加強(qiáng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考

.z加強(qiáng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建立的思考金昌市國(guó)稅局黨組書記、局長(zhǎng)彭正國(guó)總書記指出，要健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制，從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)控機(jī)制。中共中央在?建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃?中強(qiáng)調(diào)，建立健全權(quán)力構(gòu)造和運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)把防止腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力構(gòu)造和運(yùn)行機(jī)制的各個(gè)環(huán)節(jié)。國(guó)家稅務(wù)總局肖捷局長(zhǎng)指出，要把內(nèi)控機(jī)制建立作為稅收體制機(jī)制建立的重要內(nèi)容，結(jié)合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革，積極完善內(nèi)部崗責(zé)體系，優(yōu)化流程，健全制度，強(qiáng)化監(jiān)視，形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學(xué)嚴(yán)密的管理鏈條，從源頭和機(jī)制上防*腐敗風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)稅部門作為國(guó)家的重要執(zhí)法部門，承當(dāng)著籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，如何加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立，構(gòu)建國(guó)稅系統(tǒng)大預(yù)防格局是當(dāng)前需要努力做好的一項(xiàng)重要工作。一、內(nèi)控機(jī)制相關(guān)理論概述1.內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制理論來自國(guó)外，始于企業(yè)，其從20世紀(jì)40年代提出，開展大致經(jīng)歷了五個(gè)階段：即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制構(gòu)造階段、內(nèi)部控制整體框架階段和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制階段。近年來，我國(guó)高度重視內(nèi)部控制的理論研究和推廣應(yīng)用工作。2001年，財(cái)政部制定了我國(guó)第一部全國(guó)統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)*，促進(jìn)了我國(guó)內(nèi)控機(jī)制建立的開展。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的開展，內(nèi)控理論概念逐漸清晰完備。一般認(rèn)為，內(nèi)控機(jī)制是指企業(yè)管理層為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)而制定并組織實(shí)施的內(nèi)部人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。2004年，第十八屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際會(huì)議就公共部門內(nèi)部控制達(dá)成了共識(shí)，認(rèn)為公共部門內(nèi)部控制就是保證政府〔機(jī)構(gòu)和組織〕有效履行公共職責(zé)，拒絕舞弊、浪費(fèi)、濫用職權(quán)、管理不當(dāng)?shù)刃袨槎a(chǎn)生的控制流程、機(jī)制與制度體系。作為國(guó)稅部門，內(nèi)控機(jī)制就是國(guó)稅部門及其人員為實(shí)現(xiàn)多元的工作目標(biāo)，最大限度地降低以至防止職務(wù)、廉政風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制流程，采用的控制方法、手段，形成的科學(xué)、規(guī)*、嚴(yán)密的制度體系。2.內(nèi)控機(jī)制的要素。內(nèi)控機(jī)制包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控五大要素。內(nèi)控環(huán)境是指稅收風(fēng)險(xiǎn)理念、稅務(wù)文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)班子、干部人事鼓勵(lì)機(jī)制、稅收權(quán)力和職責(zé)的劃分、執(zhí)法檢查等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指根據(jù)稅收法律法規(guī)的要求，評(píng)估出稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部所有執(zhí)法和管理業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)指稅收風(fēng)險(xiǎn)得以應(yīng)對(duì)和控制的政策和程序。信息和溝通指在稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理過程中，部門之間、層次之間、內(nèi)部外部之間，能否順暢傳遞信息、有效的溝通。監(jiān)控指內(nèi)部控制的過程必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)視，通過監(jiān)視對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)展評(píng)估，對(duì)偏差加以修正。二、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制建立的必要性1.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立是降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的需要。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的失控和失*是導(dǎo)致腐敗的一個(gè)重要源頭。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)方面，征、管、查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和定額核定、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票管理、減免稅審批、所得稅稅前審批、稅務(wù)稽查等領(lǐng)域均存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；行政管理權(quán)方面，干部提拔、干部招錄調(diào)配、經(jīng)費(fèi)收支、經(jīng)費(fèi)審批、財(cái)務(wù)審計(jì)、政府采購(gòu)、根本建立等重大事項(xiàng)也存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在，客觀上要求通過內(nèi)控機(jī)制建立，加大源頭治理的力度，最大限度地減少和防止在行使“兩權(quán)〞過程中發(fā)生以權(quán)謀私等腐敗行為，有效降低和化解稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立是表達(dá)以人為本理念的需要。以人為本是稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。通過加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立，進(jìn)一步明確工作責(zé)任和崗位責(zé)任，合理分解權(quán)力，規(guī)*和優(yōu)化工作流程，形成國(guó)稅干部主觀上不愿犯、客觀上不能犯、實(shí)際上無(wú)法犯的局面，使國(guó)稅干部在日常工作中盡量少出問題、不出問題，切實(shí)保護(hù)好、保護(hù)好干部，使國(guó)稅干部在工作生活上少失誤、少挫折、少走彎路，**成長(zhǎng)，真正表達(dá)以人為本的理念。3.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立是推動(dòng)國(guó)稅事業(yè)**和諧開展的需要。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立是“帶好隊(duì)、收好稅、服好務(wù)〞的內(nèi)在要求，是落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理的重要內(nèi)容，是加強(qiáng)“兩權(quán)〞監(jiān)視的重要抓手，對(duì)于稅收事業(yè)的**開展具有重要作用。首先，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立是國(guó)稅部門內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，有利于提高國(guó)稅部門的行政效率。其次，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立，有利于稅收管理更符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，防止與政策、法規(guī)層面的沖突，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)開展。第三，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理和控制，有利于國(guó)稅部門識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，然后采取措施，對(duì)癥下藥，有效地解決各種風(fēng)險(xiǎn)。三、加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建立的主要途徑〔一〕加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建齊抓共管格局。要始終堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、紀(jì)檢監(jiān)察組織協(xié)調(diào)、部門各負(fù)其責(zé)、依靠群眾支持和參與的工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制建立的組織領(lǐng)導(dǎo)。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，逐級(jí)成立內(nèi)控機(jī)制建立領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照“一崗兩責(zé)〞的要求，堅(jiān)持“一把手〞負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門積極配合、群眾支持參與，并內(nèi)控機(jī)制建立與征管、業(yè)務(wù)工作一同部署，一同督辦，一同檢查。二是紀(jì)檢監(jiān)察部門和紀(jì)檢監(jiān)察干部認(rèn)真履行職責(zé)，按照工作安排，多深入基層開展調(diào)研和監(jiān)視檢查，確保內(nèi)控機(jī)制建立各項(xiàng)工作落到實(shí)處?！捕硰?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)宣教，營(yíng)造防*風(fēng)險(xiǎn)氣氛。一是要加強(qiáng)宣傳。要通過多種形式，廣泛發(fā)動(dòng)干部群眾，大力宣傳建立內(nèi)控機(jī)制的目的和意義，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)教育，提高干部風(fēng)險(xiǎn)防*意識(shí)，營(yíng)造內(nèi)控機(jī)制建立的良好氣氛。二是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)教育。充分發(fā)揮教育在內(nèi)控機(jī)制中的根底性作用，針對(duì)不同環(huán)節(jié)、崗位的權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，以正面典型和反面案例為“明鏡〞，增強(qiáng)干部拒腐防變能力；以加強(qiáng)廉政文化建立為載體，提高教育的覆蓋面和影響力，營(yíng)造崇廉、尚廉、守廉的氣氛；以廉政談話、述職述廉、**評(píng)議等為主要手段開展多層次風(fēng)險(xiǎn)教育，做到警鐘長(zhǎng)鳴。三是要加強(qiáng)稅務(wù)文化建立。人的任何行為都是受到一定的心理和思想觀念支配的，一切外在因素對(duì)人的行為的影響都是通過人的心理和思想觀念發(fā)揮作用的。稅務(wù)文化建立就是發(fā)揮文化的凝聚、約束、鼓勵(lì)功能，健全干部人格，提升干部的思想境界和品位，樹立正確的價(jià)值觀念，增強(qiáng)道德、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺摒棄貪圖“蠅頭小利〞而留下長(zhǎng)遠(yuǎn)“風(fēng)險(xiǎn)炸彈〞的短期行為?！踩趁鞔_工作任務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建立。內(nèi)控機(jī)制建立主要包括明確崗位職責(zé)、合理分解權(quán)力、完善工作流程、全面排查風(fēng)險(xiǎn)、健全完善制度等五個(gè)方面的任務(wù)和內(nèi)容。國(guó)稅部門要結(jié)合國(guó)稅系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革、稅收征管工作實(shí)際進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)。一是要明確崗位職責(zé)。結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，按照績(jī)效考核方法，明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)事項(xiàng)、工作規(guī)程、考核標(biāo)準(zhǔn)、過錯(cuò)責(zé)任等，把內(nèi)控的要求和責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)和崗位，確保各崗有人管，事事有人抓。二是要合理分解權(quán)力。對(duì)照有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)本級(jí)機(jī)關(guān)各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財(cái)、物管理權(quán)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等進(jìn)展全面梳理，按照分權(quán)制衡的要求，嚴(yán)格劃分不同權(quán)力的使用*圍，針對(duì)不同類別權(quán)力的特征和作用，建立職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。三是要完善工作流程。首先要規(guī)*流程，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，減少工作的隨意性，防*廉政風(fēng)險(xiǎn)；其次要堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高工作效率。四是要排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)展識(shí)別和查找，按照權(quán)力運(yùn)行頻率上下、人為因素大小、自由裁量幅度、制度機(jī)制漏洞、危害損失程度等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)展分級(jí)評(píng)估，明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，健全防控措施。五是要健全完善制度。根據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合工作實(shí)際制定相應(yīng)的工作制度，在制度的制定上多考慮針對(duì)性、合理性、可行性、實(shí)效性，真正到達(dá)用制度管人、用制度管事、用制度管權(quán)、用制度考核的目的?！菜摹硰?qiáng)化監(jiān)視檢查，充分發(fā)揮監(jiān)視威力。一是要嚴(yán)格監(jiān)視檢查。部門內(nèi)控機(jī)制建立領(lǐng)導(dǎo)小組和紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)檢查，催促各部門把明確權(quán)責(zé)、規(guī)*流程、風(fēng)險(xiǎn)排查、完善制度等要求落實(shí)到位，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評(píng)等方法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度。二是要加強(qiáng)政務(wù)公開。國(guó)稅工作涉及面廣、窗口單位多，矛盾較為集中，也是社會(huì)矚目的焦點(diǎn)之一。要以政務(wù)公開為平臺(tái)，以權(quán)力的陽(yáng)光運(yùn)作作為切入點(diǎn)，把稅收政策法規(guī)、