企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表課件

中華人民共和國

企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表1、填報(bào)的法律依據(jù)？《企業(yè)所得稅法》第四十三條：“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?！倍⑵髽I(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料的法律后果？后果一：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。（與企業(yè)所得稅征收方式鑒定中的核定不是同一概念，適用的應(yīng)稅所得率也不受《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的約束。法律依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十四條）后果二：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（法律依據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條）后果三：啟動稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅務(wù)審計(jì)。（與稅務(wù)稽查不同。稅務(wù)稽查只檢查合法性，稅務(wù)審計(jì)還涉及合理性的檢查。法律依據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》國稅發(fā)〔2009〕2號文件）怎樣理解關(guān)聯(lián)關(guān)系？（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型？）B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；例一：如A公司實(shí)收資本3萬元，A欠B納稅人1.5萬元（與計(jì)入會計(jì)科目無關(guān)，只限于借貸關(guān)系），則A與B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。例二：如A公司借貸資金總額10萬元，其中1萬元由B擔(dān)保，則A與B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。怎樣理解關(guān)聯(lián)關(guān)系？（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型？）C．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；怎樣理解關(guān)聯(lián)關(guān)系？（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型？）D．一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會高級成員；國有企業(yè)、集體企業(yè)的黨組或黨委成員，專業(yè)合作社的理事會成員適用于C類和D類中關(guān)于董事會和董事的規(guī)定。怎樣理解關(guān)聯(lián)關(guān)系？（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型？）F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制；例如連鎖店、加盟店以及一些汽車銷售和售后服務(wù)企業(yè)怎樣理解關(guān)聯(lián)關(guān)系？（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型？）G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；怎樣理解關(guān)聯(lián)關(guān)系？（關(guān)聯(lián)關(guān)系類型？）H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。例一:A企業(yè)材料的采購、費(fèi)用的列支、工資的調(diào)整需經(jīng)B企業(yè)審批，則A與B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。例二：A糧食公司的法人甲，B手機(jī)商店的店主為乙，甲乙為夫妻關(guān)系，則A與B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。五、報(bào)表的填報(bào)范圍？1、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。2、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。六、報(bào)表的填寫方法？中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表所屬年度：

年納稅人名稱（公章）：

納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□法定代表人：

聯(lián)系電話：

申報(bào)日期：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（受理專用章）：

受理稅務(wù)人員：

聯(lián)系電話：

受理日期：

表一的填寫：（國有企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)容易填報(bào)錯(cuò)誤）一、“納稅人識別號”：填報(bào)關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)用于納稅申報(bào)的納稅人號碼。如境外關(guān)聯(lián)方在其所在國不具有納稅義務(wù)，“納稅人識別號”可以不填。自然人關(guān)聯(lián)方“納稅人識別號”填寫身份證件號碼。表一的填寫：二、“國家（地區(qū)）”：填報(bào)關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)的名稱。香港關(guān)聯(lián)方填寫香港，不填寫中華人民共和國或中國。澳門關(guān)聯(lián)方填寫澳門，不填寫中華人民共和國或中國。臺灣關(guān)聯(lián)方填寫澳門，不填寫中華人民共和國或中國。因?yàn)楦郯呐_與大陸的稅收法律制度是不相同的，這一原則也適用于其他國家或地區(qū)。表一的填寫：三、“地址”：填報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊地址和實(shí)際經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)所在地地址或關(guān)聯(lián)個(gè)人住所。表一的填寫：特例：國有企業(yè)（含國有控股企業(yè)）在填報(bào)與其只擁有A類關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)方時(shí)，如該關(guān)聯(lián)方也是國有企業(yè)（含國有控股企業(yè)），則分兩種情況進(jìn)行對待。如：1、A和B同為國有企業(yè)，A和B之間有業(yè)務(wù)往來，則A在填報(bào)表一到表九時(shí)應(yīng)包含B企業(yè)的相關(guān)信息。2、A和B同為國有企業(yè)，A和B之間無業(yè)務(wù)往來，則A在填報(bào)表一到表九時(shí)不包含B企業(yè)的相關(guān)信息。業(yè)務(wù)往來：正常的商業(yè)往來和直接的投資與被投資關(guān)系。表二的填寫：一、是否按要求準(zhǔn)備了同期資料：是□否□”：按有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)在“是□”方框內(nèi)打√，否則在“否□”方框內(nèi)打√。二、“免除準(zhǔn)備同期資料□”：如符合免除準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)在方框內(nèi)打√。表二的填寫：哪些企業(yè)可以免除準(zhǔn)備同期資料？

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。表二的填寫：本表為表三至表七的匯總情況表，除其他交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。所以在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)應(yīng)先填寫表三至表七。在填寫表二時(shí)，點(diǎn)擊“提取”相應(yīng)的數(shù)據(jù)就會寫入表二，再進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充就可以了。表二的填寫：（名詞解釋）境內(nèi)：中國大陸。（與“國內(nèi)”是不同的概念）境外：中國大陸以外的地區(qū)。表四的填寫：（外資企業(yè)容易填報(bào)錯(cuò)誤）一、“境外勞務(wù)收入”：填報(bào)企業(yè)提供勞務(wù)從境外取得的收入。二、“境外勞務(wù)支出”：填報(bào)企業(yè)接受勞務(wù)向境外支付的費(fèi)用。表四的填寫：名詞解釋：勞務(wù)：除銷售貨物、融通資金、買賣租賃無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)外的所有商業(yè)往來。如，運(yùn)輸勞務(wù)。表六的填寫：（同表五一樣集團(tuán)企業(yè)容易填報(bào)錯(cuò)誤）所有權(quán)中的“其他”項(xiàng)包括境外的土地所有權(quán)。（其他國家和地區(qū)存在私有土地所有權(quán)）表七的填寫：（私營企業(yè)容易填報(bào)錯(cuò)誤）一、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例的計(jì)算方法？表七的填寫：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和，其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2；各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。表七的填寫：權(quán)益投資=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤（正數(shù)）表七的填寫：二、定期融資應(yīng)按每筆融資分別填報(bào)，融入、融出不得填在同一行。三、利率：填報(bào)融資的年利率。四、如果金額單位為外幣的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣。表七的填寫：五、“應(yīng)計(jì)利息支出”或“應(yīng)計(jì)利息收入”：填報(bào)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息支出或應(yīng)計(jì)利息收入，應(yīng)計(jì)利息支出包括資本化的應(yīng)計(jì)利息支出。表七的填寫：六：“其他”的填報(bào)?！捌渌敝阜嵌ㄆ谌谫Y，主要指“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”項(xiàng)下的各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資。月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2（私營企業(yè)必須注意）表七的填寫：七：對于關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方向關(guān)聯(lián)方提供的債權(quán)性投資，關(guān)聯(lián)方名稱填寫該關(guān)聯(lián)方。例：A和B為關(guān)聯(lián)企業(yè)，C為獨(dú)立的銀行。A通過C以委托貸款的形式向B進(jìn)行債權(quán)性投資，則關(guān)聯(lián)方名稱填寫B(tài)，不填C。表八的填寫：（外資企業(yè)容易填報(bào)錯(cuò)誤）一、本表適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報(bào)。二、“被投資外國企業(yè)基本信息”：填報(bào)企業(yè)所投資的外國企業(yè)的基本信息，如企業(yè)投資多個(gè)外國企業(yè)的，應(yīng)分別填報(bào)。其中，“對人民幣匯率”填報(bào)年度12月31日的記帳本位貨幣對人民幣匯率的中間價(jià)。表八的填寫：三、“被投資外國企業(yè)總股份信息”和“企業(yè)持有被投資外國企業(yè)股份信息”：填報(bào)外國企業(yè)全部股份數(shù)量和企業(yè)持有的股份數(shù)量，按照有表決權(quán)的普通股、無表決權(quán)的普通股、優(yōu)先股以及其他類似股份的權(quán)益性資本等分類、分時(shí)間段填報(bào)。四、在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用本表所稱的“外國企業(yè)”。表九的填寫：（涉外企業(yè)容易報(bào)錯(cuò)）一