1中級財務會計練習題（答案）（修改版）

本文格式為Word版，下載可任意編輯——1中級財務會計練習題（答案）（修改版）中級財務會計練習題

考試題型及分值：一、單項選擇題30分二、多項選擇題10分三、判斷題10分

四、計算及賬務處理題20分五、綜合題30分

一、單項選擇題

1.企業(yè)委托加工存貨所支付的以下款項中，不可能計入委托加工存貨成本

的是（C）。A.支付的加工費B.支付的來回運雜費C.支付的增值稅D.支付的消費稅2.以下各項固定資產中，應計提折舊的是（B）。A.未提足折舊提前報廢的設備B.閑置的設備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設備D.經營租賃租入的設備3.對于出售無形資產實現(xiàn)的收益，正確的會計處理是（C）。A.計入其他業(yè)務收入B.沖減管理費用C.計入營業(yè)外收入D.計入本年利潤

4.企業(yè)取得交易性金融資產支付的手續(xù)費等相關費用，應當計入（B）。A.初始確認金額B.投資損益C.財務費用D.管理費用

5.長期股權投資采用權益法核算，假使初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可鑒別凈資產公允價值的份額，則其差額應當調整長期股權投資的初始投資成本，同時計入（D）。A.投資收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.營業(yè)外收入

6.需要交納消費稅的委托加工物資，假使委托方將收回的加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品，則其支付的消費稅款借方應記入的科目是（B）。A．委托加工物資B．應交稅費——應交消費稅C．營業(yè)稅金及附加D．生產成本

7.星海公司某項長期股權投資，原持股比例為15%，采用成本法核算。后因

追加投資持股比例達到50%，決定改用權益法核算。此會計事項屬于（C）。

A．正常會計處理B．會計過錯C．會計政策變更D．會計估計變更

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8.以下各項中，不屬于投資性房地產的是（D）。

A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉讓的建筑物9.以下項目中，不屬于其他貨幣資金的是（A）。

A.向銀行申請的銀行承兌匯票B.存入證券公司準備購買股票的款項C.委托銀行開出的銀行匯票D.匯到外地并開立購買專戶的款項10.企業(yè)外購存貨發(fā)生的以下支出中，尋常不應計入購買成本的是（D）。

A.運輸途中保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑揀整理費用D.市內零星貨物運雜費

11.以下各項支出中,應列入到“制造費用〞科目中的項目是（A）。

A.生產車間的固定資產折舊費B.管理部門的固定資產折舊費

C.生產車間生產工人的工資D.管理部門人員的工資

12.以下固定資產后續(xù)支出中屬于資本性支出的是（B）。A.固定資產日常修理支出B.固定資產重新安裝支出C.固定資產部分換新支出D.固定資產大修理支出

13.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，初始投資成本小于投資時

應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額，應當（D）。A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.計入公允價值變動損益D.不作會計處理

14.某企業(yè)購入一棟寫字樓用于對外出租，并與客戶簽訂了經營租賃合同。寫字樓買價20000萬元，另支付相關稅費150萬元。在與客戶簽訂經營租賃合同過程中，支付咨詢費、律師費等10萬元，差旅費2萬元。該投資性房地產的入賬價值為（B）萬元。A.20000B.20230C.20230D.20232

15.資產發(fā)生減值時，企業(yè)應當確認資產減值損失，并把資產的賬面價值減

記至（C）。A.公允價值B.零C.可收回金額D.現(xiàn)值

16.企業(yè)外購存貨發(fā)生的以下支出中，尋常不應計入購買成本的是（D）。A.運輸途中保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑揀整理費用D.市內零星貨物運雜費

17.企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貨

記的會計科目是（C）。A.其他應交款B.其他應付款C.應交稅費D.其他應收

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款

18.甲企業(yè)收到某單位作價投入的原材料一批，該批原材料實際成本為450

000元，雙方確認的價值為460000元，經稅務部門認定應交的增值稅為78200。假定投入資本無溢價，甲企業(yè)應記入“實收資本〞科目的余額為（B）元。A.460000

B.538200C.450000

D.526500

19.甲公司于2023年3月1日賒購一批商品，售價10000元，增值稅專用

發(fā)票上注明的增值稅額為1700元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/30，甲公司采用總價法核算，購貨方于2023年3月10日支付貨款。甲公司確認的銷售收入金額為（C）。

A.11700元B.11500元C.10000元D.9800元20.某企業(yè)2023年12月31日固定資產賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2023年12月31日資產負債表中固定資產項目的金額為（C）萬元。

A．1200B．900C．1100D．220021.不包括在現(xiàn)金使用范圍內的業(yè)務是(D)。

A.支付職工福利費B.結算起點以下的零星支出C.向個人收購農副產品D.支付銀行借款利息

22.企業(yè)對投資性房地產采用成本模式計量。2023年1月5日，企業(yè)購入房屋準備用于對外出租。2023年2月25日，與客戶簽訂了房屋經營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2023年3月1日。房屋購買成本為380萬元，預計凈殘值為20萬元，預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊。2023年度企業(yè)對該房屋應計提的折舊額為（C）萬元。A.13.5

B.15

C.16.5

D.18

23.以下各項中屬于會計估計項目的是（A）。

A.固定資產的使用年限和凈殘值B.借款費用是資本化還是費用化C.壞賬損失的核銷方法D.長期股權投資后續(xù)計量的成本法與權益法24.以下資產中，確認的減值損失在以后的會計期間不能轉回的是（C）。A．應收賬款B．存貨C．無形資產D．其他應收款25.假使企業(yè)開出的銀行承兌匯票不能如期支付，應在票據到期并未簽發(fā)新

的票據時，將應付票據賬面價值轉入的科目是（A）。A．短期借款B.應收賬款C.壞賬準備D.應付賬款26.“預付賬款〞科目明細賬中若有貸方余額,應將其計入資產負債表的(C)項目。

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A．應收賬款B．預收賬款C．應付賬款D．其他應付款27.企業(yè)將融資租入固定資產視同自有固定資產核算，所表達的會計核算的

一般原則是(D)。A.客觀性原則C.可比性原則

B.一貫性原則D.實質重于形式原則

28.實行定額備用金制度，報銷時會計分錄是（A）。A.借“管理費用〞，貸“庫存現(xiàn)金〞

B.借“備用金〞，貸“庫存現(xiàn)金〞C.借“管理費用〞，貸“備用金〞D.借“庫存現(xiàn)金〞，貸“備用金〞

29.存貨計價采用先進先出法，在存貨價格上漲的狀況下，將會使企業(yè)（B）。A.期末存貨升高、當期利潤減少B.期末存貨升高、當期利潤增加C.期末存貨減少、當期利潤減少D.期末存貨減少、當期利潤增加

30.以下經濟事項中，能使企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（A）。A.支付增值稅C.賒購商品

B.購買工程物資

D.發(fā)放股票股利

31.企業(yè)取得投資性房地產發(fā)生的以下支出中，不應計入投資性房地產成本

的是（B）。A.土地開發(fā)費C.建筑安裝成本

B.業(yè)務人員差旅費D.應予資本化的借款費用

32.采用成本模式進行后續(xù)計量的企業(yè)，關于投資性房地產的會計處理，下

列說法中不正確的是（D）。A.應當按規(guī)定計提折舊或者進行攤銷B.折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本C.取得的租金收入計入其他業(yè)務收入D.不得再轉為公允價值模式計量

33.依照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，以下資產確認減值損失后可以轉回的是

（D）。A.固定資產B.無形資產C.在建工程D.存貨

34.對發(fā)生減值的資產確認資產減值損失并計提資產減值準備時，對企業(yè)的影響是（C）。A.只影響財務狀況，不影響經營成果B.不影響財務狀況，只影響經營成果

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C.既影響財務狀況，又影響經營成果D.既不影響財務狀況，也不影響經營成果

35.因解除與生產工人的勞動關系給予的補償，借記的會計科目是（A）。A.管理費用B.生產成本C.應付職工薪酬

D.其他應付款

36.以下經濟業(yè)務中，不會引起資產或權益總額變動的有（D）。A．以銀行存款歸還前欠貨款B.從銀行借款存入銀行C.從某企業(yè)賒購材料D.以銀行借款還清所欠貨款37.在計算營業(yè)利潤時，不涉及的損益項目是（D）。

A.資產減值損失B.公允價值變動凈損益

C.投資凈損益D.所得稅費用

38.以下項目中，不屬于營業(yè)外收入的是（B）。

A．出售固定資產收益B．逾期未退回包裝物沒收的押金

C．出售無形資產收益D．債務重組利得39.在會計實務中，企業(yè)會計政策主要指的是（C）。

A．會計信息的質量要求B．會計核算的假設前提條件

C．企業(yè)采用的具體會計處理方法D．復式記賬方法40.關于收入，以下說法中錯誤的是（D）。

A．收入是企業(yè)日?；顒有纬傻慕洕婵偭魅隑．收入的取得會導致資產的增加或負債的減少C．收入必然會導致所有者權益的增加D．收入不一定會導致所有者權益的增加

41.以下情形中，屬于確認銷售商品收入時必需滿足的條件是（C）。A.已將商品交付給購貨方

B.已將商品的所有權轉移給購貨方

C.已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方D.已向購貨方收取貨款

42.銷售折讓發(fā)生在銷貨方確認收入之后，銷貨方應按實際給予購貨方的銷

售折讓（A）。A.沖減銷售收入B.沖減銷售成本C.計入財務費用D.計入管理費用

43.某企業(yè)在本月份繳納了上月未交的增值稅5000元,則該企業(yè)在貨記〞銀

行存款〞科目的同時,應借記的會計科目是（A）。A.應交稅費—未交增值稅

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26．企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應作為

經營活動產生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項稅費〞項目。（錯）27．資產可收回金額的估計，應當按其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰低確定。（錯）28．資產負債表“年初余額〞欄內各項目數(shù)字，應根據上年末資產負債表“期末余額〞欄內所列數(shù)字填列。（對）29．企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，也通過“應收賬款〞科目核算。（對）30．企業(yè)以出租為目的建造一幢寫字樓，該寫字樓雖然尚未完工，但由于其建造

目的是用于出租，因而屬于投資性房地產。（錯）31．存貨盤盈應沖減管理費用，而固定資產盤盈應計入當期營業(yè)外收入。（錯）32．交易性金融資產與可供出售金額資產均按公允價值計量，但公允價值的變動前者計入當期損益，后者計入所有者權益。（對）33．企業(yè)為固定資產建造工程購買的材料，期末時假使尚未領用，應在資產負債表的存貨項目以下示。（錯）。34．在建工程領用的原材料，假使相應的增值稅進項稅額不得抵扣，則應隨行原材料成本一并作為有關工程項目支出。（對）。35．資產負債表日，無論交易性金融資產的公允價值大于還是小于賬面價值，其差額均計入當期損益。（對）36．“利息調整〞是指持有至到期投資的初始確認金額與其面值之間的差額。（對）37．投資性房地產的修理支出不能滿足資本化條件，因此，無論是日常修理還是

大修理支出，都應直接計入修理當期損益。（對）38．成本模式轉為公允價值模式，應將計量模式變更時投資性房地產的公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積，公允價值小于賬面價值的差額，計入當期損益。（錯）39．假使資產為企業(yè)帶來的經濟利益低于其賬面價值，企業(yè)應當馬上終止確認資產。（對）40．對于使用壽命不確定的無形資產，企業(yè)應當至少于每年末進行減值測試，估計其可收回金額。（對）

四、計算及賬務處理題

1、甲公司和乙公司為兩個獨立的法人企業(yè)，合并前不存在關聯(lián)方關系。

（1）2023年1月10日，兩公司達成合并協(xié)議，約定甲公司以交易性金融資產、庫存商品和銀行存款作為合并對價，取得乙公司70%的股權。甲公司付出的交易性金融資產的成本5900萬元，公允價值變動貸方余額800萬元，公允價值6000

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萬元；付出庫存商品的賬面價值為1300萬元，公允價值為1600萬元，增值稅額272萬元；付出銀行存款的金額為1500萬元。另以銀行存款支付審計、評估、法律服務等費用105萬元。2023年2月1日，甲公司取得對乙公司的控制權。（2）2023年12月31日，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元；

（3）2023年4月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利2500萬元；4月25日甲公司收到乙公司轉來的款項1500萬元；

（4）2023年12月31日，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。要求：

（1）計算確定長期股權投資購買成本；

6000+1600+272+1500=9372

（2）計算交易性金融資產的處置損益；

6000-（5900-800）=900

（3）編制甲公司在購買日的會計分錄；

借：長期股權投資9372

交易性金融資產—公允價值變動800貸：交易性金融資產5900投資收益900

主營業(yè)務收入1600應交稅費272銀行存款1500

借：主營業(yè)務收入1300貸：庫存商品1300

借：管理費用：105貸：銀行存款105

（1）計算甲公司2023年取得的長期股權投資收益并編制相關會計分錄；

借：應收股利乙公司（損益調整）1750貸；投資收益1750

借：銀行存款1500貸：應收股利1500

2、M公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2023年9月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關業(yè)務：

（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。

（3）7月，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。

（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入

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庫。

（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。要求：根據上述資料，計算A材料成本

（1）5日發(fā)出的成本100*80=8000

（2）12日發(fā)出的成本100*20+105*50+60*98=13130（3）25日發(fā)出的成本98*10+20*110=3180

（4）計算期末結存材料的成本

110*60=6600

3、某企業(yè)一項固定資產原始價值為100000元，預計使用5年，預計凈殘值為3100元，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算該固定資產每年的折舊額，要求寫出計算過程。

第一年：100000*（2/5）=40000

其次年：（100000-40000）*（2/5）=24000第三年：（60000-24000）*（2/5）=14400

第四年、第五年（100000-40000-24000-14400-3100）/2=9250

4、2023年6月10日,A公司發(fā)放職工工資。甲公司應付工資、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、住房公積金、工會經費及職工教育經費的明細表見表1。其中，醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、住房公積金、工會經費及職工教育經費分別依照工資總額的10%、20%、10%、2%、2.5%提取。工資實際支付部分以銀行存款轉賬支付。6月30日,以庫存現(xiàn)金960元購買水果和飲料,用于基本生產車間工人加班福利。

表1甲公司職工薪酬明細表

2023年6月單位:元

部門基本生產

工資總額醫(yī)療保險基本養(yǎng)老保險住房公積金工會經費職工教育經費115,600合計代扣個稅其他代扣款項80,0008,00016,0008,0001,6002,0002,4244,84813

車間管理部門行政管理部門財務部門銷售部門25,0002,5005,0002,50050062536,125238,4257585,0001,51510,000合計165,00016,50033,00016,5003,3004,12520,0002,0004,0002,00040050028,9006061,21230,0003,0006,0003,00060075043,3509091,81810,0001,0002,0001,00020025014,450303606

要求編制甲公司以下會計分錄：

（1）6月10日有關職工薪酬確認、工資發(fā)放時的會計分錄；薪酬確認：

借：生產成本115600制造費用14450管理費用72250銷售費用36125

貸：應付職工薪酬—工資165000—社保49500—住房公積金16500—工會經費3300—職工教育經費4125工資發(fā)放：

借：應付職工薪酬—工資165000

貸：銀行存款150000應交稅費—個稅5000其他應收/付款10000

（2）6月30日有關職工加班福利的會計分錄。借：生產成本—基本生產成本980

貸：應付職工薪酬—職工福利980借：應付職工薪酬—職工福利980

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貸：庫存現(xiàn)金980

5、2023年6月10日，企業(yè)從二級市場購入華聯(lián)公司發(fā)行的股票500000股，每股價格18.5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元），另支付手續(xù)費9800元，款項以銀行存款支付，企業(yè)將購入的股票作為交易性金融資產，6月28日收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。

假設:2023年12月31日公允價值為每股16元。2023年1月15日華聯(lián)公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.7元，股利尚未發(fā)放。1月18日以每股20元的價格出售。要求：

（1）編制企業(yè)2023年6月購入股票、收到現(xiàn)金股利的會計分錄；借：交易性金融資產—成本9000000

應收股利250000投資收益9800貸：銀行存款9259800

（2）編制2023年12月31日公允價值變動的會計分錄；16*50萬=800萬

借：公允價值變動損益1000000

貸：交易性金融資產—公允價值變動1000000（3）編制2023年1月15日宣告股利分派的會計分錄；50萬*0.7元=35萬借：應收股利350000貸：投資收益350000

（4）計算出售該股票的處置損益，并編制出售股票的會計分錄。20*50萬=10000000借：銀行存款10000000

交易性金融資產—公允價值變動1000000貸：交易性金融資產—成本9000000應收股利350000投資收益1650000

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借：投資收益1000000

貸：公允價值變動損益1000000

6、F公司10月初，結存原材料的計劃成本為50000元，材料成本差異為儉約2800元。10月份，購進原材料的實際成本為238000元，計劃成本為226000元；本月領用原材料的計劃成本為260000元，其中，生產領用236000元，車間一般消耗13800元，管理部門耗用10200元。

要求：作出A公司發(fā)出原材料的以下會計處理。（1）按計劃成才干用原材料；借：生產成本236000

制造費用13800管理費用10200貸：原材料260000

（2）計算本月材料成本差異率；(計算保存小數(shù)點后兩位)材料成本差異率=（-2800+12000）/（50000+226000）=0.03（3）分攤材料成本差異；

應分攤的材料成本差異=260000*0.03=7800借：生產成本7080

制造費用414管理費用306

貸：材料成本差異7800

（4）計算月末結存原材料的實際成本；月末原材料余額=50000+238000-260000=28000材料成本差異科目余額=-2800+12000-7800=1400原材料實際成本=28000-1400=26600

7、甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，庫存材料按實際成本核算，銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)2023年10月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

（1）1日從中國銀行借入6個月期限的滾動資金借款2000萬元，年利率6%，利息按月計提，到期時支付。

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借：銀行存款20000000貸：短期借款20000000

（2）5日購入原材料300萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為51萬元，材料已收到并驗收入庫，開出了3個月期限的商業(yè)承兌匯票。借：原材料3000000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）510000貸：應付票據3510000

（3）13日收回原委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費稅5萬元，加工費用（不含稅）50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)繼續(xù)生產應交消費稅產品。借：委托加工物資500000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）85000—消費稅50000貸：銀行存款635000借：原材料2450000

貸：委托加工物資2450000

（4）15日與丁企業(yè)簽訂銷售合同，合同總價款600萬元，當日收到丁企業(yè)預付的貨款200萬元。借：銀行存款2000000貸：預收賬款2000000

（5）18日從工商行政管理局了解到，原材料供應商戊企業(yè)已經破產，本企業(yè)所欠貨款3萬元無法支付。借：應付賬款30000貸：營業(yè)外收入30000

（6）25日支付投資者股利80萬元。借：應付股利800000貸：銀行存款800000

（7）31日計本月工資費用40萬元，其中，應由產品生產工人負擔30萬元，應

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由企業(yè)管理部門負擔8萬元，應由車間管理人員負擔2萬元。借：生產成本300000

管理費用80000制造費用20000

貸：應付職工薪酬—工資400000

（8）31日收取乙單位交來的包裝物押金5萬元。借：銀行存款50000貸：其他應付款50000（9）31日計提本月借款利息。借：財務費用100000貸：應付利息100000

要求：根據上述資料，編制該企業(yè)有關經濟業(yè)務的會計分錄（答案中的金額單位用元表示，“應交稅費〞科目要求寫出明細科目）。

五、綜合題

1、甲企業(yè)2023年12月31日的有關資料如下：（1）科目余額表（見表一）

表一科目余額表單位：元

科目名稱庫存現(xiàn)金銀行存款應收票據應收賬款預付賬款壞賬準備原材料低值易耗品發(fā)出商品材料成本差異庫存商品固定資產累計折舊在建工程無形資產短期借款

借方余額10,00057,00060,00080,00070,00010,00090,000100,000800,00040,000150,000貸方余額30,0005,00055,000300,0008,00018

應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費長期借款實收資本盈余公積未分派利潤（2）債權債務明細科目余額。應收賬款明細資料如下：

4,00070,00010,00013,00080,000500,000200,000200,000應收賬款——A公司為借方余額100000元。應收賬款——B公司為貸方余額20000元。預付賬款明細資料如下：

預付賬款——C公司為借方余額20000元。預付賬款——D公司為貸方余額50000元。應付賬款明細資料如下：

應付賬款——E公司為貨方余額100000元。應付賬款——F公司為借方余額30000元。預收賬款明細資料如下：

預收賬款——G公司為貸方余額40000元。預收賬款——H公司為借方余額30000元。

(3)長期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：

①從工商銀行借入30000元，期限從2023年6月1日至2023年6月1日。②從建設銀行借入50000元，期限從2023年8月1日至2023年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2023年12月31日資產負債表（表二）。

表二資產負債表

編制單位：甲企業(yè)2023年12月31日單位：元

項目資產滾動資產：貨幣資金應收票據應收賬款

金額67，00060，000125，000項目負債和所有者權益滾動負債：短期借款應付賬款預收賬款金額8，000150，00060，00019

預付賬款50，000存貨215，000滾動資產合計517，000固定資產：固定資產500，000在建工程40，000固定資產合計540，000無形資產及其他資產：無形資產150，000無形資產及其他資產150，000合計資產總計1，207，000

應付職工薪酬應交稅費一年內到期的長期負債滾動負債合計長期負債：長期借款負債合計所有者權益：實收資本盈余公積未分派利潤所有者權益合計負債及所有者權益總計-4，00013，00030，000257，00050，000307，000500，000200，000200，000900，0001，207，0002、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，生產銷售的甲、乙兩種產品均為應納增值稅產品，其中乙產品還應繳納消費稅。產成品按實際成本核算。企業(yè)按凈利潤的20%提取盈余公積。該公司適用的有關稅率如下：增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，營業(yè)稅稅率5%，所得稅稅率25%。2023年年初各科目無余額,年末所有資產、負債項目的計稅基礎與賬面價值一致。該公司2023年發(fā)生的與利潤確定有關的經濟業(yè)務如下：

1)采用視同買斷方式委托H公司代銷甲產品一批，協(xié)議售價136000元(不

含稅)，成本85000元。H公司接受委托后，按143000元的價格全部售出。ABC公司尚未收到貨款。借：應收帳款159120貸：主營業(yè)務收入136000應交稅費23120借：主營業(yè)務成本85000貸：庫存商品85000

2)銷售乙產品一批，不含稅價格280000元，成本190000元，產品已發(fā)

出，已開具增值稅專用發(fā)票，并已收到承兌的商業(yè)匯票。應繳納的消費稅為28000元。借：應收票據327，600

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貸：主營業(yè)務收入280，000

應交稅費應交營業(yè)稅47，6000借：主營業(yè)務成本190000貸：庫存商品190000借：營業(yè)稅金級附加28000

貸：應交稅費應交消費稅28000

3)采用支票結算方式，向L公司銷售原材料一批，不含稅價格38000元，

成本23000，材料已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，全部款項已存入銀行。

借：銀行存款44，460貸：其他業(yè)務收入38000

應交稅費應交增值稅6，460借：其他業(yè)務成本23000貸：原材料23000

4)轉讓一項專利技術使用權，取得轉讓收入58000元，已存入銀行，同時

以現(xiàn)金支付轉讓該項專利技術使用權發(fā)生的咨詢費1300元。借：銀行存款58000貸：其他業(yè)務收入58000借：其他業(yè)務成本4200

貸：應交稅費應交營業(yè)稅2900庫存現(xiàn)金1300

5)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款8000元，非公益性捐贈支出23000

元。（此兩項支出按稅法規(guī)定均不得在稅前扣除）借：營業(yè)外支出31000貸：銀行存款31000

6)因原材料質量問題，收到L公司的退貨通知，ABC公司辦理了全額退貨

手續(xù),款項以銀行存款轉賬支付。借：主營業(yè)務收入38000

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應交稅費應交增值稅（銷向）6460貸：銀行存款44460借：庫存商品23000貸主營業(yè)務成本230007)計提短期借款利息8000元。

借：財務費用8000貸：應付利息8000

8)以銀行存款支付專設銷售部門的差旅費和辦公費13000元。

借：銷售費用13000貸：銀行存款13000

9)計提本年應負擔的教育費附加2000元、城市維護建設稅4000元。

借：營業(yè)稅金及附加6000

貸：應交稅費應交教育費附加2000應交城建稅40000

10)年末公司存貨賬面成本為293000元,可變現(xiàn)凈值為310000元。公司存

貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。借：資產減值損失17000貸：存貨跌價準備17000

11)2023年度發(fā)生各種管理費用56000元，已用銀行存款支付。

借：管理費用56000貸：銀行存款5600012)年終結轉全部收入與費用。

借：主營業(yè)務收入416000其他業(yè)務收入58000

貸：本年利潤474000借：本年利潤438200

貸：主營業(yè)務成本275000其他業(yè)務成本4200營業(yè)外支出31000

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財務費用8000銷售費用13000管理費用5600