2023年注冊會計師《稅法》名師預(yù)測五套卷之（四）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊會計師《稅法》名師預(yù)測五套卷之（四）附詳解一、單選題1.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2019年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、0元B、315元C、945元D、1260元答案：B解析：補稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元）2.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向（）申請復(fù)議。A、上一級國家稅務(wù)局B、國家稅務(wù)總局C、上級人民政府D、同級人民政府答案：B解析：選項ACD：都為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的才能提請行政訴訟。3.某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，到5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅表述正確的是（）。A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅B、應(yīng)以每月實際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅C、應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅D、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅答案：C解析：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。4.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在所屬申報期結(jié)束后規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時限是（）。A、申報期結(jié)束后10日內(nèi)B、申報期結(jié)束后15日內(nèi)C、申報期結(jié)束后20日內(nèi)D、申報期結(jié)束后30日內(nèi)答案：B5.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，無同類白酒銷售價格，成本價35000元/噸，成本利潤率10%。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%＋0.5元/500克）A、11000B、10875C、9875D、7700答案：B解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同類消費品的售價計算納稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組價＝[35000×（1＋10%）＋2000×0.5]/（1-20%）＝49375（元）當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝49375×20%＋2000×0.5＝10875（元）。6.通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。A、可比非受控價格法B、再銷售價格法C、成本加成法D、交易凈利潤法答案：B解析：再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。7.下列選項中，免征增值稅的是（）A、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)B、存款利息C、被保險人獲得的保險賠付D、殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)答案：A解析：選項BC為不征增值稅項目，選項D，殘疾人個人為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)免稅，殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯誤的是（）。A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅B、商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅C、建材商店銷售木地板的同時提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案：A解析：選項A屬于混合銷售行為。9.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天D、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅答案：B10.下列各項中，不征收資源稅的是（）。A、海鹽B、人造石油C、洗選煤D、高嶺土答案：B解析：選項ACD都屬于資源稅的征稅范圍。11.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2018年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、0.45B、1.95C、2.25D、2.85答案：A解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）12.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。A、被保險人獲得的保險賠付B、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金答案：B解析：選項A：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項B：航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅；選項C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍；選項D：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。13.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、農(nóng)村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房答案：C解析：選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項B，以房產(chǎn)為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、企業(yè)繳納的車船稅B、企業(yè)向銀行借款的利息支出C、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)保險支出D、企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出答案：D解析：企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。15.（2011年）下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。A、扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)原則結(jié)合納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力答案：C16.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費用60萬元。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅（）元。A、3240B、3600C、5400D、6000答案：A解析：技術(shù)合同中研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）17.居民甲2019年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2019年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲應(yīng)納契稅=100×4%=4（萬元）。18.（2017年）下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出B、企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費支出D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費支出允許稅前扣除。19.下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款的當(dāng)天答案：D解析：選項D：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。20.2019年某市居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5200萬元、其它業(yè)務(wù)收入200萬，投資收益-30萬，營業(yè)外收入120萬元，與收入配比的成本4300萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計800萬元，營業(yè)外支出90萬元（其中直接捐贈10萬給希望小學(xué)，通過縣政府公益性捐贈支出40萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案：C解析：會計利潤=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬元）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元）,稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是36萬元。應(yīng)納稅調(diào)增4萬元（40-36）另有直接捐贈10萬不得稅前扣除，合計調(diào)增14萬元（10+4）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+14-30）×25%=71（萬元）。21.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。A、船舶噸稅是對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅B、無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸C、船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日D、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款答案：B解析：選項B：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。22.（2016年）某企業(yè)2019年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；8月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元B、進(jìn)口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元答案：B解析：選項A、D，車輛購置稅的計稅依據(jù)不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據(jù)是75萬元；選項C，受贈小汽車的計稅依據(jù)按照受贈應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定。23.下列各項中，關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是（）A、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量答案：B解析：選項B：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。24.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年11月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%，加上每箱250元）A、32.5B、20C、51.5D、0答案：C解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道消費稅。該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝400×11%＋300×250÷10000＝51.5（萬元）。25.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前（）年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）人民幣以上的企業(yè)。A、1個；4000萬元B、2個；1個億C、3個；4000萬元D、3個；1個億答案：C解析：預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。26.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案：C解析：2019年12月，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)期銷項稅額=500×9%+90÷（1+13%）×13%=55.35（萬元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=50+3×9%=50.27（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬元）。多選題1.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于契稅征稅范圍的有（）。A、房屋出租B、房屋等價交換C、國有土地使用權(quán)出讓D、獲獎方式取得房屋答案：BCD解析：房屋出租未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍。2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。A、勞動分紅B、獨生子女補貼C、差旅費津貼D、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費答案：AD解析：選項BC不計入工資薪金所得。3.依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A、企業(yè)購買國債取得的利息收入B、非營利組織從事營利性活動取得的收入C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從未上市居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益答案：AC解析：選項AC，屬于免稅收入。選項B，免稅收入不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。選項D，不足12個月，就得正常交企業(yè)所得稅了。4.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的（），取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。A、增值稅專用發(fā)票B、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票答案：ABCD解析：以上四項發(fā)票，只要是2017年1月1日及以后開具的，都取消了認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。5.下列各項中，可以免征增值稅的有（）。A、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入B、電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入C、QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價收入D、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入答案：CD6.以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓存量房，在計算其土地增值稅增值額時均能扣除的項目有（）。A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B、房地產(chǎn)開發(fā)成本C、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D、舊房及建筑物的評估價格答案：AC7.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的有（）。A、生產(chǎn)海鹽的企業(yè)，其納稅地點為生產(chǎn)地B、以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，應(yīng)在原礦移送環(huán)節(jié)計算納稅C、以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時納稅D、開采煤炭的企業(yè)，其納稅地點為開采地答案：ACD解析：選項B，在原礦移送使用時不納稅，在精礦銷售或自用時納稅。8.稅務(wù)行政訴訟，下列情形應(yīng)做出撤銷判決的有（）。A、違反法定程序B、處罰明顯不當(dāng)C、主要證據(jù)不足D、適用法律錯誤答案：ACD解析：處罰明顯不當(dāng)，應(yīng)做變更判決。9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)收賬款C、股權(quán)投資D、銀行存款答案：ABD解析：選項C，股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。10.根據(jù)國際稅收關(guān)系的有關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的有（）A、國際稅收分配關(guān)系中的--系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)B、國際稅收協(xié)定是以國際稅法為基礎(chǔ)的C、世界各國各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容是基本相同的D、國際稅收中所使用的公民概念僅包括個人答案：BCD解析：國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的，所以選項B錯誤；在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同，所以選項C錯誤；國際稅收中所使用的公民概念不僅包括個人，也包括團(tuán)體、企業(yè)或公司，是廣義的公民概念，所以選項D錯誤。國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務(wù)。締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件，以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度，都必須要在協(xié)定中明確規(guī)定，而不論締約國各方在其國內(nèi)稅法中有無免除重復(fù)征稅方法的規(guī)定。避免或免除國際雙重征稅一般的方法有免稅法、抵免法等。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的主體與管轄，說法不正確的有（）。A、稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)具備行政處罰主體資格，可以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰C、稅務(wù)所可以實施罰款額為2500元的稅務(wù)行政處罰D、從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，只有當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實施答案：BC解析：選項B：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具備行政處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。選項C：稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。12.下列收入中，不征收增值稅的有（）。A、多用途卡支付機(jī)構(gòu)接受多用途卡持卡人充值取得的資金B(yǎng)、執(zhí)法部門如數(shù)上交財政的罰沒收入C、為災(zāi)區(qū)無償提供的航空運輸服務(wù)D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案：ABCD解析：以上選項都符合。13.下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。A、提供扣除項目金額不實的B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的答案：ABD解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的14.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A、自創(chuàng)商譽B、外購商譽的支出C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計提折舊答案：ACD解析：外購商譽的支出，在企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。15.居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù)；將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換，并收到丙支付的差價款20萬元；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）。A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅C、甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，應(yīng)納契稅答案：AC解析：甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。16.（2013年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A、境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B、境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C、境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D、境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)答案：ACD簡答題（總共6題）1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）。企業(yè)自行處理：企業(yè)所得稅＝（應(yīng)納稅所得額－620）×25%＝570.19（萬元）要求：指出企業(yè)自行計算繳納稅款的錯誤之處，簡單說明理由。答案：企業(yè)合并符合特殊重組稅務(wù)處理的條件。被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)在補虧限額內(nèi)彌補。補虧限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬元），企業(yè)自行彌補620萬元錯誤。2.李某從2019年1月起承包一市區(qū)招待所（增值稅小規(guī)模納稅人），合同規(guī)定李某平時不領(lǐng)取工資，從企業(yè)凈利潤中上繳承包費110000元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。2019年該招待所利潤總額250000元，企業(yè)所得稅稅率25%，但是招待所在年終匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，漏計餐飲收入10300元（含增值稅），業(yè)務(wù)招待費超支3000元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則2019年招待所應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？李某應(yīng)繳納多少個人所得稅？（不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒有綜合所得）答案：調(diào)整賬目收入：10300/（1+3%）=10000（元）調(diào)整賬目補繳增值稅：10000×3%=300（元）調(diào)整賬目補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加：300×（7%+3%+2%）=36（元）調(diào)整申報表業(yè)務(wù)招待費：3000元（不調(diào)整賬目，只調(diào)整申報表）（1）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=250000+10000-36+3000=262964（元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=262964×25%=65741（元）（2）計算個人所得稅稅后凈利潤=250000+10000-36-65741=194223（元）【注意】只有賬面記錄的數(shù)字才直接對稅后利潤有影響。應(yīng)納稅所得額=194223-110000-5000×12=24223（元）應(yīng)納稅額=24223×5%=1211.15（元）。【注意】關(guān)于經(jīng)營所得稅額計算的其他規(guī)定3.（2016年）外國甲公司2019年為中國北京乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的一方繳納。（2）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進(jìn)行驗收，通過后確認(rèn)項目完工。9月4日，乙公司向甲公司全額付款。要求：根據(jù)上述資料，請回答以下問題。（1）計算乙公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅、增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加及地方教育附加。（2）如乙公司未代扣代繳納相關(guān)稅款請說明應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任答案：（1）乙公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=600÷（1+6%）×10%=56.6（萬元）乙公司應(yīng)代扣代繳增值稅=600÷（1+6%）×6%=33.96（萬元）乙公司應(yīng)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（萬元）。（2）根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代繳的，應(yīng)處代扣代繳稅款50%以上3倍以下的罰款4.乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額11.3萬元，其中包括以舊換新業(yè)務(wù)中新首飾的含稅銷售額7.91萬元，在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為5.65萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.26萬元。要求：計算乙商場零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅、增值稅（不考慮進(jìn)項稅）。答案：應(yīng)納消費稅=（11.3-7.91）÷1.13×5%+2.26÷1.13×5%=0.25（萬元）應(yīng)納增值稅=（11.3-7.91）÷1.13×13%+2.26÷1.13×13%=0.65（萬元）5.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2020年2月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入83.62萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。企業(yè)類型：批發(fā)企業(yè)說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。問題（1）：計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅（2）：計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅（3）：計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。（4）：計算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）組成計稅價格＝（材料成本8000000/500×200＋加工費1000×200＋定額稅200×50000×0.003）÷（1－56%）＝7795454.55（元）M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝7795454.55×56%＋200×50000×0.003（定額稅）＝4395454.55（元）＝439.55（萬元）（2）應(yīng)納消費稅為零在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。（3）應(yīng)納消費稅＝320×11%＋80×50000×0.005÷10000＝37.2（萬元）（4）應(yīng)納消費稅＝32