2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之（二）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之（二）附詳解一、單選題1.2019年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)16.95萬(wàn)元，當(dāng)期收取包裝物押金2.26萬(wàn)元（約定三個(gè)月期限），該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元A、109.4B、103C、104.08D、102.56答案：A解析：該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+（16.95+2.26）/（1+13%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=99.4+10=109.4（萬(wàn)元）。2.下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。A、單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，銷售單用途卡不繳納增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。3.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目B、審批備案項(xiàng)目C、商業(yè)推廣項(xiàng)目D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目答案：B解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A、化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的普通化妝品B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D、輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎答案：C解析：普通化妝品不征收消費(fèi)稅，高檔化妝品才征收消費(fèi)稅；用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅。從2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅5.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A、高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案：D6.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，應(yīng)（）處理。A、不再予以抵扣B、可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣C、可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣D、可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣答案：D解析：選項(xiàng)D符合題意。7.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（）。A、對(duì)法人作出1萬(wàn)元以上罰款的案件B、對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件C、對(duì)法人作出沒(méi)收非法所得處罰的案件D、對(duì)法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件答案：A解析：稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。8.某企業(yè)2019年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、7B、9C、11D、6答案：C解析：職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生72萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除70萬(wàn)元，納稅調(diào)增2萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳14萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元，納稅調(diào)增4萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除40萬(wàn)元，納稅調(diào)增5萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4+5=11（萬(wàn)元）。9.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D都是適用增值稅免稅政策。10.（2017年）下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。A、稅率B、納稅環(huán)節(jié)C、稅目D、納稅對(duì)象答案：C解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。11.大山廠實(shí)際占地3000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、26000B、18000C、10000D、12000答案：C解析：應(yīng)納稅額=（3000+2000）×2=10000（元）。12.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售給乙企業(yè)100臺(tái)電腦，不含稅價(jià)格為2000元/臺(tái)。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲公司給乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。向丙企業(yè)售出100臺(tái)電腦，2000元/臺(tái)，在金額欄中也打了7折，甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、43500B、43600C、44200D、41000答案：C解析：甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=2000×100×13%+2000×100×13%×0.7=26000+18200=44200（元）。13.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A、幼兒園B、養(yǎng)老院C、港口D、省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校適用免稅優(yōu)惠政策。14.（2010年）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng)、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C、對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年D、因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到10年答案：A15.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià)120萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、10800B、7560C、1080D、14400答案：B解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。16.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，可適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)規(guī)定稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，可適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%17.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在（）元以下的稅務(wù)行政處罰。A、2000B、5000C、10000D、20000答案：A解析：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。18.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種是（）。A、車輛購(gòu)置稅B、關(guān)稅C、資源稅D、耕地占用稅答案：B解析：關(guān)稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。19.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以（）為截止日計(jì)算確定。A、債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)之日B、納稅人申請(qǐng)破產(chǎn)之日C、人民法院最終裁定破產(chǎn)之日D、人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日答案：D解析：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。20.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A、掛車B、插電式混合動(dòng)力汽車C、武裝警察部隊(duì)專用的車輛D、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛答案：A解析：選項(xiàng)A，掛車按照貨車稅額的50％計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)BCD，免征車船稅。21.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A、實(shí)行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記B、若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C、納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證，但無(wú)需收存其發(fā)票D、一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存答案：D解析：選項(xiàng)A，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記；選項(xiàng)B，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款；2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新選項(xiàng)C，納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。22.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定B、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C、應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定D、應(yīng)稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定答案：D解析：選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。23.某作家將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣給甲商城并取得收入20萬(wàn)元，該商城應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳作家個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A、2.24B、3.2C、4.6D、5.7答案：B解析：個(gè)人拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20×（1-20%）×20%=3.2（萬(wàn)元）。24.（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、118500元B、118350元C、119400元D、118650元答案：A解析：（20000－400）×6＋300×6×6÷12＝118500（元）25.2018年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2019年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理B、改建費(fèi)用應(yīng)從2019年1月進(jìn)行攤銷C、改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D、改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答案：A解析：租入固定資產(chǎn)改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。26.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利B、將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者C、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人D、將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位答案：A解析：選項(xiàng)BCD均屬于視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。多選題1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)管理正確的有（）。A、納稅人變更名稱應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記B、納稅人變更經(jīng)營(yíng)地涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記C、對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表必須保存5年D、到省外經(jīng)營(yíng)的納稅單位，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金答案：BD解析：選項(xiàng)A：應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；選項(xiàng)C：除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表等有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A、進(jìn)口的天然氣B、專門開采的天然氣C、人造石油D、與原油同時(shí)開采的天然氣答案：BD3.某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2019年8月開始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2019年12月31日未離開中國(guó)。該外籍個(gè)人2019年取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。A、9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入B、因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入C、10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入D、11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，由于選項(xiàng)C所述房產(chǎn)是在境外使用，所以不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得。4.甲企業(yè)以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（）。A、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅B、甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅C、丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅D、乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅答案：ABCD解析：契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。乙向丙出售，應(yīng)該由丙繳納契稅，以成交價(jià)30000萬(wàn)元繳納契稅；以房產(chǎn)投資、入股，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅，所以甲不繳納契稅，應(yīng)該由乙按24000萬(wàn)元繳納契稅。5.資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。A、在中國(guó)境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人B、在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國(guó)有企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人D、進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)答案：ABC解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。6.受送達(dá)人同意采用電子送達(dá)的，簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》包括（）。A、電子送達(dá)的文書范圍B、電子送達(dá)的文書效力C、電子送達(dá)的文書渠道D、其他需要明確的事項(xiàng)答案：ABCD解析：《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》包括電子送達(dá)的文書范圍、效力、渠道和其他需要明確的事項(xiàng)。7.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（）。A、建造房屋的施工單位B、中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的事業(yè)單位D、房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司答案：BC解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司和轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的事業(yè)單位屬于土地增值稅納稅人8.下列各項(xiàng)中，對(duì)集成電路企業(yè)或項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（）。A、2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自企業(yè)獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止B、2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止C、2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止D、2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止答案：AB解析：選項(xiàng)AC：2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止；選項(xiàng)BD：2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止。享受上述優(yōu)惠的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起算；按集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起算。9.非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。以下關(guān)于納稅地點(diǎn)的表述正確的有（）。A、納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B、納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C、納稅人以機(jī)器設(shè)備投資的，以其居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D、納稅人以發(fā)明成果投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ABD解析：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.下列選項(xiàng)，免于征收環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：BD解析：選項(xiàng)AC正常繳納環(huán)境保護(hù)稅。11.以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A、卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅B、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天C、總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各批發(fā)卷煙的機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅D、計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款答案：AD12.下列選項(xiàng)，免于征收環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：BD解析：選項(xiàng)AC正常繳納環(huán)境保護(hù)稅。13.以下應(yīng)稅資源稅的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有（）。A、原油、天然氣B、煤炭C、鎢、鉬D、砂石答案：BD解析：原油、天然氣的征稅對(duì)象為原礦；鎢、鉬的征稅對(duì)象為選礦；煤炭、砂石的征稅對(duì)象為原礦或選礦。14.納稅人的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該征收增值稅的有（）。A、為客戶提供安全保護(hù)服務(wù)B、員工為本單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)C、為災(zāi)區(qū)贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品D、為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)答案：AC解析：選項(xiàng)A：按“商務(wù)輔助服務(wù)”6%征收；選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不納稅；選項(xiàng)C：視同銷售貨物征收增值稅；選項(xiàng)D：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外15.下列屬于稅務(wù)行政訴訟原則的有（）。A、合法性審查原則B、不適用調(diào)解原則C、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則D、納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則答案：ABC解析：選項(xiàng)D，應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。16.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。A、攤位費(fèi)B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C、業(yè)主的工資薪金支出D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款答案：AB解析：攤位費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。簡(jiǎn)答題（總共6題）1.某企業(yè)2013~2019年的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額如表所示：要求：計(jì)算該企業(yè)2019年可彌補(bǔ)以前年度虧損額。答案：2013年的虧損由2014~2018年的所得彌補(bǔ)。（1）2014年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損后還有900萬(wàn)元（100-1000）虧損額；（2）2016年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損后還有600萬(wàn)元（300-900）虧損額；（3）2017年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損后還有100萬(wàn)元（500-600）虧損額；2013年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損100萬(wàn)元只能在2018年前彌補(bǔ)，不能在2019年彌補(bǔ)。企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)前5年（2014~2018年）結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的虧損。2014~2018年結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)虧損額為300萬(wàn)元（2015年虧損200萬(wàn)元，2018年虧損100萬(wàn)元）。該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元，可彌補(bǔ)以前年度虧損額250萬(wàn)元；2018年尚未彌補(bǔ)的虧損50萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2023年。2.某市A商場(chǎng)于2020年2月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國(guó)外的買價(jià)120萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬(wàn)元、6萬(wàn)元、4萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將化妝品運(yùn)往商場(chǎng)所在地取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.45萬(wàn)元。該批化妝品當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬(wàn)元（假定化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率15%）。要求：按序號(hào)回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題（1）：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。問(wèn)題（2）：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。問(wèn)題（3）：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。問(wèn)題（4）：計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。問(wèn)題（5）：計(jì)算該企業(yè)2020年2月份應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。答案：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝120＋10＋6＋4＝140（萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝140×20%＝28（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（140＋28）÷（1－15%）＝197.65（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝197.65×15%＝29.65（萬(wàn)元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝197.65×13%＝25.69（萬(wàn)元）（4）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝520×13%－0.45－25.69＝41.46（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加＝41.46×（7%＋3%＋2%）＝4.98（萬(wàn)元）3.說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；記載營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率為0.5‰。要求：根據(jù)資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元），并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（5）公司2019年9月新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。（6）公司2019年5月啟用其他賬簿10本。請(qǐng)回答下列問(wèn)題。（1）公司2019年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）公司2019年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）公司2019年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）公司2019年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）公司2019年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（6）公司2019年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。答案：（1）公司2019年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝（80000000＋30000000×2＋150000000）×0.3‰＝87000（元）（2）簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅＝（500000＋200000）×0.5‰＋2000000×0.3‰＋400000×0.5‰＝11