《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第九單元 流動(dòng)負(fù)債

第九單元流動(dòng)負(fù)債一、短期借款

二、交易性金融負(fù)債

三、應(yīng)付票據(jù)：帶息、不帶息

四、應(yīng)付賬款（現(xiàn)金折扣）五、職工薪酬六、應(yīng)交稅費(fèi)

七、其他流動(dòng)負(fù)債

（一）取得借款時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

（二）到期歸還時(shí)

借：短期借款

貸：銀行借款一、短期借款的會(huì)計(jì)處理（三）資產(chǎn)負(fù)債表日

按實(shí)際利率計(jì)算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息（銀行存款）二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（一）承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：投資收益（交易費(fèi)用）貸：交易性金融負(fù)債——本金（公允價(jià)值）（二）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

1．公允價(jià)值上升借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)

2．公允價(jià)值下降

借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（三）出售交易性金融負(fù)債時(shí)

借：交易性金融負(fù)債——本金（賬面余額）借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）貸：投資收益（差額，也可能在借方）同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)）貸：投資收益或借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益三、應(yīng)付票據(jù)（一）不帶息應(yīng)付票據(jù)的核算

1、出票時(shí)

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）

2、票據(jù)到期款支付時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)（面值）貸：銀行存款（面值）（二）帶息應(yīng)付票據(jù)利息的核算1、票據(jù)到期時(shí)利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：應(yīng)付票據(jù)（面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、短期借款）2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息，確認(rèn)應(yīng)付票據(jù)的增加

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本期應(yīng)付利息）

貸：應(yīng)付票據(jù)（本期應(yīng)付利息）（2）票據(jù)到期款支付時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面價(jià)值）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、短期借款）四、應(yīng)付賬款的核算（總價(jià)法）

1、購(gòu)貨時(shí)

借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)付賬款（總價(jià)）

2、付款時(shí)

（1）折扣期內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款（總價(jià)）貸：銀行存款（差額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（享受的現(xiàn)金折扣）（2）折扣期后付款

借：應(yīng)付賬款（總價(jià)）貸：銀行存款（總價(jià)）五、應(yīng)付職工薪酬

（一）一般情況下職工薪酬的核算

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

勞務(wù)成本

在建工程

研發(fā)支出

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬1、發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)的賬務(wù)處理

2、支付職工薪酬時(shí)的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3、計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用勞務(wù)成本在建工程研發(fā)支出

管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)（二）非貨幣性福利

1、以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

（1）借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

（2）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊（自有固定資產(chǎn)）銀行存款（租賃固定資產(chǎn)）2、無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用六、應(yīng)交稅費(fèi)（一）一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算.

1、一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

（1）采購(gòu)材料物資時(shí)

借：材料采購(gòu)（或在途物資、原材料）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、視同銷售的賬務(wù)處理

借：在建工程（或長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、營(yíng)業(yè)外支出）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

4、交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算

1、銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（1）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（2）上交消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款2、自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、對(duì)外投資、在建工程、職工福利、捐贈(zèng)等。借：生產(chǎn)成本（或長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、應(yīng)付職工薪酬

——職工福利、營(yíng)業(yè)外支出）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

委托加工物資收回后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，

按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅。借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4、實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款七、其他流動(dòng)負(fù)債（一）預(yù)收賬款3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

1、單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行核算

2、通過“應(yīng)收賬款”科目核算

賬務(wù)處理：

（1）收到預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）

（2）發(fā)出產(chǎn)品

借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）收到定貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）

（二）應(yīng)付利息

1、計(jì)提利息時(shí)

借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出） （按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息）

貸：應(yīng)付利息（按合同利率計(jì)算確定的利息）

貸：長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整（差額，或借記該科目）

2、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

（三