稅務(wù)會(huì)計(jì)模式中的弊病與完善,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文

稅務(wù)會(huì)計(jì)模式中的弊病與完善,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文原標(biāo)題：試析我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)形式中的問題與措施內(nèi)容摘要：近年來，伴隨著我們國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，我們國家在稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的問題也在日益凸顯出來。在當(dāng)前的階段中，我們國家的稅務(wù)會(huì)計(jì)方面存在著諸如稅務(wù)會(huì)計(jì)工作得不到重視、滯后于會(huì)計(jì)制度改革的稅收制度改革、以及納稅項(xiàng)目繁瑣復(fù)雜等等眾多問題。針對(duì)我們國家當(dāng)前階段中稅收會(huì)計(jì)形式，筆者在文章中就我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)中存在的問題及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了分析討論。本文關(guān)鍵詞語：稅務(wù)會(huì)計(jì)形式；問題；措施；分析討論會(huì)計(jì)形式是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)中各個(gè)要素的基本特征及各要素之間存在的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)與構(gòu)造的反響所構(gòu)成的有機(jī)整體，其概念是一個(gè)集合或某個(gè)整體，而非是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)中某一個(gè)或是幾個(gè)要素進(jìn)行反映的這樣細(xì)小的概念。會(huì)計(jì)形式對(duì)社會(huì)環(huán)境有著很深的依靠性，因而，在進(jìn)行會(huì)計(jì)形式的分析研究時(shí)，必須將其限定在一個(gè)詳細(xì)的審核環(huán)境中進(jìn)行研討，否則很難對(duì)會(huì)計(jì)形式中事物的本質(zhì)特征有一個(gè)準(zhǔn)確的理解。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概述稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠看成是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸，這種延伸是基于不斷在發(fā)展完善中愈加復(fù)雜化的稅收法規(guī)。其工作內(nèi)容主要有兩個(gè)方面，一是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。這項(xiàng)工作遭到稅種的影響，由于稅種的不同，其在工作中進(jìn)行詳細(xì)開展的稅務(wù)核算內(nèi)容也就不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容能夠劃分為流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)、增值稅會(huì)計(jì)、營業(yè)稅會(huì)計(jì)等等幾個(gè)方面，華而不實(shí)，國內(nèi)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容就是所得稅會(huì)計(jì)和增值稅會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的另一方面的工作內(nèi)容是稅收籌劃，稅收籌劃是根據(jù)每個(gè)企業(yè)之間在其需求和生產(chǎn)營銷方式之間存在的差異性，進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系的處理以及合理的企業(yè)納稅計(jì)劃。作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸，稅務(wù)會(huì)計(jì)不可能脫離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行單獨(dú)工作運(yùn)行。一方面是由于稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)管及核算是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)才得以運(yùn)行的，同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)又是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種補(bǔ)充形式，保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有序運(yùn)行。但是，稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)之間還存在明顯的差異性，詳細(xì)表如今兩種會(huì)計(jì)形式的基本前提、核算原則、根本目的、會(huì)計(jì)處理這四個(gè)方面的工作中。二、我們國家當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)形式中存在的問題1.滯后的稅收制度改革。在我們國家當(dāng)前階段的稅務(wù)工作中，稅收制度改革明顯滯后于會(huì)計(jì)制度的改革。上世紀(jì)末期，稅收制度改革和會(huì)計(jì)制度的改革步伐基本保持一致，然而，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在一系列法律法規(guī)出臺(tái)以后逐步成為了一種單獨(dú)的體系，而稅收制度仍在原地停滯不前。在大多數(shù)情況下，在新的經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái)時(shí)，會(huì)計(jì)制度方面也會(huì)有相對(duì)應(yīng)的政策和處理意見，但是稅務(wù)方面卻沒辦法那么快速的對(duì)新出臺(tái)的法律法規(guī)作出反響，由此就導(dǎo)致了稅務(wù)改革與會(huì)計(jì)改革之間存在著時(shí)間差，進(jìn)而造成了稅務(wù)改革滯后的現(xiàn)象。2.納稅調(diào)整項(xiàng)目復(fù)雜。影響稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間存在差異性的原因還有納稅調(diào)整項(xiàng)目復(fù)雜。在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)需要牽涉到很多內(nèi)容的核算，經(jīng)過極其復(fù)雜，實(shí)在能夠講得上的牽一發(fā)而動(dòng)全身,這華而不實(shí)存在的一些復(fù)雜的操作內(nèi)容即便是相關(guān)的專業(yè)部門的工作人員都不能進(jìn)行準(zhǔn)確的理解和操作，企業(yè)納稅人更是理解不了。這樣的情況不僅對(duì)稅款的征收工作造成了影響，也將征納雙方的成本增加了，更是與稅務(wù)制度改革的初衷背道而馳。3.稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有得到相應(yīng)的重視。在很多的企業(yè)中，對(duì)待稅收會(huì)計(jì)的態(tài)度都是簡(jiǎn)單的以為稅收會(huì)計(jì)只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一種延伸，而沒有必要去增設(shè)專門的稅收會(huì)計(jì)這樣的職位，那樣只會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。在這種情況下，企業(yè)會(huì)由于不具備專業(yè)的稅收會(huì)計(jì)職能，進(jìn)而導(dǎo)致一些非主觀因素造成的漏稅情況，最終造成被相關(guān)部門審查，聲譽(yù)和財(cái)政雙雙損失的情況。因而，針對(duì)以上我們國家稅收會(huì)計(jì)形式中存在的問題，相關(guān)稅收會(huì)計(jì)工作的工作人員必須提出有效的改善措施，進(jìn)而使我們國家的稅收會(huì)計(jì)形式能夠更好的服務(wù)于我們國家的經(jīng)濟(jì)工作。三、對(duì)我們國家稅收會(huì)計(jì)形式的完善措施1.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離.所謂分離就是將稅收會(huì)計(jì)制度從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中分離出來，成為一個(gè)獨(dú)立的體系，能夠獨(dú)立的完成對(duì)企業(yè)成本的核算及利潤(rùn)稅收扣除的工作。所謂適度則是需要在分離的經(jīng)過中把握好分離的范圍。在稅收會(huì)計(jì)制度相關(guān)的法律法規(guī)的制定上，要在充分具體表現(xiàn)出法規(guī)要求的同時(shí)，考慮到國家的基本需要，并且堅(jiān)決以互相靠近為基本原則，進(jìn)而使稅收會(huì)計(jì)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度相協(xié)調(diào)一致。在我們國家的稅收會(huì)計(jì)制度中采取適度分離的形式能夠有效縮小稅法和會(huì)計(jì)之間的差異性，同時(shí)對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都能起到一種節(jié)省資源的作用。但是，進(jìn)行適度分離的經(jīng)過中還應(yīng)該注意到我們國家的基本國情，根據(jù)不同的企業(yè)情況，制定不同的分離方式方法。例如，對(duì)于一些大型的企業(yè)機(jī)構(gòu)，基于其多元化的籌資渠道和復(fù)雜的治理?xiàng)l件，應(yīng)該建立起一套完善的納稅體系，這套體系需要考慮到企業(yè)各方面的情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠很好地履行納稅的職能。華而不實(shí)需要十分注意的是，這套納稅體系的建立必須符合國家的宏觀調(diào)控以及會(huì)計(jì)的發(fā)展現(xiàn)在狀況。另外，對(duì)于一些小型的企業(yè)機(jī)構(gòu)來講，由于其企業(yè)資金的來源較為簡(jiǎn)單，因而不必單獨(dú)建立納稅體系，而是直接將公司的賬目及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，其計(jì)算結(jié)果與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)大致一樣，這種納稅方式還能夠有效減少不必要的資源浪費(fèi)情況。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同在稅務(wù)會(huì)計(jì)中采取不同的方式對(duì)待，能夠在減少企業(yè)納稅成本的同時(shí)，提高稅收機(jī)構(gòu)的工作效率。2.完善并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。我們國家的稅務(wù)工作從稅收體制方面來講屬于復(fù)合稅制。稅務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著一定的互相依存性，但又由于其目的職能所存在的差異，存在著分離的發(fā)展趨勢(shì)。在我們國家的當(dāng)前階段的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，隨著企業(yè)和個(gè)人的所得稅方面的不斷改革和完善，使得所得稅已經(jīng)逐步成為了我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。并且，流轉(zhuǎn)稅收也已經(jīng)在我們國家的稅收工作中占有了很大的比重。因而，在我們國家將來的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)該建立流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)相并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。3.我們國家增值稅會(huì)計(jì)制度的制定。隨著我們國家在增值稅方面法規(guī)的不斷革新和完善，增值稅會(huì)計(jì)工作已經(jīng)構(gòu)成了其獨(dú)有的工作體系，會(huì)計(jì)處理方面也逐步得到了規(guī)范。我們國家在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)制度的制定經(jīng)過中，應(yīng)該充分考慮到增值稅的納稅人，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型的增值納稅人的情況，并從我們國家的經(jīng)濟(jì)狀況出發(fā)，進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的增值納稅會(huì)計(jì)制度的制定。同時(shí)，又考慮到稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間具有一定的互相依存性，又由于其目的職能所存在的差異，存在分離的發(fā)展趨勢(shì)，因而，需要對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的適度分離和必要協(xié)調(diào)進(jìn)行十分強(qiáng)調(diào)。國家應(yīng)該以稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離作為相關(guān)稅收法規(guī)及會(huì)計(jì)規(guī)范的制定的基礎(chǔ)，并且保證稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的獨(dú)立性，又能使二者在各自的工作操作中做到互相協(xié)調(diào)發(fā)展。4.稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的必要協(xié)調(diào)。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)出了一個(gè)高速發(fā)展的階段，會(huì)計(jì)工作的國際化趨勢(shì)越來越明顯。由于會(huì)計(jì)工作其本身具有的獨(dú)特的技術(shù)性，使會(huì)計(jì)工作的基本工作原理及方式方法并不受國家地域等因素的影響，因而從某些層面上來講，會(huì)計(jì)能夠被看作是一門具有很強(qiáng)的通用性的商業(yè)語言。但是，又由于會(huì)計(jì)工作其本身所具備的社會(huì)屬性導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能在世界各地的范圍中都保持一致。會(huì)計(jì)工作由其本身的社會(huì)屬性和技術(shù)性，決定了本土化和國際化兩種特質(zhì)能夠在會(huì)計(jì)工作形式共存，并且在會(huì)計(jì)工作的發(fā)展中進(jìn)行不斷的互相融合浸透。因而，我們國家在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中所建立的工作形式，應(yīng)該在向國際化看齊的同時(shí)結(jié)合我們國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的基本形式，注重選擇合適我們國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅務(wù)會(huì)計(jì)形式，否則我們國家廣大的會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)人員很難對(duì)工作形式產(chǎn)生認(rèn)可的心理，并且在國際形勢(shì)上也難得到其他國際會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)域的認(rèn)同。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式及客觀方面的經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在著很大的差異，因而，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的形式就不可能是一成不變的。也就是講，在以上所述的稅務(wù)工作所處的經(jīng)濟(jì)形式環(huán)境的分析來看，我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展首先應(yīng)該以我們國家的基本國情作為出發(fā)點(diǎn)，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適當(dāng)分離作為工作的基本原則，并且在某些詳細(xì)方面做到協(xié)調(diào)發(fā)展。四、結(jié)束語筆者針對(duì)我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)形式中存在的問題與措施進(jìn)行了以上的討論，并對(duì)我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所處的客觀環(huán)境進(jìn)行了分析。綜合以上觀點(diǎn)，不難看出稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)我們國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度的完善和發(fā)展有著重要作用。因而，一個(gè)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)形式對(duì)我們國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重大意義。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的從業(yè)人員需要在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的經(jīng)過中克制華而不實(shí)存在的問題，并積極探尋求索出更多的有效解決手段，為我們國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展奉獻(xiàn)氣力。以下為參考文獻(xiàn)：[1]蔣艷。關(guān)于我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)形式的討論[J].時(shí)代金融，2020〔35〕。[2]王姿蘭。論我們國家稅務(wù)會(huì)計(jì)形式存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)信息，2020〔22〕。[3]蓋地。稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架設(shè)想[J].會(huì)計(jì)研究，2020〔10〕。