2023年稅務師《稅法Ⅰ》點睛提分卷（五）附詳解

PAGEPAGE12023年稅務師《稅法Ⅰ》點睛提分卷（五）附詳解一、單選題1.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、天然原油B、礦泉水C、與原油同時開采的天然氣D、食用鹽答案：D解析：食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。2.2020年1月，某防護服生產企業(yè)發(fā)生的下列捐贈行為，不適用增值稅免稅政策的是（）。A、將自產醫(yī)用防護服捐贈給當地疫情防控醫(yī)院B、委托加工一批口罩，通過市政府無償捐贈給當地疫情防控醫(yī)院C、外購一批消毒液，通過市慈善總會無償捐贈給當地疫情防控醫(yī)院D、外購一批口罩，直接捐贈給當地某商場答案：D解析：自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。符合條件的貨物捐贈，免征增值稅。直接捐贈給當地商場，不享受增值稅稅收減免優(yōu)惠。3.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人（非湖北地區(qū)），按月納稅，2020年4月銷售副食品取得含稅銷售額166950元。該商店應繳納的增值稅為（）元。A、4862.62元B、1652.97元C、3241.75元D、1620.87元答案：B解析：2020年3月1日起，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。該商店應繳納的增值稅=166950÷（1+1%）×1%=1652.97（元）。4.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。小規(guī)模納稅人未放棄享受減稅優(yōu)惠。2020年7月該服裝廠上述業(yè)務應納增值稅（）元。A、2718.45B、3106.80C、3125.83D、4077.67答案：B解析：應納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。5.下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務D、中國移動向客戶銷售手機并為其他客戶提供通信服務答案：C解析：選項A、B、D均屬于兼營行為。6.甲外貿公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產企業(yè)購進紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅稅額0.65萬元；當月將紡織品出口取得銷售收入8萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿公司出口紡織品應退的增值稅為（）萬元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答案：B解析：外貿企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。甲外貿公司出口紡織品應退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬元）7.中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。A、237.18B、282.35C、197.65D、0答案：C解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）8.下列關于增值稅稅目的說法正確的是（）。A、代理記賬，屬于“商務輔助服務—經紀代理服務”B、光租、干租，屬于“交通運輸服務”C、廣告代理，屬于“商務輔助服務—經紀代理服務”D、經營游覽場所，屬于“生活服務—旅游娛樂服務”答案：A解析：選項B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務—租賃服務”；選項C，廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務—文化創(chuàng)意服務”；選項D，經營游覽場所，屬于“生活服務—文化體育服務”。9.下列企業(yè)中，不屬于消費稅納稅義務人的是（）。A、零售金銀首飾的首飾店B、從事白酒批發(fā)業(yè)務的商貿企業(yè)C、進口小汽車的外貿企業(yè)D、委托加工煙絲的卷煙廠答案：B解析：消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務的單位和個人。選項B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務的商貿企業(yè)不屬于消費稅的納稅人。10.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2020年1月進口卷煙500標準箱，海關核定的關稅完稅價格為400萬元，關稅稅率為50%，則該煙草公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（）萬元。A、754.41B、211.88C、771.14D、780.68答案：D解析：每標準條卷煙關稅完稅價格＝400×10000÷500÷250＝32（元），每標準條卷煙進口關稅＝32×50%＝16（元），每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）/（1－消費稅稅率），公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝（32＋16＋0.6）÷（1－36%）＝75.94（元）＞70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝（關稅完稅價格＋關稅＋定額稅）/（1－適用的消費稅比例稅率）×適用的消費稅比例稅率＋定額稅＝（32＋16＋0.6）÷（1－56%）×56%×500×250÷10000＋500×250×0.6÷10000＝780.68（萬元）。11.某酒廠2020年1月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸42000元，成本利潤率為10%，白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為（）元。A、400B、4720C、5120D、500答案：C解析：注意噸與斤的換算：1噸=1000公斤=2000斤從量稅=0.4×2000×0.5=400（元）從價稅=［0.4×42000×（1+10%）+400］÷（1-20%）×20%=4720（元）該廠當月應納消費稅=400+4720=5120（元）。12.某地板生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售漆飾地板取得了不含稅銷售額450萬元，該漆飾地板是由未經涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得增值稅專用發(fā)票注明價款360萬元，本月生產領用60%，該企業(yè)2016年3月應繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A、22.50B、18.00C、11.70D、10.80答案：C解析：該企業(yè)當月應納消費稅=450×5%-360×60%×5%=11.70（萬元）。13.下列銷售行為中，免征增值稅的是（）。A、納稅人銷售林木并提供林木管護服務B、電信單位銷售移動電話并提供電信服務C、其他個人銷售自己使用過的物品D、納稅人銷售軟件產品并同時收取軟件安裝費答案：C解析：其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項目均不免征增值稅。14.（2019年）生產企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發(fā)生時間是（）。A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年5月5日D、2019年3月15日答案：D解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。15.某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項加計抵減政策，2019年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項150萬元，上期留抵10萬元，則當期可計提的加計抵減額（）萬元。A、4B、14C、16D、15答案：D解析：可計提的加計抵減額＝150×10%＝15（萬元）。16.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。17.甲企業(yè)與乙企業(yè)同為P集團下屬兩家企業(yè)，丙企業(yè)與P集團不存在關聯(lián)關系，下列選項中免征增值稅的是（）A、甲企業(yè)無償借款給乙企業(yè)使用B、甲企業(yè)借款給乙企業(yè)使用（未簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議），并按市場利率收取利息C、甲企業(yè)無償借款給丙企業(yè)使用D、甲企業(yè)借款給丙企業(yè)使用，并按市場利率收取利息答案：A解析：選項C，視同銷售繳納增值稅。18.假設某企業(yè)2018年3月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家相關規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存300噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅（）元。A、15000B、10500C、6000D、4500答案：C解析：固體廢物的計稅依據需要用減法計算：固體廢物排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量尾礦排放量=1000-300-300=400（噸）尾礦環(huán)境保護稅應納稅額=400×15=6000（元）。19.某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅是（）元。A、220.00B、223.96C、248.60D、260.00答案：C解析：應退增值稅額=2260×11%=248.60（元）。20.下列有關稅收執(zhí)法監(jiān)督說法錯誤的是（）。A、非稅務機關的組織或者個人對稅務及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為D、稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督答案：A解析：非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元；銷售2009年5月購進的生產設備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元，支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項的固定資產選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A、834B、886C、1346.18D、366答案：B解析：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備應繳納增值稅=5356÷（1+3%）×3%=156（元）；（2）甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產設備應繳納增值稅=7000×13%-2000×9%=730（元）；（3）甲企業(yè)當月應繳納增值稅=156+730=886（元）。22.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。A、受托代理出口貨物的外貿企業(yè)B、收購貨物出口的外貿企業(yè)C、自營出口自產貨物的生產企業(yè)D、委托出口自產貨物的生產企業(yè)答案：B解析：選項A，要看委托方是誰，如果委托方是生產企業(yè)，則適用免抵退稅辦法；如果委托方是外貿企業(yè)，則適用免退稅辦法；選項C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。23.（2018年）2019年5月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證，為增值稅一般納稅人）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬元，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支A、2.05B、5.35C、5.72D、2.17答案：D解析：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業(yè)當月應納消費稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬元）。24.下列單位中，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A、購置小客車用于醫(yī)療服務的醫(yī)院B、將自產小轎車轉做日常辦公的汽車廠C、租入客車用于校車服務的幼兒園D、購買運輸車輛自用的外商投資企業(yè)答案：C解析：幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。25.（2018年）如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（）內仍未繳稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制措施。A、15日B、3個月C、6個月D、30日答案：B解析：如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。26.采用成交價格估價方法確定完稅價格時，下列各項中不應計入完稅價格的是（）。A、為進口貨物而支付的包裝勞務費B、為進口貨物而支付的商標權費用C、為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D、為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用答案：C解析：為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。27.（2019年）關于稅務規(guī)章規(guī)定的事項，下列說法正確的是（）。A、可以根據實際情況單獨制定B、必須是在稅務機關業(yè)務范圍內的稅收事項C、是指縣以上稅務機關依照法定職權制定并公布的事項D、可以重復法律已經明確規(guī)定的內容答案：B解析：選項A：只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定規(guī)章。選項C：稅務規(guī)章，是指根據法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務總局職權范圍內制定的。選項D：稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容。28.關于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定下列說法正確的是（）。A、納稅環(huán)節(jié)是生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)B、征稅對象為每輛銷售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車C、納稅人是消費者D、計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格答案：A解析：選項B、D，銷售價格應該不含增值稅、含消費稅；選項C，納稅人是將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人。29.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天答案：B30.下列增值稅類型的表述中，說法不正確的是（）。A、生產型增值稅不利于鼓勵投資，但是可以保證財政收入B、消費型增值稅從理論上來講，是一種標準的增值稅C、我國實行消費型增值稅D、收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難答案：B解析：選項B：收入型增值稅從理論上講是一種標準的增值稅。31.（2019年）需要辦理車輛登記手續(xù)的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（）。A、納稅人所在地B、車輛登記地C、車輛經銷企業(yè)所在地D、車輛使用所在地答案：B解析：納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅；不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報納稅。32.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：啤酒單位稅額差別；劃分標準3000元/噸，含包裝物及押金，不含重復使用的塑料周轉箱押金。鮮啤酒每噸出廠價＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒，單位稅額250元/噸；無醇啤酒每噸出廠價＝[13800＋750÷（1＋13%）]÷5＝2892.74（元），為乙類啤酒，單位稅額220元/噸；甲廠當月應繳納消費稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。33.某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月購進電冰箱一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣40萬元。已知增值稅出口退稅率為13%，則外貿企業(yè)該出口業(yè)務應退增值稅（）萬元。A、1.3B、3.9C、5.1D、5.2答案：B解析：應退增值稅=30×13%=3.9（萬元）。34.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應納消費稅（）元。（題中的價格均為不含稅價格）A、199240B、379240C、391240D、484550答案：C解析：納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該酒廠12月應納消費稅=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。35.（2011年）2020年3月1日某公司（增值稅一般納稅人）進口一批高檔化妝品（適用消費稅稅率為15%），成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。A、該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元B、該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應繳納關稅9.2萬元D、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計為20.46萬元答案：D解析：該批高檔化妝品的關稅完稅價格=（20+2.4）×（1+3‰）=22.47（萬元）故選項A錯誤；納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，該公司自20日至31日滯納12天，故選項B錯誤；該公司應繳納關稅=（20+2.4）×（1+3‰）×40%=8.99（萬元），選項C錯誤；該公司應繳納進口消費稅=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×15%=5.55（萬元）該公司應繳納進口增值稅=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×13%=4.81（萬元）應繳納進口環(huán)節(jié)稅金=8.99+5.55+4.81=19.35（萬元）。36.甲果汁生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月從農民手中收購蘋果用于生產果汁，收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產領用。該果汁生產企業(yè)2020年6月可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A、3.05B、3.12C、3.66D、3.97答案：A解析：納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。該果汁生產企業(yè)準予抵扣的進項稅額＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（萬元）37.下列關于城市維護建設稅概念、特點的表述，錯誤的是（）。A、城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅B、城市維護建設稅?？顚Ｓ?，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設施的維護與建設C、城市維護建設稅屬于一種附加稅D、限制對企業(yè)的亂攤派，是城市維護建設稅的特點之一答案：D解析：城市維護建設稅的特點有4個，分別是：稅款?？顚Ｓ?、屬于附加稅、根據城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率、征收范圍較廣。38.下列關于現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，表述錯誤的是（）。A、我國資源稅實行幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并全國人民代表大會常務委員會和國務院備案B、納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量C、水資源稅根據當地水資源狀況、取用水類型和經濟發(fā)展等情況實行差別稅率D、資源稅是實行從價定率計征辦法答案：D解析：資源稅實行從價定率計征或者從量定額計征辦法39.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（）。A、收取的小轎車改裝費B、因代辦保險收取的保險費C、因代辦牌照收取的車輛牌照費D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款答案：A解析：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。40.境內單位和個人提供下列服務不適用零稅率的是（）。A、向境外轉讓技術B、提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務C、向境外單位提供的設計服務D、向境外提供金融服務答案：D解析：其他選項均適用零稅率多選題1.下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。A、對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設稅B、對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的城市維護建設稅C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅D、海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅E、城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅答案：BCDE解析：選項A，對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市維護建設稅。2.下列情形中，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的有（）。A、出售舊房及建筑物的B、整體轉讓未竣工決算房地產項目的C、納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的D、納稅人不據實提供扣除項目金額的E、轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，但能提供正當理由的答案：ACD解析：納稅人有下列情況之一的，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，又無正當理由的。3.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍，應繳納土地增值稅的有（）。A、企業(yè)之間等價互換自有的辦公樓B、房產所有人將房屋產權贈與直系親屬C、個人銷售商鋪D、縣城居民個人之間互換自有居住用住房E、房地產評估增值答案：AC解析：選項B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實,可以免征土地增值稅；選項E，房地產評估增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。4.下列各項中，表述正確的有（）。A、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志B、稅率是衡量稅負輕重的重要標志C、稅目體現(xiàn)征稅的廣度D、征稅對象就是稅收法律關系中征、納雙方權利義務所指的物品E、企業(yè)所得稅的納稅人與負稅人是一致的答案：BCE解析：選項A，征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志；選項D，征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。5.下列可按生產領用數量抵扣應稅消費品已納消費稅的有（）。A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B、白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產高檔白酒C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜D、卷煙廠將委托加工收回的已稅煙絲生產卷煙E、成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產應稅成品油答案：ADE解析：選項B中，用低檔白酒連續(xù)生產高檔白酒不得抵扣已納消費稅；選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。6.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征稅對象的有（）。A、大氣污染物B、工業(yè)噪聲污染C、固體廢物D、光污染E、水污染物答案：ABCE解析：環(huán)境保護稅的征稅對象為應稅污染物，是環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（僅包括工業(yè)噪聲）。7.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。A、事業(yè)單位B、個人C、家庭D、私營企業(yè)E、國有企業(yè)答案：ADE解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。不包含個人和家庭。8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的有（）。A、銷售2016年4月30日前購進的不動產B、提供增值電信服務C、提供公共交通服務D、銷售2016年4月30日前購進的鋼材E、提供裝卸搬運服務答案：ACE9.下列貨物，適用較低增值稅稅率的有（）。A、利用工業(yè)余熱生產的熱水B、石油液化氣C、飼料添加劑D、蚊香、驅蚊劑E、食用鹽答案：ABE解析：選項CD：適用基本稅率。10.某會展公司2019年6月成立，6月登記為一般納稅人。6月－8月共取得會展服務不含稅收入640萬元，銷售貨物不含稅收入160萬元，期間共抵扣進項稅額50萬元，期末無留抵稅額。已知其9月銷項稅額為150萬元，準予抵扣的進項稅額為148萬元，則下列關于其稅額計算的說法，正確的有（）。A、該公司6－8月的銷售額符合加計抵減進項稅額的要求B、該公司9月當期應計提加計抵減額為14.8萬元C、該公司9月當期應計提加計抵減額為19.8萬元D、該公司9月應納稅額為－17.8E、該公司9月應結轉下期的加計抵減額為17.8萬元答案：ACE解析：選項B，該公司9月當期應計提加計抵減為（50＋148）×10%＝19.8萬元。新納稅人自設立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。選項D，當期抵減前的應納稅額為150－148＝2萬元，當期可抵減的加計抵減額應抵減應納稅額至0，即抵減2萬元，其余的加計抵減額17.8萬元應結轉下期繼續(xù)抵減。11.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（）。A、有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口B、生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品C、有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口應稅消費品D、外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品E、一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品答案：AD解析：選項B、選項C適用出口免稅但不退稅政策，選項E，一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。12.下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A、對出口產品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅B、經國家稅務局正式審批的當期免抵增值稅稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據C、納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據D、納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅E、向海關繳納的進口應稅消費品繳納的增值稅和消費稅稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據答案：BD解析：選項A：對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C：納稅人因違反“兩稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。選項E：進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費稅，不征收城市維護建設稅與教育費附加。13.下列關于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有（）。A、具有單方面的意志性B、具有被動性C、具有裁量性D、是具體行政行為E、是無責行政行為答案：ACD解析：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力；是具體行政行為；具有裁量性；具有主動性；具有效力先定性；是有責行政行為。14.下列各項中，適用5%的征收率的有（）。A、小規(guī)模納稅人提供建筑服務B、個人出租住房C、個人轉讓商鋪D、一般納稅人選擇簡易計稅方法的不動產經營租賃E、房地產公司銷售自行開發(fā)的老項目答案：CDE解析：選項A，小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，選項B，個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅15.下列屬于資源稅中的應稅資源的有（）。A、天然氣B、礦泉水C、砂石D、成品油E、氡氣答案：ABCE解析：ABCE均為資源稅的征稅范圍；選項D，原油屬于應稅資源，但成品油不屬于應稅資源。16.下列關于稅率的說法中，正確的有（）。A、環(huán)境保護稅采用定額稅率B、城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率C、土地增值稅采用超率累進稅率D、消費稅采用地區(qū)差別比例稅率E、車輛購置稅采用幅度比例稅率答案：ABC解析：選項D，消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率；選項E，車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率。17.（2013年）稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（）。A、稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B、稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C、稅務規(guī)章可以溯及既往D、稅務規(guī)章的效力高于法律E、稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決答案：AB解析：稅務規(guī)章不可以溯及既往；稅務規(guī)章的效力低于法律；選項E，不屬于稅務規(guī)章的適用規(guī)則。18.根據現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據B、納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應稅車輛銷售價格的，按組成計稅價格確定C、進口應稅車輛組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）D、納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款E、受贈、獲獎方式下取得已確認購置價格的應稅車輛，計稅依據為同類型新車的最低計稅價格答案：ABCD解析：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。19.下列關于增值稅兼營的有關規(guī)定，說法正確的有（）。A、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，一律免稅B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，24個月內不得再申請免稅C、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用稅率D、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用征收率E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用稅率答案：CDE解析：選項A，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；選項B，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。20.下列關于土地增值稅收入額確定的說法，正確的有（）。A、營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅B、對取得的實物收入，要按收入時的市場價格折算成貨幣收入C、對取得的無形資產收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入D、當月以分期收款方式取得的外幣收入，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣E、對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉讓房地產所取得的收入計稅答案：ABCD解析：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。不定項選擇（總共4題）1.（2016年）某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）將成本為600萬元的80%的產品對外銷售，取得含稅價款1000萬元；另外20%的產品作為股利發(fā)放給股東。（2）購入生產原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。（3）購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額2.6萬元。（4）在某市購入3間房屋作為當地辦事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。（5）支付某廣告公司廣告設計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。（6）上月購進的免稅農產品（未納入核定扣除試點范圍，原計劃用于生產餅干對外銷售）因保管不善發(fā)生損失，已知產品的賬面成本為1.15萬元（含運費成本0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產品上月已申報抵扣進項稅額。已知：本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。根據上述材料，回答下列問題：該企業(yè)業(yè)務（4）可抵扣的進