《會計學(xué)基礎(chǔ)》指導(dǎo)書

本文格式為Word版，下載可任意編輯——《會計學(xué)基礎(chǔ)》指導(dǎo)書《會計學(xué)基礎(chǔ)》課程實訓(xùn)指導(dǎo)手冊

系部名稱：（宋體五號，固定值18磅，下同）課程代碼:課程名稱：

課程類型:（公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)課、選修課）計劃學(xué)時：適用專業(yè):大綱執(zhí)筆人：大綱審定人：

試驗一記賬憑證模擬試驗

一、試驗性質(zhì)與課時安排

本試驗為綜合性試驗。4課時二、試驗?zāi)康?/p>

把握根據(jù)審核無誤的原始憑證編制各種記賬憑證的方法；熟悉收、付、轉(zhuǎn)各種記賬憑證的格式及適用范圍。三、試驗要求

熟悉審核記賬憑證的基礎(chǔ)要求，把握審核的方法，加強對記賬憑證的合理性、完整性、技術(shù)性的審核，對審核的記賬憑證能區(qū)別不可憐況進行處理。四、試驗內(nèi)容

審核原始憑證；填制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；審核收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。五、試驗資料

（一）東方公司2023年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額東方公司2023年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額總賬庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量西海大華合計原材料單價10001500借方金額總賬7000短期借款400000應(yīng)付賬款6300090000153000應(yīng)交稅費530000應(yīng)付利息750000長期借款1280000實收資本明細(xì)賬數(shù)量光明新陽合計單價貸方金額50000080000500001300009000020000800000400000070000030000002000000甲材料530T乙材料500T合計庫存商品A產(chǎn)品3000600B產(chǎn)品2000300合計1800000盈余公積600000本年利潤2400000累計折舊7000000固定資產(chǎn)1

合計11240000合計11240000（二）該公司2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)

1、2日，接受三江公司投入的貨幣資金500000元，存入銀行。

2、3日，向光明公司購入甲材料200T，單價1000元，乙材料100T，單價1500元，增值稅率為17%，同時發(fā)生運雜費30000元，以存款支付價、費款和稅款，料未到。（運雜費按甲、乙材料重量比例分?jǐn)偅?/p>

3、5日，向新陽公司購入乙材料200T，單價1500元，增值稅率為17%，價稅款未付，材料驗收入庫。

4、11日，上述向光明公司購入甲、乙材料已到并驗收入庫。

5、13日，向大華公司出售A產(chǎn)品2000件，售價單價800元；B產(chǎn)品1000件，售價單價500元，價稅共計2457000元，收到款項2000000元存入銀行，余款未收。

6、14日，向西海公司出售材料甲100T，售價單價1400元；增值稅率為17%，價稅款收到存入銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本。（原材料發(fā)出計價方法：先進先出法。）7、14日，以轉(zhuǎn)賬支票交納稅金90000元。

8、15日，以存款歸還前欠光明公司的貨款80000元。9、16日，以存款發(fā)放職工工資800000元。

10、18日，購買員劉明出差借支差旅費2000元，用現(xiàn)金支付。11、20日，接受外單位捐贈的貨幣資金40000元，存入銀行。

12、21日，向公司購入設(shè)備一臺，單價700000元，增值稅率為17%，運雜費20000元，價費稅款以存款支付。

13、23日，以銀行存款支付廣告費200000元。

14、24日，向西海公司出售A產(chǎn)品500件，售價單價800元；B產(chǎn)品600件，售價單價500元，價稅共819000元，收到為期三個月的商業(yè)匯票一張，面值為819000元。15、25日，收到上月大華公司欠款90000元，存入銀行。

16、26日，購買員劉明出差歸來報銷差旅費2200元，補付200元。17、27日，以轉(zhuǎn)賬支票支付污染環(huán)境的罰款10000元。18、28日，以現(xiàn)金支付行政管理部門辦公費800元。19、29日，以現(xiàn)金支票支付產(chǎn)品銷售費用10000元。

20、30日，結(jié)算本月職工工資為800000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資400000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元；車間管理人員工資60000元企業(yè)管理人員工資140000元

21、30日，計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息8000元。長期借款利息20000元（長期借款利息——作為滾動負(fù)債）

22、30日，本月提取固定資產(chǎn)折舊120000元，

其中：生產(chǎn)車間提取固定資產(chǎn)折舊70000元；

企業(yè)管理部門提取固定資產(chǎn)折舊50000元。

23、30日，計提本月份的消費稅、營業(yè)稅等10000元。24、30日，匯總本月材料發(fā)出720000元，

材料耗用匯總表用途甲材料數(shù)量

乙材料數(shù)量金額金額合計（元）2

（kg）生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)B產(chǎn)品車間管理部門合計4005(元)4000005000405000(kg)20010(元)300000150003150004000003000002000072000025、31日，按本月A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分派結(jié)轉(zhuǎn)本月份的制造費用，A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為4000小時和2000小時。

26、31日，本月投產(chǎn)A產(chǎn)品1500件，已全部完工并驗收入庫；B產(chǎn)品尚未完工。27、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。28、31日，計算12月份的利潤總額，

29、31日，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶。30、31日，將費用類等賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶。

31、31日，按規(guī)定25%計算本年的所得稅，并轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶32、31日，將“本年利潤〞賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分派〞賬戶中。33、31日，按全年實現(xiàn)凈利潤的10%計算提取盈余公積金。34、31日，按全年實現(xiàn)凈利潤的20%計算應(yīng)付給投資者的利潤

35、31日，計算未分派利潤，將利潤分派的各明細(xì)戶（未分派利潤除外）結(jié)平。

六、試驗用品記賬憑證

1.收款憑證10張2.付款憑證20張3.轉(zhuǎn)賬憑證30張

4.憑證封面3付

試驗二日記賬、明細(xì)賬賬簿登記試驗一、試驗性質(zhì)與課時安排

本試驗為驗證性試驗。2課時二、試驗?zāi)康?/p>

把握記賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬方法；熟悉各種明細(xì)賬的格式、適用范圍及登記方法。三、試驗要求

根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記登記有關(guān)三欄式、多欄式和數(shù)量金額式明細(xì)賬。四、試驗內(nèi)容

審核記賬憑證及所附原始憑證；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；登記有關(guān)三欄式、數(shù)量金額式和多欄式明細(xì)賬。五、試驗資料見試驗一。六、試驗用品（一）日記賬

1.現(xiàn)金日記帳2張2.銀行存款日記帳2張

（二）明細(xì)賬

3

1.數(shù)量金額式賬頁4張2.多欄式賬頁4張3.三欄式賬頁10張

試驗三科目匯總表的編制和總賬的登記一、試驗性質(zhì)與課時安排

本試驗為驗證性試驗。2課時二、試驗?zāi)康?/p>

把握科目匯總表的編制；把握總賬的開設(shè)及登記。三、試驗要求

通過該項試驗，使學(xué)生熟悉在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，憑證的設(shè)置、賬簿的組織及記賬程序的基本內(nèi)容，并能把握其操作的基本程序和方法。四、試驗內(nèi)容

編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬。五、試驗資料

見試驗一、二。六、試驗用品

1.科目匯總表2張2.總分類賬一本（50頁）

試驗四對賬與結(jié)賬一、試驗性質(zhì)與課時安排

本試驗為驗證性試驗。2課時二、試驗?zāi)康?/p>

把握試算平衡表的編制；把握對賬與結(jié)賬的具體操作方法。三、試驗要求

要求學(xué)生把握對賬和結(jié)賬的含義、內(nèi)容及實際操作方法。四、試驗內(nèi)容

進行對賬；編制試算平衡表（期初、期中、期末三段平衡表）；進行結(jié)賬。五、試驗資料

見試驗一、二、三。六、試驗用品

試算平衡表2張

一、試驗?zāi)康?/p>

會計模擬實訓(xùn)是以一個模擬的企業(yè)一個月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，學(xué)生以一個會計的身份，使用真實的會計憑證、會計賬簿、會計報表按規(guī)范化的會計核算要求處搭理計業(yè)務(wù)。要求學(xué)生在學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)的基本理論和方法的基礎(chǔ)上，通過實際業(yè)務(wù)的處理，初步把握會計核算方法及程序操作的基本技能。具體應(yīng)著重把握：建賬的方法、審核原始憑證、填制與審核記賬憑證；登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及各種明細(xì)賬和總分類賬的方法和程序，并把握編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的基本技能，為進一步學(xué)習(xí)會計專業(yè)知識奠定堅實的基礎(chǔ)。

4

二、實訓(xùn)的內(nèi)容基礎(chǔ)工作：建賬1、總賬

總賬上的各會計科目的排列，應(yīng)按會計科目的編號順序依次排列，并填寫總賬目錄。2、日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式采用三欄式日記賬。3、明細(xì)賬

（1）生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用明細(xì)賬——多欄式（2）原材料、庫存商品明細(xì)賬——數(shù)量金額式（3）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬——三欄式其余明細(xì)賬略。

試驗一填制記賬憑證

采用專用記賬憑證，學(xué)生根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。試驗二日記賬、明細(xì)賬的登記

1、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬根據(jù)憑證逐日逐筆依順序登記。2、明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記；總賬根據(jù)記賬憑證登記。試驗三總賬的登記

1、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。2、根據(jù)試算平衡后的科目匯總表登記總賬。試驗四對賬與結(jié)賬

1、將總賬記錄結(jié)果與日記賬及相關(guān)明細(xì)賬進行核對。2、按相關(guān)規(guī)定進行結(jié)賬。三、實訓(xùn)用品1、記賬憑證

收款憑證10張付款憑證20張轉(zhuǎn)賬憑證30張2、現(xiàn)金日記帳2張銀行存款日記帳2張

3、總分類賬一本（40頁）4、明細(xì)分類賬：

數(shù)量金額式賬頁4張多欄式賬頁4張三欄式賬頁105、憑證封面1付6、資產(chǎn)負(fù)債表1張7、利潤表1張四、實訓(xùn)資料

（一）東方公司2023年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額東方公司2023年11月30日總分類賬戶及明細(xì)賬戶余額總賬庫存現(xiàn)金明細(xì)賬數(shù)量單價借方金額總賬7000短期借款明細(xì)賬數(shù)量單價貸方金額5000005

銀行存款應(yīng)收賬款西海大華合計10001500400000應(yīng)付賬款6300090000153000應(yīng)交稅費530000應(yīng)付利息750000長期借款1280000實收資本光明新陽合計8000050000130000900002000080000040000007000003000000200000011240000原材料甲材料530T乙材料500T合計庫存商品A產(chǎn)品3000600B產(chǎn)品2000300合計1800000盈余公積600000本年利潤2400000累計折舊700000011240000合計固定資產(chǎn)合計（二）該公司2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)

1、2日，接受三江公司投入的貨幣資金500000元，存入銀行。

2、3日，向光明公司購入甲材料200T，單價1000元，乙材料100T，單價1500元，增值稅率為17%，同時發(fā)生運雜費30000元，以存款支付價、費款和稅款，料未到。（運雜費按甲、乙材料重量比例分?jǐn)偅?/p>

3、5日，向新陽公司購入乙材料200T，單價1500元，增值稅率為17%，價稅款未付，材料驗收入庫。

4、11日，上述向光明公司購入甲、乙材料已到并驗收入庫。

5、13日，向大華公司出售A產(chǎn)品2000件，售價單價800元；B產(chǎn)品1000件，售價單價500元，價稅共計2457000元，收到款項2000000元存入銀行，余款未收。

6、14日，向西海公司出售材料甲100T，售價單價1400元；增值稅率為17%，價稅款收到存入銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本。（原材料發(fā)出計價方法：先進先出法。）7、14日，以轉(zhuǎn)賬支票交納稅金90000元。

8、15日，以存款歸還前欠光明公司的貨款80000元。9、16日，以存款發(fā)放職工工資800000元。

10、18日，購買員劉明出差借支差旅費2000元，用現(xiàn)金支付。11、20日，接受外單位捐贈的貨幣資金40000元，存入銀行。

12、21日，向公司購入設(shè)備一臺，單價700000元，增值稅率為17%，運雜費20000元，價費稅款以存款支付。

13、23日，以銀行存款支付廣告費200000元。

14、24日，向西海公司出售A產(chǎn)品500件，售價單價800元；B產(chǎn)品600件，售價單價500元，價稅共819000元，收到為期三個月的商業(yè)匯票一張，面值為819000元。15、25日，收到上月大華公司欠款90000元，存入銀行。

16、26日，購買員劉明出差歸來報銷差旅費2200元，補付200元。17、27日，以轉(zhuǎn)賬支票支付污染環(huán)境的罰款10000元。

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18、28日，以現(xiàn)金支付行政管理部門辦公費800元。19、29日，以現(xiàn)金支票支付產(chǎn)品銷售費用10000元。

20、30日，結(jié)算本月職工工資為800000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資400000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元；車間管理人員工資60000元企業(yè)管理人員工資140000元

21、30日，計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息8000元。長期借款利息20000元（長期借款利息——作為滾動負(fù)債）

22、30日，本月提取固定資產(chǎn)折舊120000元，

其中：生產(chǎn)車間提取固定資產(chǎn)折舊70000元；

企業(yè)管理部門提取固定資產(chǎn)折舊50000元。

23、30日，計提本月份的消費稅、營業(yè)稅等10000元。24、30日，匯總本月材料發(fā)出720000元，

材料耗用匯總表用途甲材料數(shù)量（kg）生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)B產(chǎn)品車間管理部門合計4005金額(元)4000005000405000乙材料數(shù)量(kg)20010金額(元)3000001500031500040000030000020000720000合計（元）25、31日，按本月A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分派結(jié)轉(zhuǎn)本月份的制造費用，A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為4000小時和2000小時。

26、31日，本月投產(chǎn)A產(chǎn)品1500件，已全部完工并驗收入庫；B產(chǎn)品尚未完工。27、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本。28、31日，計算12月份的利潤總額，

29、31日，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶。30、31日，將費用類等賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶。

31、31日，按規(guī)定25%計算本年的所得稅，并轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶32、31日，將“本年利潤〞賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分派〞賬戶中。33、31日，按全年實現(xiàn)凈利潤的10%計算提取盈余公積金。34、31日，按全年實現(xiàn)凈利潤的20%計算應(yīng)付給投資者的利潤

35、31日，計算未分派利潤，將利潤分派的各明細(xì)戶（未分派利潤除外）結(jié)平。

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《會計學(xué)基礎(chǔ)》課程實訓(xùn)參答案

一、會計分錄

（1）借：銀行存款500000

貸：實收資本500000銀收1（2）借：在途物資—甲材料220000—乙材料160000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）59500

貸：銀行存款439500銀付1（3）借：原材料—乙材料300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）51000

貸：應(yīng)付賬款351000（4）借：原材料—甲材料220000—乙材料160000

貸：在途物資—甲材料220000—乙材料160000（5）借：應(yīng)收賬款2457000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）357000借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收賬款2000000（6）借：銀行存款163800

貸：其他業(yè)務(wù)收入140000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）23800借：其他業(yè)務(wù)成本100000

貸：原材料—甲材料100000（7）借：應(yīng)交稅費90000

貸：銀行存款90000（8）借：應(yīng)付賬款80000

貸：銀行存款80000（9）借：應(yīng)付職工薪酬800000

貸：銀行存款800000（10）借：其他應(yīng)收款2000

貸：銀行存款2000（11）借：銀行存款40000

貸：營業(yè)外收入40000（12）借：固定資產(chǎn)720000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）119000

貸：銀行存款839000（13）借：銷售費用200000

貸：銀行存款200000（14）借：應(yīng)收票據(jù)819000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）119000（15）借：銀行存款90000

轉(zhuǎn)1轉(zhuǎn)2轉(zhuǎn)3銀收2銀收3

轉(zhuǎn)4銀付2銀付3銀付4銀付5銀收4銀付6銀付7轉(zhuǎn)58貸：應(yīng)收賬款90000銀收5

（16）借：管理費用2000

貸：其他應(yīng)收款2000轉(zhuǎn)6借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金200現(xiàn)付1

（17）借：營業(yè)外支出10000

貸；銀行存款10000銀付8（18）借：管理費用800

貸：庫存現(xiàn)金800現(xiàn)付2（19）借：銷售費用10000

貸：銀行存款10000銀付9（20）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品400000—B產(chǎn)品200000制造費用60000管理費用140000

貸：應(yīng)付職工薪酬800000轉(zhuǎn)7（21）借：財務(wù)費用28000

貸：應(yīng)付利息28000轉(zhuǎn)8（22）借：制造費用70000管理費用50000

貸；累計折舊120000轉(zhuǎn)9（23）借：營業(yè)稅金及附加10000

貸：應(yīng)交稅費10000轉(zhuǎn)10

（24）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品400000—B產(chǎn)品300000

制造費用20000貸：原材料—甲材料405000—乙材料315000轉(zhuǎn)11（25）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品100000—B產(chǎn)品50000

貸：制造費用150000轉(zhuǎn)12（26）借：庫存商品—A產(chǎn)品900000

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品900000轉(zhuǎn)13（27）借：主營業(yè)務(wù)成本1980000

貸：庫存商品—A產(chǎn)品1500000—B產(chǎn)品480000轉(zhuǎn)14(28)12月份的營業(yè)利潤

＝2800000+140000－（1980000+100000+10000+210000+193000+28000）＝419000（元）

12月份利潤總額＝419000+40000－10000＝449000（元）（29）借：主營業(yè)務(wù)收入2800000其他業(yè)務(wù)收入140000

9

營業(yè)外收入40000

貸：本年利潤2980000轉(zhuǎn)15

（30）借：本年利潤2531000

貸：主營業(yè)務(wù)成本1980000

其他業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)稅金及附加10000

銷售費用210000管理費用193000

財務(wù)費用28000

營業(yè)外支出10000轉(zhuǎn)16

（31）所得稅額＝（3000000+449000）×25%＝862250（元）

借：所得稅費用862250

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅862250轉(zhuǎn)17

借：本年利潤862250

貸：所得稅費用862250轉(zhuǎn)18（32）借：本年利潤2586750

貸：利潤分派—未分派利潤2586750轉(zhuǎn)19（33）借：利潤分派—提取盈余公積258675

貸：盈余公積258675轉(zhuǎn)20（34）借：利潤分派—應(yīng)付股利517350

貸；應(yīng)付股利517350轉(zhuǎn)21（35）借：利潤分派—未分派利潤776025

貸；利潤分派—提取盈余公積258675

—應(yīng)付股利517350轉(zhuǎn)22

二、總賬賬頁略：相關(guān)數(shù)據(jù)見試算平衡表

明細(xì)賬頁略

試算平衡表賬戶名稱庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款在途物資原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊短期借款

期初余額7000400000153000128000024000007000000500000本月發(fā)生額8190004570002000380000680000900000720000100024705009000020003800002793800期末余額6000723300819000520000212000050000010

82000011400001980000132000077200001200002000000應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利應(yīng)付利息長期借款實收資本盈余公積生產(chǎn)成本制造費用管理費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)收入