2021-2022年吉林省松原市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021-2022年吉林省松原市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.銷售預算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應收賬款余額

2.集團項目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

3.注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露

4.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責任制事務(wù)所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

5.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關(guān)的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務(wù)成本的準確性

6.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

7.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

8.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

9.下列有關(guān)風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

10.

下列有關(guān)對存貨項目審計的表述中，正確的是()。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認定都可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對首次接受委托審計的情況下，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨的期初余額

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)

11.關(guān)于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型

12.企業(yè)在遭受自然災害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

13.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應當采用風險導向的思路

14.下列有關(guān)審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

15.C公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責對C公司2010年度財務(wù)報表進行審計，丙注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會計師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復核

D.只要不作決策，則不會損害獨立性

16.在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，通常認為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯報風險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

D.管理層的勝任能力

17.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

18.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

19.為實現(xiàn)乙公司2008年度財務(wù)報表的審計目標，項目負責人B注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其中不屬于應實施的審計程序的是（）。

A.對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

B.B注冊會計師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息

C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計師通過電話詢問獲得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D.B注冊會計師采取分析程序?qū)σ夜矩攧?wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價

20.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

21.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務(wù)報表進行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

22.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

23.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內(nèi)部控制的改變

24.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計的時間預算重新調(diào)整

B.約定的審計收費發(fā)生變化

C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

25.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領(lǐng)域

26.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務(wù)信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

27.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

28.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

29.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

30.下面有關(guān)注冊會計師法律責任的判斷中，正確的是（）。

A.注冊會計師明知A公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應屬于注冊會計師的欺詐行為，注冊會計師和A公司管理層均應承擔相應的法律責任

B.注冊會計師未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，即構(gòu)成審計失敗，注冊會計師應承擔相應的民事責任或刑事責任

C.C公司于2010年5月完成驗資，2010年6月成立，D公司因依據(jù)注冊會計師的驗資報告與C公司建立供貨關(guān)系，2011年D公司應收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款，D公司可向法院申請要求注冊會計師在其不實審驗金額范圍內(nèi)承擔連帶賠償責任

D.在對D公司2010年的財務(wù)報表進行審計時，已對D公司提前確認收入出具了保留意見的審計報告，但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)D公司少計制造費用的事實。該項錯報也可能導致注冊會計師出具保留意見的審計報告，由于注冊會計師已經(jīng)出具了保留意見的審計報告，所以注冊會計師不應承擔民事賠償責任

二、多選題(20題)31.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

32.下列選項中，與應付賬款的完整性認定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

33.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及被審計單位

D.就重大事項得出的結(jié)論

34.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

35.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導致的檢查風險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

36.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

37.注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關(guān)注的有（）

A.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

C.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

38.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

39.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

40.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

41.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導致的特別風險的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出

B.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

42.ABC會計師事務(wù)所在接受A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在計劃擬實施的實質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有()。

A.評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以儀使用實質(zhì)性分析程序

C.無論是選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

D.重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質(zhì)性程序

43.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

44.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

45.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

46.對于管理層的意圖、責任等事項，當被審計單位不提供要求的一項或多項必要書面聲明時，注冊會計師的下列措施中恰當?shù)挠?)。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

D.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

47.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責對丁公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當?shù)姆椒ㄟx取測試項目時應當考慮的因素包括（）。

48.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

49.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

50.下列會計師事務(wù)所在對被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

三、3.判斷題(10題)51.

D公司上年度財務(wù)報表由G會計師事務(wù)所審計，審計中發(fā)現(xiàn)該公司多次使用假發(fā)票。在審查D公司本年度財務(wù)報表時，C會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責人要求項目負責人在外勤審計開始后首先將全部銷售發(fā)票送往稅務(wù)部門或其他權(quán)威的發(fā)票鑒定部門進行鑒定。()

A.正確B.錯誤

52.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

53.

為了審查投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，都應參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

54.

如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責人就不能出具報告，否則將失去應有的謹慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標。()

A.正確B.錯誤

55.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的1‰，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

57.甲會計師事務(wù)所接受ABC有限責任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

58.

會計報表項目注釋中披露的應收賬款增減變動情況如下：()

注：“本期增加”系企業(yè)預付的賬款不能收到客戶的貨物所致。

A.正確B.錯誤

59.

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

60.A會計師事務(wù)所對w股份有限公司的2006年財務(wù)報表進行年度審計。派山項目經(jīng)理B進行審計。在審計過程中遇到下列問題，請代替B注冊會計師做出正確的判斷。

實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在審計過程中，作出了以下職業(yè)判斷：(1)如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可認定該項錯報不屬于重大錯報。(2)保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師己具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿等情況，這兩項工作應與其他審計工作一并進行。(3)在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2013年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，A注冊會計師在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家工作的安排。(4)計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據(jù)風險評估程序的結(jié)果進行。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。財務(wù)報表層次重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，又可進一步細分為固有風險和控制風險。由于內(nèi)部控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)財務(wù)報表整體重要性提供了一個門檻或臨界點，為了保證審計效果、提高審計效率，在制定總體審計策略時，如果存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，只要其發(fā)生的錯報金額低于財務(wù)報表整體重要性，就無需單獨考慮。要求：針對上述判斷，逐項指出是否存在不當之處。如果存在不當之處，請簡要說明理由。

62.

第

43

題

KMP會計師事務(wù)所的注冊會計師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計工作并遞交了審計報告。XYZ股份有限公司2005年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個事項：（1）2004年末和2005年末應收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計提壞賬準備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計師審查后認為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當日籌足資金并按規(guī)定作了相應的會計處理（債券發(fā)行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記產(chǎn)成品科目40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2005年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)相應的會計處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預計使用年限為6年，預計凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災造成z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應的會計處理。據(jù)估計，這一火災很可能會影響公司今后一段時間的正常經(jīng)營。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項，注冊會計師應提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應列示審計調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項所提出的處理建議，注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項，并且接受注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項提出的處理建議，注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項提出的相應的處理建議，請代注冊會計師確定審計意見的類型，并代為起草相應的審計報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

63.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

64.ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進行盤點，1月6日，審計項目組在現(xiàn)場實施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組在甲公司人員的陪同下前往當?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執(zhí)行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計項目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

65.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

參考答案

1.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額。

2.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

3.A選項A不恰當。如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素。

4.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》

5.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

6.B注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

7.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

8.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

9.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

10.D對存貨進行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“估價或分攤”、“存在或發(fā)生”等相關(guān)認定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實其“存在或發(fā)生”認定主要程序。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性測試和分析性復核來確認。

11.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

12.C

13.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

14.C審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

15.DD

【答案解析】：會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

16.D在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當?shù)?選項D)。

17.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

18.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

19.C選項C應該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負債表中往來賬目的相關(guān)認定獲取審計證據(jù)并作出評價。

20.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價值。2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

21.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

22.D

23.A選項A恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復雜性和專業(yè)性；

選項B不恰當，在信息化環(huán)境下，會計核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項C不恰當，信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標；

選項D不恰當，在信息化環(huán)境下，相當部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認識。

綜上，本題應選A。

24.C在審計執(zhí)行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

25.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實施風險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險的問題。

26.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

27.C

28.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

29.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

30.A選項B，審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。注冊會計師應當具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)。如果注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，就會出現(xiàn)審計失??；選項C，被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，應先以被審計單位財產(chǎn)賠償損失，不足部分，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的贍償責任；選項D，盡管注冊會計師已對被審計單位的收入舞弊提出警告并在審計報告中予以抬明，但對制造費用的重大錯報，注冊會計師仍應承擔相應的審計責任。

31.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

32.BCD選項A，主要與應付賬款的存在認定有關(guān)；

選項B、C、D，與應付賬款的完整性認定有關(guān)。

綜上，本題應選BCD。

33.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

34.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

35.CD選項A、B恰當，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應當重新評估對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當，重大錯報風險是注冊會計師評估的，檢查風險不是評估的；

選項D不恰當，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應選CD。

36.BC解析：要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

37.BCD選項A，被審計單位是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷是屬于被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，應當關(guān)注的信息。

綜上，本題應選BCD。

在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注下列信息：①關(guān)鍵業(yè)績指標（財務(wù)的或非財務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；②同期財務(wù)業(yè)績比較分析；③預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；④員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；⑤被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

38.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

39.ACD選項A、C、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

40.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

41.ABCD選項A、D符合題意，可能顯示存在虛假的財務(wù)報告；

選項B符合題意，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；

選項C符合題意，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。

綜上，本題應選ABCD。

42.ACD如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

43.ABCD選項A正確，對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)；選項B正確，對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關(guān)期初余額的部分審計證據(jù)；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。

44.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

45.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此選項C不正確。

46.ABC對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)無法代替書面聲明。

47.AC注冊會計師決定采用選取全部項目測試方法或者選取特定項目測試方法還是進行審計抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測試認定有關(guān)的重大錯報風險水平和對審計效率的要求。

48.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

49.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

50.BCDBCD【解析】對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

51.B解析：反應過度。事實上，在本次審計中對上次發(fā)現(xiàn)的問題保持足夠的謹慎即可，沒有必要在尚未發(fā)現(xiàn)舞弊跡象的情況下進行專門檢驗。

52.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

53.B解析：在后一情形下，應向這些專門機構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。

54.A解析：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定。

55.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對現(xiàn)金進行盤點是必須的。

56.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

57.B解析：注冊會計師不應拒絕出具驗資報告，而是在驗資報告說明段對此進行說明。

58.B解析：企業(yè)因為不能收到客戶的貨物而預付的款項應該計入到其他應收款，而不是應收賬款。

59.B解析：如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。

60.B解析：實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

61.(1)存在不當之處。一項性質(zhì)上不重要且金額低于重要性水平的錯報，只有當這項錯報連同其他錯報匯總起來沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報。當該項錯報單獨或匯總起來超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報。(2)存在不當之處。保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作應當安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿等情況。(3)存在不當之處。利用信息風險管理專家屬于向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源，應當在總體審計策略中計劃此項工作。(4)存在不當之處。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。財務(wù)報表層次的重大錯報風險因與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境相關(guān)，所以無法再細分。(5)存在不當之處。在制定總體審計策略時，根據(jù)被審計單位的特定情況，如果存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預期可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，注冊會計師還應當確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。

62.(1)在不考慮審計重要性水平的情況下，注冊會計師分別針對上述5個事項提出的建議如下：

第(1)個事項屬于《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計和會計差錯更正》規(guī)定的“會計估計變更”，注冊會計師應建議公司在會計報表附注中披露：會計估計變更的內(nèi)容和理由；會計估計變更的影響數(shù)。

第(2)個事項影響利潤總額315萬元(4200萬元×10%×（8/12))，應建議公司調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：

借：財務(wù)費用——利息支出315萬元

貸：應付債券——應計利息315萬元

對于第(3)個事項，根據(jù)《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，這類“已證實資產(chǎn)發(fā)