存貨核算管理制度

生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。存貨核算管理制度1、物資的采購管理1.1原、輔材料、包裝物的采購由供銷經(jīng)理部根據(jù)生產(chǎn)計劃、 物料消耗定額，結(jié)合各種材料的最高、最低庫存量制定每月的材料采購計劃和用款計劃，報請主管經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，作為材料采購和財務(wù)部安排用款的依據(jù)。嚴(yán)禁無計劃的采購。1.2低值易耗品的采購管理：1.2.1低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)的各種物料用品。1.2.2低值易耗品采購的分級管理1.2.2.1根據(jù)公司管理職能的分工，對低值易耗品進(jìn)行分級管理，辦公室負(fù)責(zé)辦公用品、電腦用品、印刷用品、影印用品、汽車用配件及油料、報刊資料、衛(wèi)生用品采購。供銷經(jīng)理部負(fù)責(zé)生產(chǎn)性的工具、油料、包裝用品、容器、勞保用品等物料用品采購。綜合管理部負(fù)責(zé)消防用品、保衛(wèi)安全用品、醫(yī)藥用品、公用工程用品等采購。技術(shù)開發(fā)部負(fù)責(zé)生產(chǎn)使用的工裝模具、夾具配件采購。制造部負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備備件的采購。財務(wù)部負(fù)責(zé)會計帳薄、支票、發(fā)票等財務(wù)專用品采購。各業(yè)務(wù)部門對外報送的專用報表由各填報部門負(fù)責(zé)。1.2.2.2常用的低值易耗品的采購原則上根據(jù)生產(chǎn)管理的需要用量（最多不能超過三個月），由歸口管理部門負(fù)責(zé)購買，但專用的或生產(chǎn)偶爾使用的低值用品，采購部門應(yīng)憑由使用部門填寫經(jīng)主管經(jīng)理審批的“物資申購單”方能購買。物資采購計劃要做到先進(jìn)合理，留有余地，在保證生產(chǎn)需要前提下盡量壓縮物希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。資儲備，減少壓占資金。1.3采購價格管理1.3.1采購部門在采購時要做到比質(zhì)比價，貨比三家，原材料、輔助包裝材料、外協(xié)件的采購和加工要進(jìn)行分承包方資格審查，價格審查時提供詳細(xì)報價資料，審查合格后才能進(jìn)行建立購銷、加工關(guān)系，簽訂購銷合同。大宗的原材料、外協(xié)件的采購和加工要逐步實現(xiàn)公開招標(biāo)制度。1.3.2任何部門和個人在營銷活動中收取的傭金，回扣必須及時足款入帳，納入公司財務(wù)統(tǒng)一管理，不得隱匿和少報收入。不得私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)禁各種形式的資金體外循環(huán)。存貨的收入管理2.1物資進(jìn)倉單2.1.1物資采購收入憑證：物資在采購過程由于結(jié)算方式和采購地點遠(yuǎn)近，以及預(yù)付或欠付貨款，物資短缺等各種原因，從而使到付款和物資入庫時間發(fā)生差異，主要情況有：貨款付清，物資入庫；貨款先付，物資后到；物資先到、貨款后付；預(yù)付貨款。但不論何種情況，收到的物資都必須認(rèn)真驗收數(shù)量、質(zhì)量、除了零量、金額小（50元以下）且一次性立即投入生產(chǎn)管理消耗的物資，可不需辦理入庫手續(xù)，可以用由“主管負(fù)責(zé)人”、“驗收證明人”、“經(jīng)手人”在發(fā)票單據(jù)后簽字報銷外，其它都要填制物資采購收入憑證“物資進(jìn)倉單”辦理入庫驗收手續(xù)。2.1.2物資進(jìn)倉單的填制和辦理入庫手續(xù)的一般程序：2.1.2.1外單位購入或外協(xié)加工的物資已到達(dá)公司倉庫時，由物資采購員配希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。合公司倉庫保管員認(rèn)真檢查已到達(dá)物資的品種、規(guī)格牌號、數(shù)量、外觀質(zhì)量是否與采購計劃相符，做好到貨記錄，對公司質(zhì)量程序文件中規(guī)定的原材料、輔助材料、外協(xié)零件的質(zhì)量檢驗，還需由采購員填寫“原材料外協(xié)件報驗報檢單”交質(zhì)檢部取樣進(jìn)行檢驗，檢驗部門應(yīng)盡快按期完成檢驗工作作出結(jié)論。經(jīng)檢查檢驗合格的物資，發(fā)票帳單已到，由物資采購員對照發(fā)票的內(nèi)容，按規(guī)定的內(nèi)容和份數(shù)填制“物資進(jìn)倉單”，交倉庫保管員簽收。若檢查檢驗合格的物資，發(fā)票帳單未到，由采購員填制“物資進(jìn)倉單”按不含稅暫估價格入庫，待發(fā)票帳單收到以后，根據(jù)原估價進(jìn)倉單第五聯(lián)先用“紅字”填制，沖銷原估價，然后按發(fā)票帳單實際價款填寫“藍(lán)字”進(jìn)倉單正式入庫。倉管員在原估價進(jìn)倉單第五聯(lián)加蓋已辦正式入庫印章。但若原物資估價進(jìn)倉單中還存在物資采購發(fā)票未到情況，物資采購員還需“二次”填寫估價進(jìn)倉單，直到發(fā)票到達(dá)為止。2.1.2.2物資進(jìn)倉單一式五聯(lián)，一聯(lián)為物資采購人員填制后留存、二聯(lián)由倉庫留存并及時登記物資庫存明細(xì)帳，不能將已辦理好入庫手續(xù)的進(jìn)倉單遺失滯留或跨月記帳；三聯(lián)由采購員在當(dāng)月隨同發(fā)票送交財務(wù)部報帳，不能跨月報帳。{但若是暫估價進(jìn)倉單，則第三聯(lián)由倉管員月末集中送交財務(wù)部}；第四聯(lián)由采購人員送生產(chǎn)部門，第五聯(lián)由倉管員送財務(wù)部。{但若是估價進(jìn)倉單，則第五聯(lián)由倉庫退還采購人員，憑以日后正式辦理進(jìn)倉手續(xù)}。2.1.2.3外協(xié)加工產(chǎn)品零件的進(jìn)倉單填寫規(guī)定：產(chǎn)品零件外協(xié)加工完畢送回公司后，合格零件所耗的加工材料的折算，應(yīng)按工藝技術(shù)部核定的消耗定額進(jìn)行折算，加工材料價格應(yīng)按財務(wù)部核定的材料加權(quán)平均發(fā)出價格計算填寫。加工材料如發(fā)生短缺，應(yīng)查清責(zé)任，辦理追討等手續(xù)。希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。2.2“半成品”、“產(chǎn)成品”入倉單：半成品、產(chǎn)成品在質(zhì)量檢驗合格后，由生產(chǎn)部門按照規(guī)定的內(nèi)容和份數(shù)填寫“半成品入庫單”或“產(chǎn)成品入倉單”辦理入庫手續(xù)?！爱a(chǎn)成品入倉單”一式五聯(lián)經(jīng)有關(guān)人員簽章后，第一聯(lián)由入庫部門留存、第二聯(lián)由倉庫月末集中送財務(wù)部、第三聯(lián)由倉庫留存并及時登記產(chǎn)成品、半成品明細(xì)帳、第四、五、六聯(lián)由入庫部門分別送銷售部門、制造部、車間核算統(tǒng)計員。進(jìn)倉單不能遺失、滯留或跨月記帳。2.3其他物資收入憑證：委外加工材料退回，用紅字填寫“發(fā)外加工委托單”；廢料、原料退庫填寫廢品進(jìn)倉單辦理退料。退換的材料還需報送質(zhì)檢部門技術(shù)開發(fā)部、供銷經(jīng)理部，嚴(yán)禁擅自退換材料，根據(jù)審定結(jié)果，在發(fā)外加工委托單、領(lǐng)料單上注明物資質(zhì)量情況，如“合格”、“不合格”、“廢料”，倉庫據(jù)以按質(zhì)量類別登記物資明細(xì)帳。存貨發(fā)出的管理存貨發(fā)出是指是生產(chǎn)車間、業(yè)務(wù)管理部門領(lǐng)用，對外銷售調(diào)撥、委托外單位加工、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等。為了分清物資用途，明確經(jīng)濟責(zé)任，促進(jìn)節(jié)約使用物資，防止浪費和貪污盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，倉庫發(fā)出物資，不論什么原因，都必須憑填制并經(jīng)領(lǐng)用單位有關(guān)人員審核簽證的發(fā)出憑證單據(jù)。內(nèi)部領(lǐng)用物資憑證：領(lǐng)料單：是一次性領(lǐng)料憑證，一般適用于沒有消耗定額或不經(jīng)常領(lǐng)用的物質(zhì)。一般希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。物料領(lǐng)料時由領(lǐng)料部門根據(jù)用料計劃或費用計劃及領(lǐng)料用途填制，并要經(jīng)過領(lǐng)料部門第一負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，但要領(lǐng)用兩器產(chǎn)成品用于公司內(nèi)生產(chǎn)工藝試驗，檢驗篩選返修等生產(chǎn)方面耗費的，需由主管經(jīng)理審批，每次超過 50只的，還需由總經(jīng)理進(jìn)行審批、領(lǐng)用，小家電產(chǎn)品不論數(shù)量多少，均應(yīng)由總經(jīng)理進(jìn)行審核，倉管員根據(jù)審批的領(lǐng)料單據(jù)發(fā)料。發(fā)料時要在實發(fā)欄填寫數(shù)量，核對實發(fā)品種，并經(jīng)領(lǐng)發(fā)雙方簽章，領(lǐng)料單第一聯(lián)由倉庫退還給領(lǐng)料人轉(zhuǎn)交部門核算員。限額領(lǐng)料單：是在規(guī)定限額和在有效期內(nèi)多次使用的物資發(fā)出憑證，它適用于需經(jīng)常領(lǐng)用并有消耗定額的物資領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)，限額領(lǐng)料由生產(chǎn)計劃和供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和消耗定額共同確定。其有效期一般為一個月。每月開始前，由負(fù)責(zé)簽收限額領(lǐng)料單的部門分別填寫物資領(lǐng)用限額，交倉庫執(zhí)行。限額領(lǐng)料單一式四聯(lián)，一聯(lián)發(fā)給用料部門領(lǐng)料、二聯(lián)發(fā)給倉庫據(jù)以發(fā)料、三聯(lián)、四聯(lián)月末由倉庫集中送交財務(wù)部和供銷經(jīng)理部。領(lǐng)料登記表是便于在日常一次性領(lǐng)料較多而領(lǐng)料次數(shù)較少，使用用途一致的情況下使用，從而簡化領(lǐng)發(fā)料的手續(xù)，領(lǐng)料登記表同樣要經(jīng)過領(lǐng)料部門第一負(fù)責(zé)人審查簽證方能領(lǐng)料，領(lǐng)料登記表一式四聯(lián)，第一聯(lián)由領(lǐng)料人轉(zhuǎn)交部門核算員留存、第二聯(lián)由倉庫留作記帳，第三聯(lián)由倉庫月末集中送交財務(wù)部，第四聯(lián)由倉庫集中送交簽發(fā)供銷經(jīng)理部。退料單：領(lǐng)用的物資當(dāng)月月末有剩余或不合用，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，退料單的格式和希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。領(lǐng)料單格式相同，用紅字填寫；月末生產(chǎn)車間領(lǐng)而未用的材料，要辦“假”退庫手續(xù)，退料單填寫與傳遞程序與領(lǐng)料單相同。3.2物資發(fā)出的外部憑證：3.2.1發(fā)外加工委托單：因生產(chǎn)需要，提供材料或零配件給外單位加工時，由負(fù)責(zé)發(fā)外加工的經(jīng)辦人員填寫，交部門主管第一負(fù)責(zé)人審批后，才能到倉庫辦理取料手續(xù)，發(fā)外加工物資單價有倉庫按財務(wù)部核定的計價方法填寫。第一聯(lián)由經(jīng)辦人留存，第二聯(lián)月末由倉庫記帳中集中送交財務(wù)部，第三聯(lián)由倉庫記帳，第四聯(lián)由經(jīng)辦人送制造部，第五聯(lián)由經(jīng)辦人交加工單位簽收加蓋印章后留存?zhèn)洳椤?.2.2物資調(diào)撥單：是公司因調(diào)劑物資或處理積壓材料，在對外銷售時由供銷經(jīng)理部填制，物資調(diào)撥單，由部門第一負(fù)責(zé)人審批，調(diào)撥價格按財務(wù)部核定，總經(jīng)理審批的填寫。在提貨人簽收、倉庫發(fā)貨后，倉庫把第一、四聯(lián)退還給經(jīng)辦人，經(jīng)辦人把第四聯(lián)送財務(wù)部憑以開具銷售發(fā)票，第三聯(lián)由倉庫留作記帳，第四聯(lián)由倉庫記帳員月末送交財務(wù)部。產(chǎn)品提貨單是在按合同約定銷售產(chǎn)品，實行現(xiàn)款銷售或因業(yè)務(wù)關(guān)系免費外送產(chǎn)品的情況下填制。提貨時，由經(jīng)辦人填制，并按產(chǎn)品銷售價格或代銷發(fā)出的審批權(quán)限交領(lǐng)導(dǎo)簽名（免費送出的產(chǎn)成品需附上經(jīng)總經(jīng)理審批的審批表），在提貨簽名，倉庫發(fā)貨后，第一聯(lián)由填單人留存，第二聯(lián)由填單人交銷售部開票員據(jù)以開具銷售發(fā)票，希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。開票后由銷售記帳員連同發(fā)票送交財務(wù)部，第三聯(lián)由倉管員據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，第四聯(lián)由銷售部記帳員記帳，第五聯(lián)由提貨經(jīng)辦人存，第六聯(lián)交顧客。產(chǎn)成品的退倉，填寫“紅字”的“產(chǎn)品提貨單”辦理，銷售人員對已開發(fā)票的產(chǎn)品進(jìn)行退換不能與發(fā)出不同品種規(guī)格產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)換，必須執(zhí)行銷售管理制度中規(guī)定的方法和程序進(jìn)行。發(fā)出產(chǎn)品退回時，應(yīng)由質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量鑒別，若有殘次問題，紅字產(chǎn)品提貨單應(yīng)由主管經(jīng)理審批。上述物資發(fā)出憑證，必須有領(lǐng)料或提貨人簽名，主管負(fù)責(zé)人簽名審批方能出庫，沒有合法憑證或會簽不全，倉庫保管員應(yīng)拒絕發(fā)料。對于物資進(jìn)倉手續(xù)和出庫手續(xù)同時辦理的，物資采購員與領(lǐng)料人不能為同一人，倉庫整理員應(yīng)對物資進(jìn)行清點，不能留于“簽章”過帳形式。存貨的核算存貨收發(fā)記錄的帳卡設(shè)置為了反映各種存貨物資的收發(fā)動態(tài)和庫存數(shù)額，倉庫要對各種材料，包裝物低值易耗品、產(chǎn)成品、半成品在存貨保管的貨位上設(shè)置明細(xì)卡片，以及對每一品件規(guī)格的存貨設(shè)置數(shù)量金額式的收發(fā)存明細(xì)帳（產(chǎn)成品的可只作數(shù)量反映）由倉庫保管員或記帳員分別根據(jù)收發(fā)料憑證按日逐筆序時登記。財務(wù)部則按存貨類別設(shè)置只登記金額的物資明細(xì)帳，該明細(xì)帳根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)交來的物資收發(fā)憑證，按期匯總登記，它與倉庫設(shè)置的明細(xì)帳，物資收發(fā)卡相互核對，相互控制，做到帳帳相符，帳卡相符、卡物相符。在采用實際成本核算時，月末，倉庫按一次加權(quán)平均法計算材料，包裝物、希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。低值易耗品的平均單價，并據(jù)以計算當(dāng)月發(fā)出物資的金額及月末結(jié)存物資的金額。倉庫根據(jù)物資明細(xì)帳的收、發(fā)、存記錄匯總編制各種存貨物資的收發(fā)存月報表，在次月三日前與各種收發(fā)單據(jù)一同送交財務(wù)部。為了核算和監(jiān)督各種存貨的收發(fā)存情況，財務(wù)部按存貨類別設(shè)置總分類帳和明細(xì)分類帳兩器材料原料及主要材料家電材料兩器材料原材料輔助材料家電材料兩器材料包裝物家電材料辦公用品低值易耗品 家電低值兩器低值財務(wù)部根據(jù)從采購部門、外協(xié)加工部位、倉庫取回的票據(jù)進(jìn)行分類、匯總作出帳務(wù)處理。按計劃成本計價的材料收發(fā)核算：材料按計劃成本計價方法進(jìn)行收發(fā)核算的主要特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價、總帳及其明細(xì)帳按計劃成本登記、材料的實際成本與計劃成本的差異，希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。通過“材料成本差異”科目進(jìn)行核算。4.5.1按計劃成本計價的材料明細(xì)分類核算材料明細(xì)分類帳。倉庫按材料的品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的材料明細(xì)帳。由于材料的收發(fā)都按固定的計劃成本計價，因而明細(xì)分類帳日常的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量，不記金額，金額欄在月末時，根據(jù)材料計劃單價計算登記。除倉庫設(shè)置明細(xì)帳外，財務(wù)部應(yīng)按材料類別設(shè)置只登記金額的材料明細(xì)帳。該明細(xì)帳根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的材料收發(fā)憑證，按期歸類匯總登記，反映各類材料資金的占用情況。它與倉庫設(shè)置的材料明細(xì)帳起到相互核對和相互控制的作用。4.5.2材料采購明細(xì)帳。材料采購明細(xì)帳是用來提供外購材料的實際成本與計劃成本的詳細(xì)核算資料，由采購部門的記帳員負(fù)責(zé)登記，為公司財務(wù)核算提供價格實際資料。4.5.3材料成本差異明細(xì)帳。材料成本差異明細(xì)分類帳是財務(wù)部用來反映各類或各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異額和差異率。為調(diào)整發(fā)出材料月初結(jié)存材料成本差異額 +本月收入材料成本差異額計劃成本提供依據(jù)。材料成本差異明細(xì)分類帳與材料采購明細(xì)分類帳的設(shè)置口徑應(yīng)相一致，按下面公式計算各類材料成本差異率材料成本差異率 ==月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本根據(jù)材料成本差異率，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式如下：發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路；其實地上本沒有路，走的人多了，也便成了路。生命賜給我們，我們必須奉獻(xiàn)生命，才能獲得生命。率存貨的清查核對管理由于企業(yè)的存貨品種多，收發(fā)頻繁，在日常的存貨收發(fā)、保管過程中，由于計量錯誤、檢驗疏忽、管理不善、自然損耗、核算錯誤以及偷竊、貪污等原因，有時會發(fā)生存貨的盤盈、盤虧和毀損現(xiàn)象，從而造成存貨帳實不相符。為了保護(hù)公司流動資產(chǎn)的安全和完整，必須定期對存貨進(jìn)行清查，做到帳實相符、帳帳相符。5.1核付內(nèi)容5.1.1帳實核對：倉庫的記帳員和保管員要經(jīng)常抽查或逐項檢查各項物資的事物數(shù)量是否與物資保管明細(xì)帳、卡的結(jié)余數(shù)量相符。除了日常對物資