《財務(wù)與會計》考試真題及答案

2004年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》真題及答案一、單項選擇題（共40小題，每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意。）1．資金時間價值隨時間變化而變化，有以下幾種表示方法（）?，F(xiàn)值終值年金單利復(fù)利年金現(xiàn)值終值復(fù)利單利復(fù)利終值2．年利率10%，一年復(fù)利一次，10年后的100元0其現(xiàn)值為（）元。財單務(wù)分析中的凈利潤在我國會計制度中是指（）。利單潤總額息單稅前利潤稅單后利潤息單后稅前利潤．財務(wù)預(yù)算的核心是（）。銷單售預(yù)算現(xiàn)單金預(yù)算生單產(chǎn)預(yù)算費.用預(yù)算5．根據(jù)我國公司法的規(guī)定，發(fā)行債券的股份有限公司的凈資產(chǎn)不得低于人民幣（）萬元。6．按照公司法的規(guī)定，發(fā)行債券的企業(yè)最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券（）。年的利息年的利息年的利息本金7．某企業(yè)擬投資900元0，經(jīng)預(yù)計，該項投資有效期為4年，每年現(xiàn)金凈流入額依次為240元0、300元0、400元0、360元0，若貼現(xiàn)率為10%，則其凈現(xiàn)值為（ ）元。．對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)（）。根本據(jù)銀行對賬單的記錄入賬根本據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”入賬待本結(jié)算憑證收到后再入賬本根據(jù)查明的未達賬項自制憑證入賬．下列項目中，不正確的是（）。企本業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計入相關(guān)資產(chǎn)成本企本業(yè)由于對貨幣性項目進行結(jié)算產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益企.業(yè)進行外幣兌換業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益企業(yè)由于對外幣投入資本進行折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積.公司購入生產(chǎn)用需安裝的舊機器一臺，售出單位該機器的賬面原價 元,雙方按質(zhì)論價，以4100元0成0交，發(fā)生運費200元0，包裝費100元0，購入后發(fā)生安裝成本元?？铐椨勉y行存款支付，不考慮相關(guān)稅費，則公司在機器安裝完畢交付使用時應(yīng)作的會計分錄為（ ）。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款421000借：固定資產(chǎn)貸：在建工程421000借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)511000借：固定資產(chǎn)貸：在建工程421000累計折舊9000011.甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為5000元0，材料成本差異率為2％（節(jié)約）；乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費為200元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為5％。甲公司收回委托加工材料的入賬實際成本為（ ）元。2在企采用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的形式進行債務(wù)重組時，債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失為（）。重企組債權(quán)的賬面余額-享有股權(quán)的公允價值-相關(guān)費用重組債權(quán)的貼面余額享有股權(quán)的公允價值損失準備重組債權(quán)的賬面余額受讓股權(quán)的公允價值增值稅進項稅額重組債權(quán)的賬面余額受讓股權(quán)的公允價值將來應(yīng)收金額13下.列項目中，不屬于營業(yè)費用的是（）。產(chǎn)品的廣告費企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運費企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及福利費產(chǎn)品的展覽費14某.公司普通股市價為每股25元，當前每股股利為0．5元，預(yù)計股利每年增長10％，則保留盈余資本成本為（）。%%%%15某產(chǎn)公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的個別比較法確定期末存貨的價值。假設(shè)200年12月31日甲、乙、丙3種存貨的成本和可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本2000元0，可變現(xiàn)凈值1700元0；乙存貨成本3000元0，可變現(xiàn)凈值3200元0；丙存貨成本5600元0，可變現(xiàn)凈值5000元0。則該公司200年012月31日資產(chǎn)負債表中列示的存貨凈額為（ ）元。6工產(chǎn)業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）科目。其產(chǎn)他業(yè)務(wù)支出主產(chǎn)營業(yè)務(wù)稅金及附加固產(chǎn)定資產(chǎn)清理

.管理費用7銀.行本票的提示付款期限最長不得超過（）。個1月個2月9天01天58某.公司200年0賒銷收入為500萬元，未發(fā)生銷貨退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為）天。萬元，年末應(yīng)收賬款為240萬元。該公司200年0應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。19某.公司200年2年初負債對所有者權(quán)益的比率為1。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為萬0元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高5個百分點，則該公司200年年末資產(chǎn)負債率為（）。（計算結(jié)果保留年年末資產(chǎn)負債率為（）。（計算結(jié)果保留4位小數(shù)）下.列股利分配政策中，有利于公司保持理想的資本結(jié)構(gòu).使綜合資本成本降至最低的是（）。固.定或持續(xù)增長的股利政策剩.余股利政策固.定股利政策.低正常股利政策加額外股利政策21某.煤礦（一般納稅企業(yè)）12月份將自產(chǎn)的煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)，該種煤炭的市場售價為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元／噸，則企業(yè)會計處理時計入輔助生產(chǎn)成本的金額為（）元。22企.業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計價,應(yīng)當以（）為準。實際成本生產(chǎn)成本制造成本買價23．下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是（）。購入的某項專利權(quán)經(jīng)營租入的設(shè)備待處理的財產(chǎn)損失計劃購買的某項設(shè)備24．某企業(yè)向銀行借款100萬0元（年利率為10％）投資購入一固定資產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備購入后即投入使用，預(yù)計3年收回全部投資，每年應(yīng)收回的投資額為（ ）萬元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）．下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有（）。用.資本公積金轉(zhuǎn)增股本向投資者分配股票股利向投資者分配現(xiàn)金股利用盈余公積彌補虧損26．某企業(yè)本期商品銷售收入為28000元0,以0銀行存款收訖,應(yīng)收票據(jù)期初余額為2700元0,期0末余額6000元0,應(yīng)收賬款期初余額為10000元0,期0末余額為4000元0年度內(nèi)核銷的壞賬損失為2000元0。另外,當期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款3000元0,貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料,現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（ ）元。27．甲公司5月29日售給乙公司產(chǎn)品一批，貨款總計1500元0，0適用增值稅稅率為17％。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為1755元0、0票面利率為8％、期限為3個月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為6％。則甲公司所得貼現(xiàn)額為（ ）元。．某企業(yè)200年1平均資產(chǎn)總額為400萬0元，實現(xiàn)銷售收入凈額140萬0元，實現(xiàn)）。凈利潤224萬元，平均資產(chǎn)負債率為60%，則該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為（）。公司5月公司5月3日購入甲公司債券元，購入公司股票元0，0作為短期投資。月日，所購入甲公司債券市價為 元，所購公司股票市價為 元。則公司中期期末按投資總體計提跌價準備數(shù)應(yīng)為（）元。則公司中期期末按投資總體計提跌價準備數(shù)應(yīng)為（）元。30．因自然災(zāi)害發(fā)生的產(chǎn)成品凈盤虧，應(yīng)計入的會計科目是（）。營業(yè)外支出生產(chǎn)成本管理費用.他應(yīng)收款31．某商場200年12月份期初存貨成本1360元0，0售價2000元0；0本期購入存貨成本5080元0，0售價7200元0；0本期實現(xiàn)銷售收入8000元0。0在采用零售價法核算的情況下，該商場2月末資產(chǎn)負債表中存貨項目（假設(shè)期末存貨未發(fā)生跌價損失）金額為（ ）元。．某企業(yè)向銀行借入年利率為6％.期限為2年的借款200萬0元，籌資費用率為零，）。該企業(yè)適用的所得稅率為33%，則該項借款的資金成本率為（）。．下列存貨計價方法中，不以實際成本計價為基礎(chǔ)的是（）。先.進先出法成.本與可變現(xiàn)凈值孰低法移.動加權(quán)平均法.后進先出法4．工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）科目。其.他業(yè)務(wù)支出主.營業(yè)務(wù)稅金及附加固.定資產(chǎn)清理管理費用35．以下不屬于或有事項的基本特征的有（）?；蛴惺马検沁^去和現(xiàn)在的交易或事項形成的一種狀況或有事項具有不確定性或有事項的結(jié)果只能由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實影響或有事項結(jié)果的不確定因素不能內(nèi)企業(yè)控制36．某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價5000元0，0已提折舊1400元0，0出售時發(fā)生清理費用600元，出售價款為4200元0，0適用營業(yè)稅稅率為5％。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時的會計分錄為（ ）。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入38借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入34借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入25借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理37．下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（ ）。定額比例法約當產(chǎn)量法在產(chǎn)品按定額成本計算的方法在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算的方法38．某債券面值為100元0,票面利率為8%期,限為8年,每半年支付一次利息,若市場利率為8%則,發(fā)行價格為（）。TOC\o"1-5"\h\z高于 元無法計算等于 元在于 元39．下列各項中，在業(yè)務(wù)發(fā)生時作為資產(chǎn)反映的同時，必須以相等的金額反映為負債的是（）。委托代銷商品經(jīng)營租入固定資產(chǎn)受托代銷商品分期收款發(fā)出商品北京市XX股份有限公司在對本公司的存貨進行盤點時發(fā)現(xiàn)盤虧盤虧金額為元。已批準核銷，那么該盤虧數(shù)應(yīng)計入（）。營業(yè)費用營業(yè)外支出其他應(yīng)收款管理費用二、多項選擇題（共30題，每小題的備選答案中有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分，少選，但選擇正確每個選項得0.分5。）1．股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價款時給予客戶現(xiàn)金折扣2％（不考慮相關(guān)稅金及附加）。根據(jù)我國會計制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)在確認收入和收取價款時應(yīng)作的會計分錄有（）。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入980000借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款980000借：銀行存款財務(wù)費用20000貸：應(yīng)收賬款1000000借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)收賬款1000000.企業(yè)年月日發(fā)行年期長期債券其面值為 元年利率為,每半年付息一次，發(fā)行價格為92640元借。5如0果采用直線法攤銷折價，則每年應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目的金額包括（）。TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)計利息 元應(yīng)計利息 元應(yīng)計利息 元折價攤銷 元折價攤銷 元8．8．下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。8．8．下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。中（不考慮相關(guān)稅費），正確的有（ ）。中（不考慮相關(guān)稅費），正確的有（ ）。3．甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，甲公司“長期股權(quán)投資（對乙公司投資）”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生（）的情況下，才有必要作相應(yīng)的調(diào)整。乙公司實現(xiàn)盈利乙公司發(fā)生虧損乙公司的股票市價發(fā)生永久性跌價收到的現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分乙公司的股票市價大幅度上漲4．下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。盤盈固定資產(chǎn)的修理費用報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值.然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金.企業(yè)年月日發(fā)行年期長期債券其面值為 元年利率為,TOC\o"1-5"\h\z每半年付息一次，發(fā)行價格為92640元.。5如0果采用直線法攤銷折價，則每年應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目的金額包括（ ）。應(yīng)計利息 元應(yīng)計利息 元應(yīng)計利息 元折價攤銷 元折價攤銷 元6．某工業(yè)企業(yè)開展補償貿(mào)易業(yè)務(wù)，從國外引進設(shè)備價款折合人民幣50萬元（不需要安裝），企業(yè)用所生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還設(shè)備款。引進設(shè)備投產(chǎn)后，第一批生產(chǎn)產(chǎn)品100件，每件銷售價格100元0.銷售成本800元，這一批產(chǎn)品全部用于還款。下列有關(guān)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付引進設(shè)備款500000借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入100000借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付引進設(shè)備款貸：應(yīng)收賬款100000借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付引進設(shè)備款貸：庫存商品80000借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付引進設(shè)備款貸：應(yīng)收賬款800007．股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價款時給予客戶現(xiàn)金折扣2％（不考慮相關(guān)稅金及附加）。根據(jù)我國會計制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)在確認收入和收取價款時應(yīng)作的會計分錄有（ ）。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入980000借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款980000借：銀行存款財務(wù)費用20000貸：應(yīng)收賬款1000000借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)收賬款1000000盤.盈固定資產(chǎn)的修理費用報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值.然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金9．甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，甲公司“長期股權(quán)投資（對乙公司投資）”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生（ ）的情況下，才有必要作相應(yīng)的調(diào)整。乙公司實現(xiàn)盈利乙公司發(fā)生虧損乙公司的股票市價發(fā)生永久性跌價收到的現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分乙公司的股票市價大幅度上漲10．下列項目中，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目的有（）。生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出對外投資長期借款利息支出發(fā)行股票凍結(jié)資金利息收入購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入購進貨物開出的帶息應(yīng)付票據(jù)利息支出11．下列各項中，不減少現(xiàn)金流量的費用和損失項目有（）。固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)盤虧損失固定資產(chǎn)清理凈損失支付固定資產(chǎn)的清理費用12．某企業(yè)（為增值稅一般納稅人）購入材料在運輸途中發(fā)生超定額損耗價款500元（不含增值稅），經(jīng)查明，該損耗系意外災(zāi)害造成，保險公司同意賠償3000元0，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔(dān)。此項業(yè)務(wù)該企業(yè)編制的會計分錄為（ ）。借.：待處理財產(chǎn)損溢貸：在途物資50000借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在途物資50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出20000貸：待處理財產(chǎn)損溢50000借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出28500貸：待處理財產(chǎn)損溢58500借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢2000013．企業(yè)存有一定數(shù)額的貨幣資金有利于（）。滿足企業(yè)日常支付的需要滿足企業(yè)償還到期債務(wù)的需要滿足企業(yè)追求高報酬的需要滿足企業(yè)節(jié)約成本的需要滿足企業(yè)預(yù)防意外事件的需要14．甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品10臺0，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價100元0，單位成本800元，用銀行存款支付運費200元0，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺，款項尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為8000元0、增值稅銷項稅額為1360元0。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時應(yīng)編制的會計分錄為（）。借：委托代銷商品貸：庫存商品借.：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品64000借：營業(yè)費用貸：應(yīng)收賬款4800借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款9360015．下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊的有（）。在用固定資產(chǎn)季節(jié)性停用的設(shè)備停止使用的房屋和建筑物以經(jīng)營租賃方式租入的機器設(shè)備。大修理停用的設(shè)備16．企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到（）。當企業(yè)資金不足時為籌措資金提供解析當企業(yè)資金多余時為處理現(xiàn)金余額提供解析提供現(xiàn)金收支控制限額，為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)為編制現(xiàn)金流量表提供資料為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料17．編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計生產(chǎn)量”項目時，需要考慮的因素有（）。預(yù)計銷售量預(yù)計期初存貨量預(yù)計期末存貨量前期實際銷售量生產(chǎn)需要量18．收購1個現(xiàn)有企業(yè)與創(chuàng)建1個新企業(yè)相比，其優(yōu)點有（）。能獲得被收購企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、管理經(jīng)驗和品牌商標能提高企業(yè)收益率能獲得穩(wěn)定的貨源能盡快在國內(nèi)外形成新的生產(chǎn)能力并占領(lǐng)新的銷售市場投資額比較節(jié)省; 19．企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括（）。直接人工預(yù)算財務(wù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資本支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算20．相關(guān)財務(wù)比率是同一時期財務(wù)報表及有關(guān)財會資料中兩相關(guān)數(shù)值的比率，這類比率包括（）。流動比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售凈利潤率銷售收入增長率存貨周轉(zhuǎn)率21．下列各項準備，會引起時間性差異的有（）。壞賬準備無形資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資減值準備能造合同預(yù)計損失準備接.受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備22．市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理的目標，通常包括（）。企業(yè)利潤最大化企業(yè)價值最大化每股收益最大化負債最小化資產(chǎn)最大化23．下列各項收入，屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的有（）。銷售產(chǎn)成品收入提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入銷售材料收入對外提供運輸勞務(wù)的收入銷售半成品的收入24．股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點包括（）。手續(xù)簡便發(fā)行對象多、范圍廣股票的變現(xiàn)性強流通性好發(fā)行費用低有利于提高公司的知名度25．下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有（）。會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法或未來適用法進行處理負計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表26．下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法固定資產(chǎn)的凈殘值率由 改為存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法壞賬準備的提取比例由提高為法定公益金的提取比例由提高為27．下列資產(chǎn)負債表項目中，其“期末數(shù)”可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的有（）。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息無形資產(chǎn)長期借款應(yīng)付工資 .下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目時應(yīng)予考慮的有（）。主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款29．某公司200年112月發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù),根據(jù)會計制度規(guī)定,該公司應(yīng)將下列哪種情況下的收入確認為當年的主營業(yè)務(wù)收入（）。月 日銷售給甲單位產(chǎn)品一批價款 萬元、增值稅萬元同日收到甲單位交來的同等金額已承兌的商業(yè)承兌匯票一張,匯票日期為200年12月20日月 日銷售多余的原材料一批價款萬元、增值稅 萬元貨款及增值稅已經(jīng)收到存人銀行月 日銷售給乙單位產(chǎn)品一批價款萬元、增值稅 萬元但乙單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化,估計收回貨款的可能性較小月 日銷售給丙單位產(chǎn)品一批價款萬元、增值稅萬元同日收到丙單位交來的同等金額的銀行匯票一張,但丙單位決定200年12月14日再提貨月日以產(chǎn)成品一批換取原材料開具增值稅專用發(fā)票張價款萬元增值稅額1.萬7元,原材料已驗收入庫30．企業(yè)確定產(chǎn)品成本計算方法主要應(yīng)根據(jù)（）。生產(chǎn)經(jīng)營特點生產(chǎn)經(jīng)營組織類型會計人員人數(shù)成本管理的要求原材料消耗比例三、計算題（共8題，每小題2分。每個題目中只有一個正確答案。）1．已知某產(chǎn)品單位邊際貢獻為4元，年銷售量為1萬件，邊際貢獻率為20%，固定成本為2萬元。（1）該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷量為（）。件件件件（2）欲使利潤為5萬元，則銷售收入為（）元。萬萬萬萬（3）變動成本率為（）。（4）在年銷量為1萬件的基礎(chǔ)上，使利潤增加20%，若其他因素不變，則年銷量應(yīng)提高（）。2．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本2800元0，乙企業(yè)加工完成時計算應(yīng)交的增值稅、代扣代繳的消費稅和應(yīng)收取的加工費（不含增值稅的加工費1000元0）甲企業(yè)收回委托加工材料。甲乙企業(yè)均是一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該消費稅稅率為5%。甲企業(yè)尚未支付的稅金和加工費。（1）乙企業(yè)應(yīng)交的增值稅為（）元。（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交的消費稅為（）元。（3）甲企業(yè)收回委托加工材料的入賬成本為（）元。（4）甲企業(yè)此項委托加工材料應(yīng)作的會計分錄有（）。借：委托加工材料貸：原材料28000借：委托加工物資貸：原材料28000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4760借：委托加工物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅1900應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款13600借：原材料貨：委托加工物資38000四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。）（一）甲公司200年0初對乙公司的投資占該公司具有投票表決權(quán)股份的80％，甲公司對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。1．甲公司200年0度的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于本年度7月1日購入由乙公司于同日經(jīng)批準發(fā)行的3年期，到期還本、按年付息的債券一批，債券票面利率8％，債券總面值50萬0元，實際以銀行存款支付價款50萬元。甲公司債券溢價采用直線法攤銷。(2)甲公司于1月10日與丙公司簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有乙公司的20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓所得價款21500元0(0不考慮相關(guān)稅費)，該款項已收存銀行。()甲公司于月用所產(chǎn)生的產(chǎn)品向丁公司投資，占丁公司普通股股份的％,產(chǎn)品的賬面價值和公允價值均為16000元0(0不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費)。投資時，丁公司的股東權(quán)益為40000元0。0甲公司對丁公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2．乙公司200年0度的有關(guān)資料如下：(1)乙公司本年度7月1日經(jīng)批準發(fā)行3年期、到期還本、按年付息的債券一批，票面利率8％，債券總面值150萬0元，發(fā)行價格為151萬8元(假設(shè)不考慮發(fā)行費用)，發(fā)行收入全部收到并存入銀行。該批債券發(fā)行收入專門用于購建一新的生產(chǎn)車間廠房，該廠房完工日期為200年17月1日。該公司債券溢價采用直線法攤銷。(2)乙公司股東權(quán)益各項目的200年0年初數(shù)如下：項目年初數(shù)(元)股本10000000資本公積0盈余公積200000未分配利潤100000(3)乙公司本年度實現(xiàn)稅前利潤30000元0。0乙公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。適用所得稅率為33％。(4)乙公司計算應(yīng)繳所得稅時發(fā)現(xiàn)：本年度取得投資收益1000元全部為債券投資收益，其中國庫券利息收入5000元0；經(jīng)稅務(wù)部門核定全年計稅工資額為20000元0，0當年實際發(fā)放的工資為19000元0。0(5)乙公司本年度按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。(6)乙公司12月25日宣告按凈利潤的30％向股東分配利潤。(7)乙公司12月10日接受外商捐贈的新設(shè)備一臺，確認的價0元0(不考慮相關(guān)稅費)，已交付生產(chǎn)使用。nbsp; 3．丁公司的有關(guān)資料如下：丁公司200年0度實現(xiàn)凈利潤8000元0。0200年012月25日董事會宣布分配現(xiàn)金股利，分配的現(xiàn)金股利總額為當年實現(xiàn)凈利潤的60％。該項現(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為200年11月10日。根據(jù)上述有關(guān)資料，回答下列問題。（1甲）公司200年0度因購入乙公司債券需編制的會計分錄為（）。借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）60000貸：銀行存款5060000借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）60000貸：銀行存款5060000借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）貸：投資收益380000長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）20000借：應(yīng)收利息貸：投資收益190000長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）10000（2乙）公司200年0度因發(fā)行債券需編制的會計分錄為（）。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——債券面值15180000借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——債券面值15000000應(yīng)付債券——債券溢價180000借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——債券溢價30000貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息借：在建工程應(yīng)付債券——債券溢價30000貸：應(yīng)付利息60000（3甲）公司200年012月31日“長期股權(quán)投資——對乙公司股權(quán)投資”賬戶的年末余額與年初余額比較的變動凈額為（）元。4甲）公司200年0度取得的投資收益為（）元。（5乙）公司200年012月31日“資產(chǎn)負債表”上的“股東權(quán)益合計”和“未分配利潤”項目的金額分別為（）元。和和和00（6如）果200年11月25日，甲公司將持有丁公司的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得價款為21000元0已0收存銀行。若不考慮相關(guān)稅費，甲公司對丁公司的該項投資業(yè)務(wù)所取得的投資收益累計數(shù)為（）元。（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％（假設(shè)沒有其他稅費）。原材料按計劃成本核算。該企業(yè)原材料包括甲、乙兩種，并將甲、乙兩種原材料作為一類材料計算材料成本差異率，甲材料的計劃單價為80元／千克，乙材料的計劃單價為60元/千克。該企業(yè)200年12月份有關(guān)賬戶的月初余額如下：賬戶名稱借方余額（元）原材料——甲材料250000——乙材料300000物資材料——甲材料采購5000（0系011月份采購）材料成本差異——原材料成本差異1601212月份，該企業(yè)有關(guān)材料收入與發(fā)出的業(yè)務(wù)如下：1．3日，收到上月采購的甲材料600千克，材料已驗收入庫。.日，從外地單位采購甲材料一批共計 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 元，增值稅為 元；單位代墊的運雜費 元，其中代墊的鐵路運費為1000元0。款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。運費可以按7％抵扣增值稅進項稅額。.日，從本市單位采購乙材料一批計 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為8250元0，增值稅為1402元5。材料已驗收入庫，款項未付。.日，自日從外地單位采購的甲材料運到。驗收時實際數(shù)量為 千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔(dān)。5．28日，從外地購入乙材料500千克，材料已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，貨款未付。月末，該批材料的發(fā)票賬單仍未收到。6．12月該企業(yè)發(fā)出材料的情況如下：（1）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用甲材料200千0克，乙材料340千0克；基本生產(chǎn)車間一般領(lǐng)用甲材料200千克，乙材料300千克；企業(yè)管理部門領(lǐng)用乙材料300千克。（2）在建工程領(lǐng)用乙材料500千克。（3）對外銷售甲材料50千0克，每千克不含稅銷售單價為100元，開出增值稅專用發(fā)票，款項已全部收到并存入銀行。（4）發(fā)出乙材料200千0克，委托外單位加工。7．12月末，該企業(yè)對庫存材料進行實地盤點，發(fā)現(xiàn)甲材料實存數(shù)小于賬存數(shù)200千克，系管理不善造成的盤虧。8．該企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價并按單項比較法計提存貨跌價準備。12月31日，甲材料每千克的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為70元；乙材料每千克的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為65元。根據(jù)上述資料，回答下列各題。（1該）企業(yè)200年012月3日收到上月采購的甲材料并將其入庫后應(yīng)編制的會計分錄是（）。借：物資采購貸：應(yīng)付賬款50000借：原材料貸：物資采購48000借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：物資采購50000材料成本差異借：材料成本差異貸：物資采購2002該）企業(yè)200年012月15日入庫甲材料的實際成本為（）元。3該）企業(yè)200年012月份的材料成本差異率為（）。借．-51％借．25％借．282％借％34該）企業(yè)200年012月份“材料成本差異”賬戶的貸方本期發(fā)生額為（）元。5該）企業(yè)200年012月末發(fā)生的甲材料盤虧應(yīng)記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方的盤虧金額為（）元。（6）2年00102月份該企業(yè)“存貨跌價準備”賬戶月初余額為零，則該企業(yè)200年0月末因甲、乙材料而確認的存貨跌價損失為（）元?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮咳婺M試題（二）參考答案一、單項選擇題【答案】【答案】【解析】根據(jù)復(fù)利終值的公式計算?！敬鸢浮俊窘馕觥控攧?wù)分析中的凈利潤在我國會計制度中是指稅后利潤。?【答案】【解析】財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。見教材第518頁?！敬鸢浮俊窘馕觥扛鶕?jù)《公司法》規(guī)定，發(fā)行債券的股份有限公司的凈資產(chǎn)不得低于人民幣300萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥扛鶕?jù)《公司法》規(guī)定，發(fā)行債券的企業(yè)最近三年平均可分配利潤要足以支付公司債券一年的利息?！敬鸢浮俊窘馕觥吭擁椡顿Y的凈現(xiàn)值=240（01/+10）%（元）?！敬鸢浮俊窘馕觥勘绢}考察企業(yè)對未達賬項的處理。【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運費應(yīng)計入“其它應(yīng)收款”?！敬鸢浮俊窘馕觥苛舸媸找娉杀?預(yù)期年股利額/普通股市價+普通股利年增長率公司保留盈余資本成本=0.5/25+10。%=12%【答案】【解析】采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的個別比較法確定期末存貨價值，公司的存貨凈額=17000+30000+50（0元0）0。=97000【答案】【解析】企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。見教材第259頁?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥繎?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) /應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款平均余額X /銷售收入凈額。見教材第48頁2?！敬鸢浮俊敬鸢浮?【答案】【解析】增值稅和資源稅的核算，企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)納資源稅產(chǎn)品。見教材第 ~、375頁?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?/p>

【解析】已知現(xiàn)值求年金的有關(guān)計算。見教材第5【解析】已知現(xiàn)值求年金的有關(guān)計算。見教材第5頁。【答案】【答案】【答案】【解析】貼現(xiàn)息票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期；貼現(xiàn)額票據(jù)到期值貼現(xiàn)息。見教材第83頁?！敬鸢浮俊窘馕觥績糍Y產(chǎn)收益率（凈利潤：所有者權(quán)益平均余額）X 。見教材第頁。?【答案】【答案】【解析】因自然災(zāi)害發(fā)生的產(chǎn)成品凈盤虧，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥块L期借款成本=長期借款年利息（1-所得稅率）/長期借款籌資額（1-長期借款籌資費用）該企業(yè)長期借款成本=6%（1-33）%=4.02%【答案】【解析】成本與可變現(xiàn)凈指孰低法對期末存貨以成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價?！敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)處置固定資產(chǎn)時，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！敬鸢浮俊窘馕觥勘绢}考查或有事項的基本特征。本題四個選項中，只有的敘述有錯誤，或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。【答案】【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈損益=4200（050-0000-1）4-06000-4X （元）?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥總泵胬?%，每半年支付一次利息，則其實際利率低于8%，當債券利率低于市場利率時，其發(fā)行價格低于債券面值100元0?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)存貨盤虧，應(yīng)分不同情況作不同處理：對于由過失人造成的，計入“其他應(yīng)收款”；對于非常損失造成的，計入“營業(yè)外支出”；對于一般盤虧，經(jīng)批準核銷后，計入“管理費用”。二、多項選擇題【答案】【解析】在有現(xiàn)金折扣情況下，采用總價法核算的賬務(wù)處理?！敬鸢浮俊窘馕觥繎?yīng)付債券的核算,折價發(fā)行債券.并按直線法攤銷折價的情況下，應(yīng)付債券年利息費用的計算?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。見教材第173頁?！敬鸢浮俊窘馕觥繎?yīng)付債券的核算。【答案】【解析】長期應(yīng)付款的核算?！敬鸢浮俊窘馕觥吭谟鞋F(xiàn)金折扣情況下，采用總價法核算的賬務(wù)處理。（5）（5）【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生