工程經(jīng)濟學第三章投資成本利潤課件

第三章投資、成本、收入和利潤第一節(jié)工程項目投資及構(gòu)成第二節(jié)工程項目運營期成本費用第三節(jié)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加第四節(jié)利潤第一節(jié)工程項目投資及構(gòu)成一、投資的基本概念投資：是指人們的一種有目的的經(jīng)濟行為，即以一定的經(jīng)濟資源投入某項計劃，以獲取所期望的報酬。所投入的資源可以是資金、人力、技術(shù)或其他經(jīng)濟資源。投資：為實現(xiàn)預定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預先墊付的資金。包括：1）固定資產(chǎn)投資2）無形資產(chǎn)投資3）遞延資產(chǎn)投資4）預備費用（基本預備、漲價預備）5）建設(shè)期利息及匯兌損益6）流動資金投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費設(shè)備購置費安裝工程費工具及生產(chǎn)家具購置費其它費用（土地補償費、管理費等）固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價值在規(guī)定的標準以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標、專有技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費計入成本遞延資產(chǎn)：項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項費用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費計入成本投資來源自有資金投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。負債資金銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等)和短期負債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。二、工程項目總投資1.總投資：一個項目或方案從它的籌建到全部竣工投產(chǎn)的全部費用。由建設(shè)投資和流動資金兩大部分組成。見圖3.1。一、設(shè)備及工器具投資設(shè)備工器具投資由設(shè)備購置費和工器具、生產(chǎn)家具購置費組成。設(shè)備購置費是指為工程建設(shè)項目購置或自制的達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、工器具的費用。工器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建項目可擴建項目初步設(shè)計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標準的設(shè)備，儀器，工卡模具，器具，生產(chǎn)家具和備品備件的費用。進口設(shè)備的購置費與交貨類方式有關(guān)國際上常見的交貨類方式裝運港類進口設(shè)備的原價三、工程建設(shè)其他投資是指從工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。大致可以分三類：第一類為土地費用，第二類為與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用，第三類為與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用。四、預備費包括基本預備費和漲價預備費基本預備費是指在項目實施中可能發(fā)生的難以預料的支出。包括：在批準的初步設(shè)計范圍內(nèi)，技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計及施工過程中所增加的工程和費用；設(shè)計變更、局部地基處理等所增加的費用；一般自然災害所造成的損失和預防自然災害所采取措施的費用；竣工驗收時為鑒定工程質(zhì)量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復的費用。公式：（設(shè)備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費用）×基本預備費費率五、建設(shè)期貸款利息指建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的費用。假定各種借款均在年中支用，即當年借款額的利息按半年計算，上年借款按全年計息。計算公式：1、成本費用的分類總成本費用期間費用財務(wù)費用管理費用銷售費用生產(chǎn)成本直接費用直接人工直接材料其它直接費用（含折舊）間接費用間接人工間接材料其它間接費用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用

總成本（費用）=生產(chǎn)成本＋財務(wù)費用＋管理費用＋銷售費用2）按經(jīng)濟性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費；⑤折舊費；⑥攤銷費；⑦利息支出；⑧修理費；⑨其他費用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實際支出。經(jīng)營成本＝總成本費用－（折舊＋攤銷費＋利息）總成本（費用）＝①＋②＋…＋⑨1、外購原材料成本計算原材料成本＝年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料成本2、外購燃料動力成本計算外購燃料動力＝年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料和動力成本3、工資及福利費計算工資：一是按整個企業(yè)的職工定員數(shù)和人均年工資額計算年工資總額。二是按不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加匯總。福利費：一般可以按職工工資總額的一定比例提取4、折舊費折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值。企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中去，然后通過產(chǎn)品銷售，逐步回收初始的投資費用。將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。計提折舊應(yīng)考慮的因素1）應(yīng)計折舊總額2）預計使用年限或預計工作總量固定資產(chǎn)折舊方法，一般采用直線折舊法，工作量法或加速折舊法。

一般折舊法：直線法、工作量法加速折舊法：余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。1.）直線折舊法它是折舊時間而非使用狀況的函數(shù)。是由于時間引起的固定資產(chǎn)價值的降低。將應(yīng)計折舊值平均分攤到使用年限內(nèi)的每一年。優(yōu)點：簡單明了，計算方便，在側(cè)重無形損耗時更加適用。缺點：①隨資使用年限增加，保養(yǎng)費、修理費增加；②沒有考慮使用狀況。適用：負荷均勻的資產(chǎn)計算公式：年折舊率＝（1－預計凈殘值率）/預計使用年限×100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價×月折舊率例題：企業(yè)某項固定資產(chǎn)，原始價值102000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元。要求：計算每月的折舊額。

回目錄2.）工作量法根據(jù)實際工作量計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計算公式：單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原價×（1－預計凈殘值率）/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額特點：所提折舊額與使用程度成比例，但未考慮無形損耗。

3）、雙倍余額遞減法在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計算公式：年折舊率＝2/預計使用年限×100%年折舊額＝固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率月折舊額＝年折舊額/12說明：采用雙倍余額遞減法時，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計算折舊。例題：企業(yè)某項固定資產(chǎn)，原值為20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，要求：計算每年折舊額

4）、年數(shù)總和法計算公式：年折舊率=尚可使用年數(shù)/預計使用年限的年數(shù)總和年折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值）*年折舊率月折舊額=年折舊額/12例題：企業(yè)某項固定資產(chǎn)，原值為20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。5、修理費計算與折舊費類似，也包括在制造費用，管理費用和銷售費用，可將以上各項成本中的修理費單獨計算。修理費包括大修理費和小修理費。修理費的估算，一般無法確定修理費發(fā)生的具體時間和金額，可按照折舊費的一定百分比計算。6、維簡費的計算是指采掘、采伐工業(yè)按生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，即維持簡單再生產(chǎn)的資金，它是直接計入成本的，其計算方法與折舊費相同，這類采掘、采伐企業(yè)不計提固定資產(chǎn)折舊。7、攤銷費計算無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)均是以攤銷的方式補償和回收的。攤銷：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量的成品之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值，稱為攤銷。攤銷費：是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。無形資產(chǎn)規(guī)定了法定有效期和收益年限的，按照法定有效期或合同、協(xié)議規(guī)定收益年限孰短的原則確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。按規(guī)定遞延資產(chǎn)從投產(chǎn)當年起不少于5年的期限分期攤銷。8、運營期利息計算利息支出是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括：在運營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息。建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生利息的計算公式為：每年支付利息=年初本金累計額×年利率流動資金借款利息計算公式為：流動資金利息=流動資金借款累計額×年利率9、其他費用計算其他費用＝制造費用+管理費用+財務(wù)費用+營業(yè)費用－工資及福利費－折舊費－修理費－攤銷費用－利息支出10、經(jīng)營成本是項目評價中專用的，指不包括折舊費用（或維簡費用）、攤銷費用、利息支出的成本。經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費（維簡費用）－攤銷費用－利息支出11、固定成本和可變成本按成本與產(chǎn)量關(guān)系，年成本費用分：固定成本、變動成本和混合成本。在總成本費用中，隨產(chǎn)量的增減而成正比例增減的成本項目為可變成本，反之，則為不可變成本。固定成本如職工工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費、房屋租金、保險費等。變動成本如原材料、輔助材料、燃料和動力費。工程經(jīng)濟分析中的費用與成本不同于會計中的費用與成本1）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟分析中的費用和成本是對未來的預測結(jié)果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案的實施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。第三節(jié)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)收入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期的主要收入來源是營業(yè)收入。營業(yè)收入：是項目投產(chǎn)后產(chǎn)品或服務(wù)經(jīng)過流通領(lǐng)域之后，給企業(yè)帶來的貨幣收入。營業(yè)收入=∑(產(chǎn)品勞務(wù)銷售量×銷售單價)選擇銷售價格：①口岸價格(如果項目產(chǎn)品是出口產(chǎn)品，或者是替代進口產(chǎn)品，或者是間接出口產(chǎn)品，可以口岸價格為基礎(chǔ)確定其銷售價格。出口產(chǎn)品、間接出口產(chǎn)品可選擇離岸價格FOB價，替代進口產(chǎn)品，可選擇到岸價格CIF價。②市場價格③屬于新產(chǎn)品，可根據(jù)預計成本、利潤和稅金確定價格產(chǎn)品年銷售量的確定：工程經(jīng)濟分析中，假設(shè)當年生產(chǎn)量即銷售量二、營業(yè)稅金及附加稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金。

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特點。稅收是國家對各項經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

營業(yè)稅金是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。它包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅。附加是指教育費附加。1.增值稅：對生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售貨物的增值額征收的并由消費者或使用單位承擔的一種流轉(zhuǎn)稅，即生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物時，向消費者或使用單位收取的銷項稅金與購進貨物時支付的進項稅金之差為增值稅稅金。增值稅以商品銷售額為計稅依據(jù)，同時從稅額中扣除上一道環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。增值稅應(yīng)繳納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額2.消費稅：是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進口的部分應(yīng)稅消費品按差別稅率或稅額征收的一種稅。它一般以應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售時納稅。它有兩種計算方法，一種采用從價定率，一種采用從量定額。應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率或者：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×稅率3.營業(yè)稅：是對我國境內(nèi)從事交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)行業(yè)的單位和個人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。4.城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅：是以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅。實際繳納的流轉(zhuǎn)稅額是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝（增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）的實納稅額×適用稅率5.教育費附加：為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的一種附加稅。應(yīng)納稅額＝（消費稅＋增值稅＋營業(yè)稅）的實納稅額×3%6.資源稅：是國家對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅征收范圍包括：①礦產(chǎn)品。包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)和其他非金屬礦產(chǎn)品。②鹽包括固體鹽、液體鹽。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×單位稅額課稅數(shù)量是指：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，納稅人開