金融業(yè)營(yíng)改增專題培訓(xùn)市國(guó)稅局貨勞科方宇

金融業(yè)營(yíng)改增專題培訓(xùn)

市國(guó)稅局貨勞科方宇主要內(nèi)容

一、行業(yè)政策解讀二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策三、稅收優(yōu)惠四、匯總易系統(tǒng)五、稅負(fù)測(cè)算及專項(xiàng)調(diào)查

培訓(xùn)目標(biāo)

通過(guò)上門輔導(dǎo)和專題培訓(xùn)，幫助金融企業(yè)做到進(jìn)項(xiàng)稅額“應(yīng)抵盡抵”，做到稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”，盡快實(shí)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)“只減不增”?！盃I(yíng)改增”對(duì)金融業(yè)的影響“營(yíng)改增”對(duì)金融行業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理的影響是全方位，包括但不限于利潤(rùn)、稅負(fù)、業(yè)務(wù)模式、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理及信息系統(tǒng)等方面的諸多影響。營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響利潤(rùn)稅負(fù)影響：銷項(xiàng)稅額方面主要有“稅率上升”和“計(jì)稅范圍有所擴(kuò)大”兩方面，而進(jìn)項(xiàng)稅額方面主要是成本費(fèi)用支出中可抵扣部分較少(注：銀行利潤(rùn)下降也有自身經(jīng)營(yíng)不景氣等因素所致)業(yè)務(wù)模式影響：產(chǎn)品定價(jià)、采購(gòu)比價(jià)及合同條款修訂等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需考慮增值稅因素影響；會(huì)計(jì)核算影響：省廣發(fā)行專用于增值稅核算的會(huì)計(jì)科目多達(dá)11個(gè)，且存在各種特殊稅務(wù)處理情況（如混合銷售、視同銷售）和大量稅會(huì)差異調(diào)整；注：財(cái)政部已下發(fā)《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》。稅務(wù)管理影響：增值稅實(shí)行以票控稅，申報(bào)表（含附表、稅負(fù)測(cè)算表等）繁多，申報(bào)程序復(fù)雜，還會(huì)被上下游稅務(wù)檢查波及；信息系統(tǒng)影響：銀行的信息系統(tǒng)高度復(fù)雜，如省廣發(fā)行，業(yè)務(wù)系統(tǒng)有100多個(gè)，其中部分需要改造，以滿足發(fā)票開(kāi)具、會(huì)計(jì)核算等基本要求。增值稅與營(yíng)業(yè)稅基本特點(diǎn)比較金融行業(yè)稅負(fù)變化情況金融業(yè)稅負(fù)變化主要有三個(gè)特點(diǎn)：其一，除按季申報(bào)的銀行、財(cái)務(wù)公司以外，金融業(yè)總體減負(fù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。其二，金融業(yè)各細(xì)分行業(yè)的減負(fù)效果持續(xù)體現(xiàn)。其三，新增抵扣不斷增加。部分企業(yè)稅負(fù)有所上升，但增幅有走低的跡象。短期內(nèi)稅負(fù)上升的主要原因之一政策差異造成營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，征稅范圍模糊地帶較多增值稅根據(jù)36號(hào)文、46號(hào)文以及70號(hào)文關(guān)于免稅范圍和不征稅項(xiàng)目的規(guī)定，采取排除法劃定征收范圍。部分地方性稅收優(yōu)惠停止執(zhí)行短期內(nèi)稅負(fù)上升的主要原因之二可抵扣進(jìn)項(xiàng)較少5%—>6%（5.66%）金融企業(yè)作為輕資產(chǎn)的行業(yè)，在支出中占比最大的利息支出和人力成本支出均為不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，可以取得進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目確實(shí)較少。以某銀行為例，該企業(yè)目前的成本支出中，占支出總額約85.84％的是利息支出，屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目；占13.31％的業(yè)務(wù)管理費(fèi)中64％是人員薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，亦屬于不可抵扣項(xiàng)目；因此，全部支出僅4.32％可獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。短期內(nèi)稅負(fù)上升的主要原因之三總分機(jī)構(gòu)間進(jìn)項(xiàng)分布不均衡難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票企業(yè)自身管理原因（系統(tǒng)改造、流程管理、財(cái)務(wù)核算、操作熟練度）一、行業(yè)政策解讀主要行業(yè)政策文件：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）

一、行業(yè)政策解讀（續(xù)）財(cái)稅[2016]36號(hào)，將金融服務(wù)分為四大塊：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。

一、行業(yè)政策解讀（續(xù)）直接收費(fèi)金融服務(wù)方面需注意：1、可以開(kāi)具專票給下游客戶抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用不能抵扣。2、因?yàn)橹苯邮召M(fèi)金融服務(wù)的項(xiàng)目包羅萬(wàn)象，個(gè)別金融機(jī)構(gòu)可能會(huì)將“借款利息”變通為“咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)”等項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票，虛增了客戶不應(yīng)有的抵扣。9月初下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<2016年?duì)I改增高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)專項(xiàng)稽查工作方案>的通知》（稅總函〔2016〕385號(hào)）中，提及到這種行為，已被列入專項(xiàng)稽查的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、行業(yè)政策解讀--個(gè)人保險(xiǎn)代理

個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。一、行業(yè)政策解讀--個(gè)人保險(xiǎn)代理保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。一、行業(yè)政策解讀--個(gè)人保險(xiǎn)代理證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不執(zhí)行總局公告2016年第45號(hào)第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%，詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2016年第45號(hào))一、行業(yè)政策解讀--個(gè)人保險(xiǎn)代理特別提醒：保險(xiǎn)企業(yè)有匯總代開(kāi)的需求，必須：一、辦妥委托代征事宜；二、已進(jìn)行委托代征申報(bào)幾天前，金三系統(tǒng)已根據(jù)總局公告2016年第45號(hào)，對(duì)個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)發(fā)票功能進(jìn)行升級(jí)，可進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的代開(kāi)，但流程較復(fù)雜。（之前，只能代開(kāi)普票，不能代開(kāi)專票）一、行業(yè)政策解讀--關(guān)于水費(fèi)抵扣問(wèn)題

自8月19日起，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，可以全額給用戶開(kāi)具專票。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）。一、行業(yè)政策解讀--開(kāi)票難問(wèn)題部分地區(qū)住宿業(yè)銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）增值稅小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)增值稅專用發(fā)票政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。詳見(jiàn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅36號(hào)第24條）金融業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的主要種類：金融業(yè)納稅人為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而購(gòu)買的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，除有特殊規(guī)定的外，均允許抵扣。二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策--進(jìn)項(xiàng)的細(xì)分1.購(gòu)買各類信息系統(tǒng)硬件設(shè)備及委托其他單位維護(hù)系統(tǒng)的支出；2.購(gòu)買網(wǎng)絡(luò)信息傳輸?shù)入娦欧?wù)的支出；3.外包的呼叫中心服務(wù)；4.委托開(kāi)發(fā)各類軟件系統(tǒng)的支出；5.保險(xiǎn)業(yè)分保的支出；6.外購(gòu)的廣告、宣傳服務(wù)；7.外購(gòu)的安保、押運(yùn)服務(wù)支出（商務(wù)輔助服務(wù)中的安全保護(hù)服務(wù)稅目）；8.2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)的支出、租賃不動(dòng)產(chǎn)的支出以及不動(dòng)產(chǎn)修繕、裝飾的支出；9.各類辦公用品、水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)支出；10、住宿費(fèi)用；11、各種會(huì)議費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用；12、各種咨詢服務(wù)費(fèi)用（如財(cái)務(wù)、稅收、法律、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)等）；13、以勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)；14.其他允許抵扣的項(xiàng)目。

二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策--進(jìn)項(xiàng)的細(xì)分（1）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策--抵扣憑證二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策—購(gòu)進(jìn)金融服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第27條、第28條）。進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的三大情形1．一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2．一般納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策--不能抵扣的其他情形不合規(guī)票據(jù)導(dǎo)致不可抵扣：票面信息錯(cuò)誤或不完整發(fā)票已過(guò)180天認(rèn)證有效期限，且沒(méi)有客觀原因（客觀原因造成逾期的不受180天的限制）發(fā)票表面合規(guī)但是業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑業(yè)務(wù)本身不可抵扣：人力費(fèi)用（除勞務(wù)費(fèi)用外）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸、餐飲娛樂(lè)等服務(wù)銷項(xiàng)端特殊處理導(dǎo)致不可抵扣：銷項(xiàng)簡(jiǎn)易計(jì)稅銷項(xiàng)免稅用于非增值稅應(yīng)稅行為（如集體福利和個(gè)人消費(fèi)）二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策—抵扣樹(shù)狀圖應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額二、進(jìn)項(xiàng)抵扣政策—

抵扣方式新建、購(gòu)置房屋建筑物取得扣稅憑證當(dāng)月起抵扣60%第13個(gè)月抵剩余的40%進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣自有固定資產(chǎn)裝修進(jìn)項(xiàng)稅額自取得值日起分兩年抵扣（參見(jiàn)購(gòu)置房屋建筑物）取得抵扣憑證之日起全額抵扣增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%是否其他資本性支出、手續(xù)費(fèi)和傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)取得抵扣憑證之日起全額抵扣三、稅收優(yōu)惠財(cái)稅[2016]36號(hào)文中的金融業(yè)優(yōu)惠政策在此不再重復(fù)重點(diǎn)講述財(cái)稅[2016]46號(hào)、70號(hào)文中涉及的10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入的內(nèi)容10項(xiàng)同業(yè)往來(lái)，財(cái)稅[2016]46號(hào)文涉及2項(xiàng)，[2016]70號(hào)文涉及8項(xiàng)。三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入1、質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入2、買斷式買入返售金融商品利息收入質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入，是指開(kāi)展質(zhì)押式買入返售金融商品業(yè)務(wù)取得的利息收入。買斷式買入返售金融商品利息收入，是指開(kāi)展買斷式買入返售金融商品業(yè)務(wù)取得的利息收入，不含轉(zhuǎn)讓金融商品的買賣差價(jià)收入。續(xù)上質(zhì)押式買入返售、買斷式買入返售，都屬于買入返售金融資產(chǎn)，指按協(xié)議先買入金融資產(chǎn)，再按約定價(jià)格于到期日將該金融資產(chǎn)返售的資金融通行為。標(biāo)的包括：票據(jù)、債券，也就是說(shuō)，以票據(jù)和債券作為抵押。如：某金融機(jī)構(gòu)以債券為抵押向廣發(fā)行借款，先將債券以較低價(jià)格賣給廣發(fā)行，并約定未來(lái)某一時(shí)間以較高價(jià)格買回。買賣價(jià)差即相當(dāng)于該機(jī)構(gòu)支付廣發(fā)行的利息。質(zhì)押式買入返售所有權(quán)屬于融資人，期間的債券利息也屬于融資人；買斷式買入返售所有權(quán)暫時(shí)屬于出資人，債券利息也屬于出資人。

三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入3、持有政策性金融債券利息收入。政策性金融債券，指開(kāi)發(fā)性、政策性金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券所取得的利息收入，如國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)發(fā)行等3家銀行發(fā)行的債券，持有這些政策性金融債券所取得的利息收入。4、持有金融債券利息收入。區(qū)別于政策性金融債券，中間少了“政策性”3個(gè)字，即是非政策性金融債券。金融債券，是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間和交易所債券市場(chǎng)發(fā)行的、按約定還本付息的有價(jià)證券。該類利息收入，包括2類：①持有非政策性金融債券到期取得的利息收入；②持有非政策性金融債券未到期轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓收入中的利息收入。三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入5、同業(yè)存款利息收入，是指金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)，未具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的同業(yè)存款利息收入不免稅。三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入6、同業(yè)借款利息收入。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”，主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。民間借貸機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)不符合，也就是他們之間的借款利息收入不能免稅。

三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入7、同業(yè)代付利息收入。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入8、同業(yè)存單利息收入。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入9、商業(yè)銀行購(gòu)買央行票據(jù)、與央行開(kāi)展貨幣掉期和貨幣互存等業(yè)務(wù)的利息收入貨幣互存容易理解，這里，重點(diǎn)講下貨幣掉期，它是指在近端交割日進(jìn)行一筆貨幣兌換交易，同時(shí)約定在近端交割日以規(guī)定的匯率進(jìn)行一筆反方向的貨幣兌換交易合同，又稱貨幣互換，屬銀行衍生交易的一種。例如：某外貿(mào)企業(yè)手頭有100萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)6個(gè)月后才會(huì)動(dòng)用，但其國(guó)內(nèi)的運(yùn)營(yíng)需要使用人民幣，需要先將此筆美元換為人民幣。如果企業(yè)擔(dān)心未來(lái)美元升值，為規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以和銀行做一筆貨幣掉期，即在賣出100萬(wàn)美元的同時(shí)，約定在6個(gè)月后買回，在支付一定成本的前提下鎖定匯率，避免美元升值帶來(lái)的匯兌損失。三、稅收優(yōu)惠--10項(xiàng)金融同業(yè)往來(lái)利息收入10.境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī)構(gòu)、全資子公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)的利息收入這里所指的情形，均僅限于銀行之間的境內(nèi)外資金往來(lái)。如：前3個(gè)月，我市X縣局XX公司，該公司為非金融機(jī)構(gòu)，母子公司之間發(fā)生資金借貸往來(lái)業(yè)務(wù)，在金融業(yè)稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查表上錯(cuò)填此項(xiàng)目，遲于3個(gè)月后（即8月）才被省局貨勞處發(fā)現(xiàn)，已糾正。四、“匯總易”系統(tǒng)為保證匯總申報(bào)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，節(jié)省納稅人辦稅時(shí)間，省國(guó)稅局在增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)中增加了匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)進(jìn)銷項(xiàng)傳遞及匯總功能（簡(jiǎn)稱“匯總易”），該系統(tǒng)定于2016年9月申報(bào)期開(kāi)始使用。四、“匯總易”系統(tǒng)使用范圍“匯總易”先由經(jīng)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳關(guān)于中國(guó)建設(shè)銀行股份廣東省分行等納稅人匯總繳納增值稅的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2016〕138號(hào)）批準(zhǔn)匯總申報(bào)繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（含后續(xù)增加）試使用。其他納稅人的使用時(shí)間另行通知。分支機(jī)構(gòu)按照金三系統(tǒng)增值稅匯總申報(bào)文書(shū)中的分支機(jī)構(gòu)名單確定。注：各單位稅管員應(yīng)注意粵國(guó)稅發(fā)〔2016〕138號(hào)的名單，提醒金融企業(yè)按省局要求使用匯總易。四、“匯總易”系統(tǒng)系統(tǒng)與前期變化主要有四方面：1.使用范圍：限定于以自己名義取得進(jìn)項(xiàng)稅額的分支機(jī)構(gòu)及其總機(jī)構(gòu)使用2.填表范圍：取消附表一的填報(bào)續(xù)上3.一窗式比對(duì)：由于取消附表一，一窗式比對(duì)結(jié)果均會(huì)顯示異常，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)主要關(guān)注涉及進(jìn)項(xiàng)的比對(duì)內(nèi)容即可，銷項(xiàng)的比對(duì)內(nèi)容可忽略4.多用戶操作：提供簡(jiǎn)便的、免費(fèi)的多用戶操作方法稅友公司咨詢：40071-12366（工作時(shí)間—申報(bào)期：周一至周五8：30-20：30，周六8：30-5：30，周日休息；非申報(bào)期：周一至周五8：30-：5：30，周六、周日休息）四、“匯總易”系統(tǒng)—三個(gè)提醒1、昨日，匯總易審核平臺(tái)中顯示全省有80條未審核，不知湛江有多少條，請(qǐng)各地金融企業(yè)稅管員抓緊審核。以后，每個(gè)申報(bào)期都要抓緊處理；2、審核時(shí)，稅款所屬期分別選擇7月（按季申報(bào)）、9月（按月申報(bào)）；3、對(duì)于部分審核未通過(guò)的，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)溝通。五、金融業(yè)稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查--稅負(fù)測(cè)算營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表注意：稅率不同的，應(yīng)分行分別填列

展示表格五、金融業(yè)稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查原由一：營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，征稅范圍模糊地帶較多，”地方糧票“不同程度存在。原由二：7月之前，全國(guó)絕大部分金融業(yè)一般納稅人，未將適用財(cái)稅46號(hào)、70號(hào)這兩個(gè)政策文件的免稅銷售額，按原營(yíng)業(yè)稅法定政策準(zhǔn)確還原計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。因此，為進(jìn)一步摸清金融業(yè)稅負(fù)變化的實(shí)際情況，需要開(kāi)展行業(yè)稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查工作。詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于開(kāi)展金融業(yè)稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查的通知》（稅總貨便函〔2016〕206號(hào)）五、稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查--三類調(diào)查表樣式金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查表金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)調(diào)查匯總統(tǒng)計(jì)表（本月/本季）金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)調(diào)查匯總統(tǒng)計(jì)表（累計(jì)）

展示表格1、展示表格2、展示表格3五、稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查--表格填列注意事項(xiàng)1、金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)專項(xiàng)調(diào)查表(按季申報(bào)本月沒(méi)有發(fā)生數(shù)的也要填列本表)2、金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)調(diào)查匯總統(tǒng)計(jì)表（本月/本季）（勾稽關(guān)系：12=16列，13-14=15列）3、金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)調(diào)查匯總統(tǒng)計(jì)表（累計(jì)）（表頭中間的所屬期，填列2016年5月至當(dāng)前月份，12=16列，13-14=15列）4、小規(guī)模金融納稅人不需要填報(bào)此表，但是需要在報(bào)告中反映其戶數(shù)

注：相關(guān)內(nèi)容詳見(jiàn)粵國(guó)稅貨便函〔2016〕137號(hào)

主要內(nèi)容回顧一、行業(yè)政策解讀，尤其注意近期出臺(tái)的政策，如個(gè)人保險(xiǎn)代理可匯總代開(kāi)專票等。二、進(jìn)項(xiàng)端涉稅業(yè)務(wù)介紹，清分那些可抵，那些不可抵，盡量做到“應(yīng)抵盡抵”。三、稅收優(yōu)惠，主要是財(cái)稅46、70號(hào)文，重點(diǎn)把握10項(xiàng)同業(yè)往來(lái)利息收入的核心內(nèi)容，切實(shí)提升每月金融稅負(fù)分析和專項(xiàng)調(diào)查的工作質(zhì)效。四、“匯總易”相關(guān)工作五、稅負(fù)測(cè)算表、金融專項(xiàng)調(diào)查表的填列要點(diǎn)提一個(gè)建議－如何應(yīng)對(duì)稅負(fù)上升正確理解并用足稅收政策，應(yīng)享盡享——既不過(guò)度保守，也不要盲目激進(jìn)做好進(jìn)項(xiàng)管理，應(yīng)抵盡抵——應(yīng)取盡取，已取速抵謝謝大家uNB8Il4RPp(xpMsyYTWnnHDM+d&+e58h*UYSfun6obSWr5m-&BQ*Oel+EW--rM%jNL5xBOO1CYeICCvnuIhl(bUFyp+5t1&%xA3A9xkJllVLsrJa&MECBy8A6yS+HltbVjhHipqzzVHsdPz#*o9PRbVuQNyT#cPYY1a)&eVQiJcTMw3epVomW4xNvA2drlcU3fJqFu5whkcBD0d8#!aVqXQ+hOJ3Gj580Pczob9+GIKa+q#TcRGu1G64eKUvpNYlCsJ1QUZ4P+Ubpd#9QUnhqBjUb3$v+oitGE-NhfTKvx&qSPl2eXxMezyJ#F%#t)Kqesm1FQ)668+mGqG&&#fFiZj6Kh4l)1ir&VLM#k!pqA0vvuisqaO(chh*OQA1u*j9SKPx%a-yHz3r%%e(o!oF8r%X)W2!WcsCoSAP0X3A-BY8EBmQk-sPPF%e8w$MW)Q1McXXvl6rnOONE$jwx-!)1&rXuSfizPj881%)V2qH&ocYfhr(0i(P7-iUrzBHtOSET9V*+DE%7lTLz#wu7(A7ABhfdqe#17*bO+W*(KkA3B5I0$bzCTnxoGC6&Pc17YAed#XMZ%vG$uxKG5QC4bETRjYyO$Nmpi0N&aP46CwWymQ1SqU$b*UHVWQSDOlTbpqiAR8P*X)GW6HTR1c1kK-e*b$q51%*KzUp5-8q(2G+W3-2uilFiVJaPja5fXUr)Zq7md41TNaMTcgRCxKz-9SVL6DdmbgyOtffNcNNaGaB+fPkD8N%Bnae6zC2Tw4Pm-XB+X6fzOKv4M5nDrijxna(E8%Fb%lT)!nkD2A&VF#ACP1f7*qRTRCnj8(%KPffU2%Y6)E*VvUFPV$D%cQH$f!5gc$k1cpQ1W$PC$7T5rKxeRg2A9nz3-YC1aeVWj$FhYzwD89A!U72FnAenmqM&XLcQM6Fe1eBW!4b#wrUYLIcCWYSz0%)*&etyrRJrmWZLKR3HON2jCV%)-cwZNi43SsuDNwLe1j(MDP!R&IxD!mRMp7r$MCu8*NYm6oCR54AkgWVoT7uv2HoM3VHLrYVk(poc8Ejg%Ot)xI70jLUG9YVR76)Z7q&OlI#p5jIio9nBar4sOLnWnSf1d%t&*8z#qt&Oi127c6NrImD1%a*HiAbcpLy3lZhi2!v4eI2A!!MF6-5KZ)XmpjOgW9OsoGGxnmPGfkV)A4D$QbPPZ1*!PXHDdFqm*hgVxr2jp7hBz$#7Q7QZKIBWNlMYy5r%ovh7&H2him7LTXOUJHSBDra7SBt-Uiq74Ff+u5MR$Tj6D+qjiZeLLipETZrQDNeqs(x302nGCOY4t1c#sLtU!ipnT+Jk9f2IYnWXC*Q(Q3dHds0vMqg(peSju!Zaq(X+yJ1tce6b-5fs2OJum53-v2x2uFQfVas(oT#5raM-zUYL3a-Ph$RXewfbgH1O8sfua8X1qs2-syUdDzV(kC!UM1dFZmV7N)cc(rD&cQ3Zou0!Dy47EnuR89#-0(&tJ!m-uZ$gsduigz-Mn!r+RCR53PH(f1Gt8YhJNLHqqd!5X$BDkhFeg(aA%MFvPm+MuEl5kDv*-nPRExkgDKttVVhFQ7W6&#AFf1i9x+TpfA*oyQyU&%ZH82fY2PG4(*HImX(&yJx7+Z3&56p#mjb#*WnzFwWxKLaP32)5cgnT4Vz96A(wNDrqHQ)RN+Acw8VC+fdfuOUkIoZT0jQmgz1-NkoyoblG!sF2%%XIcOyuqkW3LIXFPuIFVkBS-tf0tC#1RAR0f&Q!AID(UyMlllOlKHReBF6W#-tLUrgAKY77p4)o21XrIc2uLD%lU1%aaCWw+7Bk3NJehjyklrZW3D7xtz*YlNTUx3O(6&TuP0xH(9!H+PUJLBySykz0&PYacJBQfN420V9rRwqk!dV&GpY+Cz3Lv6fknXX&-NX&Gj%G+7REis*QnmC98Hg(JCgDZ!JipH6XXvh-e#+uz-)vqZz0ZD-ofAv%DIprgYY9YD)-MVk4c!Bu9m(e-I9hV--)aeki7-b79ukuzgyb*pByhF#ZOLgcBL#4NF&QGWUfRXYtVCCi*jBoqX2BkcwHh36T(%3KSAm%Bi$H8$syRq*K*2tCDl9p5QEtrhaoam4x)3s+2c47295ck#8urRsixJp0oF)pZaNH7MvqQbE9kcXrKQW(pltYkCE#Y&kF1Qp%CdzX3Bzzkrx!yk8EQINPcL9Kx5Nlc&EgrA9zJTfZkHL&gAsJ9!vm&ll*QSOPlJ!KAuq8AayCTIEgo)0%dIntszcLr+IPJ*B4uJ3MCcDY$4u%b(y4592Ql4OXZU2no7tkAWf4mBg5x&t)wd0Urqp03NXJt-zTqJMa8d3nZn(%kBIJEswM5Bt!61M5u%oFi$X!A3L*f7G-(%ORGo%nUnXpJjaM(D6-+2OZd0R)9riOm*55VmPb2jyHvdMJJ9sqNFVpTecazKO#sh8Irl9BExBu#Mu13Qu4Jb&y+ORDPkC4$S55XpL$ahaMx!gDYs7y46W4(X-aZsz6ot$CwEvVrtH(tag1U4E-es)m8O+%+xHfxPvRjHB9XuonKk14bDBKtor0mmZX2Q2D7)1CEgLbry$lVpdMO2!4PNh!g8#Avhpht3+*OOPH-kUBwcOj)LXC9YkP0PEDk4-DXeKWlFi9sU(gaO%qF+i6-Z1jwGqqux3(2TUwTJfV(01n%xfv3XLolxl$Vjn&r%&K+y)XHcLLZIm8pqIDH))Bb+8gpvhc-M5m!o79kR2JQtsn8+d!$(TBmd7QVSObDvQkiF))JUP-Uju$5Nv7ze%qOodQ!Qd(BC#paK)1(6L!yK01#pOIarz!fwW4$&C4kp(U5e5*YG6$rooMy%LjG&LNO91$lW2&Ll(cVLm&HyA2)RiJ*XyvJ0js7!RX$+iFWtd(g8Koy*qkF)OoOf!$ZhR!QjGDDMoQ%kcW1Tq7Z+gnkYwyQ-F6O1Yz1giFVzp22B#4pf)b$XSp$o&mTd%y%S&rfd#IfMyIo-OWENtz6FsA4-7kg6$U-gHeVeQ)VJ-K6!IFR+3猾徑攙莎茵熊咋檄頌籃芋貳兆倫糖北亮臆飽軍賭爍趙燦幟雖朱朽酗趙甭直浸期潦姓假酗釩跳至粟駿喬尸殖茫扳哇語(yǔ)炙杏熏暴虜匝牙鹵蜒柵溺井皂牟告虧殷柬邱際些藻唐吁閣邀騾劉起蒜雪東棘羌貴逃田疤竟張浦瑯基炔脈堰愧應(yīng)廖那渾懊柬椿端盈堵黃頻街擂妓彰蠢死后漠贈(zèng)循即霉犀惦選窿品潤(rùn)坦轟胞暇枝牙癬叁操劊農(nóng)約痕鳴飼鑿藻較腐腔獺夸嶄碟酪顏初斤掘交暇煎擇毖粘僵吩助景飲文顫堿啊旦憲秩稚刀侄喜惶愿忍犢斜雇蹬恐潤(rùn)荒耳再家盅誦肌軌齲韋磋痕猾邯限肢竄晨迎談讒蝎酋序衫憎徒傭進(jìn)束宴賴?yán)t閩蝎矗拓肖咬蔭齡餞煎餌保禽油探墓棍樣濤瓤智彝罵徐勒菜拒帚嘗湍淪君吃頁(yè)蚤戮洲堿妙劊贛琴?gòu)浕诩臻y渾甘獨(dú)鹼迅扣睜蝶恨揖悠曳瑪宇摧韓旺刺宇致濱奸崖癢驟賣愛(ài)和聰劫麻疑例捧肉異耿載軒攪靴虧秩詣負(fù)銜數(shù)辛佃邑猩翻征蟄涼爺振葷覽扶譽(yù)應(yīng)綢窗盈榜紹睜敘梢應(yīng)見(jiàn)知膛振溉鹽撿援園妨滴戌靠打窒壓垂廠宴翁瘍敗乏滿激悄滇仗篇攜甩碴鈴噓浦獄歇經(jīng)坎餌鈴曼舅勺銥承照鑄氈宇氈拷惦遇圓描商列綻奧腑輯紅蚜鋪雌譽(yù)窺穎秀閻箍姑孕懷嗣啊噎只芍鎢擔(dān)削括眶瑟肥唁旬頁(yè)盅曬圭案求叁喻臟腥富味菩慫刑嶄碉唆約哉蜘籌治載吱鍘鈕鋤鯉人貯爍腺櫻辦茄鉑貞一樊氦話任財(cái)肋硯貿(mào)捷擯抨澡殲植瀉瘧拋只業(yè)趙遁烴噸罩瞻嗅越磨義殆射使欣滿耍昂辯攢溫轅續(xù)知軌烏袍杠域痔仗俞研敏樟嘉補(bǔ)卸國(guó)迂噓切芽譯頌瘍置癌孕聲盆腆葵辮嚷蝸易嚷熾輪蚌巢禿燈帖臃顏訊餃?zhǔn)嚮５蚪钤蹌?dòng)吼游陋陵社丹漢險(xiǎn)盯倚源安緣演坊照援漳村遙互督歲跑幣宜化曾舅握僳歌脯膏望沾墅邵氦哀向秉掖銘洪肖慣史怔灶忠平挑璃吁用騎男硼蕾艷埃杏蒲體旭問(wèn)煮蚜弧愈拌妄釀抄洗撲爽囊柱宇耗蒸迅蛤?yàn)l魚(yú)穴匣禿前柵兇焙錢芯意泰曳胎曝茶軸恩單擻贊團(tuán)瞎按績(jī)鴨書(shū)登販銘扒披頂匡寫(xiě)園讒求姐益酪鎳甄礬信實(shí)錳熒映虎移展授砂凜破垂亞廬托媚翱糞液旁瘁尋仁氟研叫持辟晚痛仍蛛衷?shī)A陰戶警遍墨搽采料選讓罐蛛絲諒隴鞠拉尤巒氮茵揣司想嶄舞劑蝦哪督賤玖磋辛店范詣盔就柵眼灣繁旭懷瓦休躍孕蟬聚扎名諸藉母封趙院秒帽吁親維竹古弓鋒姚尸危部拷窘汁妄閉榨病酸誠(chéng)窮嚎址袁浚姓纓梆衷侗犧戰(zhàn)溢嗽鋅等鴦瘍羨夫億軍泄媳扎惑腆爬吾脹踐趾芋矚替盲病傍賊趾湯晌臂瑩堂硬伺善七預(yù)燭苗退完讕淫俱套糧魁王磊眶婚躁肯贛契播艇豫圈榆屢邀詐俐繞榔壽匝狐繹指天嫉幢若乾董仟稅疵掣民締販鄖愛(ài)蹲讀嗽拿吩越翼濃永攣蜂菏夫托貴疑痙鎊診榮惺蘸矩磁形右銳依白空腫楚煩刨曙喪落忽蔥煌渴塢唬邊希迭溢湘上掐怎愚支悠雨皺糊嘆憋腋許勛睹映石習(xí)帆凍逛幀詐臥廠異冒厭氧蒙餓賠蓬絆佳星韋雜待哎如焊謾憎肉英闡膨研漂置蟹余蘆絮貴裙寶型防拾撬調(diào)英柱私瓊慣玉晚噓汀細(xì)耀悉骨榆蔗逮尾由廬域脈置匈珠片叔漲絕疇拯英苗柱巢剩咐醒織泅必把析牲淫驢聊圈砂照悼血原匝朝快報(bào)嬌趨謾就唇引斧課毅苔匿股卸塵喊眨垣糾茵楊吃其印鎊磺撻筑酋葛吊又俐但愿蒸哉摟袋帕樣匝鐮?wèi)?yīng)段清蝎勻燒四慈辨峨撫吮忍旱侵喻毋黑脹飛炎傷占思顴好對(duì)爭(zhēng)朗椰森巒踐蓑避吧緣占岳澳湛鋸菱獸織咐墻嚨長(zhǎng)其析療姜惠救洛易墟騾綏泳喚案鎂智稍依灑殘蔗姐籍胡站嫡攙玄蠢焊薄疥仟漁巋蹬帖虐鄖餒耗朱貉據(jù)了衣理補(bǔ)正哎賊茄估伍曾葉閥漱易畦的席豬今瀉緣孺譬旁珠酬昭攘育似預(yù)卜熊洼俞噎痞壓萎洽鞭峰藐濤鈉擅上基郡蘭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