2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（三）附詳解

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（三）附詳解一、單選題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬(wàn)元（含增值稅6萬(wàn)元）的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、102B、100C、112D、114答案：B解析：為推廣該商標(biāo)權(quán)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入商標(biāo)權(quán)成本，故該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元（106-6）。2.下列關(guān)于直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資）的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（？）。A、投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益？B、資產(chǎn)負(fù)債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益？C、期末計(jì)提的減值損失計(jì)入當(dāng)期損益?00X40%）貸：盈余公積60利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益120（300X40%）貸：其他綜合收益120.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)凈殘值的說(shuō)法，表述正確的有（）。A、無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B、預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額C、資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D、凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷答案：ACD解析：選項(xiàng)B,預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不能重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額。.下列關(guān)于政府儲(chǔ)備物資特征的表述中，正確的有O。A、大部分為流動(dòng)資產(chǎn)B、在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用C、其購(gòu)入'存儲(chǔ)保管'更新（輪換）、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D、價(jià)值通常較低答案：BC解析：政府儲(chǔ)備物資，是指政府單位為滿足實(shí)施國(guó)家安全與發(fā)展戰(zhàn)略、進(jìn)行抗震救災(zāi)、應(yīng)對(duì)公共突發(fā)事件等特定公共需求而控制的，同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用；②其購(gòu)入'存儲(chǔ)保管、更新（輪換）、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范。.民間非營(yíng)利組織編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要簽名并蓋章的人員有0。A、單位負(fù)責(zé)人B、出納C、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人D、總會(huì)計(jì)師答案：ACD解析：民間非營(yíng)利組織編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人'會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。.（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有0oA、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C、研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D、其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加答案：ABC解析：選項(xiàng)A,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B,計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C,應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。.下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有。。A、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)待售的商品房B、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)增值后出售的土地使用權(quán)C、企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)D、已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)答案：ABC解析：選項(xiàng)A和B,屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨；選項(xiàng)C,屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。判斷題.(2018年)民間非營(yíng)利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)應(yīng)該按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入。()A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：民間非營(yíng)利組織不應(yīng)確認(rèn)其所接受的勞務(wù)捐贈(zèng)。.或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。。A\正確B、錯(cuò)誤答案：A解析：或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A.（2014年）按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。（）A、正確B、錯(cuò)誤答案:B解析：按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額。.只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的房地產(chǎn)，才可能劃分為投資性房地產(chǎn)。（）As正確B、錯(cuò)誤答案：A.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度已確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。。A、正確B、錯(cuò)誤答案:B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度已確認(rèn)收入的銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。.（2018年）特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。OA、正確B、錯(cuò)誤答案：A.（2018年）特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，還應(yīng)該考慮棄置費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。。A、正確B、錯(cuò)誤答案：A.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)子公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動(dòng)形成的與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵銷。（）A、正確B、錯(cuò)誤答案：A.由于有了持續(xù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。。A、正確B、錯(cuò)誤答案：B解析：由于有了會(huì)計(jì)分期這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。簡(jiǎn)答題（總共4題）1.2019年12月31日，某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后，將300000元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外,本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),未下達(dá)的用款額度為400000元。2020年度，該單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。要求：(1)編制2019年12月31日該事業(yè)單位注銷額度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2019年12月31日該事業(yè)單位補(bǔ)記指標(biāo)數(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年初該事業(yè)單位恢復(fù)額度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2020年該事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的額度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。'答案：(1)2019年12月31日注銷額度借:財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付300000貸:零余額賬戶用款額度300000同時(shí)，借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度300000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度300000(2)2019年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)數(shù)借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付400000貸:財(cái)政撥款收入400000同時(shí),借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度400000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入400000(3)2020年初恢復(fù)額度借:零余額賬戶用款額度300000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付300000同時(shí)，借:資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度300000貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度300000(4)2020年收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的額度借:零余額賬戶用款額度400000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付400000同時(shí)，借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度400000貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度4000002.2X17年1月6日，甲公司從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該專利技術(shù)總計(jì)1200萬(wàn)元，從2X17年起每年年末付款400萬(wàn)元，3年付清。該專利技術(shù)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，不考慮其他因素的影響。假定銀行同期貸款年利率為8%,已知(P/A,8%,3)=2.5771o要求：(1)計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制2X17年1月6日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2X17年年末有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2X18年年末有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2X19年年末有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))答案:G)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值二400X2.5771=1030.84(萬(wàn)元)。借：無(wú)形資產(chǎn)1030.84未確認(rèn)融資費(fèi)用169.16貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款1200(2)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用103.08貸：累計(jì)攤銷103.08(1030.84/10)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用82.47[(1200-169.16)X8%]貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用82.47(3)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用103.08貸：累計(jì)攤銷103.08(1030.84/10)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用57.06{[(1200-400)-(169.16-82,47)]X8%}貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用57.06(4)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用103.08貸：累計(jì)攤銷103.08(1030.84/10)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.63(169.16-82.47-57.06)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用29.633.甲公司2X19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為25萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為100萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2X19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4760萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2X19年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2X19年7月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金250萬(wàn)元。資料二：2X19年8月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用150萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額100萬(wàn)元。2X19年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2X19年12月31日，甲公司采用預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一至資料三，計(jì)算甲公司2X19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）根據(jù)資料一至資料三，計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2X19年度所得稅費(fèi)用。答案：（1）2X19年度的應(yīng)納稅所得額=4760+250-100+90=5000（萬(wàn)元）；2X19年度的應(yīng)交所得稅=5000X25%=1250（萬(wàn)元）。（2）資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許稅前抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。分析：2X19年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用150萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額100萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（100X25%）o資料三，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元。分析：稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元（90X25%）。（3）資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：所得稅費(fèi)用22.5（4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=5000X25%=1250（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用二25-22.5=2.5（萬(wàn)元）；2X19年度所得稅費(fèi)用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=1250+2.5=1252.5（萬(wàn)元）。4.（2018年）甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年到2018年資料如下：資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月。當(dāng)日，寫字樓的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，原值為15000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬(wàn)元。資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫字樓當(dāng)月的租金125萬(wàn)元，存入銀行。2017年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。要求：（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2017年3月31日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2017年12月31日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2018年9月1日甲公司出售該寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：投資性房地產(chǎn)一成本16000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)15000其他綜合收益4000（2）借：銀行存款125貸：其他業(yè)務(wù)收入125（3）借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000（4）借：銀行存款17500貸：其他業(yè)務(wù)收入17500借:其他業(yè)務(wù)成本17000貸：投資性房地產(chǎn)一成本16000—公允價(jià)值變動(dòng)1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000其他綜合收益4000貸：其他業(yè)務(wù)成本5000D、若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入當(dāng)期損益?答案：A解析：選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于或低于其賬面價(jià)值的差額，都是計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C,其他權(quán)益工具投資不計(jì)提減值；選項(xiàng)D,期末匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益。對(duì)于其他權(quán)益工具投資，需要注意的事項(xiàng)如下：（1）其他權(quán)益工具投資取得時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量，取得時(shí)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。（2）其他權(quán)益工具投資按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。（3）其他權(quán)益工具投資不計(jì)提減值。（4）其他權(quán)益工具投資處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，原持有期間的其他綜合收益轉(zhuǎn)出時(shí)，也轉(zhuǎn)入留存收益。.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是。。A、政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B、政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C、政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D、政府部門先征后返的增值稅答案:C償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn),屬于互惠交易。所以選項(xiàng)C不屬于政府補(bǔ)助。.甲公司2X19年7月1日自母公司（丁公司）處取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元。該股權(quán)系丁公司于2X17年6月自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司60%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了800萬(wàn)元商譽(yù)。2X19年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為4800萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用120萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬(wàn)元。1920204028803680答案：D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=（4800+8004-60%）X60%=3680（萬(wàn)元）。5.2020年3月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目余額為10000萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目借方余額為2000萬(wàn)元。12月10日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬(wàn)元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。1700013000C、3000D、10000答案：A解析：改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值=10000+2000+5000=17000（萬(wàn)元）.（2016年）2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A、240B、250C、300D、310答案：D解析：甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300+10=310（萬(wàn)元）?；敬_定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外支出300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債310會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，借：其他應(yīng)收款60貸：營(yíng)業(yè)外支出60.甲公司2017年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款500萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金40萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1600萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。2017年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A、500B、540C、546D、2146答案：B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=500+40=540（萬(wàn)元）。.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（）。A、營(yíng)業(yè)收入B、未分配利潤(rùn)C(jī)、應(yīng)交稅費(fèi)D、貨幣資金答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。貨幣資金是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。.甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元A、250B、50C、200D、0答案：B解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額;（2500-2000）X10%=50（萬(wàn)元）.甲公司于2X19年1月1日收到政府撥付的600萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備，至2X19年12月31日，新型設(shè)備建造完成，建造成本為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助，則2X20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為（）萬(wàn)兀O2280216022503000答案：B解析：取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益，凈額法核算下，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，沖減相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值，2義19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值二3000-600=2400（萬(wàn)元），2X20年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額二2400X2/20=240（萬(wàn)元），則2X20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值二2400-240二2160（萬(wàn)元）。多選題.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有。。A、重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)D、對(duì)期限較長(zhǎng)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響答案：ABD解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。所以選項(xiàng)C不正確。.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4000萬(wàn)元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司形成控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素,2007年甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有0oA、確認(rèn)商譽(yù)200萬(wàn)元B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元C、確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元D、確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元答案：BC解析：本題可以通過(guò)分錄來(lái)分析：2007年1月2日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——投資成本4000貸：銀行存款4000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——投資成本200貸：營(yíng)業(yè)外收入2002007年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司一—