公司財務(wù)會計制度樣本

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔公司財務(wù)會計制度什么是公司財務(wù)會計制度公司財務(wù)會計制度是公司財務(wù)制度和會計制度的統(tǒng)稱，有時簡稱“財會制度”，具體指法律、法規(guī)及公司章程中所確立的一系列公司財務(wù)會計規(guī)程。公司會計制度，是指公司會計體制、組織、會計記賬、會計核算等方面的規(guī)程。公司財務(wù)會計制度的基本內(nèi)容我國《公司法》第174條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度?！惫窘⒇攧?wù)會計制度的顯著特點，是依法編制公司的財務(wù)會計報告。依據(jù)我國《公司法》第175條的規(guī)定，公司財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括下列同務(wù)會計報表及附屬明細(xì)表：1.資產(chǎn)負(fù)債表。具體而言，它是指反映公司在某一特定日期靜態(tài)的財務(wù)狀況，即公司資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益等情況的會計報告。按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第8條“會計記賬采用借貸記賬法”的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表以左右平衡式賬戶列示“借方”與“貸方”。左方為“借方”，記載各類資產(chǎn)項目，右方為“貸方”，記載各類“負(fù)債”和“股東權(quán)益”項目，左右借貸雙方必須平衡，故資產(chǎn)負(fù)債表又稱資產(chǎn)負(fù)債平衡表。2.損益表。損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。損益表反映的是公司在一定時期內(nèi)的動態(tài)的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況而非靜態(tài)的財務(wù)狀況，故學(xué)理上又稱之為動態(tài)的會計報表。3.財務(wù)狀況變動表。財務(wù)狀況變動表是綜合反映一定會計期間內(nèi)營運(yùn)資金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報表。通過該表，可以向股東、債權(quán)人、潛在的投資者、公司機(jī)、甚至政府有關(guān)部門等會計報表使用人提供報告期內(nèi)動態(tài)的財務(wù)狀況，說明資金變化的原因。4.財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書，是指對公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等會計報表所列示的資料和未能列示的但對公司財務(wù)狀況有重大影響的其他重要事項所作的必要說有。5.利潤分配表。利潤分配表是反映公司年度利潤分本情況與年末未分配利潤結(jié)余情況的會計報表。在會計實務(wù)中常將其作為損益表的附表。制作財務(wù)會計報告注意的問題在我國，公司在制作上述財務(wù)會計報告時，應(yīng)特別注意《公司法》的有關(guān)要求。這些要求主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.關(guān)于制作時間。《公司法》第175條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告。”根據(jù)《股份有限公司會計制度》（1998年1月27日財政部發(fā)布），根據(jù)《股份有限公司會計制度》（1998年1月27日財政部發(fā)布）總則每8條的規(guī)定：“年度會計報告2.關(guān)于公司財務(wù)會計報告的“審查驗證”。公司財務(wù)會計報告制作完畢后，應(yīng)“依法經(jīng)審查驗證”（《公司法》第175條）。至于審查驗的內(nèi)容，主要應(yīng)包括：財務(wù)會計報告的制作是否行合法定程序，內(nèi)容有無虛假或欺詐的部分，有否遺漏重大事實等。對“審查驗證”的結(jié)果，應(yīng)制作書面報告，并由“審查全證”人簽名蓋章。3.關(guān)于股東的查閱權(quán)。根據(jù)《公司法》第32條和第110條的規(guī)定可知，公司股東有權(quán)查閱公司的財務(wù)會計報告?！豆痉ā返?76條進(jìn)一步明確規(guī)定：“有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的20日以前置備于本公司，供股東查閱。以募集設(shè)立方式成立的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告?！苯⒔∪竟矩攧?wù)會計制度的法律意義我國《公司法》對公司財務(wù)制度問題作了一些原則性規(guī)定。財務(wù)制度方面的一些具體內(nèi)容則由《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等專門法律和法規(guī)、規(guī)章規(guī)定。各類公司都必須依法建立健全其公司內(nèi)部各項財務(wù)制度，這是因為這樣做有其積極的意義或作用。1.有利于保撤民公司股東的利益。通過統(tǒng)一規(guī)則的財會制度，可使股東及時掌握公司的財會制度。通過統(tǒng)一規(guī)則的財會制度，可使股東及時掌握公司的經(jīng)營狀況及自己的投資境況和權(quán)益，以便對董事、經(jīng)理的經(jīng)營行業(yè)實務(wù)有效的監(jiān)督。2.有利于保護(hù)公司債權(quán)人的利益。建立健全統(tǒng)一的公司財會制度，以便債權(quán)人及時、準(zhǔn)確地了解公司的財務(wù)狀況，并在必要時依法采取相應(yīng)的措施來保護(hù)自己的權(quán)益。3.有利于政府有關(guān)部門的監(jiān)督。政府各有關(guān)部門，依其職責(zé)負(fù)有在法定范圍內(nèi)監(jiān)督、管理公司經(jīng)營活動的義務(wù)，以維持社會交易的安全。而這一職責(zé)的有效行使也有賴于規(guī)范的公司內(nèi)部財會制度的建立與健全。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務(wù)報銷制度為完善財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，結(jié)合公司的具體實際，特制定本報銷制度。一、暫借款及預(yù)付款審批制度1、暫借款是因業(yè)務(wù)需要的臨時借款，包括差旅費及各種臨時性借款。借款時須按“借款單”要求填列各項欄目，并按規(guī)定審批權(quán)限審批后，由財務(wù)室付款。2、預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)的需要，需預(yù)先支付的各項工程及購買材料、貨物的款項，支付此款項時，需由經(jīng)辦人按要求填寫“付款申請書”，向財務(wù)室出具采購申請單等材料，完備各項審批手續(xù)后，方可付款。3、以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，需領(lǐng)用空白支票的，由財務(wù)人員在支票上寫明日期、用途及限額，由領(lǐng)取人在支票存根上簽收。支出時必須填寫大小寫金額，并及時告知出納付款金額。不得將空白支票交給其他單位或個人。作廢支票須交回財務(wù)室留存。遺失支票，領(lǐng)取人必須及時報告報務(wù)室并登報聲明作廢，若支票已被支付，領(lǐng)取人要按被支付金額賠償。4、所有借款及預(yù)付款，必須在前賬結(jié)清之后方可再借付。確因業(yè)務(wù)需要而來不及結(jié)清前賬，必須向財務(wù)主管講明原因，經(jīng)同意后方可再借付。5、經(jīng)辦人必須在一個月內(nèi)憑有效原始票據(jù)報銷各項暫借及預(yù)付款項。超出三個月不結(jié)帳者，財務(wù)室有權(quán)扣發(fā)經(jīng)辦人工資抵償。二、費用報銷制度1、費用報銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實填寫發(fā)票所有內(nèi)容，發(fā)票涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及未蓋有財政監(jiān)制章的收據(jù)一律不予報銷。2、報銷費用時必須填寫“費用報銷單”，所有單據(jù)要按性質(zhì)（如差旅費、招待費、辦公費用）分類、分次、分頁粘貼填制；差旅費必須分次、按出差地點分開填列，并計算好出差天數(shù)，住宿、伙食補(bǔ)助和市內(nèi)交通費在限額內(nèi)填報。所有報銷單據(jù)的張數(shù)和合計金額必須準(zhǔn)確無誤填寫，粘貼要求整齊、美觀。3、報銷程序：經(jīng)辦人財務(wù)室審核分管副總經(jīng)理總經(jīng)理審批財務(wù)室結(jié)算（5000元以下由分管副總經(jīng)理審批）。4、公司除正常費用開支外，其余各項支出必須事先提出計劃，按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后，在計劃范圍內(nèi)列支。5、辦公用品的購置：由各部門根據(jù)需要，編制計劃報辦公室審核匯總，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，由辦公室按計劃統(tǒng)一購買，并建立實物帳，詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時，須填制出庫單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。6、各部門在開支業(yè)務(wù)招待費之前，需事先經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。否則，財務(wù)室不予報銷。7、公司員工外出辦事，原則上不能乘坐出租車。若確因工作需要須乘坐出租車，要事先請示公司分管領(lǐng)導(dǎo)，并在報銷單上注明原因。8、所有需報銷的各種原始單據(jù)（包括購買材料和支付工程款），必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報銷，超過一個月一律不予報銷。9、物品采購報銷須按公司ISO9002采購控制程序、庫房管理程序、進(jìn)貨檢驗程序完備審批手續(xù)后辦理報銷。三、差旅費報銷制度等

項

級

目

標(biāo)

準(zhǔn)職務(wù)

火

車

輪

船

飛

機(jī)其他交通工具（不包括出租汽車）住宿標(biāo)準(zhǔn)市內(nèi)交通費伙食補(bǔ)助費一般地區(qū)特殊地區(qū)一般地區(qū)特殊地區(qū)董事長總經(jīng)理董事軟臥一等艙公務(wù)艙按實報銷200350按實報銷80100副總經(jīng)理總工程師軟臥二等艙公務(wù)艙按實報銷200350按實報銷6080部門經(jīng)理高級工程師總經(jīng)理助理硬臥三等艙普通艙按實報銷150250按實報銷5060其他工作人員硬臥四等艙

按實報銷50150按實報銷20502、出差住宿費和交通費實行限額控制、節(jié)約獎勵的辦法，特殊情況經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能實報實銷；市內(nèi)交通費和伙食補(bǔ)助費實行包干的辦法，個人不得另報餐費；（1）住宿費憑住宿發(fā)票，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)按實際住宿天數(shù)計算報銷，超標(biāo)準(zhǔn)的，超出部分自理。（2）乘坐火車，晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜6小時以上，連續(xù)乘坐時間超過12小時的，可按第四條標(biāo)準(zhǔn)購臥鋪票。符合此條款規(guī)定，而不買臥鋪票的，按慢車和直快列車座位票價的60%獎勵給個人，乘坐特快的，按特快列車座位票價的50%獎勵（另外加收空調(diào)費用不計入座位票價之內(nèi)）。乘坐新型空調(diào)特快或新型直快列車的，按其座位票價的30%獎勵個人。（3）符合乘坐飛機(jī)條件的出差人員到省內(nèi)有班機(jī)通航的地方出差，在不影響工作的前提下，改乘坐火車（硬臥和座位）、普通汽車或輪船的，按飛機(jī)票價或減去相應(yīng)的火車、普通汽車或輪船票價的差額，提取30%獎給個人。（4）夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙超過六小時，每人每夜另增發(fā)一天的伙食補(bǔ)助費。（5）符合乘坐飛機(jī)條件的出差人員改乘火車的，連續(xù)乘車超過12小時（含12小時）的，每滿12小時，加發(fā)50元伙食補(bǔ)助。3、差旅費報銷的其他規(guī)定（1）隨同公司領(lǐng)導(dǎo)出差，乘坐交通工具和住宿與領(lǐng)導(dǎo)分不開的人員，按特殊情況處理。（2）出差人員到達(dá)目的地至住地往返可乘出租車，憑據(jù)按實報銷。（3）自帶交通工具或接待單位提供交通工具的出差人員不發(fā)市內(nèi)交通費。（4）趁出差或調(diào)動工作之便，回家探親辦事的，其有關(guān)費用均由個人自理。其繞道和在家期間一律不報銷出差伙食補(bǔ)助費、住宿費和市內(nèi)交通費。（5）凡不符合乘坐飛機(jī)條件的人員，因公事緊急乘坐飛機(jī)的，應(yīng)事前經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則超出規(guī)定的費用個人自理。（6）凡因公事支付的電話、電報費均予報銷。（7）凡屬正副總經(jīng)理指定陪客前往外地考察參觀者，其各項開支不受上述規(guī)定限制，陪同賓客出差的人員，如果在食住行方面已享受公費者，均不再享受住勤及途中補(bǔ)助。（8）凡被外單位和個人邀請外地考察參觀，或業(yè)務(wù)跟單的人員，其食宿費已由對方負(fù)擔(dān)的，均不再享受包干費或補(bǔ)助費。（9）出差天數(shù)的計算，原則為：當(dāng)天12時以前出發(fā)，12時以后返回的按一天計算；當(dāng)天12時以后出發(fā)，12時以前返回的，按半天計算；（10）實行差旅費制度后，各部門人員出差，原則上要定任務(wù)、定時間、定地點、定人數(shù)，實際出差天數(shù)超過原計劃天數(shù)的費用，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，否則，財務(wù)室不報