學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法

學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法第1頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目的選取方法審計(jì)抽樣的種類抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的程序?qū)W習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第2頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序一、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目的選取方法1、選取全部項(xiàng)目2、選取特定項(xiàng)目3、審計(jì)抽樣第3頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序一、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目的選取方法1、選取全部項(xiàng)目（1）總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成。（2）存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。第4頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序一、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目的選取方法2、選取特定項(xiàng)目①大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；②超過某一金額的全部項(xiàng)目；③被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；④被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。第5頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序一、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目的選取方法3、審計(jì)抽樣①對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；②所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；③審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。第6頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序二、審計(jì)抽樣的種類

1、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣

2、屬性抽樣和變量抽樣第7頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序二、審計(jì)抽樣的種類

1、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本及樣本量，進(jìn)而隨機(jī)選擇樣本，并根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來確定樣本規(guī)模和選取樣本的一種審計(jì)抽樣方法。究竟應(yīng)選用哪種抽樣技術(shù)，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮。非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣花費(fèi)的成本要小，但是統(tǒng)計(jì)抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要好得多。第8頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序二、審計(jì)抽樣的種類

2、屬性抽樣與變量抽樣

屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。

變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序中細(xì)節(jié)測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為變量抽樣。

第9頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)第10頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。（1）控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)——指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。與審計(jì)效果有關(guān)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)——指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。與審計(jì)效率有關(guān)。第11頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

誤受風(fēng)險(xiǎn)——指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。與審計(jì)效果有關(guān)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)——指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。與審計(jì)效率有關(guān)。第12頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)并非抽樣所致，而是其他因素引起的。其原因主要有：①人為錯(cuò)誤，如未能找出文件中的錯(cuò)誤等；②運(yùn)用了不符合審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序；③錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。

第13頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序樣本設(shè)計(jì)

選取樣本

樣本結(jié)果評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第14頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序

1、樣本設(shè)計(jì)

（1）確定測(cè)試目標(biāo)（2）定義總體和抽樣單元（3）分層分層是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成。對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，必須注意以下幾點(diǎn)：

1）總體中的每一個(gè)抽樣單位都必須屬于某一個(gè)層次，并且只屬于這一層次。

2）必須有事先確定的、有形的、具體的差別或標(biāo)準(zhǔn)來明確區(qū)分不同的層次。

3）必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準(zhǔn)確數(shù)字。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第15頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序

1、樣本設(shè)計(jì)（3）分層

【例】對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將涉及的往來明細(xì)賬戶按余額的大小分為若干層次，再對(duì)每個(gè)層次采用不同的審計(jì)方法。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序往來明細(xì)賬余額表層次分層標(biāo)準(zhǔn)抽樣方法函證方式1余額在10000元以上100％函證肯定式2余額在5000元～10000元之間隨機(jī)選樣肯定式3余額在5000元以下系統(tǒng)選樣否定式第16頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序

2、選取樣本

（1）影響樣本規(guī)模的因素樣本規(guī)模過小不能反映總體特征無法獲取充分的審計(jì)證據(jù)樣本規(guī)模過大增加審計(jì)工作量浪費(fèi)時(shí)間和人力

①可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比②可容忍誤差審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的所愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差?？扇萑陶`差越小，所需選取的樣本量越大。③預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需的樣本量就越多；反之，所需的樣本量就越少。④總體變異性⑤總體規(guī)模學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第17頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序

2、選取樣本

（2）選取樣本的方法

①隨機(jī)選樣②系統(tǒng)選樣③隨意選樣學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第18頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序2、選取樣本（2）選取樣本的方法①隨機(jī)選樣

隨機(jī)選樣是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或次級(jí)總體的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)規(guī)則選取樣本。隨機(jī)選樣通常用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)來進(jìn)行。隨機(jī)選樣不僅使總體中每個(gè)抽樣單元被選取的概率相等，而且使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等。這種方法在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第19頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序2、選取樣本（2）選取樣本的方法①隨機(jī)選樣【例】假定審計(jì)人員對(duì)某公司連續(xù)編號(hào)為500～5000的現(xiàn)金支票進(jìn)行隨機(jī)選樣，擬選取一組樣本量為20的樣本。首先，審計(jì)人員確定只用隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的前四位數(shù)來與現(xiàn)金支票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)。從上到下，從右到左，選出的20個(gè)號(hào)碼為：3099、785、612、2775、1887、1745、4962、4823、1665、4275、797、1028、3327、817、2559、2252、624、1100、546、1501。選出這20個(gè)號(hào)碼后，找出與其對(duì)應(yīng)的20張支票作為選定樣本進(jìn)行審查。

學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第20頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序2、選取樣本（2）選取樣本的方法②系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指首先計(jì)算選樣間隔，確定隨機(jī)起點(diǎn)，然后按照間隔，順序選取樣本的方法。

選樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本規(guī)?！纠繉徲?jì)人員擬采用系統(tǒng)抽樣從2000張銷貨發(fā)票中選取200張作為樣本，則選樣間隔為10。假定審計(jì)人員把第101號(hào)發(fā)票作為隨機(jī)起點(diǎn)，每隔10張憑證選取一個(gè)樣本，則所選取的樣本號(hào)碼依此為：101、121、131、141、151……學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第21頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序2、選取樣本（2）選取樣本的方法②系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，如果測(cè)試的特征在總體內(nèi)分布具有某種規(guī)律性，則選取的樣本的代表性就可能較差。例如，應(yīng)收賬款明細(xì)表每頁的記錄均以賬齡的長(zhǎng)短按先后次序排列，則選中的200個(gè)樣本可能多數(shù)是賬齡相同的記錄?？朔到y(tǒng)選樣方法的這一缺點(diǎn)，可采用兩種方法，一是增加隨機(jī)起點(diǎn)的個(gè)數(shù)，二是在確定選樣方法之前對(duì)總體特征的分布進(jìn)行觀察，如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣方法，否則，考慮使用其他選樣方法。

學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第22頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四四、審計(jì)抽樣的程序2、選取樣本（2）選取樣本的方法③任意選樣任意選樣是指審計(jì)人員不帶任何偏見地選取樣本，即不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、金額大小、位置、外觀或其他特征而選取總體項(xiàng)目。

缺點(diǎn)在于很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目，即這種方法難以徹底排除審計(jì)人員的個(gè)人偏好對(duì)樣本的影響，因而其結(jié)果有時(shí)缺乏合理性與可靠性。

在運(yùn)用隨意選樣方法時(shí)，審計(jì)人員要避免由于項(xiàng)目的性質(zhì)、金額大小、位置、外觀等的不同所引起的偏見，盡量使所選用的樣本具有代表性。

學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第23頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四①分析樣本誤差

②推斷總體誤差

③重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

④形成審計(jì)結(jié)論

四、審計(jì)抽樣的程序3、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)一審計(jì)抽樣的基本程序第24頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣，通常被稱作屬性抽樣。屬性抽樣用于檢查內(nèi)部控制制度情況。它是通過對(duì)樣本檢查的結(jié)果，推斷總體中某些特征或?qū)傩园l(fā)生的頻率或次數(shù)，借以評(píng)價(jià)客戶的內(nèi)部控制是否值得信賴并為實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)。所謂屬性，是指審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征，即被審業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及存在差錯(cuò)水平。屬性抽樣主要有發(fā)現(xiàn)抽樣、屬性估計(jì)抽樣兩種方法。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第25頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

1、樣本設(shè)計(jì)（1）確定測(cè)試目標(biāo)（2）定義總體和抽樣單元（3）定義誤差學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第26頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

1、樣本設(shè)計(jì)【例】某公司某年度購貨發(fā)票共5000張，為了審查購貨發(fā)票是否遵守或符合內(nèi)部控制的要求，即只有在將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票核對(duì)相符后，才核準(zhǔn)支付采購貨款。審計(jì)人員按以下步驟進(jìn)行抽查：①確定審計(jì)目標(biāo)。由于購貨發(fā)票內(nèi)部控制的要求是只有將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票核對(duì)相符后，才核準(zhǔn)支付貨款，則審計(jì)人員只會(huì)對(duì)該程序操作的準(zhǔn)確性以及進(jìn)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相核對(duì)的控制程序是否正常運(yùn)行感興趣。②確定審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單元。假定公司對(duì)每筆采購業(yè)務(wù)均采用連續(xù)編號(hào)的憑單，在每張憑單的后面應(yīng)附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與發(fā)票。因此，抽樣單元是個(gè)別的憑單。如果測(cè)試是年終進(jìn)行的，則審計(jì)對(duì)象總體為本年度12個(gè)月內(nèi)的所有購貨憑單。

③界定“誤差”。在控制測(cè)試時(shí)，誤差是指審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件。在本例中，審計(jì)人員可根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)，將誤差界定為：①未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；②所附單據(jù)與發(fā)票記載的數(shù)量不符；③發(fā)票雖附有單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第27頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

2、樣本選取

（1）確定樣本規(guī)模①確定可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)②確定可容忍偏差率③確定預(yù)計(jì)總體偏差率④確定樣本規(guī)模（2）選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序?qū)W習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第28頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

2、樣本選取

【承前例】

④確定可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率。審計(jì)人員通過初步了解程序，準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制?？紤]該項(xiàng)內(nèi)部控制的重要性，審計(jì)人員依據(jù)專業(yè)判斷，將信賴過度風(fēng)險(xiǎn)定為10％，可容忍誤差定為4％。⑤確定預(yù)期總體誤差。假設(shè)從前3年的審計(jì)中，審計(jì)人員得知上述所描述的內(nèi)部控制誤差率為0.5％、0.9％及0.95％，誤差不呈逐年減少的趨勢(shì)，因此基于穩(wěn)健原則，可將預(yù)期總體誤差率定為1％。⑥確定樣本量。根據(jù)控制測(cè)試樣本量表(P64)，查出可容忍誤差為4％，預(yù)期總體誤差率為1％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為96張憑單。樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的誤差，則說明抽樣結(jié)果不能支持審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)期可信賴度。

學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第29頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

3、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

（1）公式法

風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)根據(jù)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和偏差數(shù)量決定?！境星袄孔?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)96個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，則在既定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)10%下，根據(jù)樣本結(jié)果計(jì)算總體最大偏差率為：2.3/96=2.39%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過2.39%。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為4%，因此可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。也就是說，樣本結(jié)果證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)?。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第30頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

3、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

（1）公式法【承前例】如果在96個(gè)樣本中有兩個(gè)偏差，則在既定的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)10%下，根據(jù)樣本結(jié)果計(jì)算總體最大偏差率為：5.3/96=5.52%.這意味著，如果樣本量為96且有兩個(gè)偏差，總體實(shí)際偏差率超過5.52%的風(fēng)險(xiǎn)為10%。在可容忍偏差率為5%的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，因而不能接受總體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍，以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果，或者提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第31頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

3、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

（2）樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表法

4、非統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第32頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用在細(xì)節(jié)測(cè)試中的審計(jì)抽樣，通常被稱作變量抽樣。它是通過對(duì)樣本檢查的結(jié)果，推斷總體貨幣金額的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，通常采用傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣）兩種方法。傳統(tǒng)變量抽樣主要包括均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣三種方法。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第33頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四一、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用1、均值估計(jì)抽樣是通過檢查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法。這種方法適用范圍十分廣泛，無論被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是否完整、可靠，甚至在被審計(jì)單位缺乏基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)賬面記錄的情況下，均可使用此法。學(xué)習(xí)情境四如何運(yùn)用審計(jì)抽樣方法任務(wù)二審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用第34頁，共37頁，2023年，2月20日，星期四

(2)差額估計(jì)抽樣法

差額估計(jì)抽樣法是指以樣本實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的平均差額差異來估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的平均差異，然后再以這個(gè)平均差異乘以總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)，從而求出總體的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值差異的一種抽樣方法。其計(jì)算公式如下：

樣本平均差異＝樣本實(shí)際差異之和÷樣本量估計(jì)總體差異＝樣本平均差異×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)總體估計(jì)價(jià)值＝總體賬面價(jià)值±估計(jì)總體差異總體正確值區(qū)間＝總體估計(jì)價(jià)值±精確限度主要用于對(duì)審查項(xiàng)目正確值與賬面值隨項(xiàng)目變化但