2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（五）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（五）附詳解一、單選題1.某餐廳2019年12月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬元。A、2.7B、2.82C、4.05D、3.17答案：C解析：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15％計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。2.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額B、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額C、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額D、企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是（）A、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的抵免限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免B、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免C、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支D、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長(zhǎng)不得超過5年答案：C解析：納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免。4.北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)（營(yíng)改增后登記為增值稅一般納稅人）負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司5月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A、96320B、96140C、95200D、95180答案：A解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率；接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）5.2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元，發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，其他籌辦費(fèi)25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費(fèi)支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為（）萬元。A、25B、44C、50D、46答案：D解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+10×60%=46（萬元）。6.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是（）。A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系C、A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實(shí)收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機(jī)構(gòu)）借入200萬元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)D、A公司持有B公司15%股份，對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)答案：B解析：若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。7.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期B、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）必須填報(bào)D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》答案：C解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的（差額），需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。8.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元A、216000B、224000C、264000D、328000答案：C解析：應(yīng)納稅額＝（6000＋30000－5000－3000＋10000×50%）×8＝264000（元）9.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、0.02B、2.67C、0.77D、0.75答案：C解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝15×5%＋0.5÷（1＋13%）×5%＝0.77（萬元）。10.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A、某4S店購入的用于出售的價(jià)格為156萬元的小汽車B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C、某金店進(jìn)口的金銀首飾D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售答案：A解析：選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)D，將委托加工收回的高檔化妝品直接出售不再繳納消費(fèi)稅。11.A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1579A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300B、貸：銀行存款12879C、借：生產(chǎn)成本12879D、貸：銀行存款12879答案：C解析：受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣，記入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅科目借方，所以選C。12.甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A、0萬元B、25萬元C、100萬元D、425萬元答案：B解析：股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量＝1000萬股×85%＝850（萬股）被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值＝850萬股×6＝5100（萬元）非股權(quán)支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)＝850萬股×4＝3400（萬元）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）＝（5100－3400）×5.88%＝100（萬元）特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）13.（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600C、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600答案：B解析：選項(xiàng)B符合題意。14.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元（其中運(yùn)費(fèi)成本為2000元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A、4234.95B、4755.56C、8822.60D、9618.39答案：A解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（43000－2000）÷（1－9%）×9%＋2000×9%＝4234.95（元）；購進(jìn)時(shí)先按9%抵扣，使用時(shí)再?zèng)Q定是否加計(jì)抵扣。15.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅答案：C解析：電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同不交印花稅。16.以下的會(huì)計(jì)科目中，不屬于個(gè)體工商戶使用的是（）。A、存貨B、稅后列支費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、累計(jì)折舊答案：C解析：個(gè)體工商戶無“管理費(fèi)用”科目，“管理費(fèi)用”的核算內(nèi)容計(jì)入“期間費(fèi)用”科目。17.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)。A、10日B、15日C、30日D、90日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)。18.境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算境外已納稅額和抵免限額）A、95.5B、97.5C、112.5D、90答案：B解析：企業(yè)對(duì)外直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)因?yàn)樵谝覈?guó)已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國(guó)納稅，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來自他國(guó)的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2019年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。19.下列對(duì)個(gè)人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A、應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額B、應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C、應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D、應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額答案：A解析：個(gè)人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。20.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈(zèng)送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價(jià)為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780則下列針對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營(yíng)業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營(yíng)業(yè)外支出2000（紅字）D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價(jià)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅和產(chǎn)品成本計(jì)入在營(yíng)業(yè)外支出中。多選題1.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有（）。A、職工交通補(bǔ)貼B、職工差旅費(fèi)津貼C、因公外地就醫(yī)費(fèi)用D、組織員工旅游費(fèi)用E、防暑降溫費(fèi)答案：ACE解析：差旅費(fèi)津貼是企業(yè)員工為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出差而發(fā)生的支出的補(bǔ)償，不屬于“福利”；組織員工旅游不屬于職工福利費(fèi)的范圍。詳情參考國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件。2.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照被扣繳人分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置E、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案答案：AE解析：選項(xiàng)A，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；選項(xiàng)E，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事項(xiàng)之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，消費(fèi)品在下列經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高爾夫球桿的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E、酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)答案：AD解析：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)和酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)只征增值稅，不征消費(fèi)稅。4.納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具的發(fā)票有（）。A、建筑服務(wù)預(yù)收款B、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C、租賃服務(wù)預(yù)收款D、銷售工期超過12個(gè)月的船舶的預(yù)收款E、不征稅自來水答案：ABE解析：選項(xiàng)CD開具正常稅率的增值稅發(fā)票。5.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅值保密B、稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C、納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D、欠稅金額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E、尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境答案：CD6.根據(jù)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，下列說法正確的有（）。A、捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定B、居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除C、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)，取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除公益捐贈(zèng)支出E、捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定答案：ABCE解析：選項(xiàng)D：居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)的，取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。7.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有（）。A、職工交通補(bǔ)貼B、職工差旅費(fèi)津貼C、因公外地就醫(yī)費(fèi)用D、組織員工旅游費(fèi)用E、防暑降溫費(fèi)答案：ACE解析：差旅費(fèi)津貼是企業(yè)員工為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出差而發(fā)生的支出的補(bǔ)償，不屬于“福利”；組織員工旅游不屬于職工福利費(fèi)的范圍。詳情參考國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件。8.稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A、承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購貨方的、由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)B、因購買方延期付款收取的違約金C、購買方收取的品牌使用費(fèi)D、因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)E、向購買方收取的增值稅答案：BCD解析：以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)不計(jì)入銷售額；增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入銷售額。9.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額的有（）。A、材料采購成本核算中發(fā)生的錯(cuò)誤B、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算中發(fā)生的錯(cuò)誤C、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤D、應(yīng)收賬款核算中發(fā)生的錯(cuò)誤E、累計(jì)折舊核算中發(fā)生的錯(cuò)誤答案：ABC解析：稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額的調(diào)整方法主要適用于材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤。10.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（）。A、出售固定資產(chǎn)收入B、銷售材料收入C、政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入D、自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入E、包裝物出租收入答案：BDE解析：搬遷補(bǔ)償收入——專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入“資本公積”。簡(jiǎn)答題（總共7題）1.某稅務(wù)師事務(wù)所2020年5月對(duì)某市一企業(yè)2019年度賬冊(cè)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：1.2019年6月該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于擴(kuò)建廠房，該項(xiàng)在建工程2019年度未完工，產(chǎn)品成本8000，市價(jià)12000。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用8000貸：庫存商品80002.將自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。產(chǎn)品成本120000元，市價(jià)180000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)120000貸：庫存商品1200003.對(duì)某應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：本年利潤(rùn)5000貸：資產(chǎn)減值損失5000假定該企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額300萬元。請(qǐng)回答以下問題：1.請(qǐng)指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題？2.請(qǐng)做出賬務(wù)調(diào)整分錄，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅？答案：1.請(qǐng)指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題？業(yè)務(wù)（1）企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于擴(kuò)建廠房，應(yīng)將成本記入在建工程科目，不是記入管理費(fèi)用科目；業(yè)務(wù)（2）、（3）賬務(wù)處理正確，無需調(diào)賬，但企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備，計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2.請(qǐng)做出賬務(wù)調(diào)整分錄，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅？第1項(xiàng)業(yè)務(wù)：借：在建工程8000貨：以前年度損益調(diào)整80002.請(qǐng)做出賬務(wù)調(diào)整分錄，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅？應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝（8000＋5000壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)增）×25%＝3250（元）賬務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整3250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅3250結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整余額借：以前年度損益調(diào)整4750貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)47502.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”：貸方各欄合計(jì)為100000元，借方各欄的合計(jì)為90000元，月末形成貸方余額10000元。請(qǐng)寫出月度終了的賬務(wù)處理。答案：月底的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10000②月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目。上述8個(gè)專欄核算后，若出現(xiàn)借方余額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3.在所得稅的匯算清繳中，稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2019年所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將對(duì)外投資分回稅后利潤(rùn)28500元，記入“盈余公積”賬戶。審查是年終結(jié)賬后進(jìn)行的。請(qǐng)問應(yīng)如何調(diào)賬？答案：企業(yè)賬務(wù)處理出現(xiàn)問題，但不影響稅收，因?yàn)榉蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，無須補(bǔ)稅。調(diào)賬分錄：借：盈余公積28500貸：以前年度損益調(diào)整28500借：以前年度損益調(diào)整28500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)285004.企業(yè)銷售高端設(shè)備，不含稅價(jià)為1000000，適用增值稅稅率為13%，同時(shí)收取培訓(xùn)費(fèi)100000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1230000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000其他業(yè)務(wù)收入100000企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確？應(yīng)如何調(diào)賬？答案：調(diào)賬分錄借：其他業(yè)務(wù)收入11504.42.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42.5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月28日，98號(hào)憑證：報(bào)銷境內(nèi)交通費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用7280應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款8000后附原始憑證：①注明旅客身份信息的鐵路車票15張，合計(jì)票面金額8000元。②銀行轉(zhuǎn)賬存根1份，注明金額8000元。問題：判斷企業(yè)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。答案：5月28日，98號(hào)憑證，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=720-8000÷（1+9%）×9%=59.45（元）。調(diào)賬分錄：借：管理費(fèi)用59.45貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）59.456.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年購入3輛小汽車，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。問題：1.說明上述業(yè)務(wù)涉及的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄