機構(gòu)銀行本票及賬戶分金融機構(gòu)銀行匯票及賬戶分金融機構(gòu)信用卡及賬戶信用證保證分金融機構(gòu)金及賬戶按往來單位存出投資款設(shè)明細短期投資股票按投資對象債券按投資對象基金按投資對象其他按投資對象短期投資跌(對應短期投價預備資類不設(shè)置)短期股票投1102021102031131 應收賬款1133 其他應收款11330111330211330311330411330401113304021133051133981141 壞賬預備1141011141021141031151 預付賬款

資減值預備短期債券投資減值預備其他短期投資跌價預備按收入類不按客戶往來（分客戶） 核算按個人往來個人往來 核算存出保證金按客戶往來（按客戶） 核算預付仲裁訴訟費（按客按客戶往來戶） 核算其他業(yè)務款按客戶往來項 核算人民幣港幣待保險理賠款 項目核算其他單位往按客戶往來來（分客戶）核算應收賬款壞賬預備其他應收壞賬預備其他壞賬預備1151011151021151031211 存貨121101121101011211010212110103121101041211010512110106121102121102011211020212110312110301121103021211030312110412110401

按客戶往來預付購貨款 核算按客戶往來預付工程款 核算預付其他款按客戶往來項 核算材料金屬材料五金材料備品備件電工器材潤料消耗材料燃料柴油汽油輪胎工程輪胎汽車輪胎自行車輪胎低值易耗品工具、外表、器具12110402121104031211040412110405121104981281130115011501011501021502150201150202150516031603011603010116030102160301

資訊備件及用品辦公用品辦公用具勞保用品其他存貨跌價預按類不或品備 名待攤費用 按費用名稱固定資產(chǎn)設(shè)備及已決算資產(chǎn)預估未決算工程累計折舊設(shè)備及已決算資產(chǎn)累計折舊預估未決算工程累計折舊固定資產(chǎn)減值預備 按單項資產(chǎn)在建工程工程項目工程前期費用工程進度款利息支出03按相應在建在建工程減工程類不設(shè)1605值預備置固定資產(chǎn)清1701理1801無形資產(chǎn)按項目按無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減的相應名稱1805值預備設(shè)置長期待攤費按費用名稱1901用設(shè)置待處理財產(chǎn)1911損溢待處理流淌191101資產(chǎn)損溢待處理固定191102資產(chǎn)損溢二、負債類2101短期借款按貸出主體按客戶名、出2111應對票據(jù)票行2121應對賬款按客戶單位212101按項目往來核算2131預收賬款按客戶單位213101按項目往來核算按工資項目2151應對工資設(shè)置按費用名稱2153應對福利費設(shè)置2155應對利息按貸款銀行2161 應對股利2171 應交稅金217101217102217102012171020221710521710821710801217108022171092171102171112171122171982176 其他應交款2176022181 其他應對款218101218101

或單位設(shè)置按應對股東對象設(shè)置應交增值稅應交營業(yè)稅主營業(yè)務收入營業(yè)稅其他業(yè)務收入營業(yè)稅應交所得稅應交房產(chǎn)稅自用房屋房產(chǎn)稅出租房屋房產(chǎn)稅應交土地使用稅應交車船使用稅應交個人所得稅應交印花稅代扣代繳涉外稅金及附加地點教育費附加客戶往來核工程款 算進度款0121810102218101032181010421810221810201218102022181020321810204218103218103022181030321810309218104218104012181040221810403218105218107

修理保證金工程投標履約保證金購置設(shè)備款客戶往來核押金 算碼頭費保證金房租場地水電等押金通行證押金汽車押金個人往來核職員款項 算保安服裝押金未付職工工資其他代收費用印花稅港務費港建費工會CTMS 愛護費-香港怡訊3111013111023111033111043111053111063111073121三、所有者權(quán)益類3101實收資本3111資本公積21810821811021811001218110022181982191230123212331個所稅手續(xù)費臺灣五湖咨詢公司其他按預提費用預提費用 類不設(shè)置長期借款按貸出主體長期應對款按對象專項應對款 按對象按股東資本(或股本)溢價同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預備同意現(xiàn)金捐贈股權(quán)投資預備撥款轉(zhuǎn)入外匯資本折算差額其他資本公積

美元人民幣客戶往來核算盈余公積312104儲備基金3131本年利潤3141利潤分配提取儲備基314104金314115未分配利潤四、成本類輔助營運費4101 用 分部門核算410101 變電站41010101410101024101010441010105410101094101011041010125410101250141010125024101012503410101334101013301410101

工資職工福利費勞動愛護費防暑降溫費燃料水電費修理愛護費外修費用修理車間分配物料財產(chǎn)保險費碼頭一切險意外事故缺35失41010136低值易耗品41010140折舊費41010198其他410102修理車間41010201工資41010202職工福利費41010204勞動愛護費41010205防暑降溫費41010209燃料41010210水電費41010212工程輪胎41010213汽車輪胎41010225修理愛護費410102外修費2501用410102修理車2502間分配4101022503物料41010233財產(chǎn)保險費410102碼頭一3301切險4101023302410102330341010235410102364101024041010298營運間接費4105用分部門核算410501工資410502職工福利費410504勞動愛護費410505防暑降溫費410510水電費410513汽車輪胎410516市內(nèi)交通費410517 汽車費用410518 差旅費410525 修理愛護費41052501410525024105250341052504410525

機械一切險機動車保險意外事故缺失低值易耗品折舊費其他按車牌號項目核算外修費用修理車間分配物料CTMS系統(tǒng)愛護港池愛護疏054105259841053041053141053101410531024105310341053341053301410533044105354105364105394105404105424105420141054202410598五、損益類主營業(yè)務收5101 入510102

浚費其他辦公費郵電及通訊費電信使用費移動電話費郵政費財產(chǎn)保險費碼頭一切險機動車輛險意外事故缺失低值易耗品長期待攤費用攤銷折舊費無形資產(chǎn)攤銷CTMS系統(tǒng)攤銷CTMS功能軟件攤銷其他裝卸收入 按收入明細51010351010451010551025102015102025102035201530153010153010253010453010553019854015401025401020154010201015401020102540102

設(shè)置按收入明細堆場收入 設(shè)置按收入明細倉庫收入 設(shè)置按收入明細碼頭費收入 設(shè)置其他業(yè)務收入港務費返還按出租對象租金收入 設(shè)置港建費手續(xù)費其他營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈收益職工違約金罰款凈收入其他主營業(yè)務成本 分部門核算裝卸支出裝卸直截了當費用

工資職工福利費勞動愛0104護費540102防暑降0105溫費540102外付勞按費用0108務費分類5401020109燃料5401020110水電費540102修理愛0125護費540102外修費012501用540102修理車012502間分配540102自領(lǐng)材012503料540102財產(chǎn)保0133險費540102機械一013301切險540102意外事0135故缺失540102低值易0136耗品5401020140折舊費5401020198其他540102裝卸間接費02用540103堆場支出540103堆場直截了同裝卸01當費用支出科540103025401045401040154010402540105540105015401050254025402015402025405550255020155020255020355020301550203025502030355020304

目堆場間接費用倉庫支出同裝卸倉庫直截了支出科當費用 目倉庫間接費用碼頭費支出同裝卸碼頭費直截支出科了當費用 目碼頭費間接費用營業(yè)稅金及附加本部運輸部其他業(yè)務支 按業(yè)務項目出 二級核算治理費用 分部門核算工資職工福利費社保統(tǒng)籌養(yǎng)老保險工傷險失業(yè)險生育險55020455020555020655020755020855021055021555021655021755021701550217025502170355021704550217055502170655021798550218550219550220550221550222550223

公積金勞動愛護費防暑降溫費職工教育經(jīng)費工會經(jīng)費水電費業(yè)務招待費市內(nèi)交通費按車號項目汽車費用 核算養(yǎng)路費油料洗車停車路橋費修理費運管費輪胎其他差旅費消防及安保費邊防值勤費審計及咨詢費法律及訴訟費會議費550224董事會費修理及裝飾550225費55022501外修費用55022502裝飾費55022598其他550226清潔衛(wèi)生費有害生物防550227治費550228綠化費550229廣告宣傳費550230辦公費550231郵電通訊費55023101電信使用費55023102移動電話費55023103郵政費55023104其他550232書報費550233財產(chǎn)保險費55023301碼頭一切險550233經(jīng)營者責任02險55023303機動車輛險550234稅金55023401房產(chǎn)稅550234025502340355023404550235550236550237550238550239550240550242550243550298550298015502980255029803550298045502980555029805015502980502550298

車船使用稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅意外事故缺失低值易耗品壞帳缺失流淌資產(chǎn)盤虧缺失長期待攤費用攤銷 按費用分類折舊費無形資產(chǎn)攤銷 按資產(chǎn)分類咨詢服務費其他房屋租金及有關(guān)費用道口使用費招待所費用候工樓值班費人力資源費聘請費等職工檔案費等協(xié)會會費06550298075502980855029809550298985503550301550302550303550304560156010156010256010356010556010656019857015801

海域使用費殘疾人就業(yè)保證金勞務費其他財務費用 分部門核算利息支出利息收入金融機構(gòu)手續(xù)費匯兌損益營業(yè)外支出 分部門核算固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)凈缺失專門缺失罰款支出計提的資產(chǎn)減值預備其他所得稅往常年度損益調(diào)整二、會計科目使用講明㈠資產(chǎn)類科目1001 現(xiàn)金1、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。2、要緊賬務處理：⑴現(xiàn)金的提、存從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，在憑證摘要欄填寫提現(xiàn)，并借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照銀行退回的解（交）款單，借記“銀行存款”，貸記本科目。⑵營業(yè)大廳收/退款業(yè)務營業(yè)大廳收款員按照計費人員確定的金額收取客戶的押金。填制“收款憑條”(一式四聯(lián))，由交款人簽字確認后，將“收款憑條”的客戶退款聯(lián)和客戶記賬聯(lián)給予交款人。收款員每日下班前將“收款憑條-會計聯(lián)”加計匯總，填寫“收款日報表”，與收到的現(xiàn)金一起交予公司出納。出納清點現(xiàn)金并由會計人員進行審核，相符后，出納、會計人員同時在“收款日報表”上簽字確認，出納據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。會計核算員按照出納簽字確認后的“收款日報表”和“收款憑條-會計聯(lián)”進行相應的會計核算處理，借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。⑶退客戶碼頭費押金及零星結(jié)算款計費結(jié)果出來后，對客戶余外的押金和零星結(jié)算款，按照客戶交回“收款憑條-客戶退款聯(lián)”由收款員打印“退款憑條”(一式四聯(lián))，由客戶確認并經(jīng)計費人員審核后，按公司審批程序辦理補、退款手續(xù)。會計人員按照“退款憑條-會計聯(lián)”和“收款憑條-客戶退款聯(lián)”以及“現(xiàn)金退款明細表”進行相應的會計核算處理，借：“應收賬款”，貸記本科目。⑷其他收、支現(xiàn)金公司職員因出差、辦理業(yè)務等緣故需借支現(xiàn)金，按照審批手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。與職員結(jié)算時如報銷金額少于借支金額，交回余外的款項，由開票人員開具收據(jù)，借記本科目，貸記“其他應收款”。如報銷金額大于借支金額，須補付現(xiàn)金。按照審批手續(xù)完整的零用金報銷單、差旅費報銷單的報銷金額，借記有關(guān)成本費用類科目，按補付現(xiàn)金金額貸記本科目、按原借款金額貸記“其他應收款”科目。3、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納員按照“付款/報銷審批單”等有關(guān)手續(xù)齊備的單據(jù)，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，運算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并據(jù)以編制資金日報表。4、應定期盤點和突擊盤點庫存現(xiàn)金，并形成盤點報告。六、本科目期末借方余額，反映公司實際存放的現(xiàn)金。銀行存款1、本科目核算公司存入銀行的各種存款。2、嚴格按照國家有關(guān)銀行支付結(jié)算方法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結(jié)算，并按照有關(guān)制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。3、要緊帳賬務處理：⑴存款業(yè)務每日收取的業(yè)務現(xiàn)款和銀行支票應及時存交銀行，按照銀行蓋章退回的交款回單和銀行進賬單收款通知聯(lián)，由會計核算員及時編制憑證，借記本科目，貸記：“應收賬款”等有關(guān)科目。⑵付款業(yè)務出納認真審核審批手續(xù)的完整性及按照審批手續(xù)完整的“付款 /報銷審批單”等付款資料核應付款金額后，開具支票。支票存根與“付款/報銷審批單”交給有關(guān)的會計核算員，填制記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。4、該科目按開戶銀行幣不及賬號分不設(shè)二級科目進行明細核算。5、企業(yè)公司發(fā)生外幣收付業(yè)務 ,應采納業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率 （中國人民銀行公布的基準匯率，中間價，下同），將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。月末各外幣帳賬戶的余額，按月末匯率調(diào)整，調(diào)整后的人民幣余額與原帳賬面之間的差額，作為匯兌損益。6、按開戶銀行幣不、賬號分不設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納按照手續(xù)完整的銀行收付款單據(jù)，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，運算當日的收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)。月度終了，“銀行日記賬”與“銀行對賬單”核對，如有差額，必須逐筆查明緣故進行處理，并按開戶行及賬號分不編制“銀行存款余額調(diào)劑表”，由會計人員審核簽字編制，調(diào)劑相符。7、本科目期末借方余額，反映公司實際存放在銀行的款項金額。其他貨幣資金1、科目核算公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的的銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款、以及實行帳內(nèi)治理的職工公積金專戶存款等各種其他貨幣資金。2、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。公司在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，按照發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“材料”等科目，貸記本科目；如有余外款或因匯票超過付款期等緣故而退回款項，按照開戶行轉(zhuǎn)來的第四聯(lián)（余外款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。公司應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，按照銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公積金專戶存款，是指按國家規(guī)定由公司和公司職工共同負擔繳納的、由公司監(jiān)管的職工公積金賬戶存款。公司每月支付公積金后，按照支票及繳納公積金明細，按公司負擔部分借記“治理費用”“營業(yè)費用”、等有關(guān)費用科目，按個人負擔并在工資中扣除部分借記“其他應對款”，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“其他應對款-職工公積金專戶”。本科目應當設(shè)置“銀行匯票”、“信用卡”“公積金專戶存款”等明細科目，并按銀行匯票的收款單位設(shè)置明細賬。信用卡業(yè)務還應當按開出信用卡的銀行和信用卡的種類設(shè)置明細賬。公司應加大其他貨幣資金的治理，及時辦理結(jié)算，關(guān)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。應收賬款1、本科目核算公司因提供碼頭集裝箱裝卸、堆存、倉儲、拖運勞務等，應向同意勞務單位收取的款項。2、科目應按同意勞務的單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理：⑴發(fā)生應收賬款時對當期已完成各項作業(yè)所產(chǎn)生的應收未收款項，會計核算員按照“港口使費發(fā)票”、“作業(yè)計費清單”，逐筆核算港使雜費等收入，借記本科目，貸記“營業(yè)主營業(yè)務收入”等有關(guān)科目。⑵收到客戶款時會計核算員按照“銀行交款單（回執(zhí)）”、“收款憑條-會計聯(lián)”、“銀行進賬單收賬通知聯(lián)”以及“計費明細清單”進行收款核銷，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。⑶預收業(yè)務款預收客戶的碼頭費押金等業(yè)務款，在本科目核算，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。⑷帳賬務調(diào)整因收款項目變動、或收款金額變更等緣故，需對應收賬款進行調(diào)整，會計核算員應按照有關(guān)資料并將此作為原始憑證進行帳賬務調(diào)整，若對涉及調(diào)整營業(yè)收入的請參見主營業(yè)務收入賬務調(diào)整部分。記賬串戶調(diào)帳賬時，應按紅字沖銷法進行更正。，應由計費組提供“計費修改審批表”，該表應經(jīng)有關(guān)部門經(jīng)理(或主管)、分管領(lǐng)導審核確認，會計核算員按照確認后的“計費調(diào)整表”編制會計分錄。如果調(diào)帳時需重新開具發(fā)票，分兩種情形處理：1)客戶退回發(fā)票客戶聯(lián)：紅字沖銷該份發(fā)票原記賬分錄， 按新開具的發(fā)票內(nèi)容，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等有關(guān)科目。 2)發(fā)票客戶聯(lián)無法退回：按新開具的發(fā)票內(nèi)容，借記本科目，貸記有關(guān)內(nèi)容。4、應定期對應收賬款進行全面檢查，合理計提壞帳賬預備，對估量不能收回的應收款應查明緣故， 按審批權(quán)限經(jīng)批準作為壞帳賬缺失， 借記“壞帳賬預備”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映客戶的預付款。其他應收款1、本科目核算公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付財賬款等其他各種應收、暫付款項包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金職員因工作需要借支備用金、應收各種賠款、罰款，、應向職工收取的各種代墊款項，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款等、存出保證金及其他各種應收、暫付款項。2、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理：(一)備用金⑴按照公司備用金制度，由會計核算員依據(jù)審批手續(xù)完整的“借款單”，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。年度終了，會計核算員必須與備用金借支人進行核對確認，借支備用金人員在離職、崗位發(fā)生變化時，需及時歸還借款，由出納開具收款收據(jù)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(二)職員個人借款公司職員因出差或辦理公司業(yè)務需要， 可向公司臨時借款。由借款人填寫“付款/報銷審批單”，經(jīng)有關(guān)人員審批。出納人員依據(jù)審批手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”付款；會計人員依據(jù)審批手續(xù)完整的“借款單”借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。⑵公司職員憑費用單據(jù)，及時填寫“付款/報銷審批單”，會計人員依據(jù)審批手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”和出納開具相應還款金額的收款收據(jù)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目，同時，借記“治理費用”等有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。⑶每季末，會計核算員必須與備用金借支人進行核對確認，借支備用金人員在離職、崗位發(fā)生變化時，需及時歸還借款，由開票人開具收款收據(jù)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。4、應定期對其他應收賬款進行全面檢查，合理計提壞賬預備，對估量不能收回的應收款應查明緣故，按審批權(quán)限經(jīng)批準作為壞賬缺失，借記“壞賬預備”科目，貸記本科目。會計人員應定期對其他應收款進行檢查，估量其可能發(fā)生的壞帳缺失，對經(jīng)批準作為壞帳的其他應收款，借記“壞帳預備”貸記本科目5、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。壞帳賬預備1、本科目核算提取的壞帳賬預備。2、要緊帳賬務處理：⑴提取壞帳賬預備時期末按確認的壞帳賬預備金額與帳賬面余額的差額，借記“治理費用”科目，貸記本科目。⑵發(fā)生壞帳賬時關(guān)于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞帳賬缺失，沖銷提取的壞帳賬預備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。⑶已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳賬缺失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。同時借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；3、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞帳賬預備。預付賬款1、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。在編制記帳憑證時不使用本科目。預付賬款時，借記應對帳款。2、要緊帳賬務處理：⑴公司因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。⑵收到所購物資時，按照發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目。⑶補付的款項，借記本科目，貸記：“銀行存款”科目。⑷退回多付的款項，借記“銀行存款”，貸記本科目。編制報表時，將應對帳款細帳中的借方余額合計填列在預付賬款報表項目中。⑸公司的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無望再收到所購物資的，應將原計預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款。公司應按估量不能收到所購物資的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”，貸記本科目。3、除轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬預備。4、科目應按供應單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期未借方余額，反映公司實際預付的款項；期未如為貸方余額，反映公司尚未補付款項。材 料1、本科目核算企業(yè)公司庫存的各種材料，包括輪胎、墊帶、備件、各種消耗性材料的實際成本。2、本科目應按材料的保管地點（倉庫）、材料類不、品種規(guī)格設(shè)置明細賬，按數(shù)量、金額進行明細核算。3、要緊帳賬務處理：⑴購入材料時，會計核算員按照審批手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”、“購貨發(fā)票”、“驗收入庫單”等有關(guān)單證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應對賬款”等科目。領(lǐng)用、發(fā)出材料時，部門需填制“物料/備件領(lǐng)用單”，會計核算員按照手續(xù)完整的“物料/備件領(lǐng)用單”，借記“裝卸支出”、“堆存支出”、“碼頭費支出”、“倉庫支出”、“運輸支出”、“主營業(yè)務支出”、“營運間接費用”、“輔助營運費用”、“治理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。⑶對各種庫存材料應定期清查盤點，發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損的材料，當期按照實際成本（或估量價值），先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。盤盈材料：借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 -流淌資產(chǎn)損溢”科目；按照公司審批制度經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 -流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“治理費用” 科目。盤虧、毀損材料：借記“待處理財產(chǎn)損溢 -流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；按照公司審批制度經(jīng)批準后，借記“治理費用”、“其他應收款-賠款”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流淌資產(chǎn)損溢”科目。4、本科目的期末借方余額，為期末庫存材料的實際成本。燃 料一、1、本科目核算公司庫存的各種燃料，包括柴油、汽油及其他燃料的實際成本。2、本科目按照燃料種類設(shè)置明細帳賬，按數(shù)量、金額明細核算。3、為把握燃料的采購和耗用量，對車輛外出時的零星加油，需按照審批程序，通過綜合部（采購）辦理出、入庫手續(xù)。4、要緊帳賬務處理：可比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定。低值易耗品1、本科目用于核算庫存的未達到固定資產(chǎn)的標準，單位價值在 2000元以下的，非一次性消耗的各種用具物品，如工具、治理用具、辦公用品、桌椅等。2、本科目應按低值易耗品的類不、品種規(guī)格設(shè)置明細賬，按數(shù)量、金額明細核算。3、三、按低值易耗品的類不、品種、規(guī)格，設(shè)置備查簿對低值易耗品進行登記治理。4、定期對庫存、領(lǐng)用的低值易耗品時進行盤點。5、要緊帳賬務處理：可比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定。6、本科目期末借方余額，反映公司庫存低值易耗品的實際成本。待攤費用1、本科目核算企業(yè)公司差不多支出，但應由本期和以后各期分不負擔的分攤期限在1年以內(nèi)(包括1年)的各項費用，如財產(chǎn)保險費、租金、養(yǎng)路費、固定資產(chǎn)修理費用以及其他一次支付金額較大需分期攤銷的數(shù)額等。2、本科目應按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理：⑴支付費用時會計核算員按照審批手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”以及發(fā)票等有關(guān)單證，按該項費用的受益期限，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，并在摘要欄注明受益期限。⑵費用攤銷每月月終，會計核算員按照各項費用的受益期限分期平均攤銷，借記“主營業(yè)務成本”、“營運間接費用”、“輔助營運費用”、“運輸支出”“治理費用”等科目，貸記本科目。⑶待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。如果待攤費用所應攤銷的費用項目，不能再為企業(yè)公司帶來利益，應將尚未攤銷的攤銷費用的攤余價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。⑷本科目期末借方余額，反映公司已支出尚未攤銷的費用。固定資產(chǎn)1、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。2、各類固定資產(chǎn)按本制度規(guī)定的折舊方法計提折舊。估量使用年限屆滿仍在連續(xù)使用的固定資產(chǎn)，有預提殘值的，使用期內(nèi)連續(xù)計提折舊，直至預留殘值提完為止。3、固定資產(chǎn)增加的帳賬務處理固定資產(chǎn)按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸、保險、應交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等有關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前其他必要的支出。⑴購置的不需要通過建筑過程即可使用的固定資產(chǎn)：按實際支付的買價、運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等，作為入賬的價值。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款” 科目。⑵若需安裝的固定資產(chǎn)：按實際支付的金額，借記“在建工程”(安裝成本和固定資產(chǎn)取得原值)科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。⑶自行建筑的固定資產(chǎn)：按照該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所實際發(fā)生的全部支出，作為入賬的價值。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。⑷投資者投入的固定資產(chǎn)：按投資各方確認的價值，作為入賬的價值。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”科目。⑸融資租入的固定資產(chǎn)：按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬的價值。借記“固定資產(chǎn)(最低租賃付款額)”、“未確定融資費用”科目，貸記“長期應對款---應對融資租賃款”科目。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，公司可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。借記“固定資產(chǎn)(最低租賃付款額)”科目，貸記“長期應對款---應對融資租賃款”科目。⑹在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的：按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額，作為入賬的價值。⑺盤盈的固定資產(chǎn)：在無法取得原始價值的情形下，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市價，減去按該項固定資產(chǎn)的新舊程度估量的價值損耗后的余額，作為入賬價值。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待處理財產(chǎn)損益經(jīng)批準后，或在年末仍未辦妥審批時，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈”科目。⑻公司購置運算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的運算機硬件一并作為固定資產(chǎn)治理。⑼已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可按估量價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。4、固定資產(chǎn)減少的帳賬務處理⑴投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資 (轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值 +應支付的有關(guān)稅金)累計折舊 (投出固定資產(chǎn)已提折舊)固定資產(chǎn)減值預備 (該項固定資產(chǎn)已計提的減值預備)貸：固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)銀行存款、應交稅金 (應支付的有關(guān)稅費)⑵盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊(盤虧固定資產(chǎn)已提折舊 )固定資產(chǎn)減值預備(該項固定資產(chǎn)已計提的減值預備)貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價)⑶出售、報廢和毀損等緣故減少的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 (固定資產(chǎn)已提折舊)固定資產(chǎn)減值預備 (該項固定資產(chǎn)已計提的減值預備)貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價)5、公司按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否連續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。6、公司對固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應當查明緣故，報經(jīng)批準在年末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠償和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在年末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應先對盤盈、盤虧或毀損的資產(chǎn)自“待處理財產(chǎn)損益”科目中轉(zhuǎn)出按上述規(guī)定處理進“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出” ，并在會計報表附注中做出講明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。7、對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。8、公司應在每年末對固定資產(chǎn)進行盤點核實，當固定資產(chǎn)顯現(xiàn)減值跡象時，由資產(chǎn)治理部門會同財務部門具體分析，確定計提固定資產(chǎn)減值預備的數(shù)額，并計提固定資產(chǎn)減值預備。9、本科目期末借方余額，反映公司期末固定資產(chǎn)的賬面原價。累計折舊1、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。2、要緊帳賬務處理每月月末，計提折舊時，借記“主營業(yè)務成本”、“治理費用”等科目，貸記本科目。3、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。固定資產(chǎn)減值預備1、本科目核算公司提取的固定資產(chǎn)減值預備。2、要緊帳賬務處理：⑴每年年末，發(fā)生固定資產(chǎn)減值時借：營業(yè)外支出---計提的固定資產(chǎn)減值預備貸：固定資產(chǎn)減值預備⑵已計提減值預備的固定資產(chǎn)價值又得以復原，應在原已提減值預備的范疇內(nèi)轉(zhuǎn)回借：固定資產(chǎn)減值預備貸：營業(yè)外支出---計提的固定資產(chǎn)減值預備3、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的固定資產(chǎn)減值預備。在建工程1、本科目核算公司進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。2、要緊賬務處理：(一)自營、發(fā)包的基建工程按實際支付的工程預付款、設(shè)備款、備料款等，借記本科目，貸記銀行存款等科目。(二)基建工程發(fā)生的工程治理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、稅金等，借記本科目，貸記銀行存款等科目。在建工程專門借入的貸款發(fā)生的資本化利息、匯總兌損益，借記本科目，貸記“應計利息”等科目。在建工程辦理完工竣工后按照工程批準后的工程決算書、工程驗收報告及工程交付使用財產(chǎn)清單等資料結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，借計“固定資產(chǎn)”，貸記本科目；當所建筑的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預算、造價或者工程實際成本等，按估價的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整。3、按工程項目設(shè)置明細賬進行核算。4、本科目的期末借方余額，反映公司尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際支出。固定資產(chǎn)清理1、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、對出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)需按審批權(quán)限經(jīng)批準后進行賬務處理。3、要緊帳賬務處理：⑴出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)清理時：借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值)累計折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值預備(已計提的減值預備)貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價)⑵清理過程發(fā)生的費用、稅金等借：固定資產(chǎn)清理(支付發(fā)生的清理費用、稅金等 )貸：銀行存款、應交稅金等⑶收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值、變價收入等：借：銀行存款、原材料等貸：固定資產(chǎn)清理⑷保險公司或過失人賠償?shù)娜笔Ы瑁浩渌麘湛钯J：固定資產(chǎn)清理⑸固定資產(chǎn)清理后的凈收益的賬務處理①屬于籌建期間的借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費用②屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入---處置固定資產(chǎn)凈收益⑹固定資產(chǎn)清理后的凈缺失的賬務處理①屬于籌建期間的借：長期待攤費用貸：固定資產(chǎn)清理②屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的由于自然災難等非正常緣故造成的缺失借：營業(yè)外支出---專門缺失貸：固定資產(chǎn)清理③屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的正常緣故造成的缺失借：營業(yè)外支出---處置固定資產(chǎn)凈缺失貸：固定資產(chǎn)清理4、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。5、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。1801 無形資產(chǎn)1、本科目核算公司為經(jīng)營需要或為治理目的而持有的、沒有實物形狀的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括土地使用權(quán)、岸線使用權(quán)、航道及通信工程使用權(quán)、航道通訊導航工程、電腦軟件版權(quán)使用權(quán)等。2、本科目應按無形資產(chǎn)類不設(shè)置明細賬。3、要緊帳賬務處理：⑴購入的各種無形資產(chǎn)，按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款“等科目。⑵投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本“等科目。⑶出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)減值預備”等科目，貸記本科目（帳賬面余額）。同時按應對的有關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。⑷出租無形資產(chǎn)按所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。⑸無形資產(chǎn)攤銷按上述規(guī)定的攤銷年限分期平均攤銷，借記“治理費用”，貸記本科目。若估量某項無形資產(chǎn)不能為公司帶來經(jīng)濟利益，應將該項無形資產(chǎn)帳賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期治理費用。無形資產(chǎn)顯現(xiàn)減值跡象，按帳賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于帳賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值預備。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)公司已入帳賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。1805 無形資產(chǎn)減值預備1、本科目核算公司計提的無形資產(chǎn)減值預備。2、要緊賬務處理：⑴每年年末，發(fā)生無形資產(chǎn)減值時，借：營業(yè)外支出---計提的無形資產(chǎn)減值預備貸：無形資產(chǎn)減值預備⑵已計提減值預備的無形資產(chǎn)價值又得以復原，應在原已提減值預備的范疇內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：無形資產(chǎn)減值預備貸：營業(yè)外支出---計提的無形資產(chǎn)減值預備3、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的無形資產(chǎn)減值預備。1901 長期待攤費用1、本科目要緊核算攤銷期在一年以上的各項費用。2、要緊帳賬務處理企業(yè)⑴發(fā)生長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。⑵攤銷時，借記“主營業(yè)務成本”、“營運間接費用”、“輔助營運費用”、“運輸支出”、“治理費用”等科目，貸記本科目。3、本科目應按費用的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值、攤銷期限、攤銷方式等。4、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。2、本科目應當設(shè)置以下明細科目：⑴待處理固定資產(chǎn)損溢⑵待處理流淌資產(chǎn)損溢3、要緊賬務處理⑴盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等：借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊⑵盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目⑶盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時：①流淌資產(chǎn)的盤盈：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：治理費用②流淌資產(chǎn)的盤虧：借：其他應收款等科目營業(yè)外支出---專門缺失治理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢③固定資產(chǎn)的盤盈：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入---固定資產(chǎn)盤盈④固定資產(chǎn)的盤虧：借：營業(yè)外支出---固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢4、公司清查的各種財產(chǎn)的損溢，應于期末前查明緣故，報總經(jīng)理審批后（超過授權(quán)價值報董事會批準），在期末結(jié)賬前處理完畢。如清查的各種財產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出講明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。本科目處理前的借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)的凈缺失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)公司尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。期末，處理后本科目應無余額。㈡負債類科目短期借款1、本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以下(含年)的各種借款。2、本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。3、要緊賬務處理：⑴企業(yè)公司借入各種短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款⑵歸還借款時：借：短期借款貸：銀行存款⑶短期借款利息：借：財務費用貸：銀行存款、預提費用4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。應對賬款1、本科目核算公司因購買材料、商品和同意勞務供應等而應對給供應單位的款項。2、本科目應按供應單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理如下：⑴發(fā)生應對賬款時：①公司購入材料、物資已驗收入庫，貨款未付時，會計核算員按照“物料進倉單”、“備件進倉單”按與客戶合同結(jié)算價或暫估價值，借記“材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。②發(fā)生的各種應對未付勞務費：如裝卸勞務、場內(nèi)拖運費、倉庫勞務等，會計核算員按照經(jīng)操作、業(yè)務等部門確認的當期實際同意勞務（或預估）的作業(yè)量資料等，借記“主營業(yè)務成本”、“營運間接費用”、“輔助營運費用”、“運輸支出”、“治理費用”等科目，貸記本科目。⑵支付應對款由同意勞務的部門填寫“付款/報銷審批單”，辦理有關(guān)的付款審批手續(xù)。會計核算員按審批手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”和提供勞務的單位開具的發(fā)票賬單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。⑶帳賬務調(diào)整①由于實際付款金額與預估金額不一致、少預估或多預估費用項目等緣故，導致需對應對賬款進行調(diào)帳賬。會計核算員按照各結(jié)算單位的實際結(jié)算清單，逐筆核對(核對請款金額是否與預估金額一致、核對收費項目及收費標準等)，對產(chǎn)生的差異進行調(diào)賬，調(diào)增應對賬款，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)減應對賬款，用紅字借記本科目，紅字貸記有關(guān)科目。②若為往來單位記賬串戶調(diào)帳賬的，應按紅字沖銷法進行更正。③確實無法支付的應對賬款，直截了當轉(zhuǎn)入資本公積。4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應對賬款。預收賬款本科目核算公司按照合同規(guī)定向同意勞務單位預收的款項，包括預收的各項租金等。2、預收的裝卸費、碼頭費、運費記入應收賬款的貸方，不在本科目核算。3、本科目應按預收賬款項目和客戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。4、要緊帳賬務處理：⑴發(fā)生預收款項：會計核算員按照“銀行進賬單收款通知聯(lián)”以及預收款項目清單，在摘要欄講明該筆款項的業(yè)務內(nèi)容，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。⑵結(jié)轉(zhuǎn)預收款項：由有關(guān)部門提供的結(jié)算清單，財務部開具發(fā)票。會計核算員按照結(jié)算單據(jù)和發(fā)票，借記本科目，貸記“其他營業(yè)務收入”等科目。⑶補收或退回預收款項：客戶補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回余外款項，作相反分錄。5、本科目期末貸方余額，反映公司向有關(guān)單位預收的款項。應對工資本科目核算公司應對給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。2、應按照工資的組成內(nèi)容、分項目進行明細核算。3、要緊賬務處理：⑴支付工資款項時：按照綜合（人事）部提供的工資匯總表和銀行支票存根，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應收款”（扣還的各種款項）、“應交稅金—個人所得稅”等科目。⑵工資分配：月度終了，按照綜合（人事）部提供的工資分配表，借記“主營業(yè)務成本”、“營運間接費用”、“輔助營運費用”、“治理費用”等科目，貸記本科目。4、本科目期末一樣應無余額。若為貸方余額反映為工資結(jié)余。2153 應對福利費1、本科目用于歸集公司日常實際發(fā)生的福利費支出。包括上、下班交通補貼、醫(yī)療保險、意外人身損害保險、文體活動費、過節(jié)費、獨生子女補助、職工困難補助等。應對福利費不按工資總額的 14%比例計提，按實際發(fā)生額據(jù)實列支。要緊賬務處理：⑴實際支付福利費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款“等科目。⑵月末，將貸方發(fā)生額按所屬部門分配入成本費用，借記“輔助營運費用”、“營運間接費用”、“主營業(yè)務成本”、“治理費用”等科目，貸記本科目。4、本科目期末無余額。應對利息本科目核算公司因籌集長期借款而應對的利息。2、要緊賬務處理：⑴公司按期計提的利息時，借記“財務費用”或“在建工程”科目，貸記本科目；⑵支付利息時，借記本科目、“財務費用”或“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目期末貸方余額，反映已計提未支付的貸款利息。應對股利1、本科目核算經(jīng)公司董事會決議確定分配的股利或利潤。2、要緊賬務處理：⑴公司應當按照董事會通過的股利或利潤分配方案，按應支付的股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。⑵實際支付股利或利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的股利或利潤。應交稅金1、本科目核算公司應當繳納的各種稅金，要緊包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅等。2、本科目按各種稅金設(shè)置明細科目，進行核算。3、要緊賬務處理：⑴按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，運算應繳納的營業(yè)稅：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金---應交營業(yè)稅借：應交稅金---應交營業(yè)稅貸：銀行存款⑵按提供的勞務收入（如：修理勞務）和規(guī)定的稅率，運算應繳納的增殖稅。借：銀行存款（或應收賬款）貸：其他業(yè)務收入應交稅金---應交增殖稅---銷項稅借：應交稅金---應交所得稅貸：銀行存款⑶當期應交納的所得稅。借：所得稅貸：應交稅金---應交所得稅借：應交稅金---應交所得稅貸：銀行存款⑷按規(guī)定運算應對代扣代交的職工個人所得稅。借：應對工資貸：應交稅金---應交個人所得稅借：應交稅金---應交個人所得稅貸：銀行存款⑸按規(guī)定運算應繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅：借：治理費用貸：應交稅金---應交房產(chǎn)稅/車船使用稅/印花稅借：應交稅金---應交房產(chǎn)稅/車船使用稅/印花稅貸：銀行存款4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未繳納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。其他應交款1、本科目核算公司除應交稅金、應對股利等以外的其他各種應交的款項，要緊包括應交的地點教育費附加、“應交住房公積金”等。2、本科目按應按其他應交款的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊賬務處理：按規(guī)定運算出應交納的各種款項時，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應交款項；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應交款項。其他應對款1、本科目核算公司應對、暫收其他單位或個人的款項，要緊包括：1)代收港務、港建費及印花稅；2)各種保證金及押金；3)職工未按期領(lǐng)取的工資；4)應對的經(jīng)營顧咨詢費；5)應對、暫收所屬單位、個人的款項；5)其他應對、暫收款項。2、本科目應按應對和暫收款項的類不和單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理：⑴發(fā)生的各種應對、暫收款項，借記“銀行存款”、“治理費用”、等科目，貸記本科目；⑵支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應對款項。預提費用1、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的各項操作勞務費、審計費等。2、本科目應按費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理：⑴月份終了，預提記入本期成本費用的各項支出，借記“主營業(yè)務成本”“營運間接費用”、“輔助營運費用”、“運輸支出”“治理費用”、等科目，貸記本科目。⑵實際支出時，按照審核手續(xù)完整的“付款/報銷審批單”及發(fā)票，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。⑶若實際發(fā)生的支出大于差不多預提的數(shù)額，按差不多預提金額，借記本科目，超出金額若尚有受益期限，借記“待攤費用”，若沒有受益期限，則計入當期損益，借記“主營業(yè)務成本費用”等科目，按實際支出金額，貸記“銀行存款”等科目。⑷若實際發(fā)生的支出小于差不多預提的數(shù)額，按差不多預提金額，借記本科目，按差異額，紅字借記“主營業(yè)務成本費用”等科目，按實際支出金額，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映已預提但尚未支付的各項費用；期末借方余額，反映實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。長期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借款。2、本科目應按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。3、要緊帳賬務處理⑴借入長期借款：借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。⑵歸還長期借款：借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。⑶發(fā)生的借款費用：屬于籌建期的，借記“長期待攤費用”，貸記本科目；屬于經(jīng)營期的，借記“財務費用”，貸記本科目；屬于固定資產(chǎn)購建且未達到預定可使用狀態(tài)的，借記“在建工程”，貸記本科目；屬于固定資產(chǎn)購建且已達到預定可使用狀態(tài)后的，借記“財務費用”，貸記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息金。長期應對款1、本科目核算公司除長期借款和應對債券以外的其他各種長期應對款。2、本科目應按長期應對款單位和種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。3、要緊帳賬務處理⑴發(fā)生長期應對款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。⑵支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。⑶發(fā)生的借款費用（包括利息、匯兌損益等），比照長期借款--借款費用的帳賬務處理規(guī)定辦理。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應對款。㈢所有者權(quán)益類科目實收資本1、本科目核算按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本。2、收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算。3、公司資本除下列情形外，不得隨意變動：⑴符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資；⑵公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。4、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的股份，在股東賬戶有關(guān)明細賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。5、公司應當將因減資而使股份發(fā)生變動的情形，在本科目的有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄。6、本科目應按投資人設(shè)置明細賬，進行明細核算。7、要緊賬務處理：⑴投資者以現(xiàn)金投入的資本，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。⑵投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積”科目。⑶外商投資者投入的外幣，有合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，公司按收到的外幣原值按當期記賬匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折