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文檔簡介
2021-2022年湖北省宜昌市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(30題)1.下列長江集團公司的組成部分中,最有可能屬于重要組成部分的是()
A.甲組成部分存在重大錯報風險,但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報
B.乙組成部分存在特別風險,可能導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報
C.丙組成部分存在重大錯報風險.但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生特別風險
D.丁組成部分存在特別風險,但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報
2.
在確定項業(yè)務責任方的責任時,下列表述正確的是()。
A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責,K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
C.K公司管理層應對K公司財務報表負責,甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
3.下列事項不屬于審計的固有局限性的是()
A.審計程序的性質B.財務報告的性質C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要
4.負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關系是()。
A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額
B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額
C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額
D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額
5.下列有關具體審計目標的說法中,正確的是()。
A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款,違反了準確性和計價目標
B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標
C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了準確性和計價目標
D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄,但金額計算錯誤,違反了準確性目標,但沒有違反發(fā)生目標
6.下列有關項目質量控制復核的說法,不正確的是(?)。
A.為保證執(zhí)業(yè)質量,會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質量控制復核
B.如果沒有完成項目質量控制復核,就不得出具報告
C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任,更不能替代項目合伙人的責任
D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議,并且重大事項未得到滿意解決,項目合伙人不應當出具報告
7.
第
12
題
D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內部控制時,下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是()。
8.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時,無需考慮的是()。
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù),而與其他認定無關
B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)
C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)
9.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉入固定資產(chǎn),在此情況下,注冊會計師應界定違反了固定資產(chǎn)項目()認定A.權利與義務B.計價與分攤C.存在D.完整性
10.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在,了解其目前的使用狀況,下列程序中,最恰當?shù)氖?)。
A.對固定資產(chǎn)實地觀察
B.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬
C.以實地觀察為起點,追查固定資產(chǎn)明細分類賬
D.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點,進行實地追查
11.注冊會計師負責審計華遠公司2018年財務報表。為了證實華遠公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬,注冊會計師實施的以下審計程序中,最有效的是()A.審查12月31日的銀行存款對賬單
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表
D.函證12月31日的銀行存款余額
12.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務報表整體的重要性,意味著()。
A.雖然累積錯報匯總數(shù)大于財務報表整體的重要性但兩者很接近
B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報與累積錯報的匯總數(shù)之和可能超過重要性
C.這些錯報單獨來看不重要,但累積起來作為一個整體是重要的
D.這些錯報可能是重要的,因為重要性水平不是一個嚴格的界限
13.下列有關分析程序的說法中,正確的是()。
A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內在關系對財務信息作出評價
B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序
C.細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平
D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
14.根據(jù)審計風險模型,下列說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ.A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低,以合理保證財務報表不存在重大錯報
B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時,應當從認定層次考慮重大錯報風險
C.在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系
D.在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系
15.下列有關PPS抽樣的說法中錯誤的是()。
A.在利用PPS抽樣選取樣本時,賬面余額為零的項目沒有被選取的機會
B.在PPS抽樣中,錯報的金額越大,被選取的概率也就越大
C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預計變異性
16.在執(zhí)行審計業(yè)務時,注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。
A.通過調高重要性水平,降低審計風險
B.在確定計劃的重要性水平時,制定較低金額的重要性水平,以降低評估的重大錯報風險
C.在確定計劃的重要性水平時,應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計劃的重要性水平時,應當考慮實施進一步審計程序的結果
17.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表,在對存貨實施抽盤時,以下做法中,戊注冊會計師選擇正確的是()。
A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍
B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通,以提高存貨監(jiān)盤的效率
C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以測試存貨的完整性
D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異,要求乙公司更正盤點記錄
18.
A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時,下列審計程序中通常不能提供相關審計證據(jù)的是()。
A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證
19.
根據(jù)材料回答1~3題。
助理人員就財務報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
1
題
下列各項中()能夠最好的說明注冊會計師對財務報表出具報告的理由。
A.可能存在侵占資產(chǎn)行為,注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為
B.注冊會計師能夠為財務報表的可靠性提供合理保證
C.可能存在賬戶余額錯報,注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報
D.內部控制可能存在設計缺陷
20.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對,注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>
A.通常情況下,擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低
B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷,注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通
C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為,應當盡早告知適當層次的治理層
D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員,注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通
21.下列事項中,屬于財務報表日后調整事項的是()。
A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾
B.財務報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
C.財務報表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
D.財務報表日后期間,因質量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物
22.以下關于經(jīng)營風險的說法中,正確的是()
A.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險不影響其識別財務報表重大錯報風險
B.多數(shù)經(jīng)營風險最終不都會產(chǎn)生財務后果,從而也不會都影響財務報表
C.所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險
D.經(jīng)營風險比財務報表重大錯報風險的范圍廣泛
23.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時,注冊會計師應根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是()。
A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單,并觀察其實際狀況,識別是否存在減值跡象
B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單,對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn),檢查其減值轉回的會計處理是否正確
C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結轉,會計處理是否正確
D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率,并與期初該比率比較,分析固定資產(chǎn)的質量狀況
24.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風險時,擬向該公司管理層及內部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關情況時,注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關事項是()。
A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況
25.注冊會計師運用各項風險評估程序,在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險,下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。
A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制,管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應的跌價準備
B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市,可能導致D公司的主要產(chǎn)品在短期內過時,預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備,可能面臨原有設備閑置或貶值的風險
D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險
26.在財務報表重大錯報風險的評估過程中,注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關,還是與財務報表整體廣泛相關,進而影響多項認定。如果是后者,則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括()。
A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作
C.在選擇進一步審計程序時,應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解
D.發(fā)表保留或否定意見審計報告
27.注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是()。
A.對涉及關聯(lián)方的交易,極少進行獨立復核和批準
B.與關聯(lián)方進行頻繁的交易,該交易經(jīng)治理層批準
C.異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問
D.關聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出
28.在下列控制中,屬于檢查性控制的是()。
A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量,并生成差異報告
C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比,對賬戶代碼進行邏輯測試
29.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時,沒有必要考慮的因素是()。
A.可接受的信賴過度風險
B.預計總體偏差率
C.總體變異性
D.可容忍偏差率
30.下列關于控制測試的說法不正確的是()。
A.控制測試與了解內部控制的目的不同,但二者有時可以采用相同的審計程序類型
B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同,但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試,以實現(xiàn)雙重目的
C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險,并擬信賴旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試
D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性,以提高審計效率
二、多選題(20題)31.注冊會計師可以從以下()方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。
A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例
32.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中,注冊會計師在本題審計中通??梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>
A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制
33.
根據(jù)《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》),如果會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務活動出現(xiàn)以下()情形,人民法院應當認定其存在過失。
A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)
B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序
C.審計過程中未能尋求專家意見
D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則
34.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中,每次審計均必須實施的?)。
A.控制測試B.了解被審計單位及其環(huán)境C.細節(jié)測試D.實質性分析程序
35.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果A注冊會計師在財務報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項,則可能采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>
A.與甲公司管理層討論如何處理
B.采取措施防止甲公司財務報表使用者信賴該審計報告
C.提請甲公司管理層修改財務報表
D.重新出具審計報告
36.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。
A.開設存款賬戶,不在銀行存款賬上反映
B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費
C.企業(yè)管理松弛,很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符
D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬
37.下列關于利用專家工作的說法中,正確的有()。
A.注冊會計師和專家應當就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見
B.在任何情況下,注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作
C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分
D.隨著審計的進行或環(huán)境的變化,注冊會計師可能需要修改之前有關利用專家工作的決定
38.針對應付賬款未入賬的錯報風險,以下實質性程序中注冊會計師可以實施的有()。
A.檢查財務報表日后付賬的主要憑證,詢問被審計單位內部采購部門或驗收部門的人員
B.檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證
C.在對原材料進行監(jiān)盤時.獲取并檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫單
D.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證
39.下列關于審計工作底稿的復核的說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次,包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核
B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業(yè)務的總體質量負責
C.復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同,但并不因審計規(guī)模的不同而存在顯著差異
D.在審計報告日或審計報告日前,項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論
40.<2>在識別重大錯報風險時,注冊會計師應當關注下列()事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。
A.在經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務,行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B.在高度波動的市場開展業(yè)務,供應鏈發(fā)生變化
C.在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務,融資能力受到限制
D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題,包括重要客戶流失
41.
注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。
A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力
42.下列審計程序中,屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內容有()
A.觀察被審計單位存貨的實地盤存
B.檢查支持性的供應商文件、完工產(chǎn)品報告等文件
C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試
D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格
43.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在,是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括()。
A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映
B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊
D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件
44.賬務處理程序是指()相結合的方式。
A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表
45.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務進行檢查。下列說法中,錯誤的有()。
A.會計師事務所應當實行周期性的檢查,周期最長不得超過4年
B.在每個周期內,對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查
C.在選取單項業(yè)務進行檢查時,可以不事先告知相關項目組
D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查,以確保熟悉該項業(yè)務
46.甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時,在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況,其中不正確的有()。
A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù),計提相應的壞賬準備
B.對于因供應商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預付賬款,需將其金額轉入其他應收款,計提壞賬準備
C.對關聯(lián)方交易產(chǎn)生的應收賬款雖然存在無法收回的情況,但是被審計單位的會計人員認為是關聯(lián)方,并沒有考慮計提壞賬準備
D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備
47.關于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險,下列表述中不正確的有()
A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定存在舞弊風險
B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用,則可不予關注
C.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標,收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大
D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品,以新舊商品的差價確認收入
48.下列各項中,會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍的有()
A.已獲取的審計證據(jù)的重要程度B.擬實施審計程序的性質C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質和范圍
49.按照企業(yè)從事日?;顒拥男再|,收入有三種來源()。
A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入
50.下列關于審計計劃的說法中,錯誤的有()
A.項目合伙人應當參與計劃審計工作,而項目組其他關鍵人員無需參加
B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成,項目合伙人只需審核批準
C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略
D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境,一旦確定,無須進行修改
三、3.判斷題(10題)51.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè),擁有大量的存貨,內部控制較完善。A注冊會計師是H公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理,在對審計工作底稿復核過程中,注意到以下事項,請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關審計結論是否正確。
助理人員在對存貨監(jiān)盤時,發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大,H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度,助理人員擬采用審查公司的有關存貨的收發(fā)記錄代替。()
A.正確B.錯誤
52.
注冊會計師評價相關內部控制的控制風險為低水平時,應在審計工作底稿中記錄該評價結論及其依據(jù)。()
A.正確B.錯誤
53.中國獨立審計準則體系所規(guī)范的所有內容均屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就都要遵照執(zhí)行。()
A.正確B.錯誤
54.Y公司是K公司的常年客戶,雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同,K公司隨時應Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結算一次。根據(jù)K公司的記載,2005年后半年,K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時,K公司據(jù)此確認了23.4萬元的應收賬款和20萬元的主營業(yè)務收入及3.4萬元應交增值稅(銷項稅額)。
注冊會計師認為,能證實這一銷售業(yè)務真實性的關鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮,應提請相關鑒定機構對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()
A.正確B.錯誤
55.A會計師事務所對w股份有限公司的2006年財務報表進行年度審計。派山項目經(jīng)理B進行審計。在審計過程中遇到下列問題,請代替B注冊會計師做出正確的判斷。
實質性程序包括對各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試以及實質性分析程序。()
A.正確B.錯誤
56.注冊會計師可以同被審計單位有關人員就總體審計計劃的要點和擬實施的審計程序進行討論,并使審計程序與被審計單位有關人員的工作協(xié)調,但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。()
A.正確B.錯誤
57.審計人員對內控制度的檢查評價可以獲取到環(huán)境證據(jù)。()
A.正確B.錯誤
58.W注冊會計師正在對D公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質性程序。下面是W注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。
在檢查D公司的定期存款或限定用途的存款時,對其已質押的定期存款,應檢查定期存單,并與相應的質押合同核對,同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬;對未質押的定期存款,應檢查開戶證實書原件;對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款,應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存單復印件。()
A.正確B.錯誤
59.
Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進行審計時,發(fā)現(xiàn)被審計單位應收款項中,三年以上應收款項數(shù)額16875萬元占應收款項總額的84.67%,其中:關聯(lián)方欠款6298萬元(關聯(lián)方經(jīng)營狀況較差,無力在短時期內償還此欠款),其余10577萬元,對方回函對所欠款項不予確認的、債務方處于停產(chǎn)和關閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司2005年度只按5%計提了996.52萬元的壞賬準備,B對此出具了無法表示意見的審計報告,在說明段披露:“經(jīng)審計三年以上應收款項16875萬元,貴公司只按5%計提壞賬準備996.52萬元,我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項壞賬準備計提比例是否恰當?!?)
A.正確B.錯誤
60.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù),同時能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。()
A.正確B.錯誤
四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。在審計過程中,A注冊會計師遇到下列事項:(1)甲公司擁有3家子公司,分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈。市場處于飽和狀態(tài),同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5%,但甲公司董事會仍要求管理層將2018年度主營業(yè)務收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2018年度財務報表顯示,已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領取固定工資外,其獎金金額與當年完成主營業(yè)務收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中,A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時,A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。要求:(1)針對事項(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊風險因素,并簡要說明理由。(2)針對事項(3),分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當,并簡要說明理由。(3)針對事項(4),簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外,還應當實施哪些程序。
62.關于ABC會計師事務所業(yè)務質量管理,遇到以下情況:(1)事務所的質量管理政策與程序要求項目質量復核人員履行職責時不受項目合伙人職級和能力的影響,在向項目合伙人質疑時也不必拘泥于工作資歷;在執(zhí)行項目質量復核時,盡量避免同一年度內不同項目組之間交叉復核。(2)A注冊會計師在上一年擔任甲公司審計項目的項目合伙人,本年度被委派擔任甲公司的項目質量復核人。(3)會計師事務所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業(yè)務和其他業(yè)務實施了項目質量復核。(4)丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧,項目質量復核負責人確認審計項目組已進行了專門咨詢,認為沒有必要實施其他復核程序;(5)為了營造質量至上的文化,會計師事務所設定了各種角色,包括主要負責人、質量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等,共同對事務所的質量管理承擔最終責任。要求:分別針對上述情況(1)至(6),不考慮其他事項,指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處,簡要說明理由。
63.什么是特別風險?特別風險通常與哪些因素有關?注冊會計師從風險的性質確定特別風險時應當考慮哪些事項?
64.A和B注冊會計師首次接受委托,負責審計上市公司甲公司2×11年度財務報表。涉及到應收賬款審計時,相關資料如下:
資料一:A注冊會計師在對應收賬款函證中運用統(tǒng)計抽樣技術,從總體規(guī)模為10000、賬面金額為1000萬的應收賬款中選取2000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元,經(jīng)審計確認樣本實際金額為360萬元。
資料二:A注冊會計師對應收賬款實施函證,編制了審計工作底稿,部分內容摘錄如下:(單位萬元)
要求:
(1)針對資料一,假定不考慮其他條件,請完成下表(單位萬元)。
(2)根據(jù)資料二,請分別說明A注冊會計師對于函證發(fā)現(xiàn)的異常情況,確定對應的審計程序。
65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款,于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?
參考答案
1.B重要組成部分,是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分:(1)單個組成部分對集團具有財務重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質或情況,可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。
選項A、C、D,甲組成部分對集團沒有財務重大性,雖然具有重大錯報風險,但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險;
選項B,乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。
綜上,本題應選B。
2.B答案解析:本題中責任方為甲公司管理層,鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表,鑒證對象為K公司的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。
3.C選項A、B、D,審計的固有限制源于:財務報告的性質;審計程序的性質;在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要;
選項C,不屬于審計的固有性質。
綜上,本題應選C。
4.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。
5.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款,違背了列報和披露的分類和可理解性,選項A錯誤;如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明,違反了列報和披露的準確性和計價認定,選項B錯誤;如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了列報和披露的分類和可理解性,選項C錯誤。2014年教材12頁?!局R點】各類認定與具體審計目標
6.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質量控制復核,對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核,對于其他的業(yè)務,會計師事務所可以自行建立判斷標準,確定是否實施項目質量控制復核。
7.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序,故選項B正確。
8.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應當考慮的因素;選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。
9.D選項A,在建工程未轉入固定資產(chǎn),不能直接反應記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制;
選項B,題干中沒有反應與金額相關的信息;
選項C,固定資產(chǎn)的賬面金額少計,與存在認定無關;
選項D,確認已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的(低估,少記),違反了固定資產(chǎn)的完整性認定。
綜上,本題應選D。
10.D驗證固定資產(chǎn)的存在性,一般以明細賬為起點,進行實地追查。
11.B選項A、C、D不恰當,均為測試存在認定的程序;
選項B恰當,注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬,應當在清點支票存根時,確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼,同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具,且是否均已入賬。
綜上,本題應選B。
12.B【答案】B
【解析】抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn),這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數(shù),可能超過重要性。
13.B分析程序,是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系,對財務信息作出評價,選項A錯誤;實質性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù),以識別財務報表認定層次重大錯報風險,選項C錯誤;在審計結束或臨近結束時,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,選項D錯誤。
14.C根據(jù)審計風險模型,可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系,而是反向關系。
15.B在PPS抽樣中,項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例,并不是與錯報金額成比例。
16.C在計劃審計工作時,注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因,并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上,確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調整而調整;在計劃階段確定重要性水平時,還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據(jù)實施進一步審計程序的結果,評估重大錯報風險水平,調整重要性水平。
17.A選項A,注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨;選項B,注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性,確保審計證據(jù)的質量,不應事先將抽查計劃告之于乙公司;選項C,注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在;選項D,如果盤點記錄與存貨實物存在差異,注冊會計師要分析原因,由于抽查內容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分,所以還有可能增加抽查范圍.不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題,況且更正盤點記錄后最終還要調整財務報表相應項目的數(shù)據(jù)。
18.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A,通過分析律師費用的異常的變動,可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多,但是預計負債的金額卻很少的請況;選項B,通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡,發(fā)現(xiàn)未記錄的預計負債;選項C,銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據(jù)。
19.C注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度,財務報表的可靠性是責任方的責任。
20.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊,擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。
21.C
22.D選項A不正確,注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險;
選項B不正確,多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果,從而影響財務報表;
選項C不正確,并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險;
選項D正確,經(jīng)營風險與財務報表重大錯報風險既有聯(lián)系又有區(qū)別,前者比后者的范圍更廣。
綜上,本題應選D。
23.B固定資產(chǎn)減值準備的實質性程序一般包括:①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表,復核加計是否正確,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符;②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分,會計處理是否if_確;③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單,并觀察其實際狀況,識別是否存在減值跡象;④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當,計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分,會計處理是否正確;⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率,并與期初該比率比較,分析固定資產(chǎn)的質量狀況;⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結轉,會計處理是否正確;⑦檢查是否存在轉回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉回;
⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。
24.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況,故選項B正確;而在選項A和C中,注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況;在選項D中,注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。
25.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關;選項B與存貨跌價準備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關;選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準備相關;選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險,與財務報表整體相關。
26.D選項D,這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施,還未到發(fā)表意見的時候。
27.B選項A,獨立復核和批準的關聯(lián)交易可能表明被審計單位與關聯(lián)方有不當利益;選項C,異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問,可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;選項D,有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出,可能表明存在虛假財務報告。
28.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中,以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
29.C在控制測試確定樣本規(guī)模時,注冊會計師沒有必要考慮總體變異性,選項C錯誤;選項A、B、D正確。
30.C鑒于特別風險的特殊性,對于旨在減輕特別風險的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。
31.ABCD
32.AB選項A、B符合題意,選項C、D不符合題意,如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次。
綜上,本題應選AB。
33.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎,存在下列情形之一,并導致報告不實的,人民法院應當認定會計師事務所存在過失:①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè);②制定的審計計劃存在明顯疏漏;③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時,未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則;⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù);⑦明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計結論;⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù);⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。
34.BC選項B即風險評估程序,注冊會計師必須實施;選項C,無論重大錯報風險的評估結果如何,注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。
35.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表,并與管理層討論,如果管理層修改了財務報表,注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告,如果管理層未采取任何行動,注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。
36.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括:①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬;②企業(yè)管理松弛,很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符;③開設存款賬戶,不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。
37.AD根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南,當專家是項目組的成員時,專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,除非法律另有規(guī)定。
38.ABC以應付賬款明細賬為起點追查至相關原始憑證(即“逆查”的方向),主要為應付賬款的存在認定提供證據(jù)。
39.BD選項A表述不正確,對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次,項目組內部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次;
選項B表述正確,審計準則規(guī)定,項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業(yè)務的總體質量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責;
選項C表述錯誤,復核范圍因審計規(guī)模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異;
選項D表述正確,項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),支持得出的結論和擬出具的審計報告。
綜上,本題應選BD。
40.ABCD
41.ABCD
42.ABCD選項A,既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試;
選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。
綜上,本題應選ABCD。
43.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任,這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎,包括以下三個方面:
(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表,并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷);(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報;(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當,管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。
44.BCD賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。
45.ABD選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。
46.BCD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定,對于應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備,所以選項A正確;選項B不正確,不用將預付賬款轉入到其他應收款,而是直接對其計提壞賬準備;選項C即使是關聯(lián)方往來產(chǎn)生的應收賬款,也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備,但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備;選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應收賬款不能收回,或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內無法償付債務,以及應收賬款逾期3年以上),則可以全額計提壞賬準備。
47.ABD選項A不正確,假定收入確認存在舞弊風險,并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險;
選項B不正確,如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況,從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域,注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由;
選項C正確,如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標,則可能有高估收入的動機或壓力(如提前確認收入或記錄虛假的收入),因此,收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大,而完整性認定則通常不存在舞弊風險;
選項D不正確,可能顯示了被審計單位為了達到報告期內降低稅負或者轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。
綜上,本題應選ABD。
48.ABCD選項A恰當,注冊會計師可能會區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄;
選項B恰當,不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù),由此注冊會計師可能會編制不同的審計證據(jù);
選項C恰當,例如,使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算,通??梢葬槍傮w進行測試,而采用人工方式重新計算時,則可能會針對樣本進行測試,由此形成的審計工作底稿會在格式、內容和范圍方面有所不同;
選項D恰當,如果例外事項構成錯報,注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù),由此編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同。
綜上,本題應選ABCD。
49.ABC解析:收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,主營業(yè)務收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。
50.ABD選項A、B,項目合伙人和項目組其他關鍵成員都應當參與計劃審計工作;
選項C,表述正確;
選項D,計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務的始終。
綜上,本題應選ABD。
51.B解析:審計人員在獲取審計證據(jù)時,不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。
52.A
53.B解析:獨立審計基本準則和具體準則、實務公告屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就必須遵照執(zhí)行;但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性,注冊會計師執(zhí)業(yè)時可以參照執(zhí)行。
54.B解析:除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠,審計人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M行鑒定。在本題的業(yè)務中,注冊會計師采取向Y公司函證的方式更為適當。
55.B解析:實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。
56.A
57.A
58.A
59.B解析:《企業(yè)會計制度》規(guī)定“企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了,對各項資產(chǎn)進行全面檢查,并根據(jù)謹慎性原則的要求,合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提減值準備”……“在確定壞賬準備的計提比例時,企業(yè)應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀
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