中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度范本

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)政部、國家教委聯(lián)合頒布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（以下簡稱《制度》），自1997年7月1日起施行。為什么要頒布這個(gè)《制度》？《制度》第1條就明確指出，是“為規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展”。

頒布《制度》的重要意義

目前在中小學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上（本文不涉及教育行政部門對學(xué)校的宏觀管理）存在的問題是：（一）財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范，財(cái)務(wù)活動(dòng)無章法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算、計(jì)劃、控制、決策、組織、分析等職能不能充分發(fā)揮。（二）在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，學(xué)校財(cái)務(wù)習(xí)慣于等、靠、要，缺乏資金籌集意識(shí)，客體資源與主體目標(biāo)之間的矛盾有增無減，且大有擴(kuò)大之勢。（三）在“應(yīng)試教育”思想影響下，資金分配重畢業(yè)年級，輕起始年級；保升學(xué)考試學(xué)科，輕非考試學(xué)科；重硬件建設(shè)，輕軟件建設(shè)。（四）長期受經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一的“家族學(xué)校”模式影響，管理者缺乏經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)，在資金使用上滿足于按開支標(biāo)準(zhǔn)管開支，不注重挖掘?qū)W校資源潛力，不善于經(jīng)濟(jì)核算、提高資金使用效益。（五）由于主管部門統(tǒng)得過死，學(xué)校財(cái)務(wù)管理沒有自主權(quán)。（六）由于條塊分割，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在運(yùn)轉(zhuǎn)程序當(dāng)中，受到來自各方的壓力與干擾，因而難以用會(huì)計(jì)原則進(jìn)行指導(dǎo)和約束。

基于此，頒布新的財(cái)務(wù)制度，是有效貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國務(wù)院批準(zhǔn)的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，確保中小學(xué)校以獨(dú)立的法人地位依法籌措資金，統(tǒng)籌安排資金，提高資金使用效益，并依法保護(hù)學(xué)校自身權(quán)益的需要。從這個(gè)意義上講，《制度》的頒布標(biāo)志著我國中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重大變革已經(jīng)開始，并步入規(guī)范化、科學(xué)化的新階段。

《制度》是中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的科學(xué)依據(jù)

《制度》共13章55條，是用法律形式固定下來的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度，是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的延續(xù)和落實(shí)，具有法規(guī)的性質(zhì)，只能嚴(yán)格遵守，不能隨意改變，更不能陽奉陰違?！吨贫取匪傅闹行W(xué)校是一個(gè)大概念，包括由各級政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀學(xué)校、幼兒園、成人初等學(xué)校等?！吨贫取穼χ行W(xué)校財(cái)務(wù)管理原則、任務(wù)、體制、內(nèi)容和方法都做了最基本、最明確的規(guī)定。它既體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》、《規(guī)則》的規(guī)定和基本精神，又有對中小學(xué)校工作的要求；它既反映了中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，也考慮了學(xué)校實(shí)施素質(zhì)教育的需要；它既要約束中小學(xué)校亂收費(fèi)行為，又為保護(hù)中小學(xué)校合法權(quán)益提供了法律武器。因而，

《制度》是中小學(xué)校高層管理者及其財(cái)會(huì)人員管理財(cái)務(wù)工作的重要依據(jù)。具體講，應(yīng)當(dāng)著力理解和掌握的主要內(nèi)容有：

學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則?！吨贫取返?條指出，中小學(xué)校高層管理者和財(cái)會(huì)人員應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想有三點(diǎn)：1.“貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度”；2.“堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針”；3.“正確處理事業(yè)發(fā)展和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系”。

學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)?！吨贫取返?條明確規(guī)定了七個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與責(zé)任，即合理編制學(xué)校預(yù)算；依法多渠道籌集事業(yè)資金；加強(qiáng)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度；對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。

學(xué)校財(cái)務(wù)管理的體制?！吨贫取返?、6、7條規(guī)定：1單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的體制；不具備（不需要）單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的學(xué)校實(shí)行“集中管理、分校核算”的體制，即在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)置中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，集中統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，學(xué)校設(shè)報(bào)賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬。2學(xué)校財(cái)會(huì)人員的職責(zé)、權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎(jiǎng)罰等按《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行。3校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)等財(cái)務(wù)活動(dòng)均由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容?！吨贫取返?～39條從總體上確定了單位預(yù)算、收入管理、支出管理、結(jié)余及其分配、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等七個(gè)方面的內(nèi)容。它和原有財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較，有以下四個(gè)方面的不同：

1改變單位預(yù)算的管理形式。國家原來對單位預(yù)算的管理形式有三種：一是全額預(yù)算管理，即單位的各項(xiàng)收支全部列入國家預(yù)算。對經(jīng)費(fèi)支出采勸全額經(jīng)費(fèi)包干，結(jié)余留用；部分經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余留用；總額控制，結(jié)余上繳三種管理方式。二是差額預(yù)算管理，即以本單位的業(yè)務(wù)收入抵補(bǔ)支出。支大于收的差額，由國家預(yù)算撥款；收大于支的差額上繳國家預(yù)算。三是自收自支管理，即單位用其自身的創(chuàng)收抵補(bǔ)相應(yīng)支出，收入抵補(bǔ)支出后還有盈余可用于事業(yè)發(fā)展。新頒布的《制度》取消了這三種預(yù)算管理形式，第9條規(guī)定，“國家對中小學(xué)校實(shí)行‘核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用’的預(yù)算管理辦法”。

2改變財(cái)務(wù)收支管理體系。原有學(xué)校財(cái)務(wù)收支管理體系，只單純反映財(cái)政撥款及其支出，不能全面反映、核算和監(jiān)督中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況。對此，制度做了較大的變動(dòng)，確立了“大收入”和“大支出”的概念，實(shí)行收入按來源、支出按用途，收支兩條線的管理體系。所謂“大收入”，制度第14、15條規(guī)定：“是指中小學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金”。它包括財(cái)政補(bǔ)助收入（即教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等）、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入（即義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的雜費(fèi)、非義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)、借讀學(xué)生繳納的借讀費(fèi)、住宿學(xué)生繳納的住宿費(fèi)，按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費(fèi)用等）、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入（即社會(huì)捐贈(zèng)、投資收益、利息收入等）共六項(xiàng)。所謂“大支出”，制度第17、18條規(guī)定：“是指中小學(xué)校為開展教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失?！敝饕惺聵I(yè)支出、建設(shè)性支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出等。

3規(guī)范了專用基金管理。過去雖然有的學(xué)校也設(shè)置了專用基金，但無法可依，顯得雜亂無序?！吨贫取返?5～27條對中小學(xué)校設(shè)置專用基金做了明確規(guī)定：“專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金”，它包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金等。中小學(xué)校還可根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按事業(yè)發(fā)展需要提取或設(shè)置其他專用基金。

4增設(shè)了資產(chǎn)和負(fù)債管理。過去中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理只管資金的來源、運(yùn)用和結(jié)存，沒有引入“資產(chǎn)”、“負(fù)債”概念。而現(xiàn)代學(xué)校必須把經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，強(qiáng)化學(xué)校國有資產(chǎn)的管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從提高學(xué)校理財(cái)水平的要求出發(fā)，《制度》將“資產(chǎn)”和“負(fù)債”作為兩個(gè)重要要素分別闡述。所謂“資產(chǎn)”，《制度》第28、29條指出：“是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利”?！爸行W(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等?！钡?0～36條還分別對流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資做了科學(xué)界定，并提出了的相應(yīng)的管理要求。所謂“負(fù)債”，《制度》第37、38條指出：“是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，它需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)”，包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，由此還提出了相應(yīng)的管理要求。

學(xué)校財(cái)務(wù)管理的方法

1財(cái)務(wù)清算?！吨贫取返?0條規(guī)定：“經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算?！薄柏?cái)務(wù)清算”，是指宣告劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并的中小學(xué)校，應(yīng)按規(guī)定程序辦理清算工作，并處置清算剩余的財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金和存款。中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算首先應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對學(xué)校財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理(第41條);清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核報(bào)國有資產(chǎn)管理局和財(cái)政局批準(zhǔn)，按照相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理(第42條)。

2財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析?！吨贫取返?3～45條指出：“財(cái)務(wù)報(bào)告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件?！薄爸行W(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、專用基金變動(dòng)情況表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書。”這是一種新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。它極大地改變了過去各種報(bào)表類型多、內(nèi)容雜，缺乏通用性與可比性的狀況，有利于全面真實(shí)地反映中小學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，有利于國家對學(xué)校進(jìn)行宏觀調(diào)控。對財(cái)務(wù)分析，《制度》第46條做了規(guī)定，并提出了中小學(xué)校財(cái)務(wù)分析的四大指標(biāo)。

3財(cái)務(wù)監(jiān)督?！吨贫取返?7條指出，“財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證。中小學(xué)校必須接受國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度”。由此，《制度》第48、49條提出了事前、事中和事后三種財(cái)務(wù)監(jiān)督形式，以及財(cái)會(huì)人員必須行使《會(huì)計(jì)法》所賦予的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

法律的生命在于執(zhí)行。《制度》能否施行，關(guān)鍵在于學(xué)校主要管理者。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)財(cái)務(wù)通則1992年11月30日財(cái)政部第4號(hào)令發(fā)布第一章總則第一條為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，制定本通則。第二條本通則是設(shè)立在中華人民共和國境地內(nèi)的各類企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則和規(guī)范。第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。第四條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。第五條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，做依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章資金籌集第六條設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本以及外商資本金等。第七條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第八條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金差額（包括股票溢價(jià)），法定財(cái)產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按照規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。第九條企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十條企業(yè)的負(fù)債，包括長期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。長期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付及以預(yù)收款項(xiàng)等。第十一條長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三章流動(dòng)資產(chǎn)第十二條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。第十三條企業(yè)按照國家規(guī)定，可以計(jì)堤壞賬準(zhǔn)備金。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的，發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收加的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。第十四條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及商品等。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等，在領(lǐng)用后，可以一次或者分期攤?cè)胭M(fèi)用。存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，存貨毀損的非常損失，計(jì)入當(dāng)期損失。第四章固定資產(chǎn)第十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。第十六條固定資產(chǎn)變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。第十七條在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在固定資產(chǎn)交付使用以前而發(fā)生的支出，包括工程用設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付的工程價(jià)款，未完工程支出等。在建工程完工以前因試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出和營業(yè)性收入，一般計(jì)入或者沖減在建工程成本。第十八條固定資產(chǎn)的分類折舊年限、折舊辦法以及計(jì)提折舊的范圍由財(cái)政部確定。企業(yè)按照國家規(guī)定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。第十九條固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采取分期攤銷或者是預(yù)提的辦法并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第二十條無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)使用期限或者不少于十年的期限分期推銷。第二十一條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)放當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦費(fèi)自投產(chǎn)營業(yè)之日起，按照不短于五年的期限分期攤銷。第二十二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。第六章對外投資第二十三條對外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者是購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。長期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過一年的其他投資。第二十四條企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。以購買債券方式對外投資的，實(shí)際支付款項(xiàng)與債券面值的差額，為企業(yè)債券的溢價(jià)和折價(jià)，在債券到期以前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。以購買股票方式對外投資的，實(shí)際支付款項(xiàng)與債券面值的差額，為企業(yè)債券的溢價(jià)和折價(jià)，在債券到期以前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。以購買股票方式對外投資的，實(shí)際支付款項(xiàng)中含在已宣告發(fā)放股利的，將實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額。作為對外投資。第二十五條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。企業(yè)收回的對外投資與其投出時(shí)的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第七章成本和費(fèi)用第二十六條企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其他直接支出，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，分別計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。第二十七條企業(yè)發(fā)生的銷售（貨）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。銷售（貨）費(fèi)用包括銷售產(chǎn)（商）品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資和其他經(jīng)費(fèi)等。管理費(fèi)用包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、上交上級管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。賬務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)經(jīng)營其間發(fā)生的利息凈支出、匯況凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。第二十八條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財(cái)物；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第八章營業(yè)收入、利潤及其分配第二十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，由于銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。第三十條企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除成本、費(fèi)用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)后的數(shù)額。投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的數(shù)額。第三十一條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)五年未彌補(bǔ)的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。第三十二條企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：一、被沒收財(cái)物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。二、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。三、提取法定公積金。法定公積金用于彌補(bǔ)虧損，按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。四、提取公益金。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施支出。五、向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。第九章外幣業(yè)務(wù)第三十三條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記帳本位幣。第三十四條企業(yè)各種外幣項(xiàng)目（不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目）的期末余額，除國家另有規(guī)定者外，按照期末國家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十五條企業(yè)發(fā)生的匯總凈損益，籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)。自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤（轉(zhuǎn)）銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。第三十六條企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按照調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第十章企業(yè)清算第