經(jīng)濟教材大綱及知識點

1010資金時間價值的計算機應(yīng)用

1020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價

1030技術(shù)方案不確定分析核心內(nèi)容

1040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

1050設(shè)備更新分析

1060價值工程建設(shè)中的應(yīng)用

1070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析

1080利息的計算、自己你等值計算及應(yīng)用、名義利率與有效利率的

計算。

知識點：

1、資金時間價值的概念，影響資金價值的主要因素。

2、利率高低的決定因素。

3、利息計算的單利和復(fù)利的計算方法。

4、資金等值的概念。

5、現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則，現(xiàn)金流量的三要素。

6、終值和現(xiàn)值的計算。

7、名義利率與實際利率的計算。

1011利息的計算

1、資金時間價值。概念：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大

再生產(chǎn)及資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果一產(chǎn)生資金時

間價值的兩個必不可少因素：投入擴大再生產(chǎn)或資金流通、時間的變

化。

在工程經(jīng)濟分析時，不僅要著眼于技術(shù)方案資金數(shù)量的大小而且

也要考慮資金的發(fā)生時間。

任何資金的閑置都會損失資金的時間價值。

2、掌握影響資金時間價值的主要因素：資金使用時間、資金數(shù)量大

小、資金投入和回收的特點、資金周轉(zhuǎn)速度。

資金的使用時間：在單位時間的資金增值率（利率）一定，使用時

間越長則資金的時間價值越大。

資金數(shù)量的多少：數(shù)量越多資金的時間價值就越多。

資金投入和回收的特點：總資金一定，前期投入的資金越多資金的

負效益越大。資金回收額一定時、離現(xiàn)在越近的時間回收的資金越多,

資金的時間價值就越多。

資金的周轉(zhuǎn)速度：資金周轉(zhuǎn)速度越快、周轉(zhuǎn)次數(shù)越多資金的時間價

值越多。

3、利息和利率。概念：資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利

息的方法完全相同。復(fù)利計算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分，實際應(yīng)用

中則采用間斷復(fù)利。在工程經(jīng)濟分析中，利息常常被看成是資金的一

種機會成本。利率高低的決定因素：

社會平均利潤率：利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，

并隨之變動。通常社會平均利潤率是利率的最高界限。

金融市場上借貸資本的供求情況：社會平均利潤率不變，利率高低

取決于金融市場上借貸資本的供求情況。借貸資本供過于求，利率便

會下降。

2

風險：風險越大，利率也就越高。

通貨膨脹：資金貶值使利息無形之中變?yōu)樨撝怠?/p>

期限：貸款期限長不可預(yù)見因素多，風險大利率就高，反之利率就

低。

4、信用的概念：以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自

愿性的動力在于利息和率。信用就是經(jīng)濟活動中產(chǎn)生賒欠關(guān)系包括銀

行、商業(yè)信用。

5、利息的計算。單利，某計息周期利息等于本金乘以利率；在工程

經(jīng)濟分析中單利使用較少通常指適用于短期投資或短期貸款。復(fù)利，

某計息周期等于本金加上以前應(yīng)付未付的利息之和乘以利率；同一筆

借款，在利息和計息周期均相同的情況下用復(fù)利計算出的利息金額越

多，本金越大利率越高，計息周期越多時兩者的差距就越大。

1012資金等值的計算機應(yīng)用

1、資金等值的概念。能正確從以下五個不同角度描述的資金等值關(guān)

系。

兩筆資金金額相同在不同的時間點，在資金時間價值的作用下兩筆

資金不可能存在等值關(guān)系。

兩筆金額不等的資金在不同時間點，在資金時間價值作用下兩筆資

金可能相等。

兩筆金額不等的資金在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如

果在某個時間點等值，則在利率不變的情況下在其他時間點上他們也

等值。

3

兩筆資金金額相同在同一時間點上，在資金時間價值的作用下兩筆

資金等值。

兩筆資金金額不同在同一時間點上，在資金時間價值的作用下兩筆

資金不等值。

2、影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少、資金時間的長短、

利率的大小。（其中利率是一個關(guān)鍵因素）

3、現(xiàn)金流量圖一一作圖方法和規(guī)則、三要素。

作圖方法和規(guī)則：圖上每條線每個點每個標識的概念。以橫軸為時

間軸向右延伸便是時間延續(xù)，軸線上每個刻度表示一個時間單位可取

年、半年、季或月等。零表示時間列的起點（該起點表示現(xiàn)在）。時

間軸上的點稱為時點，通常表示的是該時間單位末的時點。對投資人

而言在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；向下表示現(xiàn)金流

出、費用。（箭線的長短表示現(xiàn)金的多少，通常只是示意圖）

三要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或流

出）、作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時間點）。

4、等值的計算：等值（P）、終值（F）、利率（i）、計息周期數(shù)（n）、

年金（A）、一次支付等額支付系列（4個）。

掌握一次支付的終值計算（已知P求F）,F=P（1+i）\F=P（F/P、

i、n）。掌握一次支付現(xiàn)值計算（已知F求P）,P=F（1+i）\P=F

（P/F、i、n）o等額支付系列的終值的計算（已知A求F）,

F={A<（l+i）n-l}/i>F=A（F/A、i、n）。等額支付系列現(xiàn)值的計算

（已知A求P）,P=F（1+i）\P=A（F/A、i、n）。等值計算的特殊

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要求：已知fin求A,已知pin求A；方式是基本計算系數(shù)的計算。

一次支付與等額支付系列結(jié)合的計算。等值計算與名義利率和有效利

率換算的結(jié)合。

1013名義利率和有效利率的計算（掌握名詞概念）（第四頁）

一、計息周期是指某筆資金計算利息的時間間隔，計息周期m,計息

周期利率i。

二、資金收付周期是指某方案發(fā)生現(xiàn)金流量的時間間隔（n）。

三、名義利率（r）通常指單利利息情況的年利率。

四、有效利率也稱實際利率，通常是指復(fù)利計息情況下的利率包括計

息周期有效利率（i）和資金收付周期有效利率（ieff）o

五、名義利率和有效利率的換算。已知計息周期（m）、計息周期利

率（i）、計算確定名義利率（r）:r=mxr。已知名義利率（r）、

計息周期（m）、計算確定計息周期利率（i）：i=r/mo已知名義利

率（r）、計息周期（m）、資金收付周期（n）、計算確定資金收付

周期有效利率（ieff）:ieff=（1+r/m）-1

六、計息周期小于（或等于）資金首付周期時的等值計算。具體又分

為兩種情況：若資金收付周期與計息周期相同，則應(yīng)采用單利計息方

法計算。若計息周期小于資金首付周期則收付周期有利利率計算方法

為i=r/mieff=（l+i）?-l

1020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價

1、考點：經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容、財務(wù)凈現(xiàn)值分析、經(jīng)濟效果評價指

標體系、財務(wù)內(nèi)部收益率分析、投資收益率分析、基準收益率分析、

5

投資回收期分析、償債能力分析。

2、經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容：了解經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容（經(jīng)營性方

案與非經(jīng)營性方案評價角度的區(qū)別），獨立型方案與互斥型方案評價

方法的區(qū)別，技術(shù)方案的計算期。

3、在經(jīng)濟效果評價指標體系中，對方案盈利能力分析時常用的靜態(tài)

分析指標和動態(tài)分析指標分別包括哪些因素，動態(tài)、靜態(tài)分析指標的

特點及適用范圍。

4、投資收益率的概念，總投資收益率和資本金收益的計算。

5、靜態(tài)投資回收期的計算。

6、財務(wù)內(nèi)部收益率的概念、判斷優(yōu)劣。

7、基準收益率的概念、測定。

8、技術(shù)方案償債能力評價的指標名稱，了解借款償還期、利息備付

率、償債備付率三個指標的概念及判別準則。

9、對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價時設(shè)計的變量和指標影響及變化關(guān)系。

N、i、P、、F、FNPV、FIRRo

1021經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容

1、經(jīng)濟效果評價時對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析

論證。對于非經(jīng)營性項目主要分析一財務(wù)生存能力。

2、對于經(jīng)營性項目主要分析項目的盈利能力、償債能力、財務(wù)生存

能力。

3、經(jīng)濟效果評價方法?；痉椒ǎ喊ù_定性評價方法和不確定性

評價方法兩大類；對同一個技術(shù)方案必須同時進行確定性評價和不確

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定性評價。評價方法分類：按評價方法的性質(zhì)分類分為定量分析和定

性分析；按是否考慮時間因素分類分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析；按是否

考慮融資分類分為融資前分析和融資后分析；按技術(shù)方案評價的時間

分類分為事前評價、事中評價和事后評價。

4、獨立型方案與互斥型方案、評價方法的區(qū)別。

獨立型方案是指技術(shù)方案間不干擾，在經(jīng)濟上互不相關(guān)的技術(shù)方

案。因此，獨立型方案在經(jīng)濟是否可接受，取決于方案自身的經(jīng)濟性

-“絕對經(jīng)濟效果檢驗”。

互斥型方案又稱排他型方案，互斥方案經(jīng)濟評價含兩部分內(nèi)容：一

是絕對經(jīng)濟效果檢驗，二是相對經(jīng)濟效果檢驗。

5、項目計算期。項目計算期包括建設(shè)期和運營期。運營期分為投產(chǎn)

期和達產(chǎn)期。運營期的決定因素根據(jù)：技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)

濟壽命周期（或折舊年限）；產(chǎn)品壽命期；主要技術(shù)的壽命期等多種

因素綜合確定，行業(yè)有規(guī)定的從其規(guī)定。計算期長短主要取決于技術(shù)

方案本身的特性不宜過長，對需要比較的技術(shù)方案應(yīng)取相同的計算

期。

1021經(jīng)濟效果評價指標體系

1、經(jīng)濟效果評價指標體系一盈利能力分析時，靜態(tài)指標和動態(tài)指標

包括的指標名稱。

2、經(jīng)濟效果評價：確定性分析、不確定分析。

確定性分析：償債能力分析、盈利能力分析。

償債能力分析：利息備付率、償債備付率、借款償還期限、資

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產(chǎn)負債率。流動比率速動比率。

盈利能力分析：靜態(tài)分析、動態(tài)分析。

靜態(tài)分析：投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤里）、

靜態(tài)投資回收期。

動態(tài)分析：財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值。

不確定分析：盈虧平衡分析、敏感性分析。

3、了解靜態(tài)分析指標和動態(tài)分析指標的差異一是否考慮時間因素

（即資金的時間價值）。

4、靜態(tài)分析指標的適用范圍。對技術(shù)方案進行粗略評價、對短期投

資方案進行評價、對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進行評價。

1023投資收益率分析

1、投資收益率的概念。投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價

指標，他是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份

的凈收益額與技術(shù)方案投資的比率。

2、總投資收益率和資本金凈利潤率指標的概念及計算?？偼顿Y收益

率等于年息稅前利潤/總投資X100%,總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款

利息+全部流動資金。資本金凈利潤率=年凈利潤/資本金X100%o注

意:年凈利潤率=利潤總和-所得稅，資本金=總投資-債務(wù)資金。

3、投資收益率指標的優(yōu)劣

優(yōu)點：投資收益率指標經(jīng)濟意義明確、直觀、計算、簡便在一定

程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。

不足：沒有考慮投資收益的時間因素，忽視了資金具有時間價值

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的重要性；指標的計算主觀隨意性太強，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困

難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素。

適用情況：其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且

計算期較短，不具備綜合分析所需要平息數(shù)據(jù)的技術(shù)方案；尤其適用

于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟效果

的評價。

1024投資回收期的計算

1、當技術(shù)方案實施后各年的凈收益（即現(xiàn)金流量）均形同，靜態(tài)投

資回收期等于總投資/年凈收益。

2、當技術(shù)方案實施后各年的凈收益不同時，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)

累計現(xiàn)金流量求得。

3、靜態(tài)投資回收期等于（立即凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)整數(shù)的年份-1）

+累計凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)的凈現(xiàn)金流量。

4、判別準則：若Pt小于等于Pc則技術(shù)方案可接受；若Pt大于等于

Pc則技術(shù)方案不可行。

5、靜態(tài)投資回收期的優(yōu)劣。

優(yōu)點：計算也比較簡便；顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度，資本周轉(zhuǎn)速度越

快靜態(tài)投資回收期越短風險越小，技術(shù)方案抗風險能力強；靜態(tài)投資

回收期反映技術(shù)方案原始投資的補償速度和技術(shù)方案投資自風險性。

適用范圍：以下技術(shù)方案采用靜態(tài)回收期評價特別有實用意義，技

術(shù)上更新迅速的方案、資金相當短缺的技術(shù)方案、未來的情況很難預(yù)

測而投資者又特別關(guān)心資金補償技術(shù)方案。

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不足：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金

流量，即只考慮回收之前的效果不能反映投資回收期之后的情況，故

無法準確衡量技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果。所以靜態(tài)投資回

收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊的評價準則是不可靠的，它只

能作為輔助評價指標或與其他評價指標相結(jié)合應(yīng)用。

1025財務(wù)凈現(xiàn)值分析

1、財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）的概念。財務(wù)凈現(xiàn)值是反映技術(shù)方案在計算

期內(nèi)應(yīng)力能力的動態(tài)評價指標是一個預(yù)定的基準收利率（或設(shè)定的折

現(xiàn)率），分別把技術(shù)方案整個計算期內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折

現(xiàn)到技術(shù)方案開始實施的現(xiàn)值之和。

2、FNPV的計算。公式：財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）=現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和一

現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和；計算方法：基本計算、利用現(xiàn)值系數(shù)計算。

3、判別準則：FNPV大于等于零，技術(shù)方案經(jīng)濟上可行；FNPV小于零

技術(shù)方案經(jīng)濟上可行。

4、財務(wù)凈現(xiàn)值的優(yōu)點?？紤]了資金的時間價值并全面考慮了技術(shù)方

案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時間的分布情況。經(jīng)濟意義明確直觀，

能直接以貨幣金額表示技術(shù)方案的盈利水平。判斷直觀。

5、不足之處。必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，而基

準收益率的確定往往是比較困難的?；コ夥桨冈u價時財務(wù)凈現(xiàn)值必須

慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等；必須構(gòu)造一個相

同的分析期限才能進行各方案之間的必選。財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反

應(yīng)技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率。不能直接說明在技術(shù)方案運

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營期間各年的經(jīng)營成果。沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能

反應(yīng)投資的回收速度。

1026財務(wù)內(nèi)部收益率分析

1、財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)的概念：也稱財務(wù)內(nèi)涵報酬率，使投資方

案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計等于零的折現(xiàn)率。

2、判別準則：FIRR大于等于Ic技術(shù)方案經(jīng)濟上可行；FIRR小于Ic

技術(shù)方案經(jīng)濟上不可行。

3、財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)的優(yōu)點：財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標

考慮了資金的時間價值以及技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟狀況，不

僅能反應(yīng)投資過程中的收益程度而且FIRR的大小不受外部因素的影

響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量的情況。這種技術(shù)方案

內(nèi)部決定性使它在應(yīng)用中具有一個顯著的優(yōu)點，即避免了像財務(wù)凈現(xiàn)

值之類的指標那樣實現(xiàn)確定基準收益率這個難題，而只需要知道基準

收益率的大致范圍即可。

4、財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)的不足：財務(wù)內(nèi)部收益率計算比較麻煩;

對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案時間來講，其財務(wù)內(nèi)部收益率在

某些情況下甚至不存在或存在各個內(nèi)部收益率。

1027基準收益率的確定(第十頁)

1、基準收益率(ic)的概念?；鶞适找媛室卜Q為基準折現(xiàn)率是企業(yè)

或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點確定的可接受的技術(shù)方案最低標準的收

益水平。期本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案資金時間價值的判斷

和技術(shù)方案風險程度的估計，是投資資金應(yīng)當獲得的最低盈利水平。

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他是評價和判斷技術(shù)方案在財務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要

依據(jù)。

2、基準收益率的測定。在政府投資項目以及按政府要求進行財務(wù)評

價的建設(shè)項目中采用的行業(yè)財務(wù)基準收益率。在企業(yè)各類技術(shù)方案的

經(jīng)濟效果評價中參考選用的行業(yè)財務(wù)基準收益率。應(yīng)在分析一定時期

內(nèi)國家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、市場需求、

資金時間價值、技術(shù)方案目標等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點、行業(yè)

資本構(gòu)成情況等因素的綜合測定。在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基

準收益率的測定應(yīng)首先考慮國家風險因素。投資者自行測定技術(shù)方案

的最低可接受財務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第二條中所涉及的因素外

還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略，技術(shù)方案的特點與風險、、資

金成本、機會成本等因素綜合測定。

3、基準收益率的確定應(yīng)綜合考慮四個因素：資金成本、機會成本、

投資風險、通貨膨脹。

4、確定基準收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機會成本，而投資風險和通

貨膨脹則是必須考慮的影響因素。

5、基準收益率確定應(yīng)注意的問題。基準收益率最低限度不應(yīng)小于資

金成本。機會成本在技術(shù)方案外部形成的，他不可能反映在技術(shù)方案

財務(wù)上?；鶞适找媛蕬?yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機會成本，

這樣才能得到資金的最有效利用。為了限制對風險大、盈利低的技術(shù)

方案進行投資，可以采取提高基準收益率的辦法來進行技術(shù)方案經(jīng)濟

效果評價。一般來說，從客觀上看資金密集型的技術(shù)方案其風險高于

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勞動密集型的；資產(chǎn)專用性強的風險高于資產(chǎn)通用性強的，以降低生

產(chǎn)成本為目的的風險低于以擴大產(chǎn)量、擴大市場份額為目的的，從主

觀上看資金雄厚的投資主體的風險抵御資金拮據(jù)者。

1028償債分析技術(shù)方案的償債能力分析有可能出現(xiàn)方案和企業(yè)

兩個層次。

1、償債資金來源。利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷、

其他還款資金。用于歸還貸款的利潤一般應(yīng)是提取了盈余公積金，公

積金后來分配利潤。建設(shè)期借入的貸款本金及其在建設(shè)期的利息，可

用于上述資金來源償還。生產(chǎn)期建設(shè)投資和流動資金貸款利息，應(yīng)計

入總成本費用中的財務(wù)費用。

2、償債能力指標：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負

債率、流動比率、速動比率。

3、了解：幾款償還期、利息備付率、償債備付率使用情況。借款償

還期指標適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限且按最大償還能力計

算還本付息的技術(shù)方案。對預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案應(yīng)采用利

息備付率和償債備付率分析其償債能力。

4、利息備付率的概念。也稱為已獲得利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案幾款

償還期各年可用于支付利息的息稅前利潤與當期應(yīng)付利息的比值。判

別準則：正常情況下利息備付率應(yīng)當大于1.

5、償債備付率。概念：在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本

付息的資金與當期應(yīng)還本付息金額的比值。判別準則：正常情況下償

債備付率應(yīng)大于1。

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6、經(jīng)濟效果評價指標（FNPV、FIRR、ic、n、F、P）之間的變化關(guān)系。

7、Ic與動態(tài)評價指標（FNPV、FIRR）之間的變化關(guān)系：在技術(shù)方案

計算期和各期現(xiàn)金流量確定的情況下，F(xiàn)VPV與ic之間是遞減函數(shù)變

化關(guān)系，F(xiàn)IRR的大小不收ic大小的影響。

8、對于獨立型方案進行效果評價，用動態(tài)指標（FVPV、FIRR）評價

結(jié)果具有等價關(guān)系，即若某個獨立方案的FNPV大于等于零，則一定

有FIRR大于ic,若某個獨立方案的FNPV小于零，則一定有FIRR小

于ico

9、對于互斥型方案進行經(jīng)濟效果評價，F(xiàn)NPV與FIRR的評價結(jié)構(gòu)旺

旺不一致，若甲乙兩個互斥方案存在FNPV甲大于FNPV乙，則無法判

定一定有FIRR甲大于FIRR乙。

10、I、n、F、P之間的變化關(guān)系。若一直F求P,i不變、n的周期

越長則P越小。若已知P求F,n不變、i的周期越長，則F越大。

1030技術(shù)方案不確定性分析

1031不確定分析

1032盈虧平衡分析

1033敏感性分析

知識點：不確定因素產(chǎn)生的原因；固定成本、可變成本及半可變成

本的概念及包括的內(nèi)容；基本的量本利圖；盈虧平衡點產(chǎn)銷量和盈虧

平衡點生產(chǎn)能力利用率的計算；盈虧平衡點的結(jié)果分析；敏感性分析

的目的；單因素敏感分析中確定分析指標的方法；敏感度洗漱的計算

及敏感因素的確定；臨界點的概念及判定。

14

1031不確定性分析

1、不確定性分析是指研究和分析當影響技術(shù)方案經(jīng)濟效果的各項主

要因素發(fā)生變化時，擬實施技術(shù)方案的經(jīng)濟效果會發(fā)生什么樣的變

化，以便正確決策服務(wù)的一項工作。

2、不確定分析包括盈虧平衡分析和敏感性分析兩種方法

3、不確定因素生產(chǎn)的原因。所依據(jù)的基本資料不足或者統(tǒng)計偏差。

預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準確。未來經(jīng)濟形式的變化，如通貨

膨脹的存在、市場供求變化等。技術(shù)進步。無法以定量來表示的不確

定因素的影響。其他外部影響因素，如政府政策的變化、新的法律法

規(guī)的頒布、國際政治形式的變化等。

1032盈虧平衡分析

1、根據(jù)成本費用對產(chǎn)量的關(guān)系，全部成本可以分為固定成本、變動

成本、半可變成本。固定成本與產(chǎn)銷量沒有變化關(guān)系，包括工資及福

利費（計時工資），折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、

其他費用?？勺兂杀九c產(chǎn)銷量有正比率變化關(guān)系，包括原材料、燃料

動力費、包裝費、計件工資。半可變（半固定）成本介于固定成本與

可變成本之間，包括：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費，工模具

費、運輸費。長期借款利息應(yīng)視為固定成本，流動資金借款和短期利

息也視為固定成本。

2、基本的量本利圖：了解銷售收入線，總成本線、盈虧平衡點產(chǎn)銷

量、盈利區(qū)、虧損區(qū)的概念。（手動補充量本利圖，第十四頁）

3、量本利模型公式：B（利潤）等于P*Q（單價乘以銷量）減去CuQ

15

減去CF減去TuQ,B=PQ-（Cu+Tu）Q+CF；盈虧平衡點產(chǎn)銷量的計算;

盈虧平衡點生產(chǎn)能力利用率的計算。

4、結(jié)果分析。

盈虧平衡點要按技術(shù)方案投產(chǎn)達到設(shè)計生產(chǎn)能力后正常年份的產(chǎn)

銷量，變動成本、固定成本、產(chǎn)品價格和營業(yè)稅及附加稅數(shù)據(jù)計算，

而不能按計算期內(nèi)的平均值計算。

計算公式中的收入和成本均為不含增值稅銷項稅和進項稅的價格

盈虧平衡點反應(yīng)了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風險能

力。盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案

投產(chǎn)后盈利的可能性越大。適應(yīng)市場變化能力越強，抗風險能力也越

強。

盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風險的大

小，但并不嫩揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風險的根源。

1033敏感分性分析（第十五頁）

1、民辦性分析的概念和目的。概念：技術(shù)方案評價的敏感性分析就

是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進一步分析預(yù)測技術(shù)方案主

要不確定因素的變化對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標（如財務(wù)內(nèi)部收益

率、財務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響，從中找出敏感因素，確定評價指標對該

因素的敏感程度和技術(shù)方案對其辯護的承受能力。敏感性分析的目的

在于尋求敏感因素，這可以計算敏感系數(shù)和臨界點來判斷。方法是單

因素敏感性分析和多因素敏感性分析。

2、單因素敏感性分析的步驟。確定分析指標、選擇需要分析的不確

16

定性因素、分析每個不確定因素的波動程序及其分析指標可能帶來的

增減變化情況、確定敏感性因素、選擇最優(yōu)方案。

3、確定性分析指標的方法。如果主要分析產(chǎn)品價格波動的技術(shù)方案

超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標。如果主要分

析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響則可以

選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標自。如果主要分析投資大小對技術(shù)

方案資金回收能力的影響則可選用財務(wù)收益率指標。

4、選擇需要分析的不確定性因素。

選擇需要分析的不確定性因素時主要考慮一下兩條原則。第一，

預(yù)計這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟效果評價質(zhì)保的影響較

大；第二，對在確定性經(jīng)濟效果分析中采用該因素的資料的準確性把

握不大。

對于一般技術(shù)方案來說，通常以下幾方面選擇敏感性分析的印象因

素。從收益方面來看，主要包括產(chǎn)銷量與銷售價格、匯率；許多產(chǎn)品

其生產(chǎn)和銷售受國內(nèi)外市場供求關(guān)系變化的影響較大，市場供求難以

預(yù)測，價格波動也較大而這種變化不是技術(shù)方案本身控制的，因此產(chǎn)

銷量與銷售價格、匯率是主要的不確定因素。從費用方面包括（特別

是與人工費、原材料、燃料、動力費及技術(shù)水準有關(guān)的變動成本）、

建設(shè)投資流動資金占用、折現(xiàn)率、匯率等。從時間方面看包括技術(shù)方

案建設(shè)期、生產(chǎn)期、生產(chǎn)期又可以分為投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期。

5、敏感系數(shù)的概念、計算及應(yīng)用。敏感系數(shù)（SAF）=（AA/A）/△

F/Fo敏感系數(shù)大于零表示評價指標與不確定因素同方向變化；明暗

17

度系數(shù)小于零表示評價指標與不確定因素反方向變化；敏感系數(shù)絕對

值ISAFI越大，表明評價指標對不確定因素越敏感，反之則不敏感。

6、臨界點。臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的

極限值，超過極限技術(shù)方案的經(jīng)濟效果評價指標將不可信。常掌握的

敏感性分析案例中，不確定因素臨界點的判定方法。

7、根據(jù)敏感性分析結(jié)構(gòu)如何進行方案選擇。如果進行敏感性分析的

目的是不同的技術(shù)方案進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小承受風險能

力強可靠性大的技術(shù)方案。

8、敏感性分析方法與評價。敏感性分析有助于搞清楚技術(shù)方案對不

確定因素的不利變動所能容許的風險程度，有助于鑒別何者是敏感因

素以達到盡量減少風險增加決策可靠性的目的。但敏感性分析也有其

局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片

面性；在分析某一因素變動時并不能說明不確定因素發(fā)生變動的可能

性是大還是小。

1040技術(shù)方案現(xiàn)金流量的編制

1041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

1042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

知識點：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的分類；投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金

流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)現(xiàn)金流表的相關(guān)構(gòu)成內(nèi)容；構(gòu)成

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的基本要素；流動資金的概念及估算基礎(chǔ)；技術(shù)

方案資本金的相關(guān)概念；經(jīng)營成本的概念及計算公式。

1041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

18

1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。

按其評價的角度、范圍和方法不同的分類：投資現(xiàn)金流量表；資本金

現(xiàn)金流量表；投資各方現(xiàn)金流量表；財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

2、現(xiàn)金流量表的相關(guān)的構(gòu)成的內(nèi)容。

投資現(xiàn)金流量表在技術(shù)方案為獨立系統(tǒng)，以總投資為計算基礎(chǔ)的,

整個計算期的情況下：現(xiàn)金流入，營業(yè)收入、補貼收入、銷項稅額、

回收固定資產(chǎn)余額；現(xiàn)金流出，建設(shè)投資、流動資金、經(jīng)營成本、進

項稅額、應(yīng)納增值稅、稅金及附加、維持運營成本。

資本金現(xiàn)金流量表在權(quán)益投資者整體（項目法人）億資本金為計算

基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流入，營業(yè)收

入、補貼收入、銷項稅額、回收固定資產(chǎn)余額、回收流動資金；現(xiàn)金

流出，資本金、借款本金償還、利息支付、經(jīng)營成本、進項稅額、應(yīng)

納增值稅、稅金及附加、所得稅。

投資各方現(xiàn)金流量表以每個投資者的投資額：現(xiàn)金流入，實分利

潤、資產(chǎn)處理收益分配、租賃費收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入、銷項稅

額、其他現(xiàn)金流入；現(xiàn)金流出，實繳資本、租賃資產(chǎn)支出進項稅額、

應(yīng)納增值稅。

財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

3、分別計算的評價指標。

投資現(xiàn)金流量表。財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收

期；回收固定資產(chǎn)余值不受利息影響區(qū)別于資本現(xiàn)金力量表；所得稅

（調(diào)整價所得稅）等于息稅前利潤乘以稅率，與其他三表的所得稅不

19

同。

資本金現(xiàn)金流量表：資本金財務(wù)內(nèi)部收益率用于比選融資方案；

回收固定資產(chǎn)余值為將建設(shè)期利息納入固定資產(chǎn)原值后計取的余值，

區(qū)別于投資現(xiàn)金流量表；所得稅等同于利潤表中的所得稅，區(qū)別于調(diào)

整所得稅。

4、投資各方現(xiàn)金流量表，投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。

5、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案財務(wù)生

存能力。

1042技術(shù)方案現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素。

1、構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的基本要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收

入和稅金。

2、投資。流動資金：流動資金系指運營期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資

金，不包括運營中需要的臨時性營運資金；流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)

營成本和商業(yè)信用等；流動資金等于流動資產(chǎn)減去流動負債。技術(shù)方

案資本金：技術(shù)方案資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）是指在技術(shù)方案

總投資中由投資者認繳的出資額；資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的

依據(jù)也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)；資本金出資形態(tài)可以使

現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開

采權(quán)作價出資；從技術(shù)方案投資主體的角度看，技術(shù)方案投資借款是

現(xiàn)金流入但同時將借款用于技術(shù)方案投資則構(gòu)成同一時點，相同數(shù)額

的現(xiàn)金流出，二者相抵對凈現(xiàn)金流量的計算無影響，因此在技術(shù)方案

資本金現(xiàn)金流量表中投資只計技術(shù)方案資本金，另一方面現(xiàn)金流量是

20

因技術(shù)方案全部投資所得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計入現(xiàn)

金流出。

3、經(jīng)營成本

經(jīng)營成本的計算公式。經(jīng)營成本等于總成本費用減去攤銷費減去利

息支出；經(jīng)營成本等于外購材料、燃料及動力費加上工資福利費加上

修理費加上其他費用。

經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)，因此完成建設(shè)投資收入估算后就可以估

算經(jīng)營成本，為技術(shù)方案融資前提供數(shù)據(jù)。

4、稅金。技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價設(shè)計的稅費主要包括增值稅、消費

稅資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得

稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。為

了滿足籌資需要，必須足額估算技術(shù)方案建設(shè)投資為此技術(shù)方案建設(shè)

投資估算應(yīng)按含增值進項稅的價格進行，同時要將可抵扣固定資產(chǎn)進

項稅額單獨列示，以便財務(wù)分析終止確計算固定資產(chǎn)原值和應(yīng)納增值

稅額。

1050設(shè)備更新分析

1051設(shè)備磨損與補償

1052設(shè)備更新方案的必選原則

1053設(shè)備更時機的確定方法

1054設(shè)備租賃與購買方案的必選（第二十頁）

知識點：設(shè)備磨損的類型及其相關(guān)概念、設(shè)備磨損補償方式的相關(guān)概

念、應(yīng)優(yōu)先考慮更新的設(shè)備種類、設(shè)備更新方案比選原則、沉沒成本

21

的概念及判定、設(shè)備自然壽命的概念、設(shè)備技術(shù)壽命的概念、設(shè)備經(jīng)

濟壽命的概念及確定、設(shè)備更新時機選擇方法、融資組和經(jīng)營租賃的

概念及特點、對承租人來說、設(shè)備租賃和設(shè)備購買的優(yōu)越性及其不足、

設(shè)備方案（設(shè)備租賃與購買方案）、租賃費用構(gòu)成租金的影響因素及

租金計算、設(shè)備租賃與購置方案經(jīng)濟比選方法。

1051設(shè)備磨損與補償

1、設(shè)備磨損的類型，分為兩大類、四種形式。兩大類：有形磨損（物

質(zhì)磨損）、無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損）。四種形式：第一種有

形磨損，第二種有形磨損；第一種無形磨損，第二種無形磨損。

2、有形磨損的相關(guān)概念。第一種有形磨損：在外力的作用下實體產(chǎn)

生的磨損變形和損壞，這種磨損的程度與使用強度和使用時間有關(guān)

系。第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力作用而產(chǎn)生的實體

磨損，如金屬生銹、腐蝕、橡膠件老化等這種磨損與閑置的時間長短

和所處環(huán)境有關(guān)。上述兩種有形磨損都造成設(shè)備性能、精度等降低，

是的設(shè)備的運行費用和維修費用增加效率低下，反映設(shè)備使用價值的

降低。

3、無形磨損的相關(guān)概念：由社會經(jīng)濟環(huán)境變化造成的設(shè)備價值貶值

使技術(shù)進步的結(jié)果。第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能沒有變

化，但是社會勞動生產(chǎn)水平的提高導(dǎo)致原設(shè)備相對貶值。其后果是現(xiàn)

有設(shè)備原始價值部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價值并

未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設(shè)備的使用，因此不產(chǎn)生提前更換現(xiàn)有

設(shè)備的情況。第二種無形磨損是由于科學技術(shù)進步帶來的：其后果是

22

使原始設(shè)備價值降低而且由于技術(shù)上更先進的新設(shè)備的發(fā)明和應(yīng)用

會使原有的設(shè)備的部分或全部喪失，這就產(chǎn)生了是否用新設(shè)備代替落

后設(shè)備的問題。

4、有形和無形兩種磨損的后果。相同點：有形和無形兩種磨損都引

起設(shè)備的原值價值貶值。不同點：遭受有形磨損的設(shè)備特別是有形磨

損嚴重的設(shè)備，在修理前常常不能工作而遭受無形磨損的設(shè)備仍然可

以使用只不過繼續(xù)使用在經(jīng)濟上是否核算需要分析研究。

5、設(shè)備磨損補償方式的相關(guān)概念。設(shè)備有形磨損的局部補償是修理。

設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的

完全補償是更新。設(shè)備大修理是更換部分已經(jīng)磨損的零部件和調(diào)整設(shè)

備，宜恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主。設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的

結(jié)構(gòu)作局部技術(shù)革新，如增加新的、必須的、零部件、以增加生產(chǎn)功

能和效率為主，更新是對整個設(shè)備。

1052設(shè)備更新方案的必選原則。

1、優(yōu)先考慮更新的設(shè)備種類：設(shè)備損耗嚴重，大修理后性能、精確

度仍然不能滿足規(guī)定工藝要求。設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已

知陳舊落后，能耗高使用操作條件不好對環(huán)境污染嚴重技術(shù)經(jīng)濟效果

很不好的。

2、設(shè)備更新方案的必選原則：設(shè)備跟你新年方案比選的基本原理和

評價方法與互斥性投資方案比選相同，應(yīng)遵循以下原則：設(shè)備更新分

析應(yīng)站在客觀的立場分析問題；不考慮沉沒成本；逐年滾動比較。

3、沉沒成本的概念及判定（設(shè)備的賬面價值等于設(shè)備原值減去歷年

23

折舊）。概念：沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的，非現(xiàn)在決

策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響），已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃

的費用。判定：沉沒成本等于設(shè)備賬面價值減去當前市場價值；沉沒

成本等于（設(shè)備原值減去歷年折舊費）減去當前市場價值。

1053設(shè)備更新時間的確定方法。

1、設(shè)備自然壽命的概念：設(shè)備的自然壽命又稱為物質(zhì)壽命，它是指

設(shè)備從投入使用開始知道因無知磨損嚴重而不能繼續(xù)使用報廢為止

所經(jīng)歷的的全部時間。設(shè)備的自然壽命主要是由設(shè)備的有形模塑所決

定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命但是不能從根本上

避免設(shè)備的磨損，任何一臺設(shè)備磨損到不能用的程度時都必須更新。

設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。

2、設(shè)備技術(shù)壽命（有效壽命的概念）。是指設(shè)備從投入使用到因技

術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設(shè)備在市場上維持其使用價

值的時間。主要是由設(shè)備的無形磨損決定的，他一般比自然壽命短而

且科學技術(shù)進步越快技術(shù)壽命越短。在估算設(shè)備壽命時必須考慮設(shè)備

技術(shù)壽命期限的變化特點及其使用的制約和影響。

3、經(jīng)濟壽命的概念。是指設(shè)備從投入使用開始到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上

不合理而被更新所經(jīng)歷的的時間。設(shè)備的經(jīng)濟壽命是由設(shè)備維護費用

的提高和使用價值降低決定的。

4、經(jīng)濟壽命的確定方法。利用該設(shè)備粘度費用曲線圖確定經(jīng)濟壽命

（手動補充圖）。年平均使用成本等于年資產(chǎn)消耗成本加上年運行成

本。設(shè)備從開始使用到其年平均實用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖?/p>

24

用年限No為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。設(shè)備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點（即

成本管丟按或利益觀點）確定的設(shè)備跟新的最佳時刻。No=根號下2

（P-LN）/入,No設(shè)備的經(jīng)濟壽命;P設(shè)備目前的實際價值（賬面價值）；

入表示設(shè)備的低劣化值（年均遞增的運行成本）。

5、設(shè)備更新時機確定：設(shè)備更新即便在經(jīng)濟上有利卻未必應(yīng)該即可

更新，設(shè)備更新分析還包括更新時間選擇的問題：如果舊設(shè)備繼續(xù)使

用一年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本，此時不更新

舊設(shè)備繼續(xù)使用舊設(shè)備。當新設(shè)備的年平均使用成本小于舊設(shè)備的年

平均使用成本時，此時應(yīng)更新現(xiàn)有設(shè)備即是設(shè)備跟新的時機。

1054設(shè)備租賃與購買方案的必選分析

1、設(shè)備租賃有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式一概念及特點。在融資

租賃中，租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務(wù)，而不得任意中止

和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機械設(shè)備等）宜采用這種方法，融

資租賃的租賃期較長，一般應(yīng)超過設(shè)備使用壽命的75%。在經(jīng)營租賃

中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方后的規(guī)定

期限內(nèi)取消或中止租約，臨時使用設(shè)備（如車輛、儀器）等通常采用

這種方式，經(jīng)營租賃也稱為營業(yè)性租賃一般是短期臨時租賃。

2、設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性。在資金短缺的情況下，即可

用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備也可以引進先進設(shè)備加速技術(shù)進步

的步伐?？色@得良好的技術(shù)服務(wù)?？梢员３仲Y金的流動狀態(tài)，防止呆

滯也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債情況惡化?？杀苊馔ㄘ浥蛎浐屠什▌拥臎_

擊，減少投資風險。設(shè)備資金可以再所得稅前扣除，能享受稅費上的

25

利益。

3、設(shè)備租賃的不足。在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，故承

租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備也不能用于擔保抵押貸

款。承租人在租賃期間所交稅金總額一般比直接購置設(shè)備的費用要

高。常年支付租金形成長期負債。融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠

償損失、罰款較多等。

4、設(shè)備方案比選的步驟。購置與租賃設(shè)備方案比較的原則和方法與

一般互斥投資方案的比選方法相同，步驟如下：提出設(shè)備配置簡易；

擬定配置方案；定性分析篩選方案，包括分析企業(yè)財務(wù)能力和設(shè)備方

案技術(shù)分析，技術(shù)方案分析時應(yīng)注意以下兩點：一是技術(shù)過時風險大,

保修維護復(fù)雜使用時間段的設(shè)備可以考慮經(jīng)營租賃方案，二是對技術(shù)

過時風險小使用時間長的大型專用該設(shè)備則融租賃方案或購置方案

軍事可以考慮的；定量分析并優(yōu)選擇方案。

5、設(shè)備經(jīng)營租賃方案中的租賃費用，租賃費用主要包括租賃保證金、

租金和擔保費。

6、影響租金的因素：設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種供稅金、

租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間以及租金采用的

計算公式等。

7、租金的計算。租金的計算主要由年金法和附加率法。附加率法計

算租金，附加率發(fā)是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備或概算成本再加上一個特定的

比率來計算租金，R=P(l+N+i)/N+Pro年金法的概念。年金法是將以

此租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內(nèi)的租金計算的

26

方法，年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。

8、設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟比選方法。一般壽命相同時可以采用

凈現(xiàn)值（或費用現(xiàn)值）法。設(shè)備壽命不同時可以采用凈年值（或年成

本）法。在充分考慮各種方式的稅收優(yōu)惠影響下，應(yīng)該選擇稅后收益

更大或稅后成本更小的方案。

1060價值工程在建設(shè)工程中的應(yīng)用

1061提高價值的途徑

1062價值工程在工程建設(shè)中的實施步驟（第二十六頁）

知識點：價值工程的概念；價值工程涉及的三個基本要素；提高價值

工程的途徑；價值工程的工作順序；機制工程準備階段的對象選擇；

功能分類；價值系數(shù)的計算及其結(jié)果的含義；確定價值工程對象改進

的范圍。

1061提高價值的途徑

1、價值的概念。價值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用

資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作尋求最低的壽命周期成本，可

靠地實現(xiàn)所需功能以獲得的綜合效益的一種管理技術(shù)。“價值”也是

一個相對概念，是指作為某種（或作業(yè)）所具有的的功能與獲得該功

能的比值，他不是對象的使用價值也不是功能的使用而是對象的比較

價值。V=F/C,V:價值（價值系數(shù)），F(xiàn)：研究對象的功能，廣義指產(chǎn)

品或作業(yè)的功能和用途；C：成本即壽命周期成本包括勞動占用和勞

力。

2、價值工程的三要素：價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本三

27

個基本要素，產(chǎn)品壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。

3、價值工程特點：價值工程的目標是以最低的壽命周期成本使產(chǎn)品

具備它所必須具備的功能。價值工程的核心是對產(chǎn)品進行功能分析。

價值工程分析產(chǎn)品首先不是分析它的結(jié)構(gòu)而是分析功能是在分析功

能的基礎(chǔ)上，再去研究材質(zhì)問題。價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本

作為一個整體同時來考慮。價值工程要求將功能量化。價值工程強調(diào)

不斷改革和創(chuàng)新。價值工程是以集體智慧開展的有計劃，有組織的管

理活動。

4、提高價值的途徑。五種途徑：雙向型、改進型、節(jié)約型、投資型

和犧牲型。了解每種提高價值途徑的功能和成本變化方向。熟悉每種

提高機制途徑的案例分析。

5、對于建設(shè)工程應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段，因為這

兩個階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一旦設(shè)計完成并施工

建設(shè)工程的價值就基本決定了。

1062價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟。

1、價值工程的工作程序（工作階段、設(shè)計程序、基本步驟、詳細步

驟、對應(yīng)問題）。準備階段的設(shè)計程序制定工作計劃，基本步驟是工

作對象的選擇、信息資料的收集、功能定義、功能整理、功能成本分

析、功能評價、確定改進范圍，對應(yīng)的問題是：價值工程研究對象是

什么。分析階段的設(shè)計程序是功能評價，基本步驟是功能分析、功能

評價。分析階段：初步設(shè)計、評價各設(shè)計方案、改進優(yōu)化方案、方案

書面化。實施階段：檢驗實施情況并評價活動成果。

28

2、價值工程的對象選擇。從設(shè)計方面看對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指

標差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進行價值工程活動。從施工方面看對

量大面廣、工程繁瑣、工藝負責、原材料和能源消耗高。質(zhì)量難于保

證的工程產(chǎn)品進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實

現(xiàn)必要功能。從市場方面看選擇用戶意見多和競爭力差的工程產(chǎn)品進

行價值工程活動。從成本方面看選擇成本高或成本比重大的工程產(chǎn)

品。價值工程呢個對象選擇常用的方法有因素分析法、ABC分析法、

強制確定法、百分比分析法、價值指數(shù)法。

3、功能分類。按重要程度，功能一般分為基本功能和輔助功能。按

性質(zhì)功能分為使用功能和美學功能。按用戶需求功能分為必要功能和

不必要功能。按量化標準功能分為過剩功能和不足功能。按總體與局

部功能分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系功能分為并

列功能和上下位功能。

4、計算價值系數(shù)。V=F/C,F是評價對象的功能評價值或稱為功能指

數(shù)，也稱為目標成本。C是評價對象的成本指數(shù)也稱為現(xiàn)實成本。

5、評價對象價值洗漱結(jié)果的含義。V=1表示功能價值等于功能限制

現(xiàn)實成本，這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必須的最低

成本大致相同，說明評價對象的價值為最佳一般無需改進。V小于1

此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值，表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高而

功能要求不高這種可能存在過剩的功能，另一種是功能雖無過剩但實

現(xiàn)功能的方法不佳以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。V大

于1說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少即功能現(xiàn)實

29

成本低于功能評價值應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配以較理想或者

有不必要的功能或者應(yīng)該提高成本。V等于0因為只有分子為零或分

母為無窮大時，才能是V等于零；如果不必要的功能則取消改評價對

象但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理。

6、確定價值工程對象的改進范圍，對產(chǎn)品進行價值分析；就是使產(chǎn)

品每個構(gòu)配件的價值系數(shù)盡可能趨近于1,為此確定改進對象是：F/C

值低的功能、Ci等于Ci-Fi值大的功能、復(fù)雜的功能根據(jù)上述標準

進行案例應(yīng)用分析。

7、創(chuàng)新階段：包括方案創(chuàng)造和方案評價、方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功

能載體具有替代性、方案創(chuàng)造的方法很多如頭腦風暴、哥頓法、專家

意見法（德爾菲法），專家檢查法等。

1070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析

1071新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則

1072新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析

1073新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案經(jīng)濟分析

知識點：選擇新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案應(yīng)遵循的原則、新技

術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析、新技術(shù)應(yīng)用方案經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方

法和動態(tài)分析方法、增量投資收益率的概念，計算及應(yīng)用、折算費用

法的計算及應(yīng)用、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟綜合分析。

1071新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則

1、選擇新技術(shù)應(yīng)用方案應(yīng)遵循的原則：技術(shù)上先進、可靠、安全、

適用；綜合效益上合理；一般地說在保證功能和質(zhì)量不違反勞動安全

30

與環(huán)境防護的原則下，經(jīng)濟合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。

1072新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析

1、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析方法分類：按分析的時間或階段

的不同分為事前和事后進行的技術(shù)方案經(jīng)濟分析，設(shè)計階段和施工階

段進行的技術(shù)經(jīng)濟分析；按分析的內(nèi)容不同分為技術(shù)分析、經(jīng)濟分析、

社會環(huán)境分析和綜合分析；定性分析和定量分析；按比選對象不同分

為有無對比、橫向?qū)Ρ?；按比選尺度不同分為規(guī)劃對比、標準對比。

2、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析：新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析是通過

對其方案的技術(shù)特性和技術(shù)條件指標進行對比與分析來完成。

反映技術(shù)特性的指標有：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)性指

標可用現(xiàn)澆混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量最大澆筑量等表示。安裝工程

則可用安裝構(gòu)建總量、最大尺寸、最大質(zhì)量、最大安裝高度等表示。

反映技術(shù)條件的指標可用：方案占地面積。所需的主要材料構(gòu)配件

等資源是否能保證供應(yīng)。所需要的主要專用設(shè)備是否能保證供應(yīng)。所

需的施工專業(yè)協(xié)作、主要專業(yè)工作供熱是否能保證供應(yīng)。采用的方案

對工程質(zhì)量的保證程度，對社會運輸能力的要求及能否得到服務(wù)，對

市政公用設(shè)施的要求及能否得到服務(wù)。采用的方案可能形成的施工公

害或污染情況。采用的方案抗拒自然氣候條件影響的能力。采用的方

案要求的技術(shù)復(fù)雜程度和難易程度以及對技術(shù)準備工作的要求施工

的安全性。采用方案知道工序的要求和為后續(xù)工序創(chuàng)造的條件等表

zj\O

1073新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析（第三十一頁）

31

1、常用的新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析靜態(tài)分析方法。增量投資收益

率法、年折算費用法、綜合費用法。

2、常用的新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析動態(tài)分析。凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）

法、凈年值（年成本）法。

3、增量投資收益率。概念所謂增量投資收益率就是增量投資所帶來

的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約與增量投資之比。計算及應(yīng)用。

R（2-1）=（C1-C2）/（I2-IDX100%,當R（2-1）大于或等于基準投

資收益率時表示新方案可行，當R（2-l）小于基準收益率時則表示新

方案不可行。

4、折算費用法（應(yīng)用環(huán)境相同））。當方案有用成果相同時一，一般

可以通過比較費用大小來決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資

時一，可通過以下公式比較各方案這算費用大小選擇方案。Zj=Cj+PjRc。

在多方案比較時可以選擇這算費用小的方案。在采用方案不增加投資

時，可通過比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即Zj=Cj+CuQ。

5、當方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定

方案的適用范圍，進而取舍方案，如圖所示，兩個方案總成本線C1

和C2的交點稱為方案無差別（總成本相等選擇任一方案效果相同）

臨界點，該點的產(chǎn)量Q為臨界產(chǎn)量。當實際產(chǎn)量等于臨界產(chǎn)量Q0選

方案1或方案2均可以；當實際產(chǎn)量大于臨界產(chǎn)量Q0應(yīng)當選擇固定

成本更小，當實際產(chǎn)量大于臨界產(chǎn)量Q0應(yīng)當選擇固定成本更大的方

案。

6、技術(shù)經(jīng)濟綜合分析：簡單評分法、加權(quán)評分法。

32

2000工程財務(wù)：重點是會計的基本概念、施工企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)

（成本與費用、收入、利潤），會計報表、有關(guān)資金的財務(wù)管理等內(nèi)

容。

2010財務(wù)會計基礎(chǔ)

2010財務(wù)會計的內(nèi)涵

2012財務(wù)會計的基本內(nèi)容

2013會計核算的原則

2014會計核算的基本前提

2015會計等式及其應(yīng)用

2016會計監(jiān)督的內(nèi)容

1知識點：財務(wù)會計的特點及其管理會計的區(qū)別、財務(wù)會計的基本職

能、會計要素的組成、靜態(tài)會計要素的概念及其分類、會計的基本流

程、會計要素的計量屬性、會計核算基礎(chǔ)一權(quán)責發(fā)生制的應(yīng)用、會計

核算的基本前提（基本假設(shè)）、會計等式、會計監(jiān)督的內(nèi)容。

2011財務(wù)會計的內(nèi)涵

1、財務(wù)會計與管理會計。財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計量大基本

內(nèi)容；管理會計為企業(yè)內(nèi)部決策管理服務(wù)。

2、會計要素的組成。會計要素組成包括資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益、收

入費用和利潤；資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時期、時點

財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反

映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素。

3、資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)

33

期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。分類：按流動性資產(chǎn)分為流動資

產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款

項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款）、短期投資、存貨；長期資

產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（包括國家特批的特

準儲備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資，設(shè)計訴訟中的財務(wù)等）。

4、負債，由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù)、履行該義務(wù)會

導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。分類：負債按流動性分為流動負債和長期負

債。流動負債：短期借款，應(yīng)付款項（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)

售財款）、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金。長期負債：應(yīng)付債券、長期借款、

長期應(yīng)付款。

5、所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。了

解實收資本的概念，資本公積包括的內(nèi)容（資本溢價、資產(chǎn)評估增值、

接受捐贈、外幣折算額）。

6、會計工作的基本流程。建賬、會計事項分析（業(yè)務(wù)分析和原始憑

證審核）、編制會計憑證（會計分錄）、期末調(diào)賬和編制工作底稿、

登記有關(guān)賬簿、對賬和結(jié)賬、編制試算平衡表、編制和報送財務(wù)報告。

2013會計核算的原則。

1、會計要素的計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)值、現(xiàn)

值、公允價值。

2、歷史成本。資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，

或者按照購置資產(chǎn)時所付出的代價的公允值計量。負債按照因承擔現(xiàn)

實義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)金額或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金

34

額或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等

價物的金額計量。

3、重置成本。資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)

金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付

的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

4、可變現(xiàn)值。資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金

等價物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本，估計的銷

售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

5、現(xiàn)值。資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈

現(xiàn)金流量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)

金流量的折現(xiàn)金額計算。

6、公允價值。資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易

中，出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負債所需支付的價格計量。在實物中

通常由資產(chǎn)評估機構(gòu)評估確定。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般

應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值、公允價值計

量的應(yīng)當保證所確定的會計要素的金額能夠取得并可靠計量。

2014會計核算的基本前提

1、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計

價。

2、會計主體假設(shè)：會計主體又稱為會計實體，從空間上界定了會計

工作的具體核算范圍；會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)

系，法人主體一般是會計主體，但會計主體不一定法人主體。

35

3、會計分期假設(shè)。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度，即以公

歷年一月一日至十二月十二日作為一個會計年度；會計分期假設(shè)是正

確計算收入、費用和損益的前提。

4、貨幣計量假設(shè)。我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以貨幣

計量；我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。

5、會計核算基礎(chǔ)。針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時

間不一致的情況，會計核算的處理（會計核算基礎(chǔ)）分為收付實現(xiàn)制

和權(quán)責發(fā)生制。

6、會計核算基礎(chǔ)實質(zhì)是會計核算中規(guī)范收入和費用的確認入賬的時

間標準。收付實現(xiàn)制以貨幣資金的時間作為收入和費用確認入賬的標

準。權(quán)責發(fā)生制以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移（或勞務(wù)提供）的時間作為收入、

費用確認入賬標準。

7、為了更加真實地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，我國

《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制作為基礎(chǔ)進行會計確認

和計量、報告。權(quán)責發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會

計,基礎(chǔ)。

2015會計等式及其應(yīng)用（第三十六頁）

1、記賬方法的類型。單式記賬法和復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬法是將

發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，以相等的金額在兩個或以

上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面記錄的記賬方法。

2、靜態(tài)會計等式。其公式為資產(chǎn)等于負債加上所有者權(quán)益。靜態(tài)等

式是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)，也稱為財務(wù)狀況等式。

36

3、動態(tài)會計等式。其公式為收入減去費用等于利潤。動態(tài)會計等式

是編制利潤表的重要依據(jù)，也稱為財務(wù)成果等式。

4、綜合會計等式。靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式的基礎(chǔ)還可以組合

成綜合會計等式。其公式為資產(chǎn)等于負債加上所有者權(quán)益加上收入減

去費用。這一等式綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等

式之間的關(guān)系。揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。

20156會計監(jiān)督的內(nèi)容

1、會計監(jiān)督的類型。按監(jiān)督實行的時間，會計監(jiān)督可以分為事前監(jiān)

督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。按監(jiān)督的要求不同可以分為政策性監(jiān)督和

技術(shù)性監(jiān)督。

2、會計監(jiān)督的內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國會計法》各單位的會計

機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督，這一規(guī)定明確了會計人員是

會計監(jiān)督的主體。會計人員進行會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本單位的經(jīng)

濟活動。

2020成本與費用

2021費用與成本的關(guān)系

2022工程成本的確認和結(jié)算方法

2023工程成本的核算

2024施工企業(yè)期間費用的核算

知識點：企業(yè)支出的類比、按照經(jīng)濟用途分類費用劃分為生產(chǎn)費用和

期間費用、成本形成和分類、期間費用的概念、間接費用的分攤方法

及其計算、固定資產(chǎn)折舊的影響因素及折舊的計算、無形資產(chǎn)包括的

37

內(nèi)容及其攤銷方法、工程成本的結(jié)算方式、工程成本及其核算的內(nèi)容

（就直接費用和間接費用的概念及其內(nèi)容）、工程成本核算的原則、

工程成本核算對象的確定、工程成本核算的任務(wù)、工程成本核算的程

序、管理費用包括的內(nèi)容、財務(wù)費用包括的內(nèi)容、工程成本核算的任

務(wù)。

2021費用與成本的關(guān)系。

1、企業(yè)支出的類別。支出是一個會計主體各項資產(chǎn)的流出也是企業(yè)

的一切開支及耗費。企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營

業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。資本性支出是指某項效益及于幾個

會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出。例如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn),

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出，長期投資支出等。收益性支出指某項效

益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的支出，這種支出應(yīng)在一個

會計期間內(nèi)確認為費用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工

資及其他支出，以及發(fā)生的管理費、銷售費用（營業(yè)費用）、財務(wù)費

用等，另外生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的稅金，有關(guān)費用等也包括在收益性

支出之內(nèi)。

2、費用的特點。費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而

不是偶然發(fā)的，不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱之為損失

（營業(yè)外支出）。費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債增加或者兼而

有之，費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是生產(chǎn)的耗費，其目的是

為了獲得收入。費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分

配利潤時的支出無關(guān)。費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出而不包括為

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第三方客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。費用是會計主體各類支出中

的收益性支出。

3、費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)分類。購置勞動對象的費用，如原材料、

半成品、構(gòu)配件等。構(gòu)建勞動資料的費用，包括生產(chǎn)工具、建筑物、

道路、運河、倉庫、機器設(shè)備等。支付職工薪酬的費用。

4、費用按照經(jīng)濟用于分類。費用按經(jīng)濟用途（對施工企業(yè)來說，費

用的經(jīng)濟用途是指費用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān)）可分為生產(chǎn)費用

和期間費用兩大類。生產(chǎn)費用，與具體生產(chǎn)相關(guān)的費用應(yīng)計入相應(yīng)的

工程成本中，在工程成本核算時，進一步將其分為直接費用和間接費

用。直接費用，是指完成合同所發(fā)生的可以直接計入合同成本核算對

象的各項費用支出，直接費用包括：耗用的材料費用、耗用的人工費

用、耗用的機械使用費、其他直接費用。間接費用，是指企業(yè)下屬的

施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。也可

以理解為間接費用是與兩個以上單項工程施工生產(chǎn)有關(guān)的生產(chǎn)費用，

需要依據(jù)一定的標準計入各項工程成本中，也稱為共同生產(chǎn)費用。期

間費用：期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的與具體產(chǎn)品或工程施工沒有直

接聯(lián)系（不計入工程成本），必須從當期收入中得到補償