《中小企業(yè)會計實務》第八章 流動負債

中小企業(yè)會計實務第八章流動負債框架：短期借款的核算應付票據(jù)的核算應付賬款的核算預收賬款的核算應付工資和應付福利費的核算應交稅金的核算其他流動負債知識要求：掌握短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金的核算內容技能要求：掌握短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金的計算和具體賬務處理第一節(jié)短期借款的核算借：銀行存款貸：短期借款借：財務費用貸：預提費用借：短期借款貸：銀行存款取得借款預提利息支付利息歸還借款借：財務費用預提費用貸：銀行存款

第二節(jié)應付票據(jù)的核算有關規(guī)定2.計提利息借：財務費用貸：應付票據(jù)3.到期償還借：應付票據(jù)財務費用貸：銀行存款1.開出票據(jù)借：材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)4.到期償還借：應付票據(jù)財務費用貸：應付賬款甲公司乙公司甲公司于2003年10月1日從乙公司購入材料一批，價款30000元，增值稅額5100，材料驗收入庫，甲公司開出一張期限6個月、面值35100元的商業(yè)承兌匯票，票面利率10%，用以支付以上款項借：材料30000

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）5100

貸：應付票據(jù)35100借：財務費用878.5

貸：應付票據(jù)878.5借:財務費用878.5

應付票據(jù)35978.5

貸:銀行存款36855

借：應收票據(jù)35100

貸:主營業(yè)務收入30000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）5100

借：應收票據(jù)878.5

貸：財務費用878.5

借:銀行存款36855

貸:財務費用878.5

應收票據(jù)35978.5

第三節(jié)應付賬款的核算發(fā)生時:

借:材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款歸還：借：應付賬款貸：銀行存款甲公司乙公司甲公司于2003年10月1日從乙公司購入材料一批，價款30000元，增值稅額5100，材料驗收入庫，乙公司給甲公司的現(xiàn)金折扣條件是1/10，N/20（不考慮稅金）。借：材料30000

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）5100

貸：應付賬款3510010天內付款：借:應付賬款35100

貸:銀行存款34800

財務費用300超過10天付款：借：應付賬款35100

貸：銀行存款35100

借：應收賬款35100

貸:主營業(yè)務收入30000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）510010天內收款：借：銀行存款34800

財務費用300

貸：應收賬款35100超過10天收款：借:銀行存款35100

貸:應收賬款35100甲公司乙公司甲公司從乙公司購入材料一批，預付25000元，實際價款30000元，增值稅額5100，材料驗收入庫，甲公司補付10100元。借：預付賬款25000

貸：銀行存款25000借：材料30000

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）5100

貸：預付賬款35100借：預付賬款10100

貸：銀行存款10100借：銀行存款25000

貸：預收賬款25000借：預收賬款35100

貸:主營業(yè)務收入30000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）5100借：銀行存款10100

貸：預收賬款10100第四節(jié)預收賬款的核算1、企業(yè)預收情況不多的,也可以不開設“預收賬款”科目,而通過“應收賬款”科目進行核算。2、核算：（1）預收時借：銀行存款貸：預收賬款（或應收賬款）（2）結算時：借：預收賬款（或應收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（3）多還少補還：借：預收賬款補：借：銀行存款貸：銀行存款貸：預收賬款第五節(jié)應付工資和應付福利費工資總額包括各種工資、獎金、津貼，不包括醫(yī)藥費、補助費、退休費等。計提工資：支付工資：

借：生產成本制造費用借：應付工資管理費用貸：銀行存款營業(yè)費用其他業(yè)務支出（對外援助人員工資）應付福利費（醫(yī)務人員工資）在建工程貸：應付工資應付福利費是按工資總額提取的，主要用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助以及其他福利費。計提福利費：

借：生產成本制造費用管理費用（包括醫(yī)務人員福利費）營業(yè)費用其他業(yè)務支出（對外援助人員工資）在建工程貸：應付福利費支付福利費：借：應付福利費貸：銀行存款第六節(jié)應交稅金的核算應交稅金—應交增值稅

—應交消費稅

—應交營業(yè)稅

—應交城建稅

—應交資源稅

—應交房產稅

—應交土地使用稅

—應交車船使用稅

—應交所得稅

—應交土地增值稅

管理費用一、應交增值稅的核算借：在途物資應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）本期應納稅額=銷項稅額-進項稅額上交時：借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款本期未交或多交的增值稅在期末時轉“未交增值稅”科目二、應交消費稅的核算計算時：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金—應交消費稅上交時：借：應交稅金—應交消費稅貸：銀行存款三、應交營業(yè)稅的核算計算時：借：主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出固定資產清理貸：應交稅金—應交營業(yè)稅上交時：借：應交稅金—應交營業(yè)稅貸：銀行存款第七節(jié)其他流動負債的核算一、應付利潤的核算計提利潤：

借：利潤分配—應付利潤貸：應付利潤實際支付時：

借：應付利潤貸：銀行存款二、其他應付款的核算包括：1.應付經營租入固定資產和包裝物租金2.職工未按期領取的工資3.存入保證金4.其他賬務處理:發(fā)生時:支付時:

借:管理費用等借:其他應付款貸:其他應付款貸:銀行存款三、預提費用的核算預提費用：企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、預提的利息、保險費等。預提時：

借：制造費用管理費用財務費用