保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則

保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則

第一章總則 4第二章發(fā)行人基本情況調(diào)查 5第九條改制與設(shè)立情況 5第十條歷史沿革情況 6第十一條發(fā)起人、股東的出資情況 6第十二條重大股權(quán)變動(dòng)情況 6第十三條重大重組情況 7第十四條重要股東情況 7第十五條員工情況 7第十六條獨(dú)立情況 8第十七條內(nèi)部職工股等情況 9第十八條商業(yè)信用情況 10第三章業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查 10第十九條行業(yè)情況及競(jìng)爭(zhēng)狀況 10第二十條采購(gòu)情況 11第二十一條生產(chǎn)情況 12第二十二條銷(xiāo)售情況 13第二十三條核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況 15第四章同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查 16第二十四條同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況 16第二十五條關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況 16第五章高管人員調(diào)查 18第二十六條高管人員任職情況及任職資格 18第二十七條高管人員的經(jīng)歷及行為操守 18第二十八條高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé) 18第二十九條高管人員薪酬及兼職情況 19第三十條報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng) 20第三十一條高管人員是否具有上市公司高管人員的資格 20第三十二條高管人員持股及其它對(duì)外投資情況 20第六章組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查 21第三十三條公司章程及其規(guī)范運(yùn)營(yíng)情況 21第三十四條組織結(jié)構(gòu)和“三會(huì)”運(yùn)作情況 21第三十五條獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況 23第三十六條內(nèi)部控制環(huán)境 23第三十七條業(yè)務(wù)控制 23第三十八條信息系統(tǒng)控制 24第三十九條會(huì)計(jì)管理控制 24第四十條內(nèi)部控制的監(jiān)督 24第七章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查 25第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 25第四十二條會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 26第四十三條評(píng)估報(bào)告 26第四十四條內(nèi)控鑒證報(bào)告 27第四十五條財(cái)務(wù)比率分析 27第四十六條銷(xiāo)售收入 27第四十七條銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利 28第四十八條期間費(fèi)用 29第四十九條非經(jīng)常性損益 29第五十條貨幣資金 30第五十一條應(yīng)收款項(xiàng) 30第五十二條存貨 31第五十三條對(duì)外投資 31第五十四條固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 31第五十五條投資性房地產(chǎn) 32第五十六條重要債務(wù) 32第五十七條鈔票流量 32第五十八條或有負(fù)債 33第五十九條合并報(bào)表的范圍 33第六十條納稅情況 33第六十一條賺錢(qián)預(yù)測(cè) 34第八章業(yè)務(wù)發(fā)展目的調(diào)查 34第六十二條發(fā)展戰(zhàn)略 34第六十三條經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式 35第六十四條歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況 35第六十五條業(yè)務(wù)發(fā)展目的 35第六十六條募集資金投向與未來(lái)發(fā)展目的的關(guān)系 35第九章募集資金運(yùn)用調(diào)查 36第六十七條歷次募集資金使用情況 36第六十八條本次募集資金使用情況 36第六十九條募集資金投向產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易 38第十章風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)調(diào)查 39第七十條風(fēng)險(xiǎn)因素 39第七十一條重大協(xié)議 40第七十二條訴訟和擔(dān)保情況 41第七十三條信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況 41第七十四條中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況 41第十一章附則 41第一章總則第一條為了規(guī)范和指導(dǎo)保薦人盡職調(diào)查工作,提高盡職調(diào)查工作質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）關(guān)于保薦業(yè)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)盡職調(diào)查是指保薦人對(duì)擬推薦公開(kāi)發(fā)行證券的公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)行人”）進(jìn)行全面調(diào)查，充足了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并有充足理由確信發(fā)行人符合《證券法》等法律法規(guī)及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的發(fā)行條件以及確信發(fā)行人申請(qǐng)文獻(xiàn)和公開(kāi)發(fā)行募集文獻(xiàn)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的過(guò)程。第三條本準(zhǔn)則重要針對(duì)初次公開(kāi)發(fā)行股票的工業(yè)公司的基本特性制定。保薦人應(yīng)當(dāng)在參照本準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，根據(jù)發(fā)行人的行業(yè)、業(yè)務(wù)、融資類(lèi)型不同，在不影響盡職調(diào)查質(zhì)量前提下調(diào)整、補(bǔ)充、完善盡職調(diào)查工作的相關(guān)內(nèi)容。第四條本準(zhǔn)則是對(duì)保薦人盡職調(diào)查工作的一般規(guī)定。不管本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡涉及發(fā)行條件或?qū)ν顿Y者做出投資決策有重大影響的信息，保薦人均應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)地進(jìn)行盡職調(diào)查。第五條保薦人盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身專(zhuān)業(yè)勝任能力和專(zhuān)業(yè)獨(dú)立性，并保證參與盡職調(diào)查工作的相關(guān)人員可以恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力。第六條對(duì)發(fā)行人公開(kāi)發(fā)行募集文獻(xiàn)中無(wú)中介機(jī)構(gòu)及其署名人員專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)支持的內(nèi)容，保薦人應(yīng)當(dāng)在獲得充足的盡職調(diào)查證據(jù)并對(duì)各種證據(jù)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立判斷。對(duì)發(fā)行人公開(kāi)發(fā)行募集文獻(xiàn)中有中介機(jī)構(gòu)及其署名人員出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的內(nèi)容，保薦人應(yīng)當(dāng)結(jié)合盡職調(diào)查過(guò)程中獲得的信息對(duì)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。對(duì)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)存有異議的，應(yīng)當(dāng)積極與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)商，并可規(guī)定其做出解釋或出具依據(jù)；發(fā)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)與盡職調(diào)查過(guò)程中獲得的信息存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核，并可聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。第七條保薦人應(yīng)在盡職調(diào)查基礎(chǔ)上形成發(fā)行保薦書(shū)，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查工作底稿制度。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映盡職調(diào)查工作。第八條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)保薦人的盡職調(diào)查工作進(jìn)行監(jiān)管。

第二章發(fā)行人基本情況調(diào)查第九條改制與設(shè)立情況取得發(fā)行人改制的相關(guān)資料，涉及改制前原公司（或重要發(fā)起人）的相關(guān)財(cái)務(wù)資料及審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況、上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的批復(fù)文獻(xiàn)等，以及發(fā)行人的改制方案、人員安頓方案、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等，并通過(guò)與發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“高管人員”）及其員工談話(huà)，征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)等方法，核查發(fā)行人在改制時(shí)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、人員等重組情況，分析判斷是否符合法律、法規(guī)，是否符合證券監(jiān)管、國(guó)有資產(chǎn)管理、稅收管理、勞動(dòng)保障等相關(guān)規(guī)定。調(diào)查改制完畢后原公司或重要發(fā)起人的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況，改制前原公司的業(yè)務(wù)流程、改制后發(fā)行人的業(yè)務(wù)流程，以及原公司和發(fā)行人業(yè)務(wù)流程間的聯(lián)系；調(diào)查發(fā)行人成立以來(lái)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面與重要發(fā)起人的關(guān)聯(lián)關(guān)系及演變情況，分析判斷發(fā)行人改制是否清楚、徹底，是否已將與發(fā)行人業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及輔助設(shè)施所有投入股份公司，是否保證了發(fā)行人供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)等方面的獨(dú)立性和完整性，以及與原公司或重要發(fā)起人在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系（如現(xiàn)實(shí)的或潛在的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等）、管理關(guān)系（如托管等）等方面是否存在重大瑕疵。取得發(fā)行人設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、發(fā)起人協(xié)議、創(chuàng)建大會(huì)文獻(xiàn)、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文獻(xiàn)等資料，核查發(fā)行人的設(shè)立程序、工商注冊(cè)登記的合法性、真實(shí)性；必要時(shí)走訪(fǎng)相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。第十條歷史沿革情況查閱發(fā)行人歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文獻(xiàn)，以及歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況記錄、年度檢查、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，調(diào)查發(fā)行人的歷史沿革情況；必要時(shí)走訪(fǎng)相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。第十一條發(fā)起人、股東的出資情況取得發(fā)行人設(shè)立時(shí)各發(fā)起人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或身份證明文獻(xiàn)）、財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)資料，核查發(fā)起人人數(shù)、住所、出資比例等是否符合法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定；核查自然人發(fā)起人直接持股和間接持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在發(fā)行人的任職情況，并關(guān)注其親屬在發(fā)行人的投資、任職情況；核查發(fā)起人是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計(jì)量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓情況。通過(guò)征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、詢(xún)問(wèn)發(fā)行人高管人員及其財(cái)務(wù)人員、前往工商管理部門(mén)調(diào)閱發(fā)行人注冊(cè)登記資料、查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料以及出資后發(fā)行人與股東之間的交易記錄等方法，調(diào)查發(fā)行人股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況；核查股東出資資產(chǎn)（涉及房屋、土地、車(chē)輛、商標(biāo)、專(zhuān)利等）的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)情況。對(duì)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非鈔票資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門(mén)出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書(shū)。第十二條重大股權(quán)變動(dòng)情況查閱與發(fā)行人重大股權(quán)變動(dòng)相關(guān)的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三會(huì)”）有關(guān)文獻(xiàn)以及政府批準(zhǔn)文獻(xiàn)、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更登記文獻(xiàn)等，核查發(fā)行人歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規(guī)性，核查發(fā)行人股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。第十三條重大重組情況若發(fā)行人設(shè)立后發(fā)生過(guò)合并、分立、收購(gòu)或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)的，應(yīng)取得相關(guān)三會(huì)決議文獻(xiàn)、重組協(xié)議文獻(xiàn)、政府批準(zhǔn)文獻(xiàn)、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)、債權(quán)人批準(zhǔn)債務(wù)轉(zhuǎn)移的相關(guān)文獻(xiàn)、重組相關(guān)的對(duì)價(jià)支付憑證和資產(chǎn)過(guò)戶(hù)文獻(xiàn)等資料，并通過(guò)與重組相關(guān)各方和經(jīng)辦人員進(jìn)行談話(huà)，調(diào)查發(fā)行人重組動(dòng)機(jī)、內(nèi)容、程序和完畢情況，分析重組行為對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的影響，判斷重組行為是否導(dǎo)致發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。第十四條重要股東情況通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、走訪(fǎng)工商管理部門(mén)，以及查閱發(fā)行人重要股東（應(yīng)追溯至發(fā)行人實(shí)際控制人）的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）等方式，調(diào)查或了解以下事項(xiàng)：重要股東的主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況；重要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；重要股東所持發(fā)行人股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份重大權(quán)屬糾紛情況；重要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來(lái)潛在變動(dòng)情況。通過(guò)走訪(fǎng)主管機(jī)構(gòu)、征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、查閱相應(yīng)的監(jiān)管記錄、與發(fā)行人及其重要股東的高管人員及員工談話(huà)等方法，調(diào)查重要股東是否存在影響發(fā)行人正常經(jīng)營(yíng)管理、侵害發(fā)行人及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。第十五條員工情況通過(guò)查閱發(fā)行人員工名冊(cè)、勞務(wù)協(xié)議、工資表和社會(huì)保障費(fèi)用明細(xì)表等資料，實(shí)地走訪(fǎng)發(fā)行人員工的工作生活場(chǎng)合，與發(fā)行人員工談話(huà)，實(shí)地察看發(fā)行人員工工作情況等方法，調(diào)查發(fā)行人員工的年齡、教育、專(zhuān)業(yè)等結(jié)構(gòu)分布情況及近年來(lái)的變化情況，分析其變化的趨勢(shì)；了解發(fā)行人員工的工作面貌、工作熱情和工作的滿(mǎn)意限度；調(diào)查發(fā)行人在執(zhí)行國(guó)家用工制度、勞動(dòng)保護(hù)制度、社會(huì)保障制度、住房制度和醫(yī)療保障制度等方面是否存在違法、違規(guī)情況。第十六條獨(dú)立情況通過(guò)查閱發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人的組織結(jié)構(gòu)資料、發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)資料、下屬公司工商登記和財(cái)務(wù)資料等方法，結(jié)合發(fā)行人的生產(chǎn)、采購(gòu)和銷(xiāo)售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷(xiāo)系統(tǒng)，調(diào)查分析發(fā)行人是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合以及獨(dú)立的采購(gòu)、銷(xiāo)售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對(duì)產(chǎn)供銷(xiāo)系統(tǒng)和下屬公司的控制情況；計(jì)算發(fā)行人關(guān)聯(lián)采購(gòu)額和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額分別占其同期采購(gòu)總額和銷(xiāo)售總額的比例，分析是否存在影響發(fā)行人獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。查閱商標(biāo)、專(zhuān)利、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)以及房產(chǎn)、土地使用權(quán)、重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備等重要財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬憑證、相關(guān)協(xié)議等資料，并通過(guò)征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)，走訪(fǎng)房產(chǎn)管理、土地管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等部門(mén)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)等方法，調(diào)查發(fā)行人是否具有完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證以及是否實(shí)際占有；調(diào)查商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等的權(quán)利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、期限較長(zhǎng)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的因素及交易記錄、資金流向等，調(diào)查發(fā)行人是否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用的情況，判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。通過(guò)查閱發(fā)行人及股東單位員工名冊(cè)及勞務(wù)協(xié)議、發(fā)行人工資明細(xì)表、與高管人員及員工談話(huà)等方法，調(diào)查發(fā)行人高管人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他公司中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，發(fā)行人財(cái)務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他公司中兼職，高管人員是否在發(fā)行人領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他公司領(lǐng)取薪酬；調(diào)查發(fā)行人員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬以及相應(yīng)的社會(huì)保障是否獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性。通過(guò)與高管人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員談話(huà)，查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、銀行開(kāi)戶(hù)資料、納稅資料，到相關(guān)單位進(jìn)行核算等方法，調(diào)查發(fā)行人是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，是否獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開(kāi)戶(hù)、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。通過(guò)實(shí)地調(diào)查、與高管人員和員工談話(huà)、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)相關(guān)決議、查閱各機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度等方法，調(diào)查發(fā)行人的機(jī)構(gòu)是否與控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作，是否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形，是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)立自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。第十七條內(nèi)部職工股等情況假如發(fā)行人發(fā)行過(guò)內(nèi)部職工股，應(yīng)取得其內(nèi)部職工股的審批文獻(xiàn)、募股文獻(xiàn)、繳款證明文獻(xiàn)及驗(yàn)資報(bào)告等，必要時(shí)走訪(fǎng)審批機(jī)構(gòu)、收款銀行、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)等，調(diào)查發(fā)行的合法性、真實(shí)性；取得內(nèi)部職工股歷年托管證明文獻(xiàn)，必要時(shí)走訪(fǎng)托管機(jī)構(gòu)，調(diào)查內(nèi)部職工股的托管、轉(zhuǎn)讓情況；調(diào)查內(nèi)部職工股發(fā)行過(guò)程中的違法違規(guī)情況，涉及超范圍、超比例發(fā)行，通過(guò)增發(fā)、配股、國(guó)家股和法人股轉(zhuǎn)配等形式變相增長(zhǎng)內(nèi)部職工股，內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)讓和交易中的違法違規(guī)，法人股個(gè)人化等情況；調(diào)查內(nèi)部職工股是否存在潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，發(fā)行人或相關(guān)主體是否采用解決措施或明確責(zé)任主體。調(diào)檔查閱工商登記資料、發(fā)行人三會(huì)文獻(xiàn)，并與發(fā)行人員工和高管人員談話(huà)，調(diào)查發(fā)行人是否存在工會(huì)持股、職工持股會(huì)持股、信托持股或股東數(shù)量超過(guò)二百人的情況，取得相關(guān)股份形成及演變的法律文獻(xiàn)；上述股份進(jìn)行過(guò)清理的，取得相關(guān)的協(xié)議文獻(xiàn)、決策文獻(xiàn)、價(jià)款支付憑證等，調(diào)查是否存在潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，是否已明確有關(guān)責(zé)任承擔(dān)主體。第十八條商業(yè)信用情況通過(guò)走訪(fǎng)本地工商、稅務(wù)、海關(guān)、土地管理、環(huán)保、銀行、保險(xiǎn)、電力、供水等機(jī)構(gòu)和發(fā)行人重要供應(yīng)商、銷(xiāo)售商、客戶(hù)，與發(fā)行人高管人員和員工談話(huà)，征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)，查閱發(fā)行人完稅憑證、工商登記及相關(guān)資料、銀行單據(jù)、保險(xiǎn)憑證、貸款協(xié)議及供銷(xiāo)協(xié)議和客戶(hù)服務(wù)協(xié)議、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管記錄和處罰文獻(xiàn)等方法，調(diào)查發(fā)行人是否按期繳納相關(guān)稅、費(fèi)及協(xié)議履約情況，關(guān)注發(fā)行人是否存在重大違法、違規(guī)或不誠(chéng)信行為，評(píng)價(jià)發(fā)行人的商業(yè)信用。

第三章業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查第十九條行業(yè)情況及競(jìng)爭(zhēng)狀況根據(jù)發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)，擬定發(fā)行人所屬行業(yè)。通過(guò)收集行業(yè)主管部門(mén)制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文獻(xiàn)，了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢(shì)。通過(guò)收集行業(yè)雜志、行業(yè)分析報(bào)告、重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手意見(jiàn)、行業(yè)專(zhuān)家意見(jiàn)、行業(yè)協(xié)會(huì)意見(jiàn)等方法，了解發(fā)行人所屬行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)容量、市場(chǎng)細(xì)分、市場(chǎng)化限度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、行業(yè)利潤(rùn)水平和未來(lái)變動(dòng)情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，了解行業(yè)內(nèi)重要公司及其市場(chǎng)份額情況，調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，分析發(fā)行人在行業(yè)中所處的競(jìng)爭(zhēng)地位及變動(dòng)情況。查閱行業(yè)研究資料、征詢(xún)行業(yè)分析師，調(diào)查發(fā)行人所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特性。了解發(fā)行人所屬行業(yè)特有的經(jīng)營(yíng)模式，調(diào)查行業(yè)公司采用的重要商業(yè)模式、銷(xiāo)售模式、賺錢(qián)模式；對(duì)照發(fā)行人所采用的模式，判斷其重要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)未來(lái)的影響；對(duì)報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)或未來(lái)將發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以重點(diǎn)核查。查閱相關(guān)研究報(bào)告，分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過(guò)對(duì)該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢(shì)等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)發(fā)行人所處行業(yè)的有利和不利影響。根據(jù)財(cái)務(wù)資料，分析發(fā)行人出口業(yè)務(wù)情況，假如出口比例較大，調(diào)查相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國(guó)的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦對(duì)產(chǎn)品進(jìn)口的影響、以及進(jìn)口國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局等情況，分析出口市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)發(fā)行人的影響。第二十條采購(gòu)情況通過(guò)與采購(gòu)部門(mén)人員、重要供應(yīng)商溝通，查閱相關(guān)研究報(bào)告和記錄資料等方法，調(diào)查發(fā)行人重要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場(chǎng)供求狀況。調(diào)查發(fā)行人的采購(gòu)模式，查閱發(fā)行人產(chǎn)品成本計(jì)算單，定量分析重要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)成本的影響，調(diào)查其采購(gòu)是否受到資源或其他因素的限制。取得發(fā)行人重要供應(yīng)商(至少前10名)的相關(guān)資料，計(jì)算最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)行人向重要供應(yīng)商的采購(gòu)金額、占發(fā)行人同類(lèi)原材料采購(gòu)金額和總采購(gòu)金額比例（屬于同一實(shí)際控制人的供應(yīng)商，應(yīng)合并計(jì)算采購(gòu)額），判斷是否存在嚴(yán)重依賴(lài)個(gè)別供應(yīng)商的情況，假如存在，是否對(duì)重要原材料的供應(yīng)做出備選安排；取得發(fā)行人同前述供應(yīng)商的長(zhǎng)期供貨協(xié)議，分析交易條款，判斷發(fā)行人原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。與采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)人員溝通，調(diào)查發(fā)行人采購(gòu)部門(mén)與生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的銜接情況、原材料的安全儲(chǔ)備量情況，關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算最近幾期原材料類(lèi)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。通過(guò)查閱制度文獻(xiàn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察等方法，調(diào)查發(fā)行人的存貨管理制度及其實(shí)行情況，涉及但不限于存貨入庫(kù)前是否通過(guò)驗(yàn)收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。與重要供應(yīng)商、發(fā)行人律師溝通，調(diào)查發(fā)行人高管人員、核心技術(shù)人員、重要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份的股東在重要供應(yīng)商中所占的權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購(gòu)。假如存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購(gòu)，抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議，分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購(gòu)價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類(lèi)原材料市場(chǎng)公允價(jià)格是否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購(gòu)的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。第二十一條生產(chǎn)情況取得發(fā)行人生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先限度。取得發(fā)行人重要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門(mén)人員溝通，分析發(fā)行人各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、查閱財(cái)務(wù)資料等方法，核查發(fā)行人重要設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)的成新率和剩余使用年限，在發(fā)行人及其下屬公司的分布情況；關(guān)注是否存在閑置，是否對(duì)閑置資產(chǎn)做出安排；涉及租賃的，應(yīng)取得租賃協(xié)議，分析相關(guān)條款和實(shí)際執(zhí)行情況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃的，應(yīng)分析租賃的必要性、合理性和租賃價(jià)格的公允性。調(diào)查發(fā)行人是否存在設(shè)備抵押貸款的情形，如有，查閱借款協(xié)議的條款及還款情況，分析預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。取得發(fā)行人關(guān)鍵設(shè)備、廠(chǎng)房等重要資產(chǎn)的保險(xiǎn)協(xié)議或其它保障協(xié)定，判斷發(fā)行人對(duì)重要財(cái)產(chǎn)是否實(shí)行了必要的保障措施。取得發(fā)行人專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等重要無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其剩余使用期限或保護(hù)期情況，關(guān)注其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大影響。取得發(fā)行人許可或被許可使用資產(chǎn)的協(xié)議文獻(xiàn)，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析未來(lái)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也許導(dǎo)致的影響；調(diào)查上述許可協(xié)議中，發(fā)行人所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的情況。取得發(fā)行人擁有的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的法律文獻(xiàn)，分析特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對(duì)發(fā)行人連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。調(diào)查發(fā)行人是否在境外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得其境外擁有資產(chǎn)的具體資料，并分析其境外的生產(chǎn)規(guī)模、賺錢(qián)狀況、重要風(fēng)險(xiǎn)等。查閱發(fā)行人歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計(jì)算單，計(jì)算重要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、奉獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重指標(biāo)，與同類(lèi)公司數(shù)據(jù)比較，分析發(fā)行人較同行業(yè)公司在成本方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或劣勢(shì)；根據(jù)發(fā)行人報(bào)告期上述數(shù)據(jù)，分析發(fā)行人重要產(chǎn)品的賺錢(qián)能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況，計(jì)算發(fā)行人產(chǎn)品的重要原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)，并分析評(píng)價(jià)也許給發(fā)行人銷(xiāo)售和利潤(rùn)所帶來(lái)的重要影響。與發(fā)行人質(zhì)量管理部門(mén)人員溝通、取得質(zhì)量控制制度文獻(xiàn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，了解發(fā)行人質(zhì)量管理的組織設(shè)立、質(zhì)量控制制度及實(shí)行情況。獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)文獻(xiàn)，調(diào)查發(fā)行人產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題受過(guò)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的處罰。取得發(fā)行人安全生產(chǎn)及以往安全事故解決等方面的資料，調(diào)查發(fā)行人是否存在重大安全隱患、是否采用保障安全生產(chǎn)的措施，調(diào)查發(fā)行人成立以來(lái)是否發(fā)生過(guò)重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評(píng)價(jià)安全事故對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也許產(chǎn)生的影響。調(diào)查發(fā)行人的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)，調(diào)查發(fā)行人歷年來(lái)在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來(lái)也許的投入情況。現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)三廢的排放情況，核查有無(wú)污染解決設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。走訪(fǎng)周邊居民，并征求環(huán)境保護(hù)管理部門(mén)的意見(jiàn)，調(diào)查是否存在受到處罰的情況。第二十二條銷(xiāo)售情況結(jié)合發(fā)行人的行業(yè)屬性和公司規(guī)模等情況，了解發(fā)行人的銷(xiāo)售模式，分析其采用該種模式的因素和也許引致的風(fēng)險(xiǎn)；查閱發(fā)行人產(chǎn)品的注冊(cè)商標(biāo)，了解其市場(chǎng)認(rèn)知度和信譽(yù)度，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢(shì)。了解市場(chǎng)上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查發(fā)行人的打假力度和維權(quán)措施實(shí)行情況。通過(guò)與發(fā)行人銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通、獲取權(quán)威市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)的報(bào)告等方法，調(diào)查發(fā)行人產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)定位、客戶(hù)的市場(chǎng)需求狀況，是否有穩(wěn)定的客戶(hù)基礎(chǔ)等。搜集發(fā)行人重要產(chǎn)品市場(chǎng)的地區(qū)分布和市場(chǎng)占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)發(fā)行人重要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略和行業(yè)龍頭公司的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解發(fā)行人重要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評(píng)價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性；調(diào)查報(bào)告期發(fā)行人產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)情況。獲取或編制發(fā)行人報(bào)告期按區(qū)域分布的銷(xiāo)售記錄，調(diào)查發(fā)行人產(chǎn)品（服務(wù)）的銷(xiāo)售區(qū)域，分析發(fā)行人銷(xiāo)售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯，產(chǎn)品的銷(xiāo)售是否受到地方保護(hù)主義的影響。獲取或編制發(fā)行人報(bào)告期對(duì)重要客戶(hù)(至少前10名)的銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額的比例及回款情況，是否過(guò)度依賴(lài)某一客戶(hù)（屬于同一實(shí)際控制人的銷(xiāo)售客戶(hù)，應(yīng)合并計(jì)算銷(xiāo)售額）；分析其重要客戶(hù)的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。對(duì)大客戶(hù)，需追查銷(xiāo)貨協(xié)議、銷(xiāo)貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單、銀行進(jìn)賬單，或用函證的方法擬定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；與前述客戶(hù)存在長(zhǎng)期協(xié)議的，應(yīng)取得相關(guān)協(xié)議，分析長(zhǎng)期協(xié)議的交易條款及對(duì)發(fā)行人銷(xiāo)售的影響。假如存在會(huì)計(jì)期末銷(xiāo)售收入異常增長(zhǎng)的情況，需追查相關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷是否屬于虛開(kāi)發(fā)票、虛增收入的情形。獲取發(fā)行人最近幾年產(chǎn)品返修率、客戶(hù)訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等方面的資料，調(diào)查發(fā)行人銷(xiāo)售維護(hù)和售后服務(wù)體系的建立及其實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，分析客戶(hù)訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛對(duì)未來(lái)銷(xiāo)售的影響及銷(xiāo)售方面也許存在的或有負(fù)債。查閱銷(xiāo)售協(xié)議、銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售退回的解決意見(jiàn)等資料，核查是否存在大額異常的銷(xiāo)售退回，判斷銷(xiāo)售退回的真實(shí)性。對(duì)產(chǎn)品大量出口的，應(yīng)函證或走訪(fǎng)海關(guān)等相關(guān)機(jī)構(gòu)，調(diào)查其銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售途徑和客戶(hù)回款情況，確認(rèn)銷(xiāo)售的真實(shí)性，判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。調(diào)查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、重要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份的股東在重要客戶(hù)中所占的權(quán)益；抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售協(xié)議，分析不同時(shí)點(diǎn)銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類(lèi)產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售協(xié)議中，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況。假如存在異常，分析其對(duì)收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。第二十三條核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況取得發(fā)行人研發(fā)體制、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)立、激勵(lì)制度、研發(fā)人員資歷等資料，調(diào)查發(fā)行人的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，是否可以滿(mǎn)足發(fā)行人未來(lái)發(fā)展的需要。調(diào)查發(fā)行人擁有的專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析發(fā)行人重要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟限度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況；分析發(fā)行人重要產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段（如基礎(chǔ)研究、中試、小批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)階段）；核查核心技術(shù)的取得方式及使用情況，判斷是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯別人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形。調(diào)查專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)許可方式、允許使用期限及到期的解決方法，考察重要產(chǎn)品的技術(shù)含量和可替代性；對(duì)于專(zhuān)利技術(shù)，應(yīng)關(guān)注專(zhuān)利的有效期及到期后對(duì)發(fā)行人的影響，并核查侵權(quán)情況及發(fā)行人具體的保護(hù)措施與效果；對(duì)于非專(zhuān)利技術(shù)，應(yīng)取得發(fā)行人相關(guān)保密制度及其與核心技術(shù)人員簽訂的保密協(xié)議等，調(diào)查發(fā)行人具體的技術(shù)保護(hù)措施和實(shí)際的保護(hù)狀況；對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。取得發(fā)行人核心技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)制度、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等資料，調(diào)查發(fā)行人對(duì)關(guān)鍵技術(shù)人員是否實(shí)行了有效約束和激勵(lì)，是否有效避免了關(guān)鍵技術(shù)人才的流失和技術(shù)秘密的外泄。取得發(fā)行人重要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目的等資料，調(diào)查發(fā)行人歷年研發(fā)費(fèi)用占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等情況，對(duì)發(fā)行人的研發(fā)能力進(jìn)行分析。與其他單位合作研發(fā)的，取得合作協(xié)議等相關(guān)資料，分析合作研發(fā)的成果分派、保密措施等問(wèn)題。

第四章同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查第二十四條同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況取得發(fā)行人改制方案，分析發(fā)行人、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的公司的財(cái)務(wù)報(bào)告及主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成等相關(guān)數(shù)據(jù)，必要時(shí)取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫(kù)存、銷(xiāo)售等資料，并通過(guò)詢(xún)問(wèn)發(fā)行人及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪(fǎng)生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方法，調(diào)查發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的公司實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶(hù)對(duì)象、與發(fā)行人產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并核查發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人是否對(duì)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出承諾以及承諾的履行情況。第二十五條關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況通過(guò)與發(fā)行人高管人員談話(huà)、征詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、查閱發(fā)行人及其控股股東或?qū)嶋H控制人的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、查閱發(fā)行人重要會(huì)議記錄和重要協(xié)議等方法，按照《公司法》和公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。調(diào)查發(fā)行人高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。通過(guò)與發(fā)行人高管人員、財(cái)務(wù)部門(mén)和重要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談，查閱賬簿、相關(guān)協(xié)議、會(huì)議記錄、獨(dú)立董事意見(jiàn)，發(fā)函詢(xún)證，征詢(xún)律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，查閱同類(lèi)交易的市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)等方法，調(diào)查發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易的以下內(nèi)容（涉及但不限于）：1、是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2、取得與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的會(huì)議資料，判斷是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的批準(zhǔn)程序。3、定價(jià)依據(jù)是否充足，定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異及其因素，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。4、向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占發(fā)行人采購(gòu)總額的比例，分析是否達(dá)成了影響發(fā)行人經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性的限度。5、計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占發(fā)行人應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。6、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占發(fā)行人利潤(rùn)總額的比例是否較高，是否對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。7、調(diào)查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議條款的履行情況，以及有無(wú)大額銷(xiāo)售退回情況及其對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況的影響。8、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況。對(duì)于缺少明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易，與曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方連續(xù)發(fā)生的交易，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易等，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注，分析是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)交易，調(diào)查交易背后是否尚有其他安排。9、分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的因素及是否仍將連續(xù)進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易協(xié)議重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實(shí)得到履行；對(duì)于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果和主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評(píng)價(jià)交易對(duì)發(fā)行人獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力的影響。10、參照財(cái)政部關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)解決的相關(guān)規(guī)定，核查發(fā)行人重要關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)解決是否符合規(guī)定。

第五章高管人員調(diào)查第二十六條高管人員任職情況及任職資格通過(guò)查閱有關(guān)三會(huì)文獻(xiàn)、公司章程等方法，了解高管人員任職情況，核查相關(guān)高管人員的任職是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度；調(diào)查高管人員互相之間是否存在親屬關(guān)系。對(duì)于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)或備案的，應(yīng)獲得相關(guān)批準(zhǔn)或備案文獻(xiàn)。第二十七條高管人員的經(jīng)歷及行為操守通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、查閱有關(guān)高管人員個(gè)人履歷資料、查詢(xún)高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他上市公司的財(cái)務(wù)及監(jiān)管記錄、征詢(xún)主管機(jī)構(gòu)、與中介機(jī)構(gòu)和發(fā)行人員工談話(huà)等方法，調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專(zhuān)業(yè)資歷以及是否存在違法、違規(guī)行為或不誠(chéng)信行為，是否存在受到處罰和對(duì)曾任職的破產(chǎn)公司負(fù)個(gè)人責(zé)任的情況。取得發(fā)行人與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文獻(xiàn)，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況。第二十八條高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)通過(guò)查詢(xún)有關(guān)資料，與高管人員、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)行人員工、重要供應(yīng)商、重要銷(xiāo)售商談話(huà)等方法，了解發(fā)行人高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他公司的規(guī)范運(yùn)作情況以及該公司經(jīng)營(yíng)情況，分析高管人員管理公司的能力。通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、與發(fā)行人員工談話(huà)等方法，了解發(fā)行人員工對(duì)高管人員的評(píng)價(jià)，發(fā)行人高管人員是否團(tuán)結(jié)，關(guān)鍵管理人員之間是否存在重大分歧和矛盾，是否會(huì)對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)或潛在的重大影響。通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、與發(fā)行人員工談話(huà)、查閱三會(huì)及總經(jīng)理辦公會(huì)紀(jì)要等方法，了解每名高管人員特別是每名董事投入發(fā)行人業(yè)務(wù)的時(shí)間，分析高管人員是否有足夠時(shí)間和精力勤勉盡責(zé)地管理公司。分別與董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)（涉及但不限于上述人員）就公司現(xiàn)狀、發(fā)展前景等方面問(wèn)題進(jìn)行交談，了解高管人員的勝任能力和勤勉盡責(zé)情況。這些問(wèn)題涉及但不限于：1、發(fā)行人所處行業(yè)的基本情況及發(fā)展趨勢(shì)；2、發(fā)行人的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)發(fā)展目的以及歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況；3、與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，發(fā)行人的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)；4、發(fā)行人經(jīng)營(yíng)中存在的重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，有何解決措施；5、對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制情況的評(píng)價(jià)；6、在擴(kuò)大市場(chǎng)份額、開(kāi)拓客戶(hù)方面有何措施；7、如何保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)計(jì)劃的有效實(shí)行；8、如何使用募集資金；9、發(fā)行人上市的重要目的。第二十九條高管人員薪酬及兼職情況通過(guò)查閱三會(huì)文獻(xiàn)、與高管人員交談、與發(fā)行人員工交談等方法，調(diào)查發(fā)行人為高管人員制定的薪酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案。通過(guò)與高管人員交談、征詢(xún)發(fā)行人律師、查閱有關(guān)資料等方法，調(diào)查高管人員在發(fā)行人內(nèi)部或外部的兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會(huì)對(duì)其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近一年從發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)公司領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇、退休金計(jì)劃等。第三十條報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)通過(guò)查閱有關(guān)三會(huì)文獻(xiàn)、與高管人員交談、與發(fā)行人員工交談等方法，了解報(bào)告期高管人員的變動(dòng)情況，內(nèi)容涉及但不限于變動(dòng)通過(guò)、變動(dòng)因素、是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選是否通過(guò)合法程序，是否存在控股股東或?qū)嶋H控制人干預(yù)發(fā)行人董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定的情況等。第三十一條高管人員是否具有上市公司高管人員的資格通過(guò)與高管人員談話(huà)、組織高管人員考試等方法，調(diào)查高管人員是否已掌握進(jìn)入證券市場(chǎng)應(yīng)具有的法律、行政法規(guī)和相關(guān)知識(shí)，是否已知悉上市公司及其高管人員的法定義務(wù)和責(zé)任，是否具有足夠的誠(chéng)信水準(zhǔn)和管理上市公司的能力及經(jīng)驗(yàn)。第三十二條高管人員持股及其它對(duì)外投資情況取得高管人員的聲明文獻(xiàn)，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有發(fā)行人股份的情況，近三年所持股份的增減變動(dòng)以及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況。調(diào)查高管人員的其它對(duì)外投資情況，涉及持股對(duì)象、持股數(shù)量、持股比例以及有關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營(yíng)或?yàn)閯e人經(jīng)營(yíng)與發(fā)行人同類(lèi)業(yè)務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對(duì)外投資，是否存在重大債務(wù)承擔(dān)。

第六章組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查第三十三條公司章程及其規(guī)范運(yùn)營(yíng)情況通過(guò)查閱發(fā)行人公司章程、征詢(xún)發(fā)行人律師等方法，調(diào)查公司章程是否符合《公司法》、《證券法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。通過(guò)查閱三會(huì)文獻(xiàn)、征詢(xún)發(fā)行人律師等方法，調(diào)查公司章程歷次修改情況、修改因素、每次修改是否通過(guò)法定程序、是否進(jìn)行了工商變更登記。了解發(fā)行人三年內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，若存在違法違規(guī)行為，應(yīng)具體核查違規(guī)事實(shí)及受到處罰的情況；若不存在違法違規(guī)行為，應(yīng)取得發(fā)行人明確的書(shū)面聲明。第三十四條組織結(jié)構(gòu)和“三會(huì)”運(yùn)作情況了解發(fā)行人的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、總部職能部門(mén)與分（子）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)行和反饋的情況，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人組織運(yùn)作的有效性；調(diào)查各機(jī)構(gòu)之間的管理、分工、協(xié)作和信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的必要性、合理性和運(yùn)營(yíng)的有效性。根據(jù)公司章程，結(jié)合發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)，核查發(fā)行人組織機(jī)構(gòu)是否健全、清楚，其設(shè)立是否體現(xiàn)分工明確、互相制約的治理原則。取得發(fā)行人公司治理制度規(guī)定，涉及三會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審計(jì)制度等文獻(xiàn)資料，核查發(fā)行人是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，了解發(fā)行人董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的設(shè)立情況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)和人員依法履行的職責(zé)是否完備、明確。通過(guò)與重要股東、董事、監(jiān)事、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)談話(huà)、討論和查閱有關(guān)三會(huì)文獻(xiàn)等方法，核查發(fā)行人三會(huì)和高管人員的職責(zé)及制衡機(jī)制是否有效運(yùn)作，發(fā)行人建立的決策程序和議事規(guī)則是否民主、透明，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效。取得發(fā)行人歷次三會(huì)的會(huì)議文獻(xiàn)，涉及書(shū)面告知副本、會(huì)議記錄、會(huì)議決議等，并結(jié)合盡職調(diào)查的其他信息，核查發(fā)行人：1、是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程發(fā)布告知并按期召開(kāi)三會(huì)；2、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程及時(shí)進(jìn)行換屆選舉；3、會(huì)議文獻(xiàn)是否完整，會(huì)議記錄中時(shí)間、地點(diǎn)、出席人數(shù)等要件是否齊備，會(huì)議文獻(xiàn)是否歸檔保存；4、會(huì)議記錄是否正常簽署；5、對(duì)重大投資、融資、經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的決策過(guò)程中，是否履行了公司章程和相關(guān)議事規(guī)則規(guī)定的程序；6、涉及關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東或其他利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)回避的，該等人員是否回避了表決；7、監(jiān)事會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否具有切實(shí)的監(jiān)督手段；8、董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否形成相關(guān)決策記錄；9、三會(huì)決議的實(shí)際執(zhí)行情況，未能執(zhí)行的會(huì)議決議，相關(guān)執(zhí)行者是否向決議機(jī)構(gòu)報(bào)告并說(shuō)明因素。第三十五條獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況取得發(fā)行人獨(dú)立董事方面的資料，核查發(fā)行人是否已經(jīng)建立了獨(dú)立董事制度，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，判斷發(fā)行人獨(dú)立董事制度是否合規(guī)。核查發(fā)行人獨(dú)立董事的任職資格、職權(quán)范圍等是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。通過(guò)與獨(dú)立董事談話(huà)，調(diào)閱董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事所發(fā)表的意見(jiàn)等方法，核查獨(dú)立董事是否知悉發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，是否在董事會(huì)決策和發(fā)行人經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)際發(fā)揮獨(dú)立作用。第三十六條內(nèi)部控制環(huán)境通過(guò)與發(fā)行人高管人員及員工交談，查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄、發(fā)行人各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度等方法，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人是否有積極的控制環(huán)境，涉及考察董事會(huì)及相關(guān)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、擬定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高管人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，以及高管人員和董事會(huì)、專(zhuān)門(mén)委員會(huì)之間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確；考察高管人員是否促使發(fā)行人員工了解公司的內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用。第三十七條業(yè)務(wù)控制與發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門(mén)進(jìn)行溝通，查閱發(fā)行人關(guān)于各類(lèi)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，了解各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程和其中的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施，涉及授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、互相獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與防止等措施。應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采用驗(yàn)證、觀測(cè)、詢(xún)問(wèn)、重新操作等測(cè)試方法，評(píng)價(jià)發(fā)行人的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)行。調(diào)查發(fā)行人是否接受過(guò)政府審計(jì)及其他外部審計(jì)，如有，核查該審計(jì)報(bào)告所提問(wèn)題是否已得到有效解決。調(diào)查發(fā)行人報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)操作是否符合監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門(mén)的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。對(duì)發(fā)行人已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控制不力所導(dǎo)致的損失事件進(jìn)行調(diào)查，了解事件發(fā)生過(guò)程及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，了解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后發(fā)行人所采用的緊急補(bǔ)救措施及效果，追蹤發(fā)行人針對(duì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采用的改善措施及效果。第三十八條信息系統(tǒng)控制了解發(fā)行人信息系統(tǒng)建設(shè)情況、管理制度、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。通過(guò)與發(fā)行人高管人員和員工交談，查閱發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等方法，評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效，涉及是否建立了可以涵蓋發(fā)行人的所有重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng)，是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道，保證員工能充足理解和執(zhí)行發(fā)行人政策和程序，并保證相關(guān)信息可以傳達(dá)成應(yīng)被傳達(dá)成的人員。在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)發(fā)行人信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。第三十九條會(huì)計(jì)管理控制收集發(fā)行人會(huì)計(jì)管理的相關(guān)資料，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否制訂了專(zhuān)門(mén)的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度，各級(jí)會(huì)計(jì)人員是否具有了專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是否建立了連續(xù)的人員培訓(xùn)制度，有無(wú)控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)立是否貫徹“責(zé)任分離、互相制約”原則，是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定，是否按規(guī)定組織對(duì)賬等，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。第四十條內(nèi)部控制的監(jiān)督了解發(fā)行人的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況，核查其人數(shù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否配備了專(zhuān)業(yè)的中堅(jiān)力量，核查內(nèi)部審計(jì)是否涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類(lèi)別，調(diào)查了解近年來(lái)發(fā)行人通過(guò)內(nèi)部審計(jì)避免或減少損失的情況，并綜合分析發(fā)行人內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體系的有效性。與發(fā)行人高管人員、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等部門(mén)和人員交談，了解發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。采用詢(xún)問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、查閱監(jiān)事會(huì)報(bào)告和對(duì)發(fā)行人已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)證分析等方法，考察發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。取得發(fā)行人管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)價(jià)書(shū)面意見(jiàn)。內(nèi)部控制存在缺陷的，重點(diǎn)核查發(fā)行人擬采用的改善措施是否可行、有效。

第七章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查第四十一條財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。審慎核查時(shí)，不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否相匹配，特別是應(yīng)將財(cái)務(wù)分析與發(fā)行人實(shí)際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合，關(guān)注發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理狀況，了解發(fā)行人業(yè)務(wù)的實(shí)際操作程序、相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)資料做出總體評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)或財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)采用現(xiàn)場(chǎng)察看，核查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和業(yè)務(wù)文獻(xiàn)，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、業(yè)務(wù)人員和經(jīng)辦人員詢(xún)問(wèn)等多種形式進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查。必要時(shí)，就會(huì)計(jì)師的審計(jì)或?qū)徍艘庖?jiàn)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中重要或異常內(nèi)容與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，或請(qǐng)會(huì)計(jì)師作出書(shū)面解釋?zhuān)珣?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師所作解釋的合理性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并做出獨(dú)立判斷；對(duì)于重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核，必要時(shí)可聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。對(duì)于發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充足的審慎核查程序。對(duì)發(fā)行人披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）。對(duì)發(fā)行人運(yùn)營(yíng)局限性三年的，應(yīng)核查發(fā)行人設(shè)立前利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)主體及擬定方法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)整的，還應(yīng)核查剝離調(diào)整的原則、方法和具體剝離情況。如發(fā)行人最近一年及一期內(nèi)收購(gòu)兼并其他公司資產(chǎn)（或股權(quán)），且被收購(gòu)公司資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過(guò)收購(gòu)前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%（含20%）的，應(yīng)獲得被收購(gòu)公司收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)情況。第四十二條會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)通過(guò)查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)資料，并與相關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師溝通，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。第四十三條評(píng)估報(bào)告通過(guò)詢(xún)問(wèn)評(píng)估師，查閱評(píng)估報(bào)告和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)材料等方法，結(jié)合行業(yè)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)等情況，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了必要的評(píng)估程序、評(píng)估假設(shè)是否合理、評(píng)估方法是否恰當(dāng)、評(píng)估依據(jù)是否充足、評(píng)估結(jié)果是否合理、評(píng)估值大幅增減變化因素是否合理，關(guān)注評(píng)估中的特殊說(shuō)明事項(xiàng)及評(píng)估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。第四十四條內(nèi)控鑒證報(bào)告取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制的鑒證報(bào)告，與發(fā)行人聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，了解發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否完整、合理和有效。如會(huì)計(jì)師提出了改善建議，應(yīng)對(duì)局限性的方面進(jìn)行特別關(guān)注，跟蹤發(fā)行人改善的措施及效果。第四十五條財(cái)務(wù)比率分析計(jì)算發(fā)行人各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析發(fā)行人各年度賺錢(qián)能力及其變動(dòng)情況，分析母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)來(lái)源，判斷發(fā)行人賺錢(qián)能力的連續(xù)性。計(jì)算發(fā)行人各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合發(fā)行人的鈔票流量狀況、在銀行的資信狀況、可運(yùn)用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析發(fā)行人各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算發(fā)行人各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、發(fā)行人生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況，分析發(fā)行人各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析發(fā)行人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在連續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。第四十六條銷(xiāo)售收入通過(guò)詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)師，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、銷(xiāo)售收入等相關(guān)科目等方法，了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及發(fā)行人確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷(xiāo)售的情況，期末收到銷(xiāo)售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況；分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)鈔票凈流量的增減變化情況是否與發(fā)行人銷(xiāo)售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入公司。取得發(fā)行人收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地區(qū)構(gòu)成及其變動(dòng)情況的具體資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。如發(fā)行人收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析發(fā)行人收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。取得發(fā)行人重要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析發(fā)行人重要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)行人收入變動(dòng)的影響；搜集市場(chǎng)上相同或相近產(chǎn)品的價(jià)格信息和近年的走勢(shì)情況，與發(fā)行人產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，分析是否存在異常；取得發(fā)行人報(bào)告期重要產(chǎn)品的銷(xiāo)量變化資料，了解報(bào)告期內(nèi)重要產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的變化情況，分析發(fā)行人重要產(chǎn)品銷(xiāo)量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)行人收入變動(dòng)的影響。存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并追查因素。關(guān)注發(fā)行人銷(xiāo)售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異常，了解重要經(jīng)銷(xiāo)商的資金實(shí)力、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售和回款等情況，核查發(fā)行人的產(chǎn)品銷(xiāo)售核算與經(jīng)銷(xiāo)商的核算是否存在重大不符。第四十七條銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利根據(jù)發(fā)行人的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文獻(xiàn)，了解發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和環(huán)節(jié)，確認(rèn)發(fā)行人報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。獲取報(bào)告期重要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，涉及直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。報(bào)告期內(nèi)重要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)公司情況判斷其合理性。對(duì)照發(fā)行人的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計(jì)算發(fā)行人報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)公司進(jìn)行比較分析，判斷發(fā)行人產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。第四十八條期間費(fèi)用取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷(xiāo)售特點(diǎn)、發(fā)行人銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售操作流程、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、回款規(guī)定、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項(xiàng)，分析發(fā)行人營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性；對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。取得發(fā)行人管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)發(fā)行人存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。第四十九條非經(jīng)常性損益取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的發(fā)行人報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定，調(diào)查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的，并分析其對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性；計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第五十條貨幣資金通過(guò)取得發(fā)行人銀行賬戶(hù)資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶(hù)、保證金賬戶(hù)、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶(hù)等非平常結(jié)算賬戶(hù)形成因素及目前狀況。對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的證券投資賬戶(hù)，還應(yīng)核查發(fā)行人是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；核查大額銀行存款賬戶(hù)，判斷其真實(shí)性；分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的因素及其影響；關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。第五十一條應(yīng)收款項(xiàng)取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、重要債務(wù)人及重要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大額應(yīng)收款形成因素、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃。抽查相應(yīng)的單證和協(xié)議，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充足性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；取得相關(guān)采購(gòu)協(xié)議，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的因素、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書(shū)、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充足、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。重點(diǎn)核查報(bào)告期內(nèi)是否存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他公司占用情況。結(jié)合發(fā)行人收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、鈔票流量情況，對(duì)發(fā)行人銷(xiāo)售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。第五十二條存貨取得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的因素。結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充足；測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是否合理。第五十三條對(duì)外投資查閱發(fā)行人股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文獻(xiàn)，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充足，投資收益核算是否準(zhǔn)確。對(duì)于依照法定規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。取得報(bào)告期發(fā)行人購(gòu)買(mǎi)或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)解決的合理性。查閱發(fā)行人交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì)計(jì)解決的合理性；取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)協(xié)議及發(fā)行人內(nèi)部的批準(zhǔn)文獻(xiàn)，分析該委托理財(cái)是否存在違法違規(guī)行為。取得重大項(xiàng)目的投資協(xié)議及發(fā)行人內(nèi)部的批準(zhǔn)文獻(xiàn)，核查其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)解決的合理性。第五十四條固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，通過(guò)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)和基建部門(mén)以及實(shí)地觀測(cè)等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程、長(zhǎng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充足，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷(xiāo)年限及擬定依據(jù)、攤余價(jià)值及剩余攤銷(xiāo)年限。無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)解決是否合理。第五十五條投資性房地產(chǎn)核查重要投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)和計(jì)量模式，采用成本模式的，核查其折舊或攤銷(xiāo)方法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的擬定依據(jù)和方法。了解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置的確認(rèn)和計(jì)量方法，判斷上述會(huì)計(jì)解決方法是否合理，分析其對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)狀況的影響限度。第五十六條重要債務(wù)查閱發(fā)行人重要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，發(fā)行人在重要借款銀行的資信評(píng)級(jí)情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)了解其未按期償還的因素、預(yù)計(jì)還款期等；取得應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，了解應(yīng)付票據(jù)是否真實(shí)支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款因素、大額其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況等；了解對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負(fù)債，重要協(xié)議承諾的債務(wù)金額、期限、成本。第五十七條鈔票流量取得發(fā)行人報(bào)告期鈔票流量的財(cái)務(wù)資料，綜合考慮發(fā)行人的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特性、銷(xiāo)售模式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量進(jìn)行全面分析；核查發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人資產(chǎn)流動(dòng)性、賺錢(qián)能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。假如發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~連續(xù)為負(fù)或遠(yuǎn)低于同期凈利潤(rùn)的，應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查，并判斷其真實(shí)賺錢(qián)能力和連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的復(fù)核和測(cè)算。第五十八條或有負(fù)債取得發(fā)行人對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)資料，計(jì)算擔(dān)保金額占發(fā)行人凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生損失，對(duì)發(fā)行人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和賺錢(qián)狀況的影響限度，調(diào)查被擔(dān)保方是否具有履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔(dān)保。調(diào)查發(fā)行人是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項(xiàng)，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的重大影響。第五十九條合并報(bào)表的范圍根據(jù)對(duì)發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)等情況的盡職調(diào)查，分析合并范圍是否合規(guī)。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍發(fā)生重大變化的，應(yīng)了解其變化因素，分析該變化對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的影響。第六十條納稅情況查閱發(fā)行人報(bào)告期的納稅資料，調(diào)查發(fā)行人及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定及報(bào)告期是否依法納稅。取得發(fā)行人稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查發(fā)行人享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)解決等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其未來(lái)影響，分析發(fā)行人對(duì)稅收政策的依賴(lài)限度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。第六十一條賺錢(qián)預(yù)測(cè)根據(jù)發(fā)行人編制賺錢(qián)預(yù)測(cè)所依據(jù)的資料和賺錢(qián)預(yù)測(cè)假設(shè)，結(jié)合境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，判斷發(fā)行人賺錢(qián)預(yù)測(cè)假設(shè)的合理性。對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完畢情況，參照發(fā)行人發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)情況及發(fā)行人的促銷(xiāo)措施，評(píng)價(jià)發(fā)行人預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。根據(jù)了解的發(fā)行人生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，分析評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)計(jì)劃執(zhí)行的可行性。發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的，核查是否編制了假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)基準(zhǔn)日完畢購(gòu)買(mǎi)的賺錢(qián)預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完畢購(gòu)買(mǎi)的賺錢(qián)預(yù)測(cè)報(bào)告。需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，發(fā)行人是否分別編制了母公司賺錢(qián)預(yù)測(cè)表和合并賺錢(qián)預(yù)測(cè)表，賺錢(qián)預(yù)測(cè)報(bào)告的編制是否符合相關(guān)規(guī)定。

第八章業(yè)務(wù)發(fā)展目的調(diào)查第六十二條發(fā)展戰(zhàn)略取得發(fā)行人中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)文獻(xiàn)，涉及戰(zhàn)略策劃資料、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事意見(jiàn)等相關(guān)文獻(xiàn)，分析發(fā)行人是否已經(jīng)建立清楚、明確、具體的發(fā)展戰(zhàn)略，涉及戰(zhàn)略目的、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目的的依據(jù)、環(huán)節(jié)、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。通過(guò)各種渠道了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手（涉及但不限于上市公司）的發(fā)展戰(zhàn)略，將發(fā)行人與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行比較，并對(duì)發(fā)行人所處行業(yè)、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等情況進(jìn)行進(jìn)一步分析，調(diào)查發(fā)行人的發(fā)展戰(zhàn)略是否合理、可行。第六十三條經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式取得發(fā)行人經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式的相關(guān)資料，通過(guò)與發(fā)起人、高管人員及員工、重要供應(yīng)商、重要銷(xiāo)售客戶(hù)談話(huà)等方法，了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式，分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的影響。第六十四條歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況取得發(fā)行人歷年發(fā)展計(jì)劃、年度報(bào)告等資料，調(diào)查各年計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況，分析發(fā)行人高管人員制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的可行性和實(shí)行計(jì)劃的能力。第六十五條業(yè)務(wù)發(fā)展目的取得發(fā)行人未來(lái)二至三年的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目的及其依據(jù)等資料，調(diào)查未來(lái)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，并通過(guò)與高管人員及員工、重要供應(yīng)商、重要銷(xiāo)售客戶(hù)談話(huà)等方法，調(diào)查發(fā)行人未來(lái)發(fā)展目的是否與發(fā)行人發(fā)展戰(zhàn)略一致；分析發(fā)行人在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場(chǎng)、投融資、購(gòu)并、國(guó)際化等方面是否制定了具體的計(jì)劃，這些計(jì)劃是否與發(fā)行人未來(lái)發(fā)展目的相匹配，是否具有良好的可實(shí)現(xiàn)性，是否會(huì)對(duì)投資者的投資決策導(dǎo)致重大誤導(dǎo)；分析未來(lái)發(fā)展目的實(shí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在不妥的市場(chǎng)擴(kuò)張、過(guò)度的投資等；分析發(fā)行人未來(lái)發(fā)展目的和具體計(jì)劃與發(fā)行人現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。分析發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)有業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。假如發(fā)行人實(shí)現(xiàn)上述計(jì)劃涉及與別人合作的，核查發(fā)行人的合作方及相關(guān)合作條件。核查發(fā)行人對(duì)其產(chǎn)品（服務(wù)）或者業(yè)務(wù)所做出的發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)是否采用了審慎態(tài)度，以及有關(guān)的假設(shè)是否合理。第六十六條募集資金投向與未來(lái)發(fā)展目的的關(guān)系取得發(fā)行人募集資金投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、三會(huì)討論和決策的會(huì)議紀(jì)要文獻(xiàn)，并通過(guò)與發(fā)行人高管人員談話(huà)、征詢(xún)行業(yè)專(zhuān)家等方法，調(diào)查募集資金投向與發(fā)行人發(fā)展戰(zhàn)略、未來(lái)發(fā)展目的是否一致，分析其對(duì)發(fā)行人未來(lái)的經(jīng)營(yíng)的影響。

第九章募集資金運(yùn)用調(diào)查第六十七條歷次募集資金使用情況取得發(fā)行人歷次募集資金驗(yàn)資、使用情況的相關(guān)資料，調(diào)查發(fā)行人募集資金是否真實(shí)投入股東大會(huì)決議的項(xiàng)目，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)資料等，核查募集資金投資項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)情況。取得募集資金項(xiàng)目的核算資料，比較歷次募集資金實(shí)際效益和預(yù)期的使用效益是否存在差異，并分析差異因素。核查歷次募集資金剩余情況。未所有使用的，需核查其未使用的資金數(shù)額、占所募集資金總額的比例、未所有使用的因素以及發(fā)行人是否已作出相關(guān)的安排。取得發(fā)行人歷次募集資金投向變更的相關(guān)決策文獻(xiàn)、變更后項(xiàng)目的審批或備案文獻(xiàn)，核查募集資金投向變更的因素及其是否符合國(guó)家法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策、是否經(jīng)發(fā)行人股東大會(huì)審議通過(guò)，變更后的項(xiàng)目效益是否良好。第六十八條本次募集資金使用情況通過(guò)查閱發(fā)行人關(guān)于本次募集資金項(xiàng)目的決策文獻(xiàn)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、政府部門(mén)有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄等方法，根據(jù)項(xiàng)目的環(huán)保、土地等方面的安排情況，結(jié)合目前其他同類(lèi)公司對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目的投資情況、產(chǎn)品市場(chǎng)容量及其變化情況，對(duì)發(fā)行人本次募集資金項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保規(guī)定、技術(shù)和市場(chǎng)的可行性以及項(xiàng)目實(shí)行的擬定性等進(jìn)行分析；分析募集資金數(shù)量是否與發(fā)行人規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、實(shí)際資金需求、資金運(yùn)用能力及發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目的相匹配；取得發(fā)行人關(guān)于募集資金運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果影響的具體分析，分析本次募集資金對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，項(xiàng)目能獨(dú)立核算的，核查發(fā)行人是否審慎預(yù)測(cè)項(xiàng)目效益，是否已分別說(shuō)明達(dá)產(chǎn)前后的效益情況，以及預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，預(yù)測(cè)基礎(chǔ)、依據(jù)是否合理；項(xiàng)目不能獨(dú)立核算的，核查發(fā)行人對(duì)募集資金投入后對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果所產(chǎn)生影響的分析是否合理。調(diào)查發(fā)行人募集資金是否用于主營(yíng)業(yè)務(wù)，是否存在盲目擴(kuò)張，是否存在導(dǎo)致發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生重大變化的風(fēng)險(xiǎn)。在募集資金投資項(xiàng)目實(shí)行后，是否與發(fā)行人的控股股東或?qū)嵸|(zhì)控制人產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?？缧袠I(yè)投資的，應(yīng)調(diào)查發(fā)行人在人員、技術(shù)和管理等方面所具有的條件及項(xiàng)目實(shí)行面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。募集資金用于擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能的，結(jié)合對(duì)發(fā)行人現(xiàn)有各類(lèi)產(chǎn)品在報(bào)告期內(nèi)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、產(chǎn)銷(xiāo)率、銷(xiāo)售區(qū)域，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后各類(lèi)產(chǎn)品年新增的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷(xiāo)售區(qū)域，以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)容量，重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況的調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景作出獨(dú)立