城市維護建設稅法講義

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第五章城市維護建設稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題綜合題合計2001年1分1分2分2002年1分1分2003年1分1分2分4分城市維護建設稅的特點：1、它是一種附加稅（1）以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅額為計稅依據(jù)。（2）附加于上述“三稅”稅額，本身沒有特定的、獨立的征稅對象。2、具有特定目的城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設。第一節(jié)納稅人城建稅以繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人為納稅人；即只要繳納以上“三稅”就必須依法繳納城建稅。例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅。第二節(jié)稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1％。例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。第三節(jié)計稅依據(jù)以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，包括被查補的上述三項稅額。納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其城建稅也應進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計算滯納金或罰款。自97年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅。出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。第四節(jié)應納稅額計算應納稅額＝（實納增值稅＋實納消費稅＋實納營業(yè)稅）×適用稅率注意事項：P135根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率例：某處在城市的公司，進口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為40%；進口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為300萬元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車，取得含稅收入為585萬元；銷售化妝品，取得不含稅收入為700萬元。消費稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計算該公司應納城市維護建設稅。假定該公司據(jù)實繳納增值稅和消費稅。解：海關(guān)代征增值稅和消費稅，但不代征城市維護建設稅（1）海關(guān)代征消費稅①小轎車為:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬元)②化妝品為:300(1+30%)(1-30%)30%=167.14(萬元)(2)海關(guān)代征的增值稅①小轎車為:[200(1+40%)+24.38]17%=51.74(萬元)②化妝品為:[300(1+30%)+167.14]17%=94.71(萬元)(3)境內(nèi)銷售應納增值稅,不再繳納消費稅①小轎車銷項稅為:585(1+17%)17%=85(萬元)②化妝品銷項稅為:70017%=119(萬元)(4)境內(nèi)銷售應納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬元)(5)應繳的城市維護建設稅為:57.557%=4.0285(萬元)第五節(jié)稅收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免。2、主稅退庫，城建稅也同時退庫。3、進口產(chǎn)品不征城建稅。4、對機關(guān)服務中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免城建稅。5、對納稅有困難的有縣級人民政府審批減免。6、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅。第六節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。由于國、地稅分別征收。因此，增值稅、消費稅、營業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫的時間上不一定完全一致。教育費附加的有關(guān)規(guī)定P137一、教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實繳稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。二、征收范圍及計征依據(jù)三、計征比率：3%（生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收）四、教育費附加的計算（一）一般單位和個人：應納教育費附加=實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×征收比率（二）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位：應納教育費附加=實納增值稅、消費稅×征收比率×50%五、教育費附加的減免規(guī)定（與城建稅相同）精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔設備、工程建設、勞動場所第一條各種設備和儀器不得超負荷和帶病運行，并要做到正確使用，經(jīng)常維護，定期檢修，不符合安全要求的陳舊設備，應有計劃地更新和改造。第二條電氣設備和線路應符合國家有關(guān)安全規(guī)定。電氣設備應有可熔保險和漏電保護，絕緣必須良好，并有可靠的接地或接零保護措施；產(chǎn)生大量蒸氣、腐蝕性氣體或粉塵的工作場所，應使用密閉型電氣設備；有易燃易爆危險的工作場所，應配備防爆型電氣設備；潮濕場所和移動式的電氣設備，應采用安全電壓。電氣設備必須符合相應防護等級的安全技術(shù)要求。第三條引進國外設備時，對國內(nèi)不能配套的安全附件，必需同時引進，引進的安全附件應符合我國的安全要求。第四條凡新建、改建、擴建、遷建生產(chǎn)場地以及技術(shù)改造工程，都必需安排勞動保護設施的建設，并要與主體工程同時設計、同時施工、同時投產(chǎn)(簡稱三同時)。第五條工程建設主管部門在組織工程設計和竣工驗收時，應提出勞動保護設施的設計方案，完成情況和質(zhì)量評價報告，經(jīng)同級勞資、衛(wèi)生、保衛(wèi)等部門和工會組織審查驗收，并簽名蓋章后，方可施工、投產(chǎn)。未經(jīng)以上部門同意而強行施工、投產(chǎn)的，要追究有關(guān)人員的責任。第六條勞動場所布局要合理，保持清潔、整齊。有毒有害的作業(yè)，必須有防護設施。第七條生產(chǎn)用房、建筑物必須堅固、安全；通道平坦、暢順，要有足夠的光線；為生產(chǎn)所設的坑、壕、池、走臺、升降口等有危險的處所，必需有安全設施和明顯的安全標志。第八條有高溫、低溫、潮濕、雷電、靜電等危險的勞動場所，必須采取相應的有效防護措施。第九條雇請外單位人員在公司