行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及控制案例分析,審計(jì)論文

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)在狀況及控制案例分析,審計(jì)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】【】【】行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)在狀況及控制案例分析【】審計(jì)案例分析論文：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)在狀況及控制案例分析內(nèi)容摘要：基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)在狀況分析，缺陷對(duì)策，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。本文關(guān)鍵詞語(yǔ):大數(shù)據(jù);計(jì)算機(jī)系統(tǒng);內(nèi)部審計(jì):風(fēng)險(xiǎn)控制;Abstract：Basedontheapplicationofcomputerinformationtechnologyandbigdatatechnology,thispaperexpoundsthecurrentsituationanalysis,defectcountermeasuresandinternalauditriskcontrolofadministrativeinstitutions.0引言隨著我們國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督體系的成熟，內(nèi)部審計(jì)在整體監(jiān)督構(gòu)建中越發(fā)的重要，同時(shí)也為我們國(guó)家當(dāng)下行政事業(yè)單位的監(jiān)督與評(píng)估提供了重要方式方法。我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但在這個(gè)發(fā)展經(jīng)過(guò)中存在著行政事業(yè)單位的各種腐敗現(xiàn)象，各級(jí)官員違背國(guó)家所制定的各項(xiàng)準(zhǔn)則?，F(xiàn)審計(jì)所擁有的免疫功能不僅不能知足國(guó)內(nèi)反腐、扶貧氣氛情緒的高漲，而且內(nèi)部審計(jì)也存在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常推進(jìn)產(chǎn)生相關(guān)阻礙。行政事業(yè)單位為對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防備而加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是具有實(shí)踐意義的。1風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在狀況行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)辨別的環(huán)節(jié)存在缺陷。〔1〕行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)不全面。自我們國(guó)家審計(jì)體系建立以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的系統(tǒng)化培訓(xùn)，這使得工作人員沒(méi)有對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)及危害進(jìn)行全面充分的了解，導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷。而相關(guān)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別存在一定的誤差，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位不能根據(jù)工作人員完成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃，易受傳統(tǒng)慣性思維的影響，使各項(xiàng)基礎(chǔ)工作不能規(guī)范地開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面效果，阻礙此項(xiàng)工作的正常進(jìn)行?！?〕風(fēng)險(xiǎn)辨別方式方法不科學(xué)。內(nèi)部審計(jì)的信息化在最近幾年才開(kāi)場(chǎng)在行政事業(yè)單位內(nèi)進(jìn)行投資與建設(shè)，缺少相關(guān)的理論與實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)，使得單位對(duì)信息化平臺(tái)的建設(shè)存在認(rèn)知偏差，傳統(tǒng)的手工查賬與紙質(zhì)賬簿仍然是單位審計(jì)人員的首要選擇，這使得審計(jì)工作在無(wú)法清楚明晰明確辨別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的情況下所花費(fèi)的人力、物力與時(shí)間卻又增加，導(dǎo)致工作效率低下?！?〕風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不完善。假如審計(jì)工作只借鑒以往的工作經(jīng)歷體驗(yàn)，那么工作人員不能及時(shí)辨別出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，使得其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的行為不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平相對(duì)較低。行政事業(yè)單位雖有對(duì)審計(jì)項(xiàng)目怎樣開(kāi)展公布了相關(guān)的指導(dǎo)意見(jiàn)，但卻缺乏必要風(fēng)險(xiǎn)辨別程序環(huán)節(jié)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的層面缺乏相關(guān)的指導(dǎo)意見(jiàn)工作指南。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)衡量和評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)存在缺陷?！?〕缺少勝任審計(jì)職能的人員。我們國(guó)家單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員有能力缺乏的現(xiàn)在狀況，很難把握專(zhuān)業(yè)審計(jì)方式方法。有的單位也沒(méi)有開(kāi)設(shè)相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，員工并不是擁有培訓(xùn)與具體部門(mén)規(guī)劃的專(zhuān)業(yè)人才，不能洞察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，只是“兼職〞。在審計(jì)全覆蓋構(gòu)建的環(huán)境之下，信息化相關(guān)知識(shí)的把握特別重要，但是員工存在本來(lái)?yè)碛械闹R(shí)匱乏，新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)吸收能力缺乏的現(xiàn)在狀況?！?〕風(fēng)險(xiǎn)衡量與評(píng)價(jià)方式單一。風(fēng)險(xiǎn)衡量與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的完善也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理產(chǎn)生影響，而管理方式方法的選擇會(huì)決定一個(gè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的水平。當(dāng)下單位固然有了審計(jì)全覆蓋的提案，其信息化平臺(tái)與方式方法正在進(jìn)行初步的構(gòu)建，但由于正處于起步階段，傳統(tǒng)的審計(jì)方式方法仍然是首選與常態(tài)。單位在風(fēng)險(xiǎn)衡量與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)上愈加側(cè)重于各個(gè)階段的細(xì)節(jié)，每個(gè)階段之間關(guān)聯(lián)不大，缺少整體層面的一個(gè)管控，手段過(guò)于單一，無(wú)法針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行辨別與評(píng)估，使得單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力差。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)存在缺陷?！?〕對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要程度認(rèn)識(shí)缺乏。行政事業(yè)單位由于有國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥款發(fā)工資與資金的扶持，其資金的周轉(zhuǎn)較好，壓力要小于其他性質(zhì)的企業(yè)，這使得單位整體忽視了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，模糊了審計(jì)工作與其他工作的職能，混亂了內(nèi)審與外審的區(qū)別，同時(shí)也忽視了單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和控制服務(wù)的構(gòu)建與完善?！?〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本要求是其存在獨(dú)立性，假如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)喪失了它的獨(dú)立性，就難以客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。所以管理層不能把內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)之中，單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)保持其組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有對(duì)單位的各個(gè)項(xiàng)目與活動(dòng)的監(jiān)督和制約作用。〔3〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的員工缺乏對(duì)相應(yīng)的內(nèi)審知識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)的了解。內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、完成度等方面，但是當(dāng)下的工作人員以為行政事業(yè)單位由于性質(zhì)的不同，不應(yīng)與其他企業(yè)以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)目的一樣，所以對(duì)相關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用的核算及內(nèi)部審計(jì)不加以重視。固然我們國(guó)家存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)，但因?qū)ζ錂C(jī)構(gòu)監(jiān)督力度與制度完善程度的缺乏，對(duì)行政部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著相當(dāng)大的影響。2風(fēng)險(xiǎn)控制策略加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別?！?〕從多角度對(duì)各階段內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清楚明晰明確的辨別是內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制。當(dāng)下，隨著我們國(guó)家政策的變化與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位施行的業(yè)務(wù)活動(dòng)為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的日益更新，與各個(gè)領(lǐng)域的合作越發(fā)嚴(yán)密，業(yè)務(wù)性質(zhì)越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致單位的內(nèi)審對(duì)象越發(fā)復(fù)雜，在業(yè)務(wù)施行的環(huán)節(jié)中所面臨的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)也在增加。審計(jì)部門(mén)的員工應(yīng)加強(qiáng)本身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，與信息化建設(shè)接壤，在其職能上對(duì)審計(jì)范圍與內(nèi)容不斷擴(kuò)展的同時(shí)進(jìn)行具體的分類(lèi)，使得工作人員能夠快速準(zhǔn)確地對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)做出辨別?！?〕培養(yǎng)全職、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員。單位現(xiàn)如今的員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)只是“兼職〞，本身并不是審計(jì)部門(mén)的成員，日常有其他的工作職務(wù)，在繁忙時(shí)刻會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)力不從心，進(jìn)而對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量產(chǎn)生影響。為此需要設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)人員，制定專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)，將“兼職〞變?yōu)椤叭毃?。完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衡量和評(píng)價(jià)?！?〕靈敏使用多種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衡量和評(píng)估的方式方法。由于單位內(nèi)部構(gòu)造、員工專(zhuān)業(yè)程度、單位發(fā)展趨勢(shì)等風(fēng)險(xiǎn)因素的不同，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜的，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素，員工應(yīng)選用與其相對(duì)應(yīng)的評(píng)估方式方法，如風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法、分析性復(fù)核法等。根據(jù)政策對(duì)審計(jì)部門(mén)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)衡量與評(píng)價(jià)后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，前者是后者的前提條件，后者是前者的最終目的?！?〕加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)的更新程度。不再運(yùn)用傳統(tǒng)、費(fèi)時(shí)費(fèi)力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式方法，結(jié)合如今的政策與環(huán)境，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)進(jìn)行隨時(shí)的更新，使專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員擁有先進(jìn)的知識(shí)儲(chǔ)備。優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?！?〕明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)在行政事業(yè)單位的地位。管理層需要在認(rèn)識(shí)到其必要性的同時(shí)建立與完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)在相關(guān)的制度下進(jìn)行正常配合，以此確保內(nèi)審在單位的順利開(kāi)展；在這里基礎(chǔ)上保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性原則與權(quán)威性原則，審計(jì)人員不與其他部門(mén)太多接觸，直接向管理層進(jìn)行工作的交接與匯報(bào)，防止外表形式的審計(jì)，徇私舞弊的情況發(fā)生。〔2〕為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配備專(zhuān)業(yè)人員。在準(zhǔn)備構(gòu)建審計(jì)全覆蓋系統(tǒng)的背景下，現(xiàn)行政事業(yè)單位缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員。審計(jì)制度的完善，是優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的首要條件，而專(zhuān)人專(zhuān)職是優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要手段，具體表現(xiàn)出了內(nèi)審機(jī)構(gòu)專(zhuān)職高效的原則。3結(jié)束語(yǔ)內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)對(duì)于行政事業(yè)單位起著非常重要的作用，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理則是內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。當(dāng)前行政事業(yè)單位存在風(fēng)險(xiǎn)辨別環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)衡量與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面存在的問(wèn)題，為有效解決以上問(wèn)題，使其工作順利開(kāi)展，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的辨別，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的衡量與評(píng)價(jià)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位應(yīng)結(jié)合現(xiàn)前階段對(duì)審計(jì)全覆蓋系統(tǒng)構(gòu)建的背景，對(duì)華而不實(shí)各階段所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取信息化、合理、高效率的方式方法進(jìn)行管理，順應(yīng)時(shí)代背景，促進(jìn)我們國(guó)家行政事業(yè)單位升級(jí)和發(fā)展。以下為參考文獻(xiàn)[1]陳偉，SMIELIAUSKASWally.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì):機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方式方法[J].計(jì)算機(jī)科學(xué),2021.43(01):8-13+34.[2]陽(yáng)杰，應(yīng)里孟大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證研究[J]財(cái)會(huì)月刊,202