郵儲(chǔ)銀行新信貸員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析PSBC-GTZ小額貸款與零售銀行項(xiàng)目組

第一專題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第二專題財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析

主要內(nèi)容第一專題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的起源與發(fā)展(了解)會(huì)計(jì)的涵義及主要職能（了解）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則（掌握）會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)（掌握）會(huì)計(jì)要素和主要會(huì)計(jì)科目（掌握）會(huì)計(jì)記賬的方法（掌握）討論從會(huì)計(jì)的起源看會(huì)計(jì)的本質(zhì)是什么？會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是什么？會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而發(fā)展的。發(fā)展歷程古代會(huì)計(jì)（奴隸社會(huì)、封建社會(huì)：出現(xiàn)專職會(huì)計(jì)人員）——近代會(huì)計(jì)（借貸記賬法的產(chǎn)生及應(yīng)用）——現(xiàn)代會(huì)計(jì)（管理會(huì)計(jì)形成、會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)）會(huì)計(jì)的發(fā)展會(huì)計(jì)的涵義及主要職能會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映（核算）和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的。會(huì)計(jì)的涵義及主要職能會(huì)計(jì)的使用者投資人、潛在的投資人債權(quán)人供應(yīng)商外部經(jīng)濟(jì)管理部門員工企業(yè)管理者會(huì)計(jì)的涵義及主要職能——主要職能核算監(jiān)督核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算職能

會(huì)計(jì)的核算職能，是指主要運(yùn)用貨幣計(jì)量形式，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能主要利用會(huì)計(jì)資料對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以確認(rèn)，對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制和指導(dǎo)，它要求各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須遵守國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度及其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同時(shí)還應(yīng)遵守企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)方針、政策。會(huì)計(jì)監(jiān)督的特征會(huì)計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性和經(jīng)常性，且會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是進(jìn)行價(jià)值監(jiān)督，具有綜合性會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，沒有會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)資料，會(huì)計(jì)監(jiān)督就沒有客觀依據(jù)；如果只有核算而不進(jìn)行監(jiān)督，就不能發(fā)揮會(huì)計(jì)在管理經(jīng)濟(jì)中的作用。核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的最基本的職能，它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則1、客觀性原則——可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。信貸調(diào)查中的會(huì)計(jì)信息：眼見為實(shí)。3、可理解性原則又叫“明晰性”，指提供的會(huì)計(jì)信息要簡(jiǎn)明，易于理解。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就是要使得會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法、對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，編制會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。4、可比性原則1）含義是指相同的會(huì)計(jì)主體在不同期間的會(huì)計(jì)報(bào)表中提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互之間可以進(jìn)行比較。（2）要求（企業(yè)之間橫向比較）

不同的會(huì)計(jì)主體可以對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)采取相同的會(huì)計(jì)處理程序。（3）目的為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理，為投資者作出正確的決策，提供必要的依據(jù)。5、實(shí)質(zhì)重于形式原則新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映。7、謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。

8、及時(shí)性原則企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告初始確認(rèn)最終確認(rèn)賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（1）含義權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)計(jì)制，它是以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和支出的一種方法。（2）特點(diǎn)凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制含義：是以款項(xiàng)實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和支出的一種方法。凡是在本期收到的收入和付出的費(fèi)用，不論是否屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理，而對(duì)于應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等款項(xiàng)均不予調(diào)整。為了正確劃分并確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ)。事業(yè)、行政單位(不包括營(yíng)利性的的事業(yè)單位)，為了正確反映預(yù)算支出的執(zhí)行情況，可以采用收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬的基礎(chǔ)1、資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的，現(xiàn)在擁有或加以控制的、能以貨幣計(jì)量的、能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。

2、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。它是過去發(fā)生的交易事項(xiàng)而在現(xiàn)在承擔(dān)的將來需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的責(zé)任和義務(wù)。3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益也叫業(yè)主權(quán)益或股東權(quán)益，是指企業(yè)所有者（投資人）對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)的凈資產(chǎn)是指全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額。三者之間的關(guān)系：所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)-負(fù)債與負(fù)債表相關(guān)的三個(gè)要素資產(chǎn)的特征及分類資產(chǎn)的特征（1）企業(yè)現(xiàn)在所擁有或者能夠加以控制的經(jīng)濟(jì)資源（2）由于企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成或取得的（3）能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，滿足企業(yè)特定的需要，具有直接或間接為企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益作出貢獻(xiàn)的能力。按流動(dòng)性分類（按轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的速度和能力）：（1）流動(dòng)資產(chǎn)：①定義：在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。②內(nèi)容：現(xiàn)金及各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)：①定義：在一年以上或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。②內(nèi)容：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。資產(chǎn)的分類比較下面各組資產(chǎn)，哪一項(xiàng)流動(dòng)性較強(qiáng)？定期存單VS收到的商業(yè)匯票國(guó)庫券VS一批空調(diào)設(shè)備VS設(shè)備生產(chǎn)線負(fù)債的特征1、產(chǎn)生于過去的交易和事項(xiàng)，即過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的。2、是一種承諾的義務(wù)，將來需要兌現(xiàn)的，并有明確的兌現(xiàn)日期和受款人3、代表未來經(jīng)濟(jì)利益的流出4、是可以用貨幣計(jì)量的負(fù)債的特征及分類負(fù)債的分類（按償還期分類）：1、流動(dòng)負(fù)債：①定義：將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)；②內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用等。2、長(zhǎng)期負(fù)債：①定義：是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。②內(nèi)容：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款。所有者權(quán)益的特征（１）所有者權(quán)益形成的資金可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間不得抽回。（２）所有者投資形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。即企業(yè)的資產(chǎn)必須在保證企業(yè)所有債務(wù)得以清償后，才能歸還給投資者。（３）所有者以其出資額參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，參與企業(yè)利潤(rùn)的分配，同時(shí)，也以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所有者權(quán)益的來源所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別4.負(fù)債不參與企業(yè)利潤(rùn)的分配,所有者權(quán)益可以1.負(fù)債到期必須償還,所有者權(quán)益形成的資金可以長(zhǎng)期使用2.使用負(fù)債形成的資金需要支付報(bào)酬,如利息。所有者權(quán)益形成的資金不需支付報(bào)酬3.負(fù)債有優(yōu)先清償權(quán),所有者權(quán)益只有在償還負(fù)債后才能還給投資者.與利潤(rùn)表相關(guān)的三個(gè)要素1、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2、費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

3、利潤(rùn)：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

收入的特征（1）收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。（2）收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；或負(fù)債的減少；或二者兼而有之。（3）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入收入的分類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入（利得）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等收入（廣義）費(fèi)用的特征（1）費(fèi)用和損失的發(fā)生代表著企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（2）費(fèi)用與收入具有直接的聯(lián)系，費(fèi)用的高低直接影響到利潤(rùn)的大小，費(fèi)用與收入存在一定的因果關(guān)系，企業(yè)承擔(dān)了費(fèi)用目的是為了收入，收入的取得必須付出代價(jià)（費(fèi)用）。費(fèi)用的分類費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外損失投資損失所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)的特征及組成利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。利潤(rùn)項(xiàng)目的組成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)的核算及記賬方法會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)前提持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)主體貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體1、定義會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍所做的界限。2、目的（1）明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍；（2）明確會(huì)計(jì)主體，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來3、應(yīng)注意的問題會(huì)計(jì)主體不等于法律主體。持續(xù)經(jīng)營(yíng)在會(huì)計(jì)主體前提之后，直接面臨的問題是“這個(gè)會(huì)計(jì)主體能存在多久？”。是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)期間所做的時(shí)間界限，就是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見的將來，持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算。目的（1）為會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷（2）對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。會(huì)計(jì)分期原則1、定義是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間長(zhǎng)河中,根據(jù)信息使用者的需要，人為地截取一段相等的時(shí)間間隔------即會(huì)計(jì)期間。2、目的分期結(jié)算賬目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)向有關(guān)方面提供反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息，并按時(shí)向政府繳納稅金。3、會(huì)計(jì)期間通常為一年，稱為會(huì)計(jì)年度。貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中以貨幣為計(jì)量單位，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。目的把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)化為價(jià)值來反映，統(tǒng)一量度，以無差別的價(jià)值計(jì)量尺度衡量企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等，這樣使會(huì)計(jì)核算所提供的信息具有可比性，滿足信息使用者的需要。會(huì)計(jì)記賬方法賬戶名稱借方（會(huì)計(jì)科目）貸方每個(gè)賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。記賬法的原理記賬方法：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認(rèn)、計(jì)量、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法。分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種記賬方法對(duì)比單式記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的辦法復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。優(yōu)缺點(diǎn)比較單式記賬法優(yōu)點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便、方法靈活缺點(diǎn):各個(gè)賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個(gè)體戶特點(diǎn)根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果?？梢詫?duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益借記借記貸記資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入與費(fèi)用借記借記貸記收入的減少收入的增加費(fèi)用的增加費(fèi)用的減少應(yīng)用——會(huì)計(jì)分錄光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買修配材料一批10000元。業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100000元。業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20000元，款項(xiàng)尚未支付。業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。第二專題財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金及銀行存款長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本/股本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)的流動(dòng)性高低償債壓力大小資金的來源與運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表的精髓會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的運(yùn)用資金的來源列示公司擁有的資產(chǎn)及這些資產(chǎn)的來源反映公司財(cái)務(wù)狀況的時(shí)點(diǎn)值反映公司過去全部交易的累積影響資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)三要素長(zhǎng)期投資資本性投資管理固定資產(chǎn)企業(yè)對(duì)外直接投資及間接投資存貨數(shù)量與周轉(zhuǎn)效率管理存貨應(yīng)收款質(zhì)量與客戶信用政策管理應(yīng)收賬款現(xiàn)金流管理現(xiàn)金銀行存款反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況資產(chǎn)資產(chǎn)的管理體現(xiàn)了通過資產(chǎn)的優(yōu)化配置提高資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)賬面價(jià)值與“實(shí)際價(jià)值”之間的差異。預(yù)期按賬面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。預(yù)期按低于賬面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：短期債權(quán)。產(chǎn)生壞賬的可能性，且壞賬準(zhǔn)備可能不足。（須關(guān)注具體債務(wù)人的償債能力）部分短期投資。證券價(jià)格可能下跌，且計(jì)提的公允價(jià)值損失未必充分。（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)）部分存貨。存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分。（計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)具有主觀性）部分固定資產(chǎn)。技術(shù)含量高的資產(chǎn)減值可能性較大，時(shí)間較短。關(guān)注企業(yè)的折舊政策。部分無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)的價(jià)值視當(dāng)?shù)赝恋亟灰浊闆r而定。專利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值，作為抵押物，風(fēng)險(xiǎn)較大。攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。預(yù)期按高于賬面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：已簽訂購(gòu)銷合同的存貨。因?yàn)榇尕洶础皻v史成本”揭示，而多會(huì)“正常”出售。部分對(duì)外投資。在“成本法”下。部分固定資產(chǎn)。不動(dòng)產(chǎn)。表外資產(chǎn)。如，已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷賬的低值易耗品、研究開發(fā)成果投入、廣告投入、人力資源價(jià)值。預(yù)期不確定性較強(qiáng)的資產(chǎn)：金融資產(chǎn)。如果碰到此類資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較大的的客戶，要非常謹(jǐn)慎。負(fù)債及所有者權(quán)益股利分配/留存收益未分配利潤(rùn)股東責(zé)任/資本結(jié)構(gòu)實(shí)收資本負(fù)債融資/經(jīng)營(yíng)狀況長(zhǎng)期借款商業(yè)信用應(yīng)付賬款銀行信用/商業(yè)信用短期借款反映企業(yè)的資金來源負(fù)債的管理體現(xiàn)了融資結(jié)構(gòu)與所持有的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流情況負(fù)債質(zhì)量分析負(fù)債質(zhì)量分析：指分析負(fù)債的真實(shí)性及具體來源。短期借款，要關(guān)注：與流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)。與企業(yè)當(dāng)期收益相適應(yīng)。長(zhǎng)期借款，要關(guān)注：與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)模相適應(yīng)。長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的處理。應(yīng)付款項(xiàng)目，要關(guān)注：應(yīng)交稅金與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入配比。其他應(yīng)付款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額與主營(yíng)業(yè)務(wù)的債務(wù)相比不應(yīng)過大，時(shí)間不易過長(zhǎng)，否則，可能隱含企業(yè)之間的非法資金拆借、轉(zhuǎn)移營(yíng)業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為。預(yù)提費(fèi)用與企業(yè)的費(fèi)用開支緊密聯(lián)系其確認(rèn)數(shù)額的多少，直接對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資收益(對(duì)合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資收益)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分為四個(gè)層次凈利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)表各項(xiàng)目間關(guān)系的分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外凈收入與利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率；企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出；判斷企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性各部門的工作效率及企業(yè)融資的合理性對(duì)企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性和可靠性做出基本判斷利潤(rùn)表中的會(huì)計(jì)三要素反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)=收入-費(fèi)用反映經(jīng)營(yíng)管理水平股東收益；償還貸款的能力稅后利潤(rùn)稅務(wù)規(guī)劃減：所得稅資本運(yùn)營(yíng)投資收益稅前利潤(rùn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息息稅前利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)固定成本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力減：變動(dòng)成本銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)銷售收入利潤(rùn)表項(xiàng)目利潤(rùn)質(zhì)量分析利潤(rùn)質(zhì)量分析：指分析利潤(rùn)形成的真實(shí)性與合理性，對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：營(yíng)業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)與關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入占總收入的比例地方或部門保護(hù)主義對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：

投資收益是否有對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金/營(yíng)運(yùn)資金流入。公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)關(guān)注