2023年初級審計師《審計理論與實務》高分通關五套卷之（二）附詳解

PAGEPAGE12023年初級審計師《審計理論與實務》高分通關五套卷之（二）附詳解一、單選題1.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（）。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：抵銷分錄控制是合并財務報表編制所特有的控制。2.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是：A、保留意見的審計報告B、否定意見的審計報告C、無保留意見的審計報告D、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告答案：C解析：當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。3.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序是：A、向委托加工單位進行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟鸢福篈4.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。5.審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是（）。[2009年中級真題]A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告?！?.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是：A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務處理的正確性D、審查財務報表附注中披露的折舊方法答案：B7.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是（）。A、防止篡改會計記錄B、保證設備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現(xiàn)舞弊的情形。8.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。9.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。10.下列有關計算機審計的表述中，錯誤的是（）。[2010年初級真題]A、計算機審計是在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱B、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試C、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致D、計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)答案：B解析：B項，計算機審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設管理情況審計、信息系統(tǒng)應用績效情況審計，以及網(wǎng)絡和信息安全情況審計等。由此，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制測試。11.下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是()。A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審查存貨發(fā)出的計價方法C、檢查存貨業(yè)務不相容職務的分離D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單答案：D12.審計機關按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預先做出的統(tǒng)一安排，稱為（）。A、審計策劃B、審計方案C、審計項目計劃D、定期審計項目答案：C解析：審計項目計劃是審計機關根據(jù)年度審計任務的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。審計項目計劃是審計機關的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關年內(nèi)具體的基本工作任務、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關指導審計業(yè)務活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據(jù)。13.下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。[2009年中級真題]A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。14.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、管理當局的觀念和經(jīng)營風格B、責權配置C、信息與溝通D、人力資源制度答案：C解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。信息與溝通同屬于內(nèi)部控制要素。15.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括()A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。16.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。A、全部審計B、事中審計C、事前審計D、事后審計答案：D解析：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。17.下列關于審計管理的表述，錯誤的是（）。A、審計管理的客體是審計業(yè)務活動及其相關的職能活動B、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率C、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終D、審計管理只注重對審計人員的管理答案：D解析：提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責任感，發(fā)揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關重要的內(nèi)容。18.在財務報表審計中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的情形是（）。[2010年初級真題]A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。19.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查（）。A、現(xiàn)金支付業(yè)務的賬務處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規(guī)定的、將應通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務，做出進一步追查。20.（2017年）下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A、審計人員取得的銀行對賬單B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C、審計人員函證應收賬款時收到的回函D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：選項C為外部證據(jù)，選項AB為內(nèi)部證據(jù)。21.下列有關信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是：A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、測試數(shù)據(jù)的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況答案：B解析：受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實，不是虛擬的數(shù)據(jù)。22.（2011年）財務部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A、職責分工控制B、業(yè)務授權控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：D23.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，被審計單位2014年度營業(yè)收入及毛利率明顯高于2013年度，下列審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是：A、抽查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證B、將2014年度營業(yè)成本率與下年第一季度比較C、函證大額應收賬款D、從應收賬款明細賬選取樣本檢查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證答案：C解析：選項CD均可以證實應收賬款的真實性，外部獲取的證據(jù)可靠性高于內(nèi)部獲取的證據(jù)，因此選項C的證明力最強。24.（2017年）下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。25.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該：A、審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認定該賬戶對應的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。26.對于未予函證的應收賬款，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關的內(nèi)部控制制度B、審查與應收賬款有關的銷貨憑證C、進行分析程序D、審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況答案：B解析：對于有些債務單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、訂單、貨運單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。27.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、管理人員素質(zhì)答案：D解析：環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境。（如：經(jīng)濟形式、地理位置、管理狀況）。28.以下銷售與收款循環(huán)相關的文件中，對銷售業(yè)務真實性證明力最強的是（）。A、客戶訂貨單B、銷貨單C、發(fā)運憑證D、銷貨日記賬答案：C解析：發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項屬于內(nèi)部審計證據(jù)，其說服力比外部審計證據(jù)弱；A項，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務已真實完成。29.（2012年）下列銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是()。A、銷貨合同B、發(fā)運單C、銷貨發(fā)票D、壞賬審批表答案：D30.下列情況中，可以采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日的是：A、采納組織主管人員的某些修改意見B、內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題C、內(nèi)部審計報告存在重大疏忽D、內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批前又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題答案：D多選題1.下列職務或工作出納員不能同時兼任的有（）。A、每日現(xiàn)金清點B、保管空白支票C、保管財務專用章D、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬E、登記應付賬款明細賬答案：CE解析：出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；E項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細賬需相互獨立。2.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計的單位毛利率異常上升，可能存在的原因有（）。A、產(chǎn)量提高B、銷量提高C、價格提高D、成本提高E、成本降低答案：ACE解析：毛利率=（收入-成本）/收入，單價上升、單位成本下降會導致毛利率升高，銷量沒有影響。3.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為（）。A、產(chǎn)品銷售價格降低B、產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C、產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低D、產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動答案：CD解析：毛利率=（收入-成本）/收入，收入=單價×銷量，成本=單位成本×銷量。單價、單位成本變化影響毛利率，銷量變化對毛利率沒有影響（B不選）。銷售價格降低導致毛利率下降，不符合題意（A不選）。4.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有（）A、年末銷售收入大幅增長B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C、毛利率與去年相比略有下降D、財務杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E、銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)答案：ABE解析：CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風險。5.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應付賬款對賬單可供審核時，應予以函證的賬戶包括（）。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的E、金額不大的答案：ABCD解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。E項，金額不大的賬戶屬于不重要的賬戶，為了提高審計效率，可以不進行函證。6.（2010年）審計人員在審查主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實。相關銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。針對“資料3”，審計人員認為可能存在的問題有()。A、隱匿營業(yè)收入B、虛增利潤C、偷逃稅金D、虛增營業(yè)收入答案：AC7.下列關于審計報告的表述，錯誤的有（）。A、審計報告應詳細記錄審計過程和審計方法B、國家審計機關和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰寫簡式審計報告C、國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據(jù)D、國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力E、國家審計報告包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議答案：ABD解析：選項A，詳式審計報告，是詳細記錄審計項目的基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理處罰意見、審計建議等。選項B，國家審計的審計報告和內(nèi)部審計的審計報告均為詳式審計報告；選項D，國家審計報告和社會審計報告均具有法律效力。8.績效審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在（）。A、審計目標B、審計方法C、評價標準D、審計質(zhì)量控制要素E、審計獨立性要求答案：ABC解析：績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在：審計目標、審計范圍和方向、評價標準和審計方法。9.下列關于審計風險的說法中，不正確的有：A、固有風險（重大錯報風險）與檢查風險成正比B、控制風險（重大錯報風險）與固有風險（重大錯報風險）成反比C、審計風險是客觀存在的，因此是不可控的D、內(nèi)部控制越有效．控制風險（重大錯報風險）的評估水平就越低E、可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量答案：ABC解析：固有風險（重大錯報風險）與檢查風險成反比；控制風險（重大錯報風險）與固有風險（重大錯報風險）無關；審計風險是可控的。10.為查找資產(chǎn)負債表日未入賬的應付款項，審計人員可實施的審計程序有：A、審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證B、追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應的收貨記錄C、取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對D、核對應付款項明細賬與總賬E、追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單答案：ABCE解析：審查未列報或未入賬的應付款項：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表；（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。11.在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有（）。A、計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B、比較本期各月營業(yè)收入的波動情況C、比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D、計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E、計算本期流動比率，并與上期比較答案：ABC解析：選項D屬于存貨分析程序；選項E屬于負債分析程序。12.在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：A、計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B、比較本期各月營業(yè)收入的波動情況C、比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D、計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E、計算本期流動比率，并與上期比較答案：ABC解析：選項D屬于存貨分析程序；選項E屬于負債分析程序。13.生產(chǎn)業(yè)務審計目標包括證實（）。A、生產(chǎn)成本會計處理正確性B、生產(chǎn)成本真實性C、成本形成合規(guī)性D、成本計算真實性E、成本截止期正確性答案：ABCE解析：在進行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎上，審計人員明確實質(zhì)性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務報表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計目標包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確性。14.根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：A、提出采購申請與批準采購申請B、批準采購申請與采購C、采購與驗收D、驗收與付款E、存貨保管與發(fā)出答案：ABCD15.控制環(huán)境包括（）。A、管理當局的觀念和經(jīng)營風格。B、組織結(jié)構(gòu)的設置C、董事會及其所屬審計委員會D、業(yè)務授權控制E、員工的素質(zhì)答案：ABCE解析：選項D屬于控制活動的內(nèi)容。16.下列有關審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有（）A、審計人員間接獲取的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠B、原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠C、從內(nèi)部取得的審計證據(jù)比從被審計單位外部獲取的證據(jù)更可靠D、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠E、從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠答案：BDE解析：選項AC，都屬于顛倒了審計證據(jù)可靠性順序。17.在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求（）。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制E、重要憑證要由專人負責保管答案：ABCE解析：建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全；②憑證內(nèi)容要完整；③憑證要預先連續(xù)編號；④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。18.在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：A、驗算加總額，檢查是否存在差錯B、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E、檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求答案：ABCD解析：收支截止僅憑查賬無法判斷。19.針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有()A、被審計單位隱匿收入B、被審計單位隱匿成本C、被審計單位償債能力弱D、債權人已經(jīng)破產(chǎn)清算E、被審計單位與債權人存在爭議答案：ACDE解析：B：被審計單位為隱匿成本，很可能隱瞞應付賬款。20.下列有關銀行存款函證的表述，正確的有：A、應向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期辦理過存貸款業(yè)務的銀行函證B、函證過程應由審計人員控制C、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證D、對銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證E、函證銀行存款余額時，一般采用否定式函證答案：AB不定項選擇（總共15題）1.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司設備采購的內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；（2）設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：（3）采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；（4）由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進行改擴建，有關情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴建發(fā)生變價收入10萬元；（3）改擴建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴建完工后，該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值（）。A、正確B、不正確，虛增110萬元C、不正確，虛增10萬元D、不正確，虛增30萬元答案：D解析：企業(yè)建造固定資產(chǎn)在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后應抵減建造固定資產(chǎn)的開支，其凈支出為建造固定資產(chǎn)的成本。生產(chǎn)線C的入賬價值＝1000－10＋200－20＝1170（萬元），故虛增金額＝1200－1170＝30（萬元）。2.（一）資料2017年3月，某審計組對甲公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網(wǎng)絡采購。2．審計組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標方頻繁中標；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)現(xiàn)其入賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5．審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有（）。A、甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)B、甲公司當期購買了較多的固定資產(chǎn)C、甲公司當期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D、甲公司期末在建工程余額較大答案：AC解析：選項B，可能不影響累積折舊[12月份購入]，或?qū)е吕塾嬚叟f期末余額變大，但不會讓期末余額減少。選項D，不影響累計折舊。3.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計有關固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設備租賃合同；（3）向設備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有()。A、盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出B、用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益C、對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程D、將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用答案：ABD解析：A應經(jīng)過批準再進行賬務處理，B機器設備對外投資入股應以公允價值和應付的相關稅費作為換入資本的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出。4.案例二(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計，有關采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗證被審計單位應付款項金額的正確性，審計人員抽查部分應付賬款明細賬并發(fā)函進行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價值包括如下內(nèi)容：（1）運輸過程的運輸費、保險費；（2）設備的增值稅作為進項稅額進行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設備，當月被審計單位不再對出售的固定資產(chǎn)計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關合同時，發(fā)現(xiàn)被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設備出租合同，并了解到該設備當月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現(xiàn)該設備價格（4）審計人員進一步發(fā)現(xiàn)，該設備在當年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，具體盤點過程如下：（1）審計人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報告，然后開始盤點；（2）由于盤點當天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點，；（3）盤點時，由總賬會計親自進行盤點，出納和審計人員在旁邊嚴格監(jiān)督；（4）辦點完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字，確認盤點結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有（）A、生產(chǎn)部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準；B、采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；C、采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。D、具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款答案：CD解析：由采購部門組織驗收違反職責分離。還要經(jīng)過相關人員審核、審批后方可以送到出納。5.2010年4月，某審計組對乙公司2009年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。2．審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗；倉儲部門登記存貨明細賬；由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。3．審計人員在對相關內(nèi)部控制進行了解的基礎上，采取了如下審計程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動；抽取部分領料憑證，查看有關記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務處理是否經(jīng)被授權人批準。4．乙公司11月產(chǎn)品盤點記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。6．受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計提存貨跌價準備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]針對“資料4”，審計人員認為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，應記入“制造費用”C、不正確，應記入“生產(chǎn)成本”D、不正確，應記入“營業(yè)外支出”答案：A解析：存貨盤虧的會計處理方式包括：①因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計入管理費用；②因自然災害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計入營業(yè)外支出；③應收責任人、保險公司的賠款，計入其他應收款。因此，乙公司的做法正確。6.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計有關固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設備租賃合同；（3）向設備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設備所有權的有()。A、檢查固定資產(chǎn)卡片B、索取設備租賃合同C、向設備承租方發(fā)函詢證D、核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證答案：BCD解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。7.（二）某企業(yè)本年１月份共發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）企業(yè)銷售A產(chǎn)品２０0000元，銷售成本１２0000元，企業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。（2）用銀行存款支付本月貸款利息費用3000元；（3）用銀行存款支付管理部門活動經(jīng)費20000元。（4）期末稅率25%，按凈利潤提取10%的盈余公積金。“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A、實物控制B、職責分工控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：B解析：出納負責等級現(xiàn)金日記賬，不能負責核對現(xiàn)金日記賬和總賬是否不一致。8.2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：（1）審計人員參與制訂盤點計劃；（2）審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：（4）將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關明細記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。（3）審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。（4）審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中正確的為（）。A、審計人員參與制訂盤點計劃B、審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行C、在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄D、將盤點結(jié)果與明細賬余額核對答案：ABCD解析：存貨監(jiān)盤的具體工作要點為：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②監(jiān)督盤點工作的進行；③抽查材料盤點記錄；④鑒定材料的所有權；⑤驗證材料明細賬余額的正確性；⑥將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對；⑦查驗存貨質(zhì)量。9.（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務實質(zhì)性測評的程序為（）。A、詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B、詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單C、詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理D、復核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期答案：D解析：選項ABC屬于控制測試程序。10.（一）資料2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務。有關審計的情況和資料如下：1．為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責；(3)抽查領料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準；(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2．經(jīng)審計組確認，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收入相關賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬；(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬；(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬；(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。3．在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4．審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板；(2)來料加工的電工鋼；(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼；(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5．根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權不屬于乙公司的有（）。A、第三方寄銷的鍍鋅板B、來料加工的電工鋼C、已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼D、已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼答案：ABC解析：A和B所述存貨所有權并非乙公司，選項C所述存貨控制權已經(jīng)由乙公司轉(zhuǎn)移給了銷售客戶。11.2020年3月，某審計組對下屬甲公司2019年度財務收支情況進行了審計。甲公司有關銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。2．2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值100萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認的營業(yè)收入為98萬元。3．審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予以回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復；客戶乙則回復說相關款項已經(jīng)支付。4．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷售費用明細賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元。（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案針對“資料3”客戶甲未予以回函情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序為（）。A、重新測試相關的內(nèi)部控制B、審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票等憑證C、實施分析程序D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函答案：B解析：在無法從外部取得能夠證實甲客戶應收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關的原始票據(jù)，如相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入等，證實應收賬款真實性。12.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司設備采購的內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；（2）設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：（3）采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；（4）由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進行改擴建，有關情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴建發(fā)生變價收入10萬元；（3）改擴建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴建完工后，該公司確認生產(chǎn)線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項目有（）。A、固定資產(chǎn)原值B、累計折舊C、營業(yè)利潤D、應付賬款答案：ABC解析：該公司接受社會捐贈設備A時的賬務處理應為：該公司將設備對外出租收取租金的賬務處理應為：該公司對設備計提折舊的賬務處理應為：可見乙公司不做賬務處理會影響固定資產(chǎn)原值、累計折舊、其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本等科目，其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本進而會影響營業(yè)利潤。13.（一）資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計。有關固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；(2)設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；(3)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；(2)7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；(3)9月，新增一臺設備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；(4)12月，集中采購了一