房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘要我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在隨著時(shí)代的前進(jìn)而迅速發(fā)展，人們的需求越來(lái)越豐富，這就造成了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類也變得多種多樣。應(yīng)收賬款在銷售收入中所占的比重不斷的上升，商業(yè)信用促銷的方式開(kāi)始被越來(lái)越多的企業(yè)所選擇，很多企業(yè)以此來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。為了使企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的能力有所提高，減少和規(guī)避賒銷帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該更加重視對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理。本文以某房產(chǎn)信息站為研究對(duì)象，采用實(shí)地考察法、案例分析法、文獻(xiàn)研究法等多種研究方法，對(duì)某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該公司在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方面存在以下問(wèn)題：企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不夠高，判斷不夠準(zhǔn)確，銷售人員的考核制度不健全，部門(mén)之間缺乏信息溝通，分工控制薄弱，對(duì)客戶信用控制不夠完善等問(wèn)題。針對(duì)以上問(wèn)題，展開(kāi)分析應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的具體原因，并提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策建議：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確銷售人員的工作職責(zé)，并逐步建立信息控制系統(tǒng)；讓各個(gè)部門(mén)明確自己的分工，使部門(mén)之間聯(lián)系更加緊密；建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。通過(guò)建立企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制監(jiān)管體系，使企業(yè)管理者的管理意識(shí)不斷提高，對(duì)企業(yè)實(shí)行信息化的管理，建立更加科學(xué)合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系。重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，對(duì)公司整體的經(jīng)營(yíng)管理水平起著積極的作用，促進(jìn)公司持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；信用AbstractChina'ssocialistmarketeconomyisdevelopingrapidlywiththeprogressofthetimes,andpeople'sdemandismoreandmoreabundant,whichresultsinmoreandmorefiercemarketcompetitionanddiversifiedtypesofeconomicbusiness.Theproportionofaccountsreceivableinthesalesrevenueisincreasing,andthewayofcommercialcreditpromotionhasbeenchosenbymoreandmoreenterprises.Manyenterprisesuseittoexpandthemarketshare.Inordertoimprovetheabilityofprotectingassetsandreduceandavoidtheriskbroughtbycreditsale,enterprisesshouldpaymoreattentiontothemanagementofinternalcontrolofreceivables.ThispapertakesShenyangDexirealestateinformationstationastheresearchobject,usesmanyresearchmethodssuchasfieldinvestigation,caseanalysisandliteratureresearchtoanalyzethecurrentsituationofinternalcontrolandmanagementofaccountsreceivableinShenyangDexirealestateinformationstation,andfindsthatthecompanyhasthefollowingproblemsintheinternalcontrolandmanagementofaccountsreceivable:theenterprisemanagershavenothighawarenessofriskpreventionandjudgmentItisnotaccurateenough,theassessmentsystemofsalespersonnelisnotperfect,thereisalackofinformationcommunicationbetweendepartments,thedivisionoflaborcontrolisweak,andthecontrolofcustomercreditisnotperfect.Inviewoftheaboveproblems,thispaperanalyzesthespecificcausesoftheinternalcontrolofaccountsreceivable,andputsforwardcorrespondingcountermeasuresandsuggestions:enterprisesshouldclarifytheworkresponsibilitiesofsalespersonnel,andgraduallyestablishaninformationcontrolsystem;leteachdepartmentclearitsowndivisionoflabor,sothattherelationshipbetweendepartmentsiscloser;establishascientificandreasonableinternalcontrolsystemofaccountsreceivable.Throughtheestablishmentoftheinternalcontrolandsupervisionsystemofenterpriseaccountsreceivable,themanagementconsciousnessofenterprisemanagersisconstantlyimproved,theenterpriseismanagedwithinformationtechnology,andamorescientificandreasonableinternalcontrolsystemofaccountsreceivableisestablished.Payingattentiontotheinternalcontrolofaccountsreceivableplaysapositiveroleintheoveralloperationandmanagementlevelofthecompanyandpromotesthelong-termdevelopmentofthecompany.Keywords:accountsreceivable;internalcontrol;credit引言當(dāng)前，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，為了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在眾多企業(yè)中脫穎而出，大多數(shù)企業(yè)選擇通過(guò)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)來(lái)擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額。我國(guó)的信用體系發(fā)展較為緩慢，幾十年的發(fā)展期還沒(méi)有建立一個(gè)完整的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，這是因?yàn)槲覈?guó)大多數(shù)的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不夠重視。價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)了很大的壓力，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了消極的影響，應(yīng)收賬款作為企業(yè)收入中一項(xiàng)重要的組成要素，是企業(yè)應(yīng)該收取的款項(xiàng)，也是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能收回的流動(dòng)資產(chǎn)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)希望用最少的投入換取最大的利潤(rùn)，也希望將經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。在這種情況下，企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自己實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，借鑒西方國(guó)家完善的應(yīng)收賬款管理制度，建立一套與本企業(yè)相匹配的應(yīng)收賬款管理模式。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，應(yīng)收賬款作為一門(mén)擁有上百年歷史的學(xué)科，得到了廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用。1978年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念，從此大多數(shù)企業(yè)開(kāi)始建立自己的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，這一概念也提醒了廣大企業(yè)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的作用，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供了保障[1]。1922年，COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制整體框架》，闡述了公司的管理人員是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的組成部分。同時(shí)也規(guī)定了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，即：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，監(jiān)督活動(dòng)[2]。Perdro.Garcia認(rèn)為應(yīng)收賬款地位十分重要，同時(shí)也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)，它體現(xiàn)了企業(yè)的資產(chǎn)狀況，能夠衡量企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。應(yīng)收賬款的回收不是短時(shí)間就能完成的，是一個(gè)需要很長(zhǎng)時(shí)間才能完成的工作，企業(yè)應(yīng)該花費(fèi)大量的時(shí)間去回收，需要特別的重視。我國(guó)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制發(fā)展的時(shí)間較晚，速度也較慢。戴德明在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》中提出，應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售產(chǎn)品、原材料等一系列商品，通過(guò)信用政策的方式，而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取相應(yīng)款項(xiàng)的一種外部資產(chǎn)。杜紅認(rèn)為應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)交易之前就做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)也要在發(fā)生時(shí)及時(shí)準(zhǔn)確的處理，在事后也要進(jìn)行管控，這三個(gè)環(huán)節(jié)也要同每個(gè)部門(mén)相結(jié)合，做到密切的聯(lián)系，這也體現(xiàn)出了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)性的原則，這就需要建立企業(yè)的監(jiān)管部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)預(yù)估會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事先控制[3]。建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，為的是企業(yè)能夠繼續(xù)健康的經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有以下幾個(gè)現(xiàn)實(shí)意義：第一，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，能夠在合理的范圍內(nèi)預(yù)防企業(yè)壞賬的發(fā)生。第二，使企業(yè)資金更具流動(dòng)性，提升了公司的融資能力。第三，有利于對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行更新完善。本文從理論角度出發(fā)，通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，參考應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外研究成果，以某房產(chǎn)信息站為研究對(duì)象，通過(guò)實(shí)地考察，發(fā)現(xiàn)該公司目前采用的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度比較落后，壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)較高。對(duì)某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，客觀科學(xué)的指出該公司在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，讓?xiě)?yīng)收賬款內(nèi)部控制體系更加完善。1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概述1.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的定義應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)當(dāng)收取購(gòu)貨單位或者是接受勞務(wù)單位的一種款項(xiàng)，作為企業(yè)的債權(quán)之一，應(yīng)收賬款具有強(qiáng)流動(dòng)性，強(qiáng)變現(xiàn)能力的特點(diǎn)，同時(shí)它的風(fēng)險(xiǎn)也特別的高。內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)之一，負(fù)責(zé)保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。內(nèi)部控制會(huì)采取很多的方法，不僅僅包括上級(jí)部門(mén)管理下級(jí)部門(mén)，同時(shí)也包括同級(jí)部門(mén)之間的互相監(jiān)管。其中，內(nèi)部控制最根本的目的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)不受侵害，審查相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確和可靠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等[4]。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是指企業(yè)作為主體，對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行單位內(nèi)部的管控。這種管控通常在銷售商品或貨物時(shí)發(fā)生，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用就在于確保企業(yè)每筆收入的真實(shí)準(zhǔn)確，確保每一筆賬款都能夠及時(shí)收回，避免壞賬的發(fā)生。1.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，賒銷業(yè)務(wù)所占的比重很大。賒銷業(yè)務(wù)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也可以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售的規(guī)模，從而使企業(yè)獲得更多利潤(rùn)；也可以幫助企業(yè)提升在行業(yè)之中的地位，打響知名度；還能夠加速企業(yè)商品流通速度，減少庫(kù)存和其他相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。雖然應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來(lái)許多的好處，但是如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)管不善，就會(huì)出現(xiàn)種種的風(fēng)險(xiǎn)。主要有以下兩種風(fēng)險(xiǎn)：第一，增加利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)，影響盈利能力。如果企業(yè)發(fā)生大量應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款又有很大一部分會(huì)成為壞賬，這會(huì)造成企業(yè)賬面利潤(rùn)增加，流動(dòng)資金不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)不夠準(zhǔn)確，這會(huì)影響企業(yè)管理層做出預(yù)判，影響決策。同時(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著增加，如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬超過(guò)預(yù)估的壞賬，那么企業(yè)將會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，直接影響企業(yè)當(dāng)年的盈利狀況[5]。第二，夸大經(jīng)營(yíng)成果，資金周轉(zhuǎn)困難。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，我國(guó)企業(yè)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，企業(yè)實(shí)際收到的收入與入賬金額并不相等，由于賒銷帶給企業(yè)過(guò)多的應(yīng)收賬款，企業(yè)流動(dòng)資金減少，資金周轉(zhuǎn)能力就大幅度下降。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在時(shí)，因?yàn)樨浳镆呀?jīng)發(fā)出，但是卻不能同步收到貨款，其余的流動(dòng)資金仍需要用來(lái)維持企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這就導(dǎo)致企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困難的局面，賬面收入虛增的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加，這在一定程度上夸大了利潤(rùn)，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展[6]。1.3企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因在我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放的初期，各行各業(yè)的企業(yè)應(yīng)收賬款相互拖欠的情況非常普遍，所形成的三角債情形十分泛濫，這就造成大批的企業(yè)倒閉。面對(duì)這種情況，我國(guó)也曾大力整頓過(guò)三角債和多角債問(wèn)題，出臺(tái)了一系列的政策文件和措施，實(shí)施了一系列的法律規(guī)定以及行政規(guī)定，但收效甚微。1.3.1特殊的經(jīng)濟(jì)體制改革開(kāi)放不僅僅帶來(lái)了開(kāi)放的市場(chǎng)，隨之而來(lái)的還有殘酷的競(jìng)爭(zhēng)。由于歷史原因，我國(guó)曾經(jīng)實(shí)行了幾十年的社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并沒(méi)有給企業(yè)太長(zhǎng)的過(guò)渡時(shí)間，企業(yè)為了在市場(chǎng)占有一席之地，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，都會(huì)選擇采用賒銷的方式來(lái)擴(kuò)大銷售。1.3.2我國(guó)社會(huì)化服務(wù)體系不完善我國(guó)社會(huì)化服務(wù)體系最主要的特點(diǎn)就是綜合性，主要由政府職能部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)、經(jīng)濟(jì)合作組織、金融組織組合而成，集合了政府公共服務(wù)體系和群眾自我服務(wù)體系于一體[7]。我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)都存在資金緊張的狀況，我國(guó)社會(huì)化服務(wù)體系的不完善，導(dǎo)致了大部分企業(yè)得不到資金支持，或者很難及時(shí)得到資金支持，這就使得一部分企業(yè)被迫將賒購(gòu)作為融資的一種手段，自發(fā)的創(chuàng)造出臨時(shí)的“三角債”。1.3.3管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)企業(yè)的管理層普遍重視數(shù)據(jù)，也就是企業(yè)的最終利潤(rùn)，而忽視了取得利潤(rùn)的銷售過(guò)程。管理層由于缺乏對(duì)應(yīng)收賬款事前風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，缺乏對(duì)客戶進(jìn)行資料收集，很少對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查就開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理也不夠及時(shí)不夠重視，同時(shí)也缺少科學(xué)的分析，這都導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的逐漸惡化。1.3.4企業(yè)內(nèi)部信息缺乏溝通我國(guó)大多數(shù)企業(yè)部門(mén)之間都缺乏有效及時(shí)的溝通，尤其是國(guó)有企業(yè)，在工作中存在著許多不良的風(fēng)氣。企業(yè)的內(nèi)部信息難以溝通，這使得部門(mén)聯(lián)系不夠密切，信息無(wú)法實(shí)時(shí)共享，這會(huì)耽誤企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)度，影響收款和入賬。1.4應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方法第一，敲定應(yīng)收賬款預(yù)算。在年初編制年度預(yù)算時(shí)，公司管理層就應(yīng)該對(duì)存在的應(yīng)收賬款預(yù)估出本年度應(yīng)收賬款余額的計(jì)劃數(shù)以及規(guī)定的回款期限，銷售部門(mén)之后制定的銷售策略都要圍繞此預(yù)算來(lái)設(shè)定。第二，預(yù)提壞賬金額。企業(yè)應(yīng)該對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)提，也要事先對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)做出可靠預(yù)估?？梢允褂觅~齡分析法、余額百分比法和賒銷百分比法等。第三，培養(yǎng)銷售人員責(zé)任意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)銷售人員，在他們的績(jī)效考核中規(guī)定應(yīng)收賬款所屬責(zé)任，每一項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)一位銷售人員，轉(zhuǎn)變員工工作理念，來(lái)培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)。1.5應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要性應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要，具體可以將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制分為三種情況：事前控制，事中控制，事后控制。事前控制是指企業(yè)提前對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行審查，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況，公司發(fā)展前景、信譽(yù)、銀行往來(lái)記錄等進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，信用等級(jí)一般分為甲乙丙三等，每個(gè)等級(jí)公司都會(huì)采取不同的銷售策略[8]。事中控制，是指企業(yè)在與客戶交易的過(guò)程中，根據(jù)客戶與自己的往來(lái)記錄預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)判這次的交易是否順利，如果覺(jué)得應(yīng)收賬款難以收回，就要及時(shí)在合同里寫(xiě)明條款，維護(hù)自己的權(quán)益。事后控制，是指企業(yè)要對(duì)未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)的催收程序，選擇恰當(dāng)?shù)拇呤辗椒?，建立合理的催收流程。同時(shí)要對(duì)信用等級(jí)低的客戶加入黑名單，對(duì)于故意拖欠賬款的客戶，應(yīng)當(dāng)采取法律手段，合理維護(hù)自身權(quán)益[9]。企業(yè)注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很多的好處，不僅可以維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，幫助企業(yè)確認(rèn)收入的真實(shí)可靠，還可以加速資金流通速度，提高資金使用率，保護(hù)企業(yè)健康平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。2某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1公司簡(jiǎn)介某房產(chǎn)信息站成立于2001年，地址位于遼寧省沈陽(yáng)市沈河區(qū)，是沈陽(yáng)市百?gòu)?qiáng)房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司，沈河區(qū)民辦品牌企業(yè)，2016年度沈陽(yáng)市十佳民辦房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司。經(jīng)過(guò)19年的不懈努力，某房產(chǎn)信息站業(yè)務(wù)覆蓋集房產(chǎn)代理，新房、二手房、租房、商業(yè)地產(chǎn)、裝修等領(lǐng)域，目前已經(jīng)發(fā)展為具備整合房源信息，大數(shù)據(jù)處理，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為一體的綜合性房產(chǎn)服務(wù)平臺(tái)。作為沈陽(yáng)二手房市場(chǎng)的民辦中介的領(lǐng)軍企業(yè)，某房產(chǎn)信息站擁有沈陽(yáng)市最真實(shí)的房源信息，服務(wù)通過(guò)O2O模式讓客戶花最少的時(shí)間，找到最滿意的住房，是一項(xiàng)真正便民的安心服務(wù)。憑借著“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”的理念，旨在不斷提升服務(wù)效率，極具人性化的服務(wù)，敏銳的市場(chǎng)洞察力，某房產(chǎn)信息站在沈陽(yáng)地區(qū)開(kāi)拓了廣闊的市場(chǎng)，積累了豐富的成功經(jīng)驗(yàn)，形成了完善的服務(wù)體系，具有良好的發(fā)展前景。2.2某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2.2.1某房產(chǎn)信息站財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)某房產(chǎn)信息站設(shè)置了一名財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)管理企業(yè)日常的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)置一名財(cái)務(wù)主管，并設(shè)置應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)一人，出納兩人。財(cái)務(wù)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)如圖1.1所示。圖1.1某房產(chǎn)信息站財(cái)務(wù)部組織圖2.2.2應(yīng)收賬款規(guī)模及收回情況某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款數(shù)量較多，催收賬款會(huì)十分的困難。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款的回收情況，如果應(yīng)收賬款過(guò)了太久的時(shí)間還未收回，就會(huì)給企業(yè)增加壞賬。某房產(chǎn)信息站賬款的催收首先由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，將最緊急的應(yīng)收賬款提供給銷售部門(mén)，按照時(shí)間先后的順序，由銷售部門(mén)去負(fù)責(zé)催收賬款。如果是老客戶，收款期限會(huì)延長(zhǎng)30天的期限；如果催款金額少于5萬(wàn)元，銷售人員會(huì)選擇電話或者郵件的方式進(jìn)行催款。如果應(yīng)收金額較大或者是電話郵件聯(lián)系不上客戶，銷售人員會(huì)前往對(duì)方公司去催款[10]。某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如表1.1所示。表1.1某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.331.931.97應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)266.65183.88177.43從某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表可以看出，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在不斷提高，周轉(zhuǎn)天數(shù)也在減少，這說(shuō)明企業(yè)的賬款回收速度在逐漸的變快，企業(yè)有更多的提升空間。2.2.3應(yīng)收賬款賬齡現(xiàn)狀從某房產(chǎn)信息站的現(xiàn)狀中我們可以發(fā)現(xiàn)，該公司客戶所欠賬款時(shí)間普遍較長(zhǎng)。一般來(lái)說(shuō)，欠款時(shí)間和收款難度成正比，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越大[11]。應(yīng)收賬款的賬齡分析對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款是十分重要的，每筆都應(yīng)該進(jìn)行登記，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬齡都要進(jìn)行預(yù)估。如果預(yù)估結(jié)果顯示應(yīng)收賬款的賬齡呈現(xiàn)增加的趨勢(shì)，就要立刻采取措施，加緊防控，以防壞賬的發(fā)生。還未到期的應(yīng)收賬款視情況也要進(jìn)行催收，一般選擇電話或者郵件的方式提醒客戶。2.2.4應(yīng)收賬款的現(xiàn)行做法某房產(chǎn)信息站沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立信貸部門(mén)，直接由銷售部門(mén)制定信貸政策，信貸政策主要由銷售經(jīng)理決定。而銷售經(jīng)理往往根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定每筆應(yīng)收賬款是否能夠收回，需要多長(zhǎng)時(shí)間才能收回，提供給客戶的信用額度也是根據(jù)銷售經(jīng)理的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)而定的。應(yīng)收賬款的金額一般都是銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)雙方一同提供，最后由銷售人員負(fù)責(zé)收支票或者匯票。某房產(chǎn)信息站的業(yè)務(wù)流程比較簡(jiǎn)單，銷售部門(mén)負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，收集客戶信息，待銷售人員與客戶業(yè)務(wù)溝通完畢，達(dá)成共同合作的意愿后，由財(cái)務(wù)部門(mén)擬定交易合同，合同里企業(yè)都會(huì)規(guī)定交易金額，賒銷業(yè)務(wù)也會(huì)規(guī)定收款期限，最后雙方簽訂交易合同，再由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)給客戶簽發(fā)收據(jù)。某房產(chǎn)信息站這種情況產(chǎn)生的原因在于企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的數(shù)據(jù)過(guò)于的重視，導(dǎo)致銷售人員產(chǎn)生一種觀念誤區(qū)，為了完成銷售業(yè)績(jī)，采取不科學(xué)的手段進(jìn)行銷售，只要業(yè)務(wù)“成交”，就不會(huì)顧忌應(yīng)收賬款能否順利收到，這使得企業(yè)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，最后無(wú)法收回變成壞賬。2.2.5壞賬計(jì)提與注銷現(xiàn)狀某房產(chǎn)信息站沒(méi)有設(shè)置完善的壞賬計(jì)提與注銷規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表中也沒(méi)有體現(xiàn)出計(jì)提的壞賬。當(dāng)產(chǎn)生壞賬時(shí)，都是直接注銷，很少會(huì)采用沖銷的方式，這就導(dǎo)致壞賬過(guò)多，資金也變得緊張，影響企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。2.3某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款的特點(diǎn)通過(guò)對(duì)某房產(chǎn)信息站的了解，該公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)有：客戶往來(lái)賒銷比重較大該信息站2019年新增客戶中，36%都是采用賒銷的方式進(jìn)行合作的，其營(yíng)業(yè)收入占新增客戶銷售總額的58%。賒銷的比重過(guò)大，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)過(guò)重，資金緊張?？蛻敉鶃?lái)關(guān)系復(fù)雜，管理困難該信息站的賒銷業(yè)務(wù)中，賒銷金額大多數(shù)都屬于小金額，但是賒銷的業(yè)務(wù)數(shù)量過(guò)多，累計(jì)賒銷的金額過(guò)多。由于該公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制還不完善，在向客戶發(fā)函或者通過(guò)其他途徑進(jìn)行催收賬款時(shí)，沒(méi)有選擇正確的催收方式，例如對(duì)待信用較差的用戶，只采用電話或者是發(fā)郵件催款，自己就將催收的難度增加了，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收回更加的困難。意識(shí)比較淡薄，管理方式比較單一該信息站沒(méi)有建立完善的信用管理制度，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)持續(xù)監(jiān)管過(guò)程，但是某房產(chǎn)信息站的監(jiān)管方式并沒(méi)有將應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制和事后控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，該信息站觀念落后，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制已經(jīng)受到很多企業(yè)的重視，但是該信息站還是未建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，部門(mén)之間的聯(lián)系也不夠密切，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。催收賬款沒(méi)有科學(xué)的方式方法，討要失敗就計(jì)入壞賬損失，很少依靠法律手段去催討，造成壞賬大量的增加，給公司帶來(lái)了很多不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與損失。3某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因3.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平不高3.1.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱企業(yè)在追逐效益最大化的時(shí)候，往往會(huì)忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。該信息站的管理人員從根本上忽視了對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的建設(shè)，制度上監(jiān)管不達(dá)標(biāo)。此外，管理者隊(duì)伍素質(zhì)不均衡，有些管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)不到位，存在著僥幸心理，法治觀念十分淡薄，有章不循，有令不行[12]。如此薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就使得內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，發(fā)生了許多不必要的經(jīng)濟(jì)事故。3.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平不高該信息站的管理者缺乏良好的管理素質(zhì)，沒(méi)有采取科學(xué)的制度去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，也沒(méi)有根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的概率，合理的制定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案和風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，只重視賬面收入，卻忽略了應(yīng)收賬款能否收回的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。錯(cuò)過(guò)了應(yīng)收賬款最佳催款期限，在進(jìn)行催收賬款時(shí)也沒(méi)有采取科學(xué)合理的催款方式，產(chǎn)生了大量無(wú)法回收的應(yīng)收賬款，影響了企業(yè)資金流動(dòng)與周轉(zhuǎn)。3.2員工考核制度不健全該信息站為了調(diào)動(dòng)銷售人員工作積極性，對(duì)銷售人員及部門(mén)的考核主要依據(jù)的是賬面上的銷售收入，而不是實(shí)際收到的貨款。這雖然會(huì)讓賬面的利潤(rùn)變得可觀，但是會(huì)造成許多銷售人員盲目的追求成單率，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入來(lái)源無(wú)論是現(xiàn)款還是賒銷都可以。銷售人員大量的采取賒銷方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的確可以增加銷售業(yè)績(jī)，完成業(yè)績(jī)考核，但是會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回率產(chǎn)生消極影響[13]。對(duì)于記錄在案的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺少相關(guān)負(fù)責(zé)人制定精確的計(jì)劃安排。何時(shí)收回，采用什么方式收回都沒(méi)有針對(duì)性的安排。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都沒(méi)有落實(shí)到指定的銷售人員頭上，這就造成了賬款責(zé)任不明確，待到應(yīng)收賬款催收時(shí)，哪筆應(yīng)收賬款該由誰(shuí)負(fù)責(zé)很難安排，這都對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)有效收回造成了嚴(yán)重的影響。3.3部門(mén)間缺乏信息溝通該信息站部門(mén)之間缺少必要的信息溝通，這會(huì)使整個(gè)企業(yè)信息輸送不及時(shí)，造成消息停滯。例如，部分企業(yè)缺少信息化的內(nèi)部系統(tǒng)，這就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部許多問(wèn)題不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理。財(cái)務(wù)部門(mén)、銷售部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)之間缺乏及時(shí)有效的信息溝通，導(dǎo)致數(shù)據(jù)、單據(jù)傳遞的不及時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)[14]。3.4應(yīng)收賬款催款流程不健全某房產(chǎn)信息站的催款流程是以銷售部門(mén)為主，財(cái)務(wù)部門(mén)為輔來(lái)進(jìn)行的，從圖1.2的流程圖可以看出，某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款的催款主要是通過(guò)銷售部門(mén)，但銷售部門(mén)催款并沒(méi)有規(guī)定合理的約束機(jī)制和激勵(lì)方式，也沒(méi)有任何的強(qiáng)制性的制度來(lái)約束催款，如果最后仍無(wú)法收回賬款，賬款金額較大會(huì)移交法律程序解決；如果賬款金額較小，就直接由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)注銷壞賬，如圖1.2所示。圖1.2某房產(chǎn)信息站催款流程圖從圖中我們可以得知，在整個(gè)催款的過(guò)程中，某房產(chǎn)信息站顯得十分的被動(dòng)，如果欠款公司能夠主動(dòng)配合，那么應(yīng)收賬款還算容易收回，如果欠款客戶拒不配合，那就只能走法律途徑要回賬款。對(duì)客戶信用控制不完善在該信息站展開(kāi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行深入準(zhǔn)確的了解評(píng)估，就盲目的進(jìn)行了賒銷業(yè)務(wù)，同時(shí)企業(yè)對(duì)客戶評(píng)價(jià)方法也并不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：未了解客戶資信狀況；部分客戶的資料不完整；對(duì)客戶的信用調(diào)查單一；對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)過(guò)于淺顯；未能重視客戶的信用反饋；在實(shí)地調(diào)查某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了非常普遍的一個(gè)問(wèn)題，銷售人員將幾筆剛剛登記入賬的應(yīng)收賬款計(jì)入了壞賬損失，有的壞賬還不足半年。經(jīng)核實(shí)得知，這些應(yīng)收賬款金額不能收回，是因?yàn)槠髽I(yè)在向其提供賒銷業(yè)務(wù)前未對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。這就導(dǎo)致了許多低級(jí)問(wèn)題的發(fā)生，比如債務(wù)人聯(lián)系方式錯(cuò)誤，欠款公司地址錯(cuò)誤等。4某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策建議4.1事前控制——對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行防范4.1.1明確工作職責(zé)，建立信息控制系統(tǒng)企業(yè)要讓銷售人員明確自己的工作職責(zé)，一些銷售人員會(huì)因?yàn)殇N售業(yè)績(jī)而盲目追求利潤(rùn)，忽視了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和安全性。面對(duì)這種情況，企業(yè)可以制定制度，如若銷售人員沒(méi)有催收回來(lái)應(yīng)收的賬款，那就會(huì)減少員工的薪酬，這直接與工資績(jī)效掛鉤，賬款收回就算完成績(jī)效，收不回就是沒(méi)完成。這一舉措，會(huì)讓員工有緊迫感，可以改變?cè)瓉?lái)銷售回款責(zé)任不明的情況，明確每個(gè)人的職責(zé)，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人頭上。企業(yè)有必要將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)變得信息化數(shù)字化，確保各種信息可以在各個(gè)部門(mén)之間及時(shí)的傳遞，每個(gè)部門(mén)也都會(huì)清楚每筆業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人是誰(shuí)，這樣不僅節(jié)省了人力物力，還加強(qiáng)了各個(gè)部門(mén)的聯(lián)系，提高了工作效率。4.1.2完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要建立在一個(gè)良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境上，公司能否正常運(yùn)營(yíng)，與應(yīng)收賬款登記是否準(zhǔn)時(shí)，信息是否能在各個(gè)部門(mén)之間及時(shí)傳遞，都有一定的關(guān)系，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)后續(xù)的工作產(chǎn)生影響。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境一般包括：?jiǎn)T工是否具有職業(yè)道德，能否勝任自己的工作，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，公司的組織架構(gòu)，管理層與審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置等內(nèi)容[15]。4.1.3強(qiáng)化企業(yè)管理部門(mén)的核心作用一個(gè)企業(yè)的核心部門(mén)是企業(yè)的管理部門(mén)，管理部門(mén)起著組織企業(yè)內(nèi)外資源的作用，監(jiān)管企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。因此，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款，管理部門(mén)就要格外重視，著重去注意銷售部門(mén)的業(yè)務(wù)辦理情況，回款率，以及財(cái)務(wù)部門(mén)是否和銷售部門(mén)相互配合。管理部門(mén)也要求企業(yè)的管理層要有技術(shù)、才能、和智慧，及時(shí)的監(jiān)控和干預(yù)，要有一定的預(yù)見(jiàn)性和創(chuàng)造力。4.2事中控制——對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行處理4.2.1建立應(yīng)收賬款賬齡分析隨著應(yīng)收賬款時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，賬款被收回的可能性就越小，壞賬損失的可能性就越大。由于該公司為中小型企業(yè)，劃分賬齡的時(shí)間范圍過(guò)大，可將賬齡分為：0-30天，30-60天，60-90天,90-120天，120-360天，360天以上。4.2.2建立壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策建立壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，首先要求企業(yè)能夠?qū)⒚恳还P的應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)估，及時(shí)的提供給相關(guān)的員工，讓員工對(duì)自己負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做到心里有數(shù)。某房產(chǎn)信息站應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備，將不能收回的應(yīng)收賬款計(jì)入期間費(fèi)用，減少企業(yè)虛增利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生，這不僅僅可以真實(shí)的反映出企業(yè)的利潤(rùn)，還能夠幫助加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與流通，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[16]。壞賬計(jì)提比例如表1.3所示。表1.3一般壞賬計(jì)提比例表格賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例其他應(yīng)收賬款計(jì)提比例0-180天2%2%180-360天5%5%360-720天15%15%720-1080天50%50%1080天以上100%100%壞賬的計(jì)提要求十分嚴(yán)格，必須按照步驟進(jìn)行，不可以越級(jí)。按照步驟來(lái)進(jìn)行，這樣才可以確保壞賬計(jì)提的準(zhǔn)確，避免錯(cuò)誤的發(fā)生。壞賬計(jì)提流程如圖1.3所示。圖1.3壞賬計(jì)提流程圖4.3事后控制——對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行完善4.3.1建立應(yīng)收賬款催收制度應(yīng)收賬款催收程序一般分為五步，如圖1.4所示。圖1.4應(yīng)收賬款催收程序企業(yè)要使用有針對(duì)性的催款方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，首先要知道客戶為什么要拖欠賬款，拖欠賬款的原因大致可以分為兩類：第一種是無(wú)力償還，第二種是故意拖欠。無(wú)力償還是指客戶由于經(jīng)營(yíng)不好，公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，失去了還款的能力。故意拖欠賬款是指客戶有能力還款，卻不主動(dòng)還款，賴賬[17]。企業(yè)的銷售部門(mén)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同類型的客戶選擇不同的催收方式，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)配合銷售部門(mén)的催收，并提供相應(yīng)的信息，監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督催收的過(guò)程和結(jié)果。4.3.2加強(qiáng)對(duì)客戶的信用控制某房產(chǎn)信息站不重視對(duì)客戶的信用控制，掌握的客戶信用信息較少，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在交易之前就對(duì)客戶有一個(gè)初步的了解，方便對(duì)客戶進(jìn)行后續(xù)的信用控制。首先在交易初始，就要收集客戶的有關(guān)信息，客戶的相關(guān)信息可以通過(guò)以下途徑獲得：第一，客戶的財(cái)務(wù)信息主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行開(kāi)戶信息、銀行賬單等等，這是客戶信用的第一手資料，也是企業(yè)對(duì)客戶信用分析最主要的資料[18]。第二，向其他與該客戶進(jìn)行過(guò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)交換資料。然后根據(jù)客戶的交易記錄，歷次還款期限，還款金額等幾個(gè)方面來(lái)將客戶分為不同的信用等級(jí)，并按照信用等級(jí)制作成信用檔案。按照信用等級(jí)，可以將客戶分為甲、乙、丙三等。甲級(jí)客戶一般是有過(guò)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的老客戶，企業(yè)的規(guī)模也較大；乙級(jí)一般為規(guī)模中等，經(jīng)催討程序可以收到賬款的客戶；丙級(jí)客戶是指曾經(jīng)有過(guò)不良信用記錄，且償債能力和財(cái)務(wù)狀況前景不好的企業(yè)[19]。由于企業(yè)對(duì)客戶的信用等級(jí)評(píng)估不同，那么對(duì)他們采取的收款策略也有不同。針對(duì)甲級(jí)和乙級(jí)的客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)放寬對(duì)他們的信用額度，根據(jù)具體的情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，可以選擇進(jìn)行賒銷。但是也要注重對(duì)客戶的監(jiān)管工作，不要因?yàn)榭蛻粜庞迷u(píng)級(jí)等級(jí)高就掉以輕心。丙級(jí)客戶，企業(yè)則不應(yīng)該提供賒銷業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)款的方式進(jìn)行交易[20]?？蛻舻呢?cái)務(wù)狀況和償債能力需要企業(yè)密切關(guān)注，實(shí)時(shí)進(jìn)行更新各項(xiàng)數(shù)據(jù)，具體情況也要具體分析。結(jié)論隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，大中小企業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所占的地位就變得越來(lái)越重要。每個(gè)公司都希望自己能夠占領(lǐng)市場(chǎng)，讓自己公司的實(shí)力不斷提升，降低不必要的支出，達(dá)到經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。賒銷作為一種有力的銷售手段，在一定程度上會(huì)使公司的營(yíng)業(yè)額增加，但是如果企業(yè)有過(guò)多的資金在應(yīng)收賬款上會(huì)造成企業(yè)資金過(guò)于緊張。而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，可以看作是對(duì)企業(yè)自身的一次檢驗(yàn)，企業(yè)是否已經(jīng)具有完善的內(nèi)部控制體系，這會(huì)讓企業(yè)的管理層更加了解公司現(xiàn)狀，進(jìn)而為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)，彌補(bǔ)過(guò)去經(jīng)營(yíng)中的缺陷。通過(guò)以上對(duì)某房產(chǎn)信息站應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，立足于公司現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)某房產(chǎn)信息站在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面存在著問(wèn)題，主要問(wèn)題包括企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力不高、員工的考核制度不科學(xué)、部門(mén)之間也缺乏信息的及時(shí)溝通，再加上企業(yè)應(yīng)收賬款的催款程序過(guò)于松散、對(duì)客戶信用資料的掌握不夠完善，這都會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題。因此某房產(chǎn)信息站應(yīng)當(dāng)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理，重點(diǎn)關(guān)注并努力解決這些問(wèn)題。針對(duì)以上問(wèn)題，某房產(chǎn)信息站可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，改善現(xiàn)在企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的問(wèn)題。首先要讓銷售人員清楚自己的工作職責(zé)，企業(yè)也要逐步建立信息控制的部門(mén)，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要預(yù)估賬齡，并一步一步加強(qiáng)對(duì)客戶的信用控制。總之，必須注意理論與實(shí)踐相結(jié)合，才能更好的解決企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。揚(yáng)長(zhǎng)避短，借鑒其他公司的成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)歸納自身的不足，不斷學(xué)習(xí)掌握應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面的新知識(shí)新理論，不斷挖掘自身發(fā)展的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的新思路。參考文獻(xiàn)[1]龔春艷.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)富時(shí)代,2020(01)：182[2]王然,梁力.應(yīng)收賬款管理在實(shí)際工作中的應(yīng)用——以A公司為例[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2020(01)：130-131[3]趙進(jìn).中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2020(01)：158-159[4]朱華君.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制失控問(wèn)題及改進(jìn)策略[J].企業(yè)改革與管理,2019(24)：136-137[5